Gyakorló feladat - Cash flow

Számvitel Intézeti Tanszék Elemzés és ellenõrzés módszertana 

1. feladat 

Állítsa össze a vállalkozás Cash-flow kimutatását és értékelje a kapott adatokat! 

Tájékoztató adatok 

A tétel megnevezése Tárgy év 

Terven felüli értékcsökkenés 25 139 

Egyéb ráfordítás sorból értékvesztés összege 101 456 

- értékvesztés – vevõk 98 241 

- értékvesztés – készletek 3 215 

Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) értékesítésének a bevétele 19 478 

Ebbõl pénzügyileg rendezetlen tétel állomány változása 0 

Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) értékesítésének könyvszerinti értéke 5 899 

Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) értékesítés eredménye 13579 

Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) beszerzése 612 100 

Beruházási szállítók záró értéke 10 600 

Beruházási szállítók nyitó értéke 2 400 

Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások növekedése 60 000 

Hitel, kölcsön felvétel 61 295 

Hitel, kölcsön törlesztés 15 000 

adatok e Ft-ban 

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now. 

1


Mérleg eszköz oldal 

A tétel megnevezése Elõzõ év Tárgy év 

A. Befektetett eszközök 4 580 795 4 891 784 

I. IMMATERIÁLIS JAVAK 28 645 21 027 

Vagyoni értékû jogok 1 612 1 579 

Szellemi termékek 27 033 19 448 

II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 4 548 444 4 865 587 

Ingatlanok és a kapcs. vagyoni értékû jogok 4 258 555 4 484 349 

Mûszaki berendezések, gépek, jármûvek 151 210 143 562 

Egyéb berendezések, felszerelések, jármûvek 56 537 92 420 

Beruházások 70 092 131 256 

Beruházásokra adott elõlegek 12 050 14 000 

III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZK. 3 706 5 170 

Egyéb tartós részesedés 490 490 

Egyéb tartósan adott kölcsön 3 216 4 680 

B. Forgóeszközök 570 806 583 720 

I. KÉSZLETEK 51 166 52 671 

Anyagok 51 166 52 321 

Készletekre adott elõlegek 0 350 

II. KÖVETELÉSEK 373 807 386 319 

Követelések árusz.-ból és szolg.-ból (vevõk) 332 544 302 902 

Váltókövetelések 0 0 

Egyéb követelések 41 263 83 417 

III. ÉRTÉKPAPIROK 130 204 124 400 

Részesedés kapcsolt vállalkozással szemben 0 0 

Egyéb részesedés 0 0 

Saját részvények, saját üzletrészek 200 200 

Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítõ értékpapírok 130 004 124 200 

IV. PÉNZESZKÖZÖK 15 629 20 330 

Pénztár, csekkek 901 1 492 

Bankbetétek 14 728 18 838 

C. Aktív idõbeli elhatárolások 915 3 643 

Bevételek aktív idõbeli elhatárolása 405 1 885 

Költségek, ráfordítások idõbeli elhatárolása 510 1 758 

Halasztott ráfordítások 0 0 

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 5 152 516 5 479 147 



2


Mérleg forrás oldal 


D. Saját tõke 4 687 620 4 689 084 

I. JEGYZETT TÕKE 3 733 500 3 733 500 

II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZ.TÕKE (-) 0 0 

III. TÕKETARTALÉK 922 356 922 356 

IV. EREDMÉNYTARTALÉK 12 550 21 910 

V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 0 0 

VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 0 0 

VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 19 214 11 318 

E. Céltartalékok 0 0 

1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 0 0 

2. Céltartalék a jövõbeni költségekre 0 0 

3. Egyéb céltartalék 0 0 

F. Kötelezettségek 238 777 475 651 

I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 

II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 15 610 28 763 

Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 0 

Átváltoztatható kötvények 0 0 

Tartozások kötvénykibocsátásból 0 0 

Beruházási és fejlesztési hitelek 15 125 26 280 

Egyéb hosszú lejáratú hitelek 0 0 

Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 485 2 483 

III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 223 167 446 888 

Rövid lejáratú kölcsönök 1 332 30 623 

Rövid lejáratú hitelek 7 506 13 355 

Vevõktõl kapott elõlegek 13 339 21 836 

Kötelezettségek árusz.-ból és szolg.-ból (szálíitók) 95 779 288 791 

Váltótartozások 0 0 

Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek 105 211 92 283 

G. Passzív idõbeli elhatárolások 226 119 314 412 

Bevételek passzív idõbeli elhatárolása 0 0 

Költségek, ráford. Passzív idõbeli elhat. 12 498 13 142 

Halasztott bevételek 213 621 301 270 

FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN 5 152 516 5 479 147 



3


Eredménykimutatás 


Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1 464 494 1 574 642 

I. Értékesítés nettó árbevétele 1 464 494 1 574 642 

Saját termelésú készletek állomány változása 369 0 

Saját elõállítású eszközök aktivált értéke 10 254 17 892 

II. Aktivált saját teljesítmények értéke 10 623 17 892 

III. Egyéb bevételek 183 210 225 620 

Anyagköltség 251 832 257 192 

Igénybe vett szolgáltatások értéke 247 852 302 457 

Egyéb szolgáltatások értéke 29 844 32 789 

Eladott áruk beszerzési értéke 100 595 109 888 

Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 7 868 4 813 

IV. Anyagjellegû ráfordítások 637 991 707 139 

Bérköltség 293 335 319 931 

Személyi jellegû egyéb kifizetések 45 780 42 511 

Bérjárulékok 128 892 131 551 

V. Személyi jellegû ráfordítások 468 007 493 993 

VI. Értékcsökkenési leírás 259 683 271 537 

VII. Egyéb ráfordítások 159 245 168 864 

A. ÜZEMI(ÜZLETI)TEV. EREDMÉNYE 122 778 158 729 

Kapott (járó) osztalék és részesedés 248 1 221 

Befektetett pénzügyi eszk. kamatai, árfolyamny. 19 0 

Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatj. bevételek 4 847 18 365 

VIII. Pénzügyi mûveletek bevételei 5 114 19 586 

Fizetendõ kamatok és kamatjellegû ráfordítások 5 039 3 584 

IX. Pénzügyi mûveletek ráfordításai 5 039 3 584 

B. PÉNZÜGYI MÛVELETEK EREDMÉNYE 75 16 002 

C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 122 853 174 731 

X. Rendkívüli bevételek 11 220 10 100 

XI. Rendkívüli ráfordítások 1 667 966 

D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY 9 553 9 134 

E. ADÓZÁS ELÕTTI EREDMÉNY 132 406 183 865 

XII. Adófizetési kötelezettség 23 192 32 347 

ADÓZOTT EREDMÉNY 109 214 151 518 

Eredménytart. igénybevétele osztalékra, részesedésre 0 0 

Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés 90 000 140 200 

G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 19 214 11 318 



4



Állítsa össze a vállalkozás Cash-flow kimutatást és értékelje a kapott adatokat! 


A tétel megnevezése Tárgy év 

Terven felüli értékcsökkenési leírás 100 578 

Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege 101 912 

- értékvesztés - vevõk 99 164 

- értékvesztés - készletek 2 748 

Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének a bevétele 15 279 

Ebbõl pénzügyileg rendezetlen tétel állomány változása 0 

Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének könyvszerinti 

értéke 

4 335 

Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítés eredménye 10 944 

Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése 673 248 

Beruházási szállítók záró értéke 17 900 

Beruházási szállítók nyitó értéke 10 000 

Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások növekedése 100 000 

Hitel, kölcsön felvétel 65 967 

Hitel, kölcsön törlesztés 20 000 



5




A. Befektetett eszközök 4 610 833 4 906 966 


Vagyoni értékû jogok 41 24 

Szellemi termékek 54 105 53 887 

Immateriális javakra adott elõlegek 0 235 

II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 4 553 233 4 850 031 

Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékû jogok 4 263 344 4 484 596 

Mûszaki berendezések, gépek, jármûvek 151 210 143 562 

Egyéb berendezések, felszerelések, jármûvek 56 537 92 420 

Beruházások 70 092 129 453 

Beruházásokra adott elõlegek 12 050 0 

III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 3 454 2 789 

Egyéb tartós részesedés 278 278 



I. KÉSZLETEK 51 287 52 445 

Anyagok 51 166 52 321 

Befejezetlen termelés és félkész termékek 25 0 

Áruk 96 98 

Készletekre adott elõlegek 0 26 


Követelések árusz.-ból és szolgáltatásból (vevõk) 332 563 302 880 

Váltókövetelések 0 0 



Forgatási c. hitelviszonyt megtestesítõ értékpapírok 128 084 124 974 


Pénztár, csekkek 85 292 

Bankbetétek 14 728 18 838 

C. Aktív idõbeli elhatárolások 915 3 643 

Bevételek aktív idõbeli elhatárolása 405 1 885 

Költségek, ráfordítások idõbeli elhatárolása 510 1 758 

Halasztott ráfordítások 0 0 




6




D. Saját tõke 4 669 534 4 689 763 

I. JEGYZETT TÕKE 3 733 500 3 733 500 

II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZETETT TÕKE (-) 0 0 

III. TÕKETARTALÉK 922 356 922 356 


V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 0 0 

VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 0 0 


E. Céltartalékok 0 0 




Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 0 

Átváltoztatható kötvények 0 0 

Tartozások kötvénykibocsátásból 0 0 


Egyéb hosszú lejáratú hitelek 0 0 

Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalk. szemben 0 0 

Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 485 2 483 


Rövid lejáratú kölcsönök 1 332 30 623 

-ebbõl: az átváltoztatható kötvények 0 0 



Kötelezettségek árusz.-ból és szolg.-ból (szállítók) 122 457 289 279 

Váltótartozások 0 0 

Rövid lejáratú köt. kapcs. vállalk.-kal szemben 0 0 

Rövid lejáratú köt. egyéb r. visz.-ban l. vállalk.-kal sz. 0 0 



Bevételek passzív idõbeli elhatárolása 0 0 

Költségek, ráfordítások passzív idõbeli elhatárolása 12 498 13 142 

Halasztott bevételek 213 621 301 270 




7


Eredmény kimutatás 


Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1 498 909 1 606 751 

I. Értékesítés nettó árbevétele 1 498 909 1 606 751 

Saját termelésú készletek állomány változása -169 -25 

Saját elõállítású eszközök aktivált értéke 17 762 24 731 

II. Aktivált saját teljesítmények értéke 17 593 24 706 

III. Egyéb bevételek 184 510 220 572 

Anyagköltség 251 832 257 192 

Igénybe vett szolgáltatások értéke 278 192 313 697 

Egyéb szolgáltatások értéke 30 068 33 975 

Eladott áruk beszerzési értéke 100 595 109 888 

Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 7 868 4 813 

IV. Anyagjellegû ráfordítások 668 555 719 565 

Bérköltség 293 335 319 931 

Személyi jellegû egyéb kifizetések 46 060 44 120 

Bérjárulékok 128 892 131 551 

V. Személyi jellegû ráfordítások 468 287 495 602 

VI. Értékcsökkenési leírás 259 683 271 537 

VII. Egyéb ráfordítások 159 245 168 864 

Ebbõl értékvesztés 113 115 101 912 


Kapott (járó) osztalék és részesedés 156 169 

Befektetett pénzügyi eszk. kamatai, árfolyamny. 19 0 

Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatj. bevételek 4 847 18 365 

VIII. Pénzügyi mûveletek bevételei 5 022 18 534 

Fizetendõ kamatok és kamatjellegû ráfordítások 5 039 3 584 

IX. Pénzügyi mûveletek ráfordításai 5 039 3 584 

B. PÉNZÜGYI MÛVELETEK EREDMÉNYE -17 14 950 


X. Rendkívüli bevételek 11 220 10 100 

XI. Rendkívüli ráfordítások 1 667 966 

D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY 9 553 9 134 


XII. Adófizetési kötelezettség 24 052 34 502 

F DÓZOTT EREDMÉNY 113 133 161 337 

Eredménytart. igénybevétele osztalékra, részesedésre 0 0 





8




Mérleg eszköz oldal adatok e Ft-ban 


A. Befektetett eszközök 261 616 399 096 


II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 225 645 370 288 


Egyéb tartós részesedés 1 367 1 367 


B. Forgóeszközök 981 866 1 127 043 

I. KÉSZLETEK 615 207 705 672 


Követelések árúszállításból és szolgáltatásból (vevõk) 331 386 337 420 




C. Aktív idõbeli elhatárolások 5 620 12 029 


Mérleg forrás oldal adatok e Ft-ban 


D. Saját tõke 809 982 967 943 

I. JEGYZETT TÕKE 741 000 792 000 



E. Céltartalékok 3 421 4 105 

1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 3 421 4 105 





Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 24 520 24 520 




Kötelezettségek áruszáll-ból és szolgáltatásból (szállítók) 86 081 120 879 





9





B. PÉNZÜGYI MÛVELETEK EREDMÉNYE 2 922 -9 201 


D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY -13 116 -13 033 


Adófizetési kötelezettség 48 835 73 748 

F. ADÓZOTT EREDMÉNY 222 469 335 961 

Eredménytartalék igénybevételek osztalékra, részesedésre 





Tervszerinti értékcsökkenési leírás 98 000 99 489 

Terven felüli értékcsökkenési leírás 521 14 253 

Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege 8 456 6 789 

- értékvesztés - vevõk 8 456 6 789 

Egyéb bevételek sorból Visszaírt értékvesztés összege 0 3 421 


Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének 

a bevétele 

102 500 94 500 

Ebbõl pénzügyileg rendezetlen tételek 5 000 28 000 


könyvszerinti értéke 

29 580 86 450 

Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése 342 110 334 902 


Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott 

0 20 000 

támogatások 

Kapott járó osztalék részesedés 0 6 810 

Hitel, kölcsön felvétel 32 455 102 334 

Hitel, kölcsön törlesztés 63 700 80 000 




10








II. TÁRGYI ESZKÖZÖK (11.-17. sorok) 204 480 347 587 




I. KÉSZLETEK 572 476 668 450 


Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevõk) 331 386 256 813 




C. Aktív idõbeli elhatárolások 5 083 3 778 




D. Saját tõke 1 027 846 977 588 







II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 


Rövid lejáratú hitelek 33 034 

Vevõktõl kapott elõlegek 88 000 

Kötelezettségek áruszáll-ból és szolgáltatásból(szállítók) 30 733 116 517 


G. Passzív idõbeli elhatárolások 347 32 172 



Adatok e Ft-ban 


11




A. ÜZEMI(ÜZLETI)TEV. EREDMÉNYE 20 159 -6 767 

B. PÉNZÜGYI MÛVELETEK EREDMÉNYE 28 046 21 850 


D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY -13 116 1 557 




Eredménytartalék igénybevételek osztalékra, részesedésre 0 0 

Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés 0 0 

G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (±F.+22.-23.) 28 271 10 281 


Megnevezés Elõzõ év Tárgy év 




- értékvesztés - vevõk 9 781 6 589 

Egyéb bevételek sorból Visszaírt értékvesztés összege 0 1 046 


Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének a 

bevétele 

18 200 19 700 



9 452 18 456 





0 25 000 

támogatások 

Kapott járó osztalék részesedés 0 1 100 

Hitel, kölcsön felvétel 

Hitel, kölcsön törlesztés 




12




Mérleg adatok e Ft-ban 




II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 204 561 547 577 



B. Forgóeszközök 921 831 1 144 344 

I. KÉSZLETEK 572 476 568 450 


Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevõk) 331 386 526 410 




C. Aktív idõbeli elhatárolások (49.-51. sorok) 5 083 3 778 



D. Saját tõke 626 908 712 774 


II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZ. TÕKE (-) 

III. TÕKETARTALÉK 


V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 






Beruházási és fejlesztési hitelek 14 000 

Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 99 000 120 000 



Vevõktõl kapott elõlegek 188 000 

Kötelezettségek áruszáll-ból és szolgáltatásból(szállítók) 285 856 296 606 


G. Passzív idõbeli elhatárolások (91.-93. sorok) 347 27 172 



13





B. PÉNZÜGYI MÛVELETEK EREDMÉNYE 29 546 23 950 


D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY -13 116 1 557 




Eredménytartalék igénybevételek osztalékra, részesedésre 0 0 




Megnevezés Elõzõ év tárgyév 




- értékvesztés – vevõk 9 000 6 000 

- értékvesztés – készletek 781 589 

Egyéb bevételek sorból Visszaírt értékvesztés összege - 954 

- értékvesztés - vevõk 900 

- értékvesztés - készletek 54 

Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének a 

bevétele 

18 600 21 000 



6 416 13 451 





támogatások 

0 20 000 

Kapott járó osztalék részesedés 1 500 3 200 

Apportként átvett eszközök társasági szerzõdés szerinti 

5 000 

értéke 

Hitel felvétel 1 200 51 668 

Hitel törlesztés 5 834 




14



Mutassa be a MANI Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a 

cash flow kimutatásra: 

1. A 4.000 eFt értékû belföldi szállítói tartozás fele 2.400 eFt névértékû – 4 hónapos lejáratú – váltó 

kiállításával kerül rendezésre 20X1. november 1-jén. 

2. Dolgozóknak 20X0. november 1-jén 10 évre folyósított 10.000 eFt kölcsönbõl az elsõ törlesztõ 

részlet és a folyósított kölcsön 20 %-os kamata 20X1. november 1-jén visszafizetésre kerül (a 

törlesztés egyenlõ részletekben történik). 

3. A zrt. alapanyagot szerez be szállítótól adóköteles tevékenységhez 240 eFt + ÁFA értékben. 

4. A külföldi vevõkövetelésbõl 20X1. november 15-én – devizaszámlára – befizetésre kerül 1.000 

DEV (követelés keletkezésekori árfolyam 210 Ft/DEV; pénzügyi teljesítéskori árfolyam 215 

Ft/DEV). 

5. Egy korábbi import készletbeszerzéshez kapcsolódó vám most ismertté vált összege 1.000 eFt. A 

beszerzéshez kapcsolódó ÁFA összege 1.600 eFt. 

6. Az 50 db, 10 eFt névértékû, 90%-on visszavásárolt saját részvény bevonása. 

7. Számítógép vásárlása 150 eFt értékben adómentes tevékenységhez, amelybõl 100 eFt-ot kifizettek 

20X1. november 22-én. 

8. A zrt. termelõ gépsoráról az alábbi információk ismertek: 

a. Leírás módja: teljesítményarányos 

b. bruttó értéke: 42.000 eFt 

c. tervezett maradványérték: 2.000 eFt 

d. várható hasznos élettartam: 12.500 gépóra 

e. tárgynegyedévi teljesítmény: 250 gépóra 


Mutassa be a STEX Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash 

flow kimutatásra: 

1. 250 eFt +ÁFAértékû irodaszer vásárlása készpénzért (raktárra véve). 

2. 240 eFt passzív idõbeli elhatárolás visszavezetése, 310 eFt passzív idõbeli elhatárolása. 

3. 7.000 eFt hiteltartozásból 1.000 eFt törlesztése és 700 eFt hitelkamat átutalása 

4. Immateriális javak elszámolt értékcsökkenése 270 eFt 

5. Termelõ gép értékesítése készpénzért 

• beszerzési érték: 1.200 eFt 

• eladásig elszámolt halmozott értékcsökkenés: 450 eFt 

• bruttó eladási ár: 936 eFt 

6. A fennálló 2.200 eFt adótartozás átutalása, következõ idõszakban fizetendõ megállapított 

társasági adótartozás összege 1.200 eFt. 

7. Részesedések után kapott – bankszámlára befolyt – osztalék 1.400 eFt 

8. 500 eFt értékû céltartalék képzése garanciális kötelezettségekre, korábban végkielégítésre 

képzett céltartalékból 1.200 eFt feloldása. 


Mutassa be a LÉÉ Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash 

flow kimutatásra: 

1. Tartós INVEST részvények után elszámolt értékvesztés összege 850 eFt, SHARE részvények 

után korábban elszámolt 1.100 eFt értékvesztés 10%-ának visszaírása. 

2. 2.500 db szobapapucs vásárlása december 10-én, értékesítési céllal. Beszerzési ár 400 Ft/db + 

ÁFA, szállítási határidõ december 15, fizetési határidõ 20X2. január 15. 

3. 1.300 eFt értéken nyilvántartott tartós LOAN kötvény értékesítése 1.700 eFt-ért, kamatfizetést 

követõ napon. 

4. 3 éves lejáratra 2.400 eFt hitel felvétele 20X1. december 20-án, éves szintû kamat 12%. 

15 

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.


5. 1.500 db szobapapucs értékesítése december 22-én 700 Ft/db+ÁFA eladási áron. Pénzügyi 

teljesítés határideje 20X2. január 05. 

6. A zrt. termelõ gépsorának ára 3 évvel ezelõtt 3.200 eFt volt, amelynek értékét a vállalat 

döntése alapján 4 év alatt, idõarányosan, degresszív módon kívánja leírni. (A lineáris 

kulcsokat módosító súlyok rendre 1,6; 1,4; 0,6; 0,4). Az értékcsökkenés elszámolása 

negyedévente történik. 

7. A vállalat egy évvel ezelõtt 9.000 eFt fejlesztési hitelt vett fel. Az elsõ törlesztõ részletet már 

korábban kifizette, az adott idõszakban átutalt törlesztõ részlete a felvett hitel 30%-a, a fizetett 

kamat 900 eFt, a következõ évben esedékes törlesztõ részlet 2.000 eFt, amelyet a mérlegben 

átsoroltak a rövid lejáratú hitelek közé. 

8. Az értékesített szobapapucs ellenértékének fele 20X1. december 28-án megérkezett a 

bankszámlára. 


Mutassa be a LÓ-VÉ Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a 

cash flow kimutatásra: 

1. Tartós bankbetét után kapott 450 eFt betéti kamat a bankszámlára megérkezett. 

2. Leányvállalat alapítás 5.000 eFt készpénzzel. 

3. Fizetett késedelmi kamat 180 eFt, kapott késedelmi kamat 130 eFt. 

4. 1.100 eFt adótartozás átutalása 

5. 2.400 eFt bértartozás rendezése, valamint 700 eFt fizetési elõleg átutalása. 

6. 800 eFt vevõkövetelése fejében 4 hónapos lejáratú 1.200 eFt névértékû váltó elfogadása 20X1. 

október 1-jén. 

7. Bérelt raktárhelyiség 20X1. IV. negyedévi és 20X2. I. negyedévi bérleti díjjáról szóló számla 

20X1. december 10-én megérkezett. Számla összege 1.000 eFt+ÁFA/félév. 

8. 4.000 eFt értékû tartós bankbetét beváltása, kapott betéti kamat 350 eFt, fizetett bankköltség 

50 eFt. 


16


1. feladat megoldás 


A tétel megnevezése Mellék számítás Tárgy év 

I. (Mûködési cash flow, 1-13. sorok) 490 927 

1. Adózás elõtti eredmény + 183 865-1 221 182 644 

2. Elszámolt amortizáció + 271 537 

3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 25 139+ 

126 595 

101 456 

4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 0 

5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + -13579 

6. Szállítói kötelezettség változása + 288 791-95 779 

184 812 

-10 600+2 400 

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 21 836-13 339 

+92 283- 

105 211 

8. Passzív idõbeli elhatárolások változása + 314 412-60 000 

-226 119 

9. Vevõkövetelés változása + -(302 902+ 

98 241 

-332 544) 

10. Forgóeszközök vált. (vevõköv. és pénzeszk. nélkül) + -(52 671 

-51 166+83 417 

+3 215 

-41 263 

+124 400 

-130 204) 

-4 431 

28 293 

-68 599 

-41 070 

11. Aktív idõbeli elhatárolások változása + 915-3 643 -2 728 

12. Fizetett, fizetendõ adó (nyereség után) - -32 347 

13. Fizetett, fizetendõ osztalék, részesedés - -140 200 

II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) -583 201 

14. Befektetett eszközök beszerzése - 612 100+2 400 

-603 900 

-10 600 

15. Befektetett eszközök eladása + 19 478 

16. Kapott osztalék, részesedés + 1 221 

III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 96 975 

17. Részvénykibocsátás, tõkebevonás bevétele + 0 

18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 0 

19. Hitel és kölcsön felvétele + 30 623-1 332 

+13 355-7 506 

+26 280 

61 295 

-15 125+15 000 

20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 0 

21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 60 000 

22. Részvénybevonás, tõkekivonás (tõkeleszállítás) - 0 

23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése - 0 

24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - -15 000 

25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek -(4 680-3 216) -1 464 

26. Véglegesen átadott pénzeszköz - 12 550+19 214 

-9 854 

-21 910 

27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + 2 483-485 1 998 

IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + 4 701 

Nyitó pénzeszköz 15 629 

Záró pénzeszköz 20 330 

Pénzeszközök változása 4 701 


17



A tétel megnevezése Mellék számítás 


Tárgy év 


1. Adózás elõtti eredmény + 195 839-169 195 670 


3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 100 578 

202 490 

+101 912 

4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 0 


6. Szállítói kötelezettség változása + 289 279+10 000 

-17 900 

-122 457 

158 922 


+105 283 

-9 753 

-109 211 

8. Passzív idõbeli elhatárolások változása + 314 412 

-226 119 

-100 000 

9. Vevõkövetelés változása + -(302 880 

-332 563 

+99 164) 

10. Forgóeszközök vált. (vevõköv. és pénzeszk. nélkül) + -(52 445-51 287 

+83 276-41 263 

+124 974 

-128 084+2 748) 

-11 707 

-69 481 

-42 809 

11. Aktív idõbeli elhatárolások változása + 915-3 643 -2 728 




14. Befektetett eszközök beszerzése - 673 248-17 900 

-665 348 

+10 000 

15. Befektetett eszközök eladása + 15 279 

16. Kapott osztalék, részesedés + 169 




19. Hitel és kölcsön felvétele + 30 623-1 332 

+13 355-7 834 

+26 280-15 125 

+20 000 

65 967 

20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 3 176-2 511 665 

21. Véglegesen kapott pénzeszköz + -(12 550+1 128 

-21 910) 

+100 000 

108 232 




25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 0 

26. Véglegesen átadott pénzeszköz - 0 







18








3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 14 253+6 789 

17 621 

-3421 

4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 4 105-3 421 684 

5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 86 450-94 500 -8050 


-49 200+18 000 

3 598 


+53 010-12 000 

85 731 

8. Passzív idõbeli elhatárolások változása + 42 701-55 143 

-32 442 

-20 000 


-331 386+6 789 

-28 000+5 000 

-3 421) 

10. Forgóeszközök vált. (vevõköv. és pénzeszk. nélkül) + -(705 672- 

615 207+42 241 

-4 877+8 741 

-6 576) 

13 598 

-129 994 

11. Aktív idõbeli elhatárolások változása + 5 620-12 029 -6 409 





+18 000 

-303 702 

15. Befektetett eszközök eladása + 94 500-28 000 

71 500 

+5 000 



17. Részvénykibocsátás, tõkebevonás bevétele + 792 000-741 000 51 000 


19. Hitel és kölcsön felvétele + 102 334 

20. H. lej. Ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 0 

21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 20 000+ 

(89 982-46 513 

41 000 

-22 469) 




25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 3 578-6 348 -2 770 


27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + 0 






19








3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 6 589+712 

6 255 

-1 046 

4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 1 527-1 861 -334 



57 784 

-57 000+29 000 

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 88 000 

+122 219 

-102 412 

8. Passzív idõbeli elhatárolások változása + 32 172-347 

-25 000 


-331 386+6 589 

-18 600+15 000 

-1 046) 


572 476+42 241 

-4 877+2 420 

-1 780) 

107 807 

6 825 

72 630 

-133 978 

11. Aktív idõbeli elhatárolások változása + 5 083-3 778 1 305 


13. Fizetett, fizetendõ osztalék, részesedés - 0 



+29 000 

-185 835 


16 100 

+15 000 


III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) -3 413 



19. Hitel és kölcsön felvétele + 33 034 

20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 0 

21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 25 000 

22. Részvénybevonás, tõkekivonás (tõkeleszállítás) - 905 570 

-60 000 

-965 570 


24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - 0 

25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 2 699-3 607 -908 

26. Véglegesen átadott pénzeszköz - 34 005+28 271 

-539 

-61 737 

27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + 0 






20





I. (Mûködési cash flow, 1-13. sorok) -29 504 



3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 6 589+946-954 6 581 

4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 3 140-1 861 1 279 


6. Szállítói kötelezettség változása + 296 606 

-285 856-46 000 

-21 250 

+14 000 

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 188 000 

+322 219 

-402 563 

8. Passzív idõbeli elhatárolások változása + 27 172-347 

-20 000 


-331 386+6 000 

-16 200+12 000 

-900) 


572 476+42 241 

-4 877+2 420 

-1 780+589-54) 

107 656 

6 825 

-195 924 

-34 513 

11. Aktív idõbeli elhatárolások változása + 5 083-3 778 1 305 




14. Befektetett eszközök beszerzése - 157 019 

-46 000+14 000 

-5 000 

-120 019 


16 800 

+12 000 



17. Részvénykibocsátás, tõkebevonás bevétele + 600 000 

-565 000-5 000 

30 000 

18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele+ 0 

19. Hitel és kölcsön felvétele + 14 000+33 034 

-1 200+5 834 

51 668 

20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 3 200-2 000 1 200 

21. Véglegesen kapott pénzeszköz + -(34 005+27 903 

-66 908) 

+20 000 

25 000 




25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 0 



IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + -6 489 



Pénzeszközök változása -6 489 


21



I. (Mûködési cash flow, 1-13. sorok) 

(adatok eFt-ban) 

A tétel megnevezése 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 

1. Adózás elõtti eredmény + -200 

+2.000 

+5 +500 

-450 

-800 

2. Elszámolt amortizáció + 

3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 

+800 

4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 

5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 

6. Szállítói kötelezettség változása + -2.000 +288 

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + +2.400 -48 +2.600 

8. Passzív idõbeli elhatárolások változása + 

9. Vevõkövetelés változása + +210 

10. Forgóeszközök vált. (vevõköv. és pénzeszk. nélkül) + -240 -1.000 

-1.600 

11. Aktív idõbeli elhatárolások változása + 

12. Fizetett, fizetendõ adó (nyereség után) - 

13. Fizetett, fizetendõ osztalék, részesedés - 

- 200 

II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 

14. Befektetett eszközök beszerzése - -100 

15. Befektetett eszközök eladása + 

16. Kapott osztalék, részesedés + 

III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 

17. Részvénykibocsátás, tõkebevonás bevétele + 

18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 

19. Hitel és kölcsön felvétele + 

20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + +1.000 

21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 

22. Részvénybevonás, tõkekivonás (tõkeleszállítás) - -500 

23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése - 

24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - 

25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 

26. Véglegesen átadott pénzeszköz - 

27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + 

IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + 0 + 3.000 0 +215 0 0 -100 0 


+450 

22




1. Adózás elõtti eredmény + 



+240 

-310 

-700 -270 -1.200 

+450 

+780 

+1.400 

-1.400 

-500 

+1.200 

2. Elszámolt amortizáció + +270 


4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + -700 


6. Szállítói kötelezettség változása + 

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + -50 +156 -2.200 

+1.200 

8. Passzív idõbeli elhatárolások változása + +70 

9. Vevõkövetelés változása + 

10. Forgóeszközök vált. (vevõköv. és pénzeszk. nélkül) + -250 


12. Fizetett, fizetendõ adó (nyereség után) - -1.200 



14. Befektetett eszközök beszerzése - 

15. Befektetett eszközök eladása + +780 

16. Kapott osztalék, részesedés + +1.400 





20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 


22. Részvénybevonás, tõkekivonás (tõkeleszállítás) - 


24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - -1.000 




IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + -300 0 -1.700 0 +936 -2.200 +1.400 0 


23






1. Adózás elõtti eredmény + -850 +400 -8 -600 -120 -900 

+110 

+1.050 

2. Elszámolt amortizáció + +120 



+740 


6. Szállítói kötelezettség változása + +1.200 

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + -200 +210 

8. Passzív idõbeli elhatárolások változása + +8 

9. Vevõkövetelés változása + -1.260 +630 

10. Forgóeszközök vált. (vevõköv. és pénzeszk. nélkül) + 






-1.000 +600 






+1.700 


20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 




+2.400 

24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - -2.700 




IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + 0 0 +1.700 +2.400 0 0 -3.600 +630 


24





1. Adózás elõtti eredmény + +450 -180 

+130 

+300 -1.000 

+500 

2. Elszámolt amortizáció + 



5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 

6. Szállítói kötelezettség változása + +1.200 

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + -1.100 -2.400 -200 

8. Passzív idõbeli elhatárolások változása + 

9. Vevõkövetelés változása + +800 

10. Forgóeszközök vált. (vevõköv. és pénzeszk. nélkül) 

+ 

-700 -800 





-300 -500 








-5.000 

20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása 

+ 



23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. 

visszafizetése - 

24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése - 




+4.000 

IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + +450 -5.000 -50 -1.100 -3.100 0 0 +4.300 


+350 

-50 

25

Gyakorló feladat - Cash flow

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?