Auditeur Francophone : N° 7 Avril - Juin 2011 - SVIR

l’existence d’un accès non limité aux titres (chèques,espèces, cartes), aux parapheurs, aux machines poursigner les chèques ;la présence de nombreux bons de commande noninscrits ou de pertes physiques d’ordres d’achat.Une certaine gymnastique intellectuelle estdonc nécessaire pour appréhender toutesles données du montage, elle est incontournable,car elle conditionne la réussitedes opérations engagées. Nous allons développercela dans les lignes qui suivent.achats (processus Achats, Immobilisations, Stock, Salaires,Remboursements de frais) et les comptes de charges. Nousanalyserons ensuite les doublons figurant dans les ventes etenfin dans la trésorerie.L’analyse qui suit traite plusieurs risques relatifsaux comptes concernés :un problème d’organisation simple;le risque de fraude interne et de corruptionprivée en cas de collusion qui sontliés à la possibilité d’intégrer plusieurs foisdes pièces dans le système.Le repérage des « vrais » doublonsDéclinaison des recherchesDistinguer vrais et faux doublons est parfois difficile ou malréalisé. Les faux doublons apparaissent souvent lorsque larecherche n’est effectuée que sur un seul champ clé par exemple.Dans la majorité des cas, un seul champ clé suffit, maiscela n’est parfois pas suffisant. Si nous souhaitons, par exemple,effectuer une recherche sur le respect des règles de souscriptionà un contrat d’assurance, le numéro de souscripteurd’une personne, l’identifiant numéroté, représente unepersonne unique.Mais, si pour des raisons évidentes de simplification, cettedernière a souscrit plusieurs contrats d’assurance dans différentsdomaines, il existera plusieurs numéros decontrats rattachés à un seul identifiant. Une recherche informatiséesur l’identifiant, fera apparaître nombre de fauxdoublons, générer de mauvaises conclusions et une perte detemps.C’est pourquoi lorsqu’un auditeur effectue ce type de recherche,il doit toujours s’assurer du caractère unique du champ surlequel il effectue cette dernière. En l’espèce, elle doit êtreréalisée sur le couple identifiant de la personne et sur lenuméro de contrat par exemple. L’investigation approfondiene sera réalisée que lorsque le couple est doublonné ou s’ilest évident que le contrôle interne n’est pas respecté, ou quele contrôle embarqué est déficient. Ainsi, nombre de doublonsapparents s’expliquent, car ils résultent d’un mode de paiementcorrectement établi ou des termes d’un contrat ou d’unepratique interne dont il faudra cependant évaluer l’efficience.Nous présentons ici quelques types de recherches en lesadaptant à quelques processus. Le principe reste similaire,par contre la base analysée est différente. La présentationporte d’abord sur les doublons dans les comptes de charges1. Dans les achatsFichiersconcernésJournal desachatsFichiermaîtrefournisseursFichiers degestioncommerciale1 ère étape : recherchedes atypismes• Réaliser unerecherche de doublonssur :- le montant et lecode dufournisseur ;- le numéro du bonde commande d’unachat ;- un numéro de factureou un bon d’expédition;- une combinaison dedonnées.• Extraire les atypismesobtenus et lesregrouper sur unenouvelle table.Il est possible d‘effecteurdes recherches surdes couples.2. Dans les immobilisationsFichiersconcernésFichierimmobilisations1 ère étape : recherchedes atypismes• Réaliser unerecherche de doublonssur les numérosde série desimmobilisations.• Extraire les atypismesobtenus etles regrouper surune nouvelle table.2 ème étape : analysedes atypismesÀ partir de cettenouvelle table créée :• Analyser l’historiquede chacundes doublons :- récurrence parfournisseur ;- par type d’achat- par montant, origine;- rechercher leslogin qui ontgénéré des modifications,etc.• Rechercher dans lesachats, les modificationsde RIB qui ontété effectuées à l’occasionde la facturationen double.2 ème étape : analysedes atypismesÀ partir de cettenouvelle table créée :• Analyser l’historiquede chacundes doublons.• Analyser pour leséquipements achetésen double, laparticipation dumême personnelaux processus desachats et d’expédition.Lettre trimestrielle « Auditeur Francophone » n°7 – p 13 / 23