5-Reglas para utilizar el crédito fiscal
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CONTADORES & EMPRESAS<br />
de este tributo, que utilicen <strong>el</strong> 100% d<strong>el</strong> impuesto recaído sobre las adquisiciones destinadas<br />
a dichas operaciones”.<br />
En efecto, de acuerdo con <strong>el</strong> artículo 23 de la Ley d<strong>el</strong> IGV en <strong>el</strong> caso de realizarse conjuntamente<br />
operaciones gravadas y no gravadas, en la determinación d<strong>el</strong> <strong>crédito</strong> fi scal, cuando<br />
<strong>el</strong> sujeto d<strong>el</strong> Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá<br />
seguirse <strong>el</strong> procedimiento que señale <strong>el</strong> Reglamento.<br />
De acuerdo con lo establecido en <strong>el</strong> numeral 6 d<strong>el</strong> artículo 6 d<strong>el</strong> Reglamento de la Ley d<strong>el</strong><br />
IGV, a efectos de determinar si corresponde o no aplicar la prorrata:<br />
1. Lo primero que debe hacer <strong>el</strong> contribuyente es distinguir <strong>el</strong> destino de sus adquisiciones,<br />
de tal manera que identifi que cuáles están vinculadas a operaciones gravadas o de<br />
exportación y cuáles a no gravadas (método de identifi cación específi ca);<br />
2. Si es que existen adquisiciones cuyo destino es común y en consecuencia no se puede<br />
usar <strong>el</strong> método de identifi cación específi ca, <strong>el</strong> contribuyente está obligado a practicar una<br />
prorrata siguiendo determinada fórmula establecida en <strong>el</strong> propio Reglamento (método de<br />
prorrata). La fórmula es la siguiente:<br />
a) Se determinará <strong>el</strong> monto de las operaciones gravadas con <strong>el</strong> Impuesto, así como las<br />
exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo <strong>el</strong> mes al que corresponde <strong>el</strong><br />
<strong>crédito</strong>.<br />
b) Se determinará <strong>el</strong> total de las operaciones d<strong>el</strong> mismo periodo, considerando a las<br />
gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.<br />
c) El monto obtenido en a) se dividirá entre <strong>el</strong> obtenido en b) y <strong>el</strong> resultado se<br />
multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos<br />
decimales.<br />
d) Este porcentaje se aplicará sobre <strong>el</strong> monto d<strong>el</strong> Impuesto que haya gravado la adquisición<br />
de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan<br />
derecho a <strong>crédito</strong> fi scal, resultando así <strong>el</strong> <strong>crédito</strong> fi scal d<strong>el</strong> mes.<br />
3. Al respecto, <strong>el</strong> Reglamento de la Ley d<strong>el</strong> IGV señala que se entenderá como operaciones<br />
no gravadas a las comprendidas en <strong>el</strong> artículo 1 de la Ley que se encuentren exoneradas<br />
o inafectas d<strong>el</strong> Impuesto, incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en Rueda<br />
o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la prestación de servicios a título<br />
gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisición estuvo gravada, así como las cuotas<br />
ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociación sin fi nes de lucro,<br />
los ingresos obtenidos por entidades d<strong>el</strong> Sector Público por tasas y multas, siempre que<br />
sean realizados en <strong>el</strong> país.<br />
También se entenderá como operación no gravada al servicio de transporte aéreo<br />
internacional de pasajeros que no califi que como una operación interlineal de acuerdo a<br />
la defi nición contenida en <strong>el</strong> inciso d) d<strong>el</strong> numeral 18.1 d<strong>el</strong> artículo 6, salvo en los casos<br />
en que la aerolínea que realiza <strong>el</strong> transporte, lo efectúe en mérito a un servicio que debe<br />
realizar a favor de la aerolínea que emite <strong>el</strong> boleto aéreo.<br />
A efectos de lo señalado en <strong>el</strong> párrafo anterior:<br />
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