Ohje julkisen kaupankäynnin kohteena olevan ... - Finanssivalvonta
Ohje julkisen kaupankäynnin kohteena olevan ... - Finanssivalvonta
Ohje julkisen kaupankäynnin kohteena olevan ... - Finanssivalvonta
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
RAHOITUSTARKASTUS OHJE Nro 203.18<br />
Dnro 19/410/98<br />
Antopäivä: 19.1.1999<br />
Korvaa ohjeen 203.18<br />
Dnro 19/410/96, 30.10.1996<br />
Voimassaoloaika: 1.3.1999<br />
lukien toistaiseksi<br />
Muutokset merkitty tummennettuna<br />
1 (6)<br />
Sijoituspalveluyrityksille<br />
Omistusyhteisöille<br />
OHJE JULKISEN KAUPANKÄYNNIN KOHTEENA OLEVAN<br />
SIJOITUSPALVELUYRITYKSEN OSAVUOSIKATSAUKSESTA<br />
Rahoitustarkastus antaa rahoitustarkastuslain 4 §:n 2 kohdan nojalla<br />
seuraavan osavuosikatsausta koskevan ohjeen.<br />
1 Soveltamisala<br />
Tätä ohjetta sovelletaan sijoituspalveluyrityksistä annetussa laissa tarkoitettuun<br />
sijoituspalveluyritykseen ja omistusyhteisöön, jonka liikkeeseen laskemat arvopapaperit<br />
ovat <strong>julkisen</strong> kaupankäynnin <strong>kohteena</strong> (jäljempänä sijoituspalveluyritys).<br />
<strong>Ohje</strong>essa on otettu huomioon valtiovarainministeriön arvopaperin liikkeeseenlaskijan<br />
säännöllisestä tiedonantovelvollisuudesta antama päätös (879/1995) ja sen<br />
nojalla annettu kirjanpitolautakunnan yleisohje. Kirjanpitolautakunta on antanut<br />
toimialakohtaisen poikkeusluvan (1999/1554) osavuosikatsauksen laatimiseen tämän<br />
ohjeen mukaisesti edellä mainitusta valtiovarainministeriön päätöksestä poiketen.<br />
Poikkeusluvasta on ilmoitettava osavuosikatsauksessa. Julkisen kaupankäynnin<br />
<strong>kohteena</strong> <strong>olevan</strong> arvopaperin liikkeeseenlaskijan tiedonantovelvollisuudesta on<br />
lisäksi annettu määräyksiä arvopaperipörssien ja muiden markkinapaikkojen<br />
itsesääntelyssä.<br />
2 Sijoituspalveluyrityksen osavuosikatsausta koskevat säännökset<br />
Sijoituspalveluyrityksen, jonka osake tai siihen osakeyhtiölain (734/1978) mukaan<br />
oikeuttava arvopaperi on otettu <strong>julkisen</strong> kaupankäynnin kohteeksi, on laadittava<br />
osavuosikatsaus kolmelta, kuudelta ja yhdeksältä ensimmäiseltä kuukaudelta siten,<br />
että kukin katsaus käsittää tilikauden siihenastisen toiminnan. Sijoituspalveluyrityksen,<br />
jonka liikkeeseen laskema joukkovelkakirja (mutta ei osake) on otettu <strong>julkisen</strong><br />
kaupankäynnin kohteeksi, on laadittava osavuosikatsaus kuudelta ensimmäiseltä<br />
kuukaudelta.<br />
Jos sijoituspalveluyrityksen tilintarkastaja on tarkastanut osavuosikatsauksen,<br />
tilintarkastajan on ilmoitettava lausunnossaan, missä laajuudessa tarkastus on<br />
suoritettu. Tilintarkastajan mahdolliset muistutukset on liitettävä lausuntoon.
RAHOITUSTARKASTUS OHJE Nro 203.18<br />
Dnro 19/410/98<br />
Antopäivä: 19.1.1999<br />
Korvaa ohjeen 203.18<br />
Dnro 19/410/96, 30.10.1996<br />
Voimassaoloaika: 1.3.1999<br />
lukien toistaiseksi<br />
Muutokset merkitty tummennettuna<br />
2 (6)<br />
Jos sijoituspalveluyrityksen on laadittava konsernitilinpäätös, osavuosikatsaus<br />
annetaan konsernin tietoina.<br />
Osavuosikatsaus on laadittava hyvän kirjanpitotavan mukaisesti, ja sen tulee antaa<br />
oikea ja riittävä kuva sijoituspalveluyrityksen toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta<br />
asemasta.<br />
Osavuosikatsauksessa on selostettava sijoituspalveluyrityksen toimintaa, tuloskehitystä<br />
ja investointeja sekä rahoitustilanteen ja toimintaympäristön muutoksia<br />
edellisen tilikauden päättymisen jälkeen. Katsauskaudella toimintaan ja tulokseen<br />
vaikuttaneista poikkeuksellisista seikoista on annettava selostus.<br />
Osavuosikatsauksessa esitettävien tietojen on oltava vertailukelpoisia edellisen<br />
tilikauden vastaavan katsauskauden tietojen kanssa. Vastaavan katsauskauden tietoja<br />
on tarvittaessa oikaistava, jotta ne olisivat vertailukelpoisia ja ilmoitettava oikaisun<br />
perusteet. Osavuosikatsauksessa on myös selostettava sijoituspalveluyrityksen<br />
toiminnan ja tuloksen kannalta olennaisia katsauskauden jälkeisiä tapahtumia sekä<br />
sijoituspalveluyrityksen todennäköistä kehitystä kuluvana tilikautena siinä määrin<br />
kuin se on mahdollista.<br />
Jos sijoituspalveluyrityksen tilikautta on pidennetty, sijoituspalveluyrityksen on<br />
lisäksi laadittava vuosikatsaus tilikauden 12 ensimmäiseltä kuukaudelta. Mitä tässä<br />
ohjeessa sanotaan osavuosikatsauksesta, on vastaavasti sovellettava vuosikatsaukseen.<br />
3 Osavuosikatsauksen sisältö<br />
Osavuosikatsauksessa tulee olla selostusosa ja taulukko-osa.<br />
3.1 Selostusosa<br />
Selostusosassa on esitettävä tiedot sijoituspalveluyrityksen toiminnasta, tuloskehityksestä<br />
ja siihen vaikuttaneista poikkeuksellisista seikoista sekä varojen, velkojen,<br />
taseen ulkopuolisten sitoumusten ja toimintaympäristön merkittävistä muutoksista<br />
katsauskaudelta.<br />
Selostettaviin seikkoihin kuuluvat ainakin<br />
1 uusien toimintojen aloittaminen ja merkittävät investoinnit, rationoinnit,<br />
toimiala- ja yritysdivestoinnit sekä toimintojen lopettaminen<br />
2 tärkeät uudet tuotteet ja markkina-alueet
RAHOITUSTARKASTUS OHJE Nro 203.18<br />
Dnro 19/410/98<br />
Antopäivä: 19.1.1999<br />
Korvaa ohjeen 203.18<br />
Dnro 19/410/96, 30.10.1996<br />
Voimassaoloaika: 1.3.1999<br />
lukien toistaiseksi<br />
Muutokset merkitty tummennettuna<br />
3 (6)<br />
3 muutokset markkina-asemassa<br />
4 merkittävät yksittäiset omaisuuden myyntivoitot ja -tappiot sekä suuret<br />
arvonalennuskirjaukset<br />
5 luotto- ja takaustappioiden kehitys sekä järjestämättömien ja nollakorkoisten<br />
luottojen kehitys<br />
6 katsauskauden aikana päätetyt osakeannit ja vaihtovelkakirja- ja optiolainojen<br />
liikkeeseenlaskut<br />
7 hallituksen/johtokunnan katsauskauden päättyessä voimassa olevat osakeantivaltuudet<br />
sekä vaihtovelkakirja- ja optiolainojen liikkeeseenlaskuvaltuudet<br />
8 katsauskauden aikana tehdyt sijoituspalveluyritystä koskevat arvopaperimarkkinalain<br />
2 luvun 9 §:n mukaiset ilmoitukset<br />
9 vakavaraisuussuhde katsauskauden päättyessä vertailutietonaan vakavaraisuussuhde<br />
edellisellä vastaavalla katsauskaudella sekä edellisessä tilinpäätöksessä<br />
Lisäksi esitetään yhteenveto muista mahdollisista sijoituspalveluyrityksen<br />
katsausaikana julkistamista arvopaperimarkkinalain 2 luvun 7 §:n mukaisista<br />
seikoista, jotka ovat omiaan olennaisesti vaikuttamaan sijoituspalveluyrityksen<br />
liikkeeseen laskemien arvopaperien arvoon.<br />
Selostusosassa on myös kerrottava sijoituspalveluyrityksen toiminnan ja tuloksen<br />
kannalta olennaisista katsauskauden jälkeisistä tapahtumista. Lisäksi on esitettävä<br />
selostus sijoituspalveluyrityksen todennäköisestä kehityksestä kuluvana tilikautena,<br />
siinä määrin kuin se on mahdollista, sekä millä perusteilla tai minkä arviointimenetelmien<br />
nojalla arvio on tehty.<br />
3.2 Taulukko-osa<br />
Osavuosikatsauksen taulukko-osassa on esitettävä katsauskaudelta ja edellisen<br />
tilikauden vastaavalta katsauskaudelta sekä edelliseltä tilikaudelta ainakin seuraavat<br />
tiedot.
RAHOITUSTARKASTUS OHJE Nro 203.18<br />
Dnro 19/410/98<br />
Antopäivä: 19.1.1999<br />
Korvaa ohjeen 203.18<br />
Dnro 19/410/96, 30.10.1996<br />
Voimassaoloaika: 1.3.1999<br />
lukien toistaiseksi<br />
Muutokset merkitty tummennettuna<br />
4 (6)<br />
3.2.1 Tuloslaskelma<br />
3.2.2 Tase<br />
3.2.3 Taseen ulkopuoliset sitoumukset<br />
Tuloslaskelma, tase ja taseen ulkopuoliset sitoumukset on esitettävä ainakin sillä<br />
tarkkuudella kuin mitä sijoituspalveluyrityksen tilinpäätöstä/konsernitilinpäätöstä<br />
koskevan määräyksen nro 203.13/203.14 liitetiedossa I on arabialaisin numeroin<br />
merkityissä erissä.<br />
3.2.4 Vakuuksia ja vastuusitoumuksia sekä johdannaissopimuksia koskevat tiedot<br />
Vakuuksia ja vastuusitoumuksia sekä johdannaissopimuksia koskevat tiedot esitetään<br />
sijoituspalveluyrityksen tilinpäätöstä koskevan määräyksen nro 203.13 liitetietojen<br />
mukaisesti.<br />
3.3 Tuloskehitys vuosineljänneksittäin<br />
Sijoituspalveluyrityksen, jonka osake tai siihen osakeyhtiölain (734/1978) mukaan<br />
oikeuttava arvopaperi on otettu <strong>julkisen</strong> kaupankäynnin kohteeksi, tulee vuosineljänneksittäin<br />
esittää lyhennetyn tuloslaskelman avulla tuloksen kehittyminen<br />
neljänneksittäin vertailutietona neljä edellistä neljännesvuotta. Lyhennetyn<br />
tuloslaskelman tulee sisältää vähintään seuraavat tiedot:<br />
Palkkiotuotot<br />
Arvopaperikaupan ja valuuttatoiminnan nettotuotot<br />
Muut liiketoiminnan tuotot<br />
SIJOITUSPALVELUTOIMINNAN TUOTOT YHTEENSÄ<br />
Palkkiokulut<br />
Hallintokulut<br />
Poistot ja pysyvien vastaavien arvonalentumiset<br />
Liiketoiminnan muut kulut<br />
KULUT YHTEENSÄ<br />
VOITTO (-TAPPIO) ENNEN LUOTTOTAPPIOITA<br />
Luotto- ja takaustappiot<br />
LIIKEVOITTO (-TAPPIO)<br />
Muut liiketoiminnan tuotot -rivi sisältää tuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksista<br />
sekä liiketoiminnan muut tuotot. Poistot ja pysyvien vastaavien arvonalentumiset<br />
-rivi sisältää poistot ja arvonalentumiset aineellisista ja aineettomista hyödykkeistä<br />
sekä pysyviin vastaaviin kuuluvien arvopapereiden arvonalentumiset.
RAHOITUSTARKASTUS OHJE Nro 203.18<br />
Dnro 19/410/98<br />
Antopäivä: 19.1.1999<br />
Korvaa ohjeen 203.18<br />
Dnro 19/410/96, 30.10.1996<br />
Voimassaoloaika: 1.3.1999<br />
lukien toistaiseksi<br />
Muutokset merkitty tummennettuna<br />
5 (6)<br />
3.4 Tunnusluvut<br />
Osavuosikatsauksessa on esitettävä taloudellista kehitystä kuvaavina tunnuslukuina<br />
edellisen tilikauden vastaavan katsauskauden vertailutietoineen<br />
- oman pääoman tuotto prosentteina<br />
- tuotto-kulu -suhde<br />
ja milloin on kysymys liikkeeseenlaskijasta, jonka osake on <strong>julkisen</strong> kaupankäynnin<br />
<strong>kohteena</strong><br />
- osakekohtainen tulos<br />
- osakekohtainen oma pääoma.<br />
Tiedot on esitettävä Rahoitustarkastuksen määräyksen nro 203.13 liitteen IV<br />
mukaisesti. Osavuosikatsauksessa on ilmoitettava tunnuslukujen laskentaperusteet.<br />
3.5 Omien osakkeiden hankinnat / luovutukset<br />
Mikäli sijoituspalveluyritys on katsauskaudella hankkinut tai luovuttanut omia<br />
osakkeitaan, osavuosikatsauksessa tulee esittää tiedot sijoituspalveluyrityksen ja sen<br />
tytäryhteisöjen hallussa olevien sijoituspalveluyrityksen ja emoyhtiön osakkeiden<br />
kokonaismääristä, suhteellisista osuuksista osakepääomasta ja kaikkien osakkeiden<br />
yhteenlasketuista äänimääristä katsauskauden lopussa. Tiedot on ilmoitettava<br />
osakelajeittain.<br />
3.6 Tilintarkastajan lausunto<br />
Suositeltavaa on, että tilintarkastajat tarkastavat osavuosikatsauksen. Mikäli<br />
sijoituspalveluyrityksen tilintarkastaja on tarkastanut osavuosikatsauksen, on<br />
tarkastuksesta annettu lausunto liitettävä osavuosikatsaukseen. Tilintarkastajan on<br />
ilmoitettava lausunnossaan, missä laajuudessa tarkastus on suoritettu. Tilintarkastajan<br />
mahdollisten muistutusten on sisällyttävä lausuntoon. Jos tilikauden aikana<br />
julkistettuja osavuosikatsauksia ei tilintarkastajan käsityksen mukaan ole laadittu<br />
niitä koskevien säännösten mukaisesti, on tilintarkastajan ilmoitettava tästä<br />
tilikaudelta annettavassa tilintarkastuskertomuksessa.
RAHOITUSTARKASTUS OHJE Nro 203.18<br />
Dnro 19/410/98<br />
Antopäivä: 19.1.1999<br />
Korvaa ohjeen 203.18<br />
Dnro 19/410/96, 30.10.1996<br />
Voimassaoloaika: 1.3.1999<br />
lukien toistaiseksi<br />
Muutokset merkitty tummennettuna<br />
6 (6)<br />
4 Osavuosikatsauksen julkistaminen<br />
Osavuosikatsaus on julkistettava ilman aiheetonta viivytystä, kuitenkin viimeistään<br />
kahden kuukauden kuluessa katsauskauden päättymisestä. Tieto kunkin osavuosikatsauksen<br />
julkistamisviikosta on julkistettava heti, kun siitä on päätetty. Ensimmäisen<br />
osavuosikatsauksen julkistamispäivä on ilmoitettava viimeistään tilinpäätöksen<br />
julkistamispäivänä. Toisen ja sitä seuraavien osavuosikatsausten julkistamispäivä on<br />
ilmoitettava viimeistään edellisen osavuosikatsauksen julkistamispäivänä.<br />
Sijoituspalveluyrityksen on toimitettava osavuosikatsaus Rahoitustarkastukselle sekä<br />
asianomaiselle <strong>julkisen</strong> kaupankäynnin järjestäjälle viimeistään silloin, kun se<br />
julkistetaan. Osavuosikatsaus on lisäksi pyynnöstä toimitettava arvopaperin<br />
haltijalle. Jokaisella on oikeus saada sijoituspalveluyritykseltä kuluja vastaan<br />
jäljennös osavuosikatsauksesta.<br />
5 Voimaantulo<br />
<strong>Ohje</strong> tulee voimaan 1.3.1999.
Change language