Nota Penerangan B 2009 - Lembaga Hasil Dalam Negeri

Nota ini membantu tuan yang bermastautin di Malaysia di bawah seksyen 7 Akta CukaiPendapatan (ACP) 1967 atau dianggap sebagai bermastautin di bawah subseksyen 7(1B) untukmelengkapkan Borang B bagi Tahun Taksiran 2009. Sila baca nota ini dengan teliti supayapengisian dan pengisytiharan semua punca pendapatan bagi Tahun Taksiran 2009 adalah benardan lengkap.Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir bersama dan mempunyai jumlah pendapatanyang disatukan, sama ada taksiran dibuat atas nama suami atau isteri, kedua-dua suami isteriperlu mengisi Borang B/BE yang berasingan.Semua rekod, helaian kerja dan dokumen tidak perlu disertakan semasa pengembalian Borang BKECUALI bagi kes pembayaran balik, tuan perlu mengemukakan:-(i) Helaian Kerja HK-3 mengenai seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen);(ii) Helaian Kerja HK-6 mengenai tolakan cukai di bawah seksyen 110 (lain-lain); dan(iii) Helaian Kerja HK-8/HK-9 (jika berkenaan) berhubung dengan potongan cukai yang telahdibuat di negara asing.Rekod, dokumen dan helaian kerja yang digunakan dalam pengiraan hendaklah disimpan selamatujuh (7) tahun bermula daripada akhir tahun dalam mana borang nyata tersebut telah dikemukakankepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri, untuk rujukan dan semakan sekiranya diperlukan kelak.Semua ruangan yang berkaitan perlu diisi dengan HURUF BESAR dalam kotak yangdisediakan dan menggunakan pen mata bulat berdakwat hitam. Biarkan kosong sekiranyaruangan yang disediakan adalah tidak berkenaan.Laporkan amaun dalam mata wang Ringgit Malaysia (RM). Amaun di Bahagian E dan Bahagian Fperlu diisi dengan nilai sen. Bahagian lain yang melibatkan amaun hanya perlu mengambil kira nilairinggit sahaja.Contoh : Pendapatan Berkanun Perniagaan 1 (ruang C1) RM125,955.67Jumlah Cukai Pendapatan (ruang E3)RM19,322.85C1 Perniagaan 1 5 2 1 1 1>>? _>>_>>_>>?, , 1 2 5 , 9 5 5E3 JUMLAH CUKAI PENDAPATAN ( E2a + E2b ) E3->>_>>_>>_>?, , 1 9 , 3 2 2 . 8 5MAKLUMAT ASAS1 - 7 Isikan maklumat yang berkenaan sahaja. Untuk ruangan ‘No. Rujukan’, isikan SG atau OG dipetak yang berkenaan dan diikuti dengan no. rujukan di petak yang disediakan.Contoh: No. rujukan SG 102345670808 NO. PASPORTTERAKHIR DIDAFTARDENGAN LHDNMS G

A3A4STATUS PADA31-12-2009TARIKH KAHWIN/CERAI/MATIIsikan ‘1’ untuk bujang; ‘2’ untuk kahwin; ‘3’ untuk janda/duda; ‘4’untuk mati.Isikan tarikh kahwin jika berkahwin dalam tahun semasa; atau tarikhcerai jika berpisah mengikut undang-undang dalam tahun semasa;atau tarikh kematian mengikut hari, bulan dan tahun.A5 JENIS TAKSIRAN Isikan:(i) ‘1’ jika isteri memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkanatas nama suami. Isteri tidak perlu mengisi ruang C35 dan C36,Bahagian D, Bahagian E dan Bahagian F Borang B; atau(ii) ‘2’ jika suami memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkanatas nama isteri. Suami tidak perlu mengisi ruang C35 dan C36,Bahagian D, Bahagian E dan Bahagian F Borang B; atau(iii) ‘3’ jika memilih taksiran berasingan; atau(iv) ‘4’ jika status individu adalah bujang/janda/duda/simati; atau suami /isteri tiada punca pendapatan atau pendapatan dikecualikan cukaiNota: Syarat untuk taksiran bersama:(i) suami dan isteri tinggal bersama dalam tahun asas dan tidakberhenti tinggal bersama dalam tahun asas tersebut;(ii) mempunyai jumlah pendapatan untuk diagregatkan denganjumlah pendapatan suami / isteri;(iii) adalah warganegara Malaysia jika tidak bermastautin;(iv) pengagregatan hanya boleh dibuat dengan seorang isteri sahaja.A6A7A7aKETETAPAN UMUMDIPATUHIPENYIMPANANREKODKERUGIAN TAHUNSEMASA DIBAWA KEBELAKANGKetetapan Umum memberi panduan kepada orang awam yangmenggariskan interpretasi Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeriberhubung peruntukan tertentu Undang-undang Cukai dan polisiserta prosedur yang terpakai mengenainya. Sila rujuk senaraiKetetapan Umum di Lampiran H Buku Panduan Borang B. Untukketerangan lanjut, sila layari laman web LHDNM. Isikan ‘1’ jikasetiap ketetapan dipatuhi. Jika satu atau lebih ketetapan tidakdipatuhi, isikan ‘2’.Ini merujuk kepada penyimpanan rekod yang mencukupi sepertidikehendaki dalam peruntukan Akta Cukai Pendapatan 1967. Isikan‘1’ jika mematuhi atau ‘2’ jika tidak.Jumlah kerugian tahun semasa tidak melebihi RM100,000 bagitahun taksiran 2009 dibenarkan untuk dibawa ke belakang sebagaipotongan daripada pendapatan agregat tertentu dalam tahuntaksiran 2008.Syarat-syarat kelayakan di bawah seksyen 44B ACP 1967:-• Jumlah kerugian bagi tahun taksiran 2009 yang dibawa kebelakang hendaklah:-(i)(ii)tidak melebihi RM100,000; ataudi mana pendapatan agregat tertentu kurang daripadaRM100,000 bagi tahun taksiran 2008, tidak melebihipendapatan agregat tertentu itu.• Seseorang yang ingin menuntut kerugian bawa ke belakangdikehendaki membuat pilihan yang tidak boleh dibatalkandalam ruangan ini; serta menyatakan amaun kerugian dibawake belakang di ruangan J1a(i) dan baki kerugian dihantarhadapan di ruangan J1a(ii).- 2 -

A8A9ALAMAT SURAT-MENYURATALAMAT PREMISPERNIAGAANUntuk petak yang disediakan di ruangan A7a:-- isikan ‘1’ jika layak dan ingin menuntut.- Isikan ‘2’ jika layak tetapi tidak ingin menuntut atau jika tidakberkenaan.• Pindaan tidak boleh dibuat ke atas jumlah kerugian yangdibawa ke belakang selepas membuat pilihan; atau sekiranyakerugian perniagaan bagi tahun taksiran 2009 meningkat akibatdaripada rayuan atau audit.• Penalti akan dikenakan untuk tahun taksiran 2008 sekiranyaKetua Pengarah membuat penemuan jumlah kerugian bawadari tahun taksiran 2009 melebihi amaun sebenarnya. Amaunpenalti yang dikenakan adalah bersamaan dengan jumlah cukaiyang terkurang akibat penemuan tersebut. Kadar penalti yangdikenakan adalah mengikut Rangka Kerja Audit (Pindaan2009).Cara membuat tuntutan:• Kemukakan:-- Salinan muka surat 1 dan 8 Borang B 2009 yangmenunjukkan pilihan dan amaun kerugian dibawa kebelakang; serta- Pindaan pengiraan cukai untuk tahun taksiran 2008ke cawangan LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatanpada tarikh yang sama dengan tarikh pengemukaan Borang B 2009.Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan LHDNM.Alamat di mana perniagaan utama dijalankan.A10 NO. TELEFON Nombor telefon pejabat/firma ejen cukai/rumah/bimbit.A11 NO. MAJIKAN Isikan nombor rujukan fail cukai pendapatan majikan dalam ruangyang berkenaan.A12 e-mel Alamat e-mel (jika ada).A13 ALAMAT LAMAN WEB /BLOGAlamat laman web atau blog (jika ada)A14 &A15NAMA BANK & NO.AKAUN BANKUntuk tujuan pembayaran balik dikreditkan dari LHDNM (jika ada),nyatakan nama bank dan nombor akaun bank yang berkenaan.BAHAGIAN BMAKLUMAT SUAMI / ISTERIB1 – B7 Isikan maklumat yang berkenaan sahaja. Sekiranya tuanmempunyai lebih daripada seorang isteri, sila berikan maklumatisteri-isteri tuan yang lain di lampiran tambahan mengikut format B1hingga B7 dan kemukakan bersama Borang B.- 3 -

C1 –C3C4 –C6C8C10BAHAGIAN CPENDAPATAN BERKANUN DAN JUMLAH PENDAPATANPERNIAGAAN Keuntungan yang diperoleh dari menjalankan perniagaan,perdagangan, pencarian atau profesion dikenakan cukai.Perolehan dan keuntungan termasuk terimaan kasar daripadapenjualan barang-barang dan terimaan dari pemberianperkhidmatan seperti doktor atau peguam.Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada 3 perniagaan, silajumlahkan pendapatan berkanun perniagaan 3 dan seterusnya danmasukkan ke ruang C3. Sila senaraikan mengikut format C1 dan C2bagi setiap perniagaan dan kemukakan lampiran bersama Borang B.Amaun J5 dari Helaian Kerja HK-1 / amaun N dari Helaian KerjaHK-1C / amaun L dari Helaian Kerja HK-1DPERKONGSIAN Pembahagian keuntungan/kerugian yang diperoleh darimenjalankan perniagaan, perdagangan, pencarian atau profesiondikenakan cukai.Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada 3 perkongsian, silajumlahkan pendapatan berkanun perkongsian 3 dan seterusnya danmasukkan ke ruang C6. Sila senaraikan mengikut format C4 dan C5bagi setiap perkongsian dan kemukakan lampiran bersama Borang B.Amaun E/G/J dari Helaian Kerja HK-1BELAUN MODALRUGI PERNIAGAANBAWA HADAPANPENGGAJIANSebagai ganti kepada tuntutan susut nilai aset. Kadar elaunbergantung kepada jenis aset. Rujuk Helaian Kerja HK-1.2 hinggaHK-1.2A untuk pengiraan.Kerugian perniagaan/perkongsian dari tahun terdahulu yang belumditolak dan dibawa ke tahun semasa untuk ditolak daripada puncaperniagaan/perkongsian sahaja. Amaun B dari Helaian Kerja HK-1.3. Jika amaun C8 melebihi C7, isikan amaun C7 dalam ruang ini.Gaji, bonus, yuran pengarah, komisen dan apa-apa perkuisit [seperti skim opsyen saham (KetetapanUmum No. 4/2004), premium insurans/yuran sekolah dan tuisyen yang dibayar oleh majikan]hendaklah dilaporkan. Perbelanjaan keraian dan perjalanan adalah potongan yang dibenarkandengan syarat perbelanjaan dilakukan dalam menghasilkan pendapatan penggajian dan dalammenjalankan tugas rasmi. Tuntutan perbelanjaan keraian dihadkan kepada jumlah elaun keraian yangdimasukkan sebagai pendapatan kasar daripada penggajian. Sekiranya perbelanjaan dibayar gantioleh majikan, ia tidak merupakan perbelanjaan yang boleh dituntut sebagai potongan dan juga tidakdikenakan cukai. Amaun N4 dari Helaian Kerja HK-2Elaun / perkuisit / pemberian / manfaat (yang diterima oleh pekerja daripada majikan/bagipihak majikan) yang dikecualikan cukai mengikut pengumuman Bajet 2009 meliputi:Rujukan: Tambahan Kedua Dan Ketiga Kepada Ketetapan Umum No. 1/2006 (Perkuisit DaripadaPenggajian), Tambahan Ketiga Kepada Ketetapan Umum No. 2/2004 (Manfaat Berupa Barangan)dan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 152/2009](i)JENIS ELAUN / PERKUISIT / PEMBERIAN / MANFAATPerkuisit sama ada dalam bentuk tunai atau barangan berkaitandengan penggajian pekerja berhubung dengan:-(a) pencapaian perkhidmatan lalu;(b) anugerah khidmat cemerlang, anugerah inovasi atauanugerah produktiviti; atau(c) perkhidmatan lama dengan syarat pekerja tersebut telahberkhidmat lebih daripada 10 tahun dengan majikan yangsama atau dengan syarikat-syarikat dalam kumpulan syarikatyang sama.(Perenggan 25C Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967)HADPENGECUALIANTerhadRM2,000setahunTAHUNTAKSIRANMulai 2008- 4 -

(ii)(iii)Pemberian komputer peribadi baru. Komputer peribadi bermaksudkomputer meja, komputer riba dan komputer tangan tetapi tidaktermasuk aksesori komputer. Perintah Cukai Pendapatan(Pengecualian) (No. 4) 2008 [P.U.(A) 191/2008]Kad petrol, elaun petrol atau elaun perjalanan atau gabungannyaantara rumah ke pejabat.Terhad kepadasatu unit sahajaTerhadRM2,400 setahunMulai 2008 -2010Mulai 2008 -2010(iv) Kad petrol, elaun petrol atau elaun perjalanan atau kad tol ataugabungannya atas urusan rasmi. Sekiranya amaun yang diterimamelebihi RM6,000 setahun, pekerja boleh membuat potonganselanjutnya bagi amaun yang dibelanjakan untuk tugas rasmi. Rekodberkaitan dengan potongan selanjutnya dan amaun yang dikecualikanhendaklah disimpan untuk tempoh tujuh tahun bagi tujuan audit.(v)Elaun penjagaan anak bagi anak yang berumur 12 tahun dan kebawah.(vi) Pemberian telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui ataupembantu digital peribadi (PDA) termasuk kos pendaftaran danpemasangan yang didaftar atas nama pekerja atau majikan.(vii) Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap,telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langganan jalur lebar termasukkos pendaftaran dan kos pemasangan yang didaftar atas namapekerja atau majikan.(viii) Barangan yang merupakan produk boleh guna perniagaan majikanyang diberi secara percuma (diskaun penuh) atau diberi pada hargadiskaun sebahagiannya (termasuk manfaat disediakan untukpasangan dan anak yang belum berkahwin). Nilai barangan adalahberdasarkan harga jualan. Manfaat yang diterima daripada syarikatdalam kumpulan yang sama dengan majikannya adalah tidakdikecualikan cukai.(ix) Perkhidmatan majikan sendiri yang diberi secara percuma ataudiberi pada harga diskaun (termasuk manfaat disediakan untukpasangan dan anak yang belum berkahwin). Manfaat yang diterimadaripada syarikat dalam kumpulan yang sama dengan majikannyaadalah tidak dikecualikan cukai.(x)Fi letak kereta atau elaun letak kereta termasuk kadar letak kereta yangdibayar terus kepada pengusaha tempat letak kereta oleh majikan.(xi) Elaun makan yang diterima secara tetap, contohnya secara harian ataubulanan, yang diberi pada kadar yang sama kepada semua pekerja.Elaun makan untuk kerja lebih masa atau perjalanan luar kawasan /negara dalam melaksanakan pekerjaan sekiranya diberi berdasarkankadar yang ditetapkan dalam pekeliling / edaran / arahan dalamanmajikan yang dibuat secara bertulis.(xii) Manfaat perubatan yang dikecualikan cukai diperluaskan kepadaperubatan tradisional dan materniti. Perubatan tradisionalbermaksud Perubatan Tradisional Melayu / Cina / India yangdiberikan oleh pengamal perubatan yang berdaftar dengan badanyang diperakui atau didaftarkan mengikut peraturan yang mengawalperubatan tradisional seperti yang ditetapkan oleh KementerianKesihatan. Contoh: urutan tradisional Melayu, ayurvedic danakupunktur. Perubatan komplimentari dan homeopati tidak termasukdalam pengecualian ini.TerhadRM6,000setahunTerhadRM2,400 setahunTerhad kepadasatu unit bagisetiap asetTerhad kepadasatu talian bagisetiap kategoriasetTerhadRM1,000setahunTerhad kepadaamaun diskaunatauperkhidmatanpercumaTerhadkepadaamaunsebenar yangdibelanjakan(xiii) Subsidi faedah pinjaman perumahan, pelajaran atau kenderaan dikecualikansepenuhnya jika jumlah pinjaman yang diambil secara agregat tidak melebihiRM300,000.Jika amaun pinjaman melebihi RM300,000, amaun subsidi faedah adalah terhadmengikut formula seperti berikut:A x BCMulai 2008Mulai 2008Mulai 2008Mulai 2008Mulai 2008Mulai 2008Mulai 2008Mulai 2008- 5 -

Di mana;A = perbezaan antara amaun faedah yang perlu ditanggung oleh pekerja denganamaun faedah yang kena bayar oleh pekerja dalam tempoh asas bagi suatu tahuntaksiran;B = jumlah agregat baki amaun prinsipal pinjaman perumahan, pelajaran dankenderaan yang diambil oleh pekerja dalam tempoh asas bagi suatu tahuntaksiran atau RM300,000 yang mana lebih rendah;C = ialah jumlah agregat amaun prinsipal bagi pinjaman perumahan, pelajaran dankenderaan yang diambil oleh pekerja.PENGECUALIAN CUKAI DI ATAS TIDAK TERPAKAI JIKA PEKERJA MEMPUNYAI KAWALAN KEATAS MAJIKANNYASekiranya pekerja mempunyai kawalan ke atas majikannya, elaun / perkuisit / pemberian / manfaat yangditerima oleh pekerja itu adalah dikenakan cukai dan merupakan sebahagian daripada pendapatan kasarpenggajiannya.Kawalan ke atas majikan bermaksud :(a) bagi suatu syarikat, kuasa seseorang pekerja itu untuk menjamin, melalui pemegangan saham ataupemilikan kuasa mengundi dalam atau berkenaan syarikat itu atau mana-mana syarikat lain, atauatas sebab apa-apa kuasa yang diberikan melalui perkara-perkara persatuan atau apa-apa dokumenlain yang mengawal selia syarikat itu atau mana-mana syarikat lain, bahawa urusan syarikat yangpertama disebut itu dijalankan menurut kehendak pekerja itu;(b) bagi suatu perkongsian, pekerja itu merupakan rakan kongsi majikan itu; atau(c) bagi pemilik tunggal, pekerja dan majikan itu adalah orang yang sama.Lain-Lain Manfaat Berupa Barangan Yang Dikecualikan Cukai:Sila rujuk senarai manfaat berupa barangan yang dikecualikan cukai di Lampiran B3 Buku Panduan B.Ganjaran - Ganjaran merupakan sejumlah wang yang diterima semasa persaraan/tamat kontrak dandianggap sebagai hadiah untuk perkhidmatan yang lalu. Rujuk Helaian Kerja HK-2.2 dan LampiranB1 untuk pengiraan.Ganjaran berikut dikecualikan dari cukai pendapatan:1. Ganjaran persaraan(a) Ketua Pengarah berpuas hati bahawa persaraan daripada penggajian itu disebabkan olehkeuzuran; Atau(b) Persaraan itu berlaku pada atau selepas seseorang itu mencapai umur 55 tahun ataumencapai umur wajib bersara dari penggajiannya dan telah berkhidmat berturutan selama 10tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat di dalam kumpulan yang sama; Atau(c) Persaraan itu berlaku apabila mencapai umur wajib bersara di bawah satu kontrak penggajianatau perjanjian kolektif pada umur 50 tahun tetapi sebelum 55 tahun dan telah berkhidmatselama 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat dalam kumpulan yangsama.2. Ganjaran yang dibayar kepada pekerja dari kumpulan wang awam - Ganjaran yang dibayarkepada pekerja dari kumpulan wang awam apabila bersara daripada penggajian di bawah manamanaundang-undang bertulis.3. Ganjaran yang dibayar kepada pegawai kontrak - Ganjaran yang dibayar daripada kumpulanwang awam kepada pegawai kontrak apabila perkhidmatan kontraknya tamat (walaupunkontraknya diperbaharui).4. Ganjaran kematian - Wang yang diterima sebagai ganjaran kematian.Elaun Cukai - Cukai yang ditanggung oleh majikan adalah Elaun Cukai yang dikenakan cukaimengikut peruntukan perenggan 13(1)(a) ACP 1967 (Ketetapan Umum No. 2/2006). Rujuk HelaianKerja HK-2.3 dan Lampiran B2 untuk pengiraan.Manfaat Berupa Barangan (MBB) - Nilai tahunan manfaat berupa barangan yang disediakan olehmajikan seperti kereta, minyak, pemandu, kelengkapan rumah, telefon bimbit, hiburan dan kelabrekreasi. Rujuk Helaian Kerja HK-2.4 dan Lampiran B3 untuk pengiraan.- 6 -

Nilai Tempat Kediaman - Nilai tempat kediaman yang disediakan oleh majikan di Malaysia. RujukHelaian Kerja HK-2.5 dan Lampiran B4 untuk pengiraan.Bayaran Balik Daripada Skim Pencen Yang Tidak Diluluskan - Amaun yang dicarum oleh majikankepada tabung pencen atau kewangan yang tidak diluluskan yang diterima oleh pekerja sebelum atauselepas tamat penggajian. Rujuk Helaian Kerja HK-2.6 untuk pengiraan.Pampasan – Pampasan adalah bayaran yang dibuat oleh majikan kepada pekerja disebabkankehilangan pekerjaan atau sebab-sebab lain. Rujuk Helaian Kerja HK-2.7 dan Lampiran B5 untukpengiraan. Pampasan berikut dikecualikan dari cukai pendapatan:(i) Pampasan yang diterima akibat kehilangan pekerjaan disebabkan oleh keuzuran.(ii) Pampasan selain perenggan (i) di atas. Bagi pemberhentian kerja pada atau selepas 1 Julai 2008,pampasan yang dikecualikan adalah RM10,000 bagi setiap tahun genap perkhidmatan denganmajikan yang sama atau dengan syarikat dalam kumpulan yang sama.Yuran Kepada Badan Profesional - Yuran kepada badan profesional berhubung keahlian untukmengekalkan kedudukan profesion berkaitan dan menjalankan pekerjaan dibenarkan sebagaitolakan. Misalnya bayaran profesion perubatan atau guaman.C11 DIVIDEN Sekiranya tuan mempunyai pendapatan berpunca dari dividen danlayak menuntut pembayaran balik, sila sertakan Helaian Kerja HK-3bersama Borang B. Amaun C(iii) dari Helaian Kerja HK-3C12 FAEDAH Pendapatan faedah yang diterima oleh individu bermastautindaripada wang yang didepositkan dalam institusi berikut dikecualikancukai mulai 30 Ogos 2008:(i) Bank atau syarikat kewangan yang dilesenkan atau yangdisifatkan dilesenkan di bawah Akta Bank dan InstitusiKewangan 1989;(ii) Bank yang dilesenkan di bawah Akta Perbankan Islam 1983;(iii) Institusi kewangan pembangunan yang ditetapkan di bawah AktaInstitusi Kewangan Pembangunan 2002;(iv) Lembaga Tabung Haji yang ditubuhkan di bawah Akta TabungHaji 1995;(v) Malaysia Building Society Berhad yang diperbadankan di bawahAkta Syarikat 1965; dan(vi) Borneo Housing Finance Berhad yang diperbadankan di bawahAkta Syarikat 1965.DISKAUNPendapatan diskaun berpunca daripada pelaburan seperti bilperbendaharaan.C13 SEWA Penerimaan dari sewaan rumah, rumah kedai, tanah, loji, mesin,perabot dan lain-lain. Amaun D dari Helaian Kerja HK-4ROYALTIPenerimaan dari penggunaan hak cipta/paten yang melebihi hadpengecualian seperti berikut dikenakan cukai:(i)(ii)(iii)Jenis RoyaltiPenerimaan dari penerbitan hasil seni/rakaman pita/cakeraPenerimaan hasil penterjemahan buku/karya KesusasteraanPenerimaan hasil penerbitan karya kesusasteraan/lukisan asli/penggubahan muzikPengecualian (RM)10,00012,00020,000Amaun H dari Helaian Kerja HK-5- 7 -

C14 PENCEN Pencen yang diterima dari Malaysia dikecualikan cukai jika bersarapada umur 55 tahun atau pada umur persaraan wajib di bawahmana-mana undang-undang bertulis atau persaraan atas sebabkeuzuran dan pencen tersebut diterima daripada Kerajaan atau skimpencen yang diluluskan. Di mana seseorang mendapat lebihdaripada satu pencen, hanya pencen yang tertinggi dikecualikan.Pencen yang lain hendaklah dilaporkan.ANUITIJumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat atau pelaburanwang yang melayakkan waris atau pelabur menerima bayarantahunan, sama ada untuk selama-lamanya atau sesuatu tempoh.BAYARAN BERKALA LAIN Bayaran yang dibuat berulang kali pada masa-masa tertentu.C15APA-APA PEROLEHANATAU KEUNTUNGANLAINPendapatan lain seperti bayaran sekali sekala untuk penyiaran,syarahan, tulisan atau sebagainya yang terbit daripadausaha/pekerjaan sampingan atau sambilan.Helaian Kerja HK-6 perlu dikemukakan semasa pengembalianborang sekiranya tuan layak menuntut pembayaran balik.C16C19TAMBAHANMENGIKUTPERUNTUKANPERENGGAN 43(1)(c)RUGI PERNIAGAANTAHUN SEMASAPerolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan dan diambil kiradi peringkat pendapatan agregat. Perolehan berkaitan dengan perbelanjaan operasi mencari galidi bawah Jadual 4 ACP 1967. Perolehan boleh diambil kira dalam pengiraan cukai jikatuntutan-tuntutan perbelanjaan telah dibuat. Rujuk kepada perenggan 43(1)(c) dan perenggan 16 Jadual 4ACP 1967 untuk membuat pengiraan pendapatan yang perludiambil kira dalam menentukan pendapatan agregat. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.Kerugian perniagaan tahun semasa boleh ditolak daripada jumlahpendapatan agregat/terkumpul.Contoh: kerugian perniagaan pada tahun 2009 ditolak daripadapendapatan agregat bagi tahun 2009.Pindahkan amaun E dari Helaian Kerja HK-1.3 ke ruang ini. AmaunC19 terhad kepada amaun C18. Jika amaun C19 melebihi C18,masukkan amaun C18 ke ruang ini.C21PERBELANJAANMENCARI GALI -JADUAL 4 DANPERENGGAN 44(1)(b)Seseorang yang menanggung perbelanjaan dalam mencari ataumendapat akses kepada simpanan galian dalam suatu kawasanyang layak, boleh memilih untuk menuntut sebagai potongan.Amaun ini terhad kepada C20. Baki yang tidak boleh diserap olehC20 dimasukkan ke ruang L3.C22PERBELANJAANLADANG YANG LAYAK- JADUAL 4A DANPERENGGAN 44(1)(b)Sila rujuk Peruntukan Kecualian Dan Peralihan bagi Jadual 4A ACP1967 berkaitan dengan baki perbelanjaan yang tidak dapat diserapsepenuhnya dalam tahun kebelakangan. Amaun ini terhad kepadaC20. Baki yang tidak boleh diserap oleh C20 dimasukkan ke ruang L4.C24 – C31DERMA DAN HADIAHHadiah Wang Kepada Kerajaan / Kerajaan TempatanHadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, Kerajaan Tempatan. Subseksyen 44(6)- 8 -

Hadiah Wang Kepada Institusi Atau Organisasi DiluluskanHadiah wang kepada institusi / organisasi yang diluluskan oleh Ketua Pengarah HasilDalam Negeri. Proviso subseksyen 44(6)Hadiah Wang Atau Kos Sumbangan Manfaat Kepada Aktiviti Sukan Atau Badan SukanYang DiluluskanHadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan yang diluluskan olehMenteri atau badan sukan yang diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yang dilantik dibawah Akta Pembangunan Sukan 1997. Subseksyen 44(11B)Hadiah Wang Atau Kos Sumbangan Manfaat Kepada Projek BerkepentinganNegara Yang DiluluskanHadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada projek berkepentingan negara yangdiluluskan oleh Menteri Kewangan. Subseksyen 44(11C)Terhadkepada7% daripadapendapatanagregat diruang C18Hadiah Artifak, Manuskrip Atau LukisanHadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan berdasarkan pada nilai yang ditentukan olehKetua Pengarah Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah Arkib Negara. Subseksyen 44(6A)Hadiah Wang Untuk Kemudahan Perpustakaan Atau Kepada PerpustakaanSumbangan wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi menyediakan kemudahan perpustakaan awam,perpustakaan sekolah/institusi pendidikan tinggi. Subseksyen 44(8)Hadiah Wang Atau Sumbangan Manfaat Bagi Menyediakan Kemudahan Di Tempat Awam UntukOrang Yang Kurang UpayaHadiah wang atau sumbangan manfaat berupa barangan yang diberikan oleh individu bagi menyediakankemudahan di tempat awam untuk manfaat orang yang kurang upaya berdasarkan pada nilai yangditentukan oleh pihak berkuasa tempatan. Subseksyen 44(9)Hadiah Wang Atau Kos Peralatan Perubatan Kepada Mana-Mana Badan Rawatan KesihatanHadiah wang atau kos peralatan perubatan tidak melebihi RM20,000 yang diberikan kepada manamanabadan rawatan kesihatan yang diluluskan oleh Kementerian Kesihatan. Subseksyen 44(10)Hadiah Lukisan Kepada Balai Seni Lukis Negara Atau Balai Seni Lukis NegeriHadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkanpada nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri. Subseksyen 44(11)C33C35D1PENDAPATANPERINTIS KENACUKAIJUMLAH PENDAPATANYANG DIPINDAHKANDARI SUAMI / ISTERI*BAGI TAKSIRANBERSAMA* JENIS PENDAPATANSUAMI / ISTERI YANGDIPINDAHKANBAHAGIAN DINDIVIDU DAN SAUDARATANGGUNGANTaraf perintis adalah insentif percukaian yang terkandung dalamseksyen 5 hingga seksyen 25 Akta Penggalakan Pelaburan (APP)1986. Ianya memberi pengecualian cukai kepada individu untukkeseluruhan atau sebahagian pendapatan perniagaan yang berupaaktiviti digalakkan atau keluaran digalakkan berhubung denganpertanian. Rujuk Helaian Kerja HK-1E untuk mendapatkan jumlahnya.RUANG C35 DAN C36 HANYA PERLU DIISI OLEH INDIVIDU DIMANA TAKSIRAN BERSAMA DIKELUARKAN ATAS NAMANYA.Pindahkan jumlah pendapatan suami / isteri yang ingin disatukanbersama jumlah pendapatan individu ke ruang ini.Nota: Isi ‘1’ jika pendapatan suami / isteri yang dipindahkanterdapat punca pendapatan perniagaan atau ‘2’ jika tiada.Ruang C35 dan C36 TIDAK PERLU diisi jika:(i) status individu adalah bujang/janda/duda(ii) suami / isteri tiada punca pendapatan atau pendapatandikecualikan cukai(iii) memilih taksiran berasingan(iv) memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas namasuami / isteriPELEPASANPelepasan diri berjumlah RM8,000 untuk diri sendiri dan saudaratanggungan diberi secara automatik. Perenggan 46(1)(a)- 9 -

D2D3D4D5D6D7D8D8APERBELANJAANPERUBATAN IBUBAPAPERALATANSOKONGAN ASASINDIVIDU YANGKURANG UPAYAYURAN PENDIDIKAN(SENDIRI)PERBELANJAANPERUBATAN BAGIPENYAKIT YANGSUKAR DIUBATIPEMERIKSAANPERUBATAN PENUHPEMBELIANBUKU/MAJALAH/JURNAL/PENERBITANPEMBELIANKOMPUTER PERIBADIUNTUK INDIVIDUPerubatan ibu bapa terhad kepada RM5,000. Perenggan 46(1)(c).Perbelanjaan perubatan yang layak termasuk:(i) rawatan perubatan dan penjagaan yang diperuntukkan olehrumah penjagaan; dan(ii) rawatan pergigian dihadkan kepada mencabut gigi, menampalgigi, membersihkan karang gigi tetapi tidak termasuk rawatankosmetik.Pembelian alat sokongan asas untuk kegunaan sendiri, suami /isteri, anak atau ibu bapa yang kurang upaya dihadkan kepadaRM5,000. Alat sokongan asas termasuk mesin haemodialysis,kerusi roda, kaki palsu dan alat pendengaran tetapi tidak termasukcermin dan kanta mata. Perenggan 46(1)(d)Pelepasan tambahan RM6,000 diberi kepada individu yang kurangupaya. Perenggan 46(1)(e)Bayaran yuran tahunan terhad kepada RM5,000 dibenarkansebagai potongan untuk kursus pembelajaran di institusi atau badanprofesional di Malaysia yang diiktiraf oleh Kerajaan Malaysia ataudiluluskan oleh Menteri Kewangan bagi maksud meningkatkankemahiran atau kelayakan:(i) sehingga ke peringkat tertiari (selain Sarjana dan DoktorFalsafah) – dalam bidang undang-undang, perakaunan,kewangan Islam, teknikal, vokasional, industri, saintifik atauteknologi; atau(ii) peringkat Sarjana dan Doktor Falsafah – sebarang bidang ataukursus pengajianPerenggan 46(1)(f)Perbelanjaan perubatan bagi penyakit yang sukar diubatibermaksud rawatan dibuat ke atas penyakit seperti sindrom kurangdaya tahan (AIDS), sindrom Parkinson, barah, penyakit buahpinggang, leukemia dan lain-lain penyakit yang serupa yang lain.‘Lain-lain penyakit yang serupa’ termasuk serangan jantung,pulmonary hypertension, penyakit hati kronik, fulminant viralhepatitis, trauma kepala dengan defisit nurologikal, ketumbuhanotak dan kecacatan kepada pembuluh darah, melepuh dan melecuryang keterlaluan, pemindahan organ, pemotongan kaki dan/atautangan. Perbelanjaan ini dihadkan kepada RM5,000 untuk dirisendiri, suami / isteri atau anak. Perenggan 46(1)(g)Pemeriksaan perubatan penuh bermaksud pemeriksaan secaramenyeluruh dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM500untuk diri sendiri, suami / isteri atau anak tetapi jumlah pelepasanuntuk D6 dan D7 adalah terhad kepada RM5,000. Perenggan 46(1)(h)Perbelanjaan pembelian mana-mana buku, majalah, jurnal ataupenerbitan (dalam bentuk hardcopy atau elektronik tetapi tidaktermasuk surat khabar atau bahan bacaan yang terlarang) untukindividu, suami / isteri atau anak dibenarkan sebagai potongan terhadkepada RM1,000. Perenggan 46(1)(i)Potongan cukai terhad kepada RM3,000 diberi kepada individu atasperbelanjaan yang dilakukan ke atas pembelian komputer peribadi.Tiada potongan dibenarkan jika komputer peribadi dibeli untukdigunakan bagi maksud perniagaan. Potongan ini diberikan sekalidalam setiap 3 tahun. Perenggan 46(1)(j)- 10 -

D8BD8CD8DTABUNGAN BERSIHDALAM SKIMSIMPANANPENDIDIKANNASIONAL (SSPN)PEMBELIANPERALATAN SUKANUNTUK AKTIVITISUKANFAEDAH PINJAMANPERUMAHAND9 SUAMI / ISTERI /BAYARAN ALIMONIKEPADA BEKASISTERID10SUAMI / ISTERI YANGKURANG UPAYASimpanan ke dalam tabung SSPN untuk membiayai pelajaran anakanakdiberi potongan kepada individu terhad kepada RM3,000setahun. Potongan yang dituntut adalah terhad kepada amauntabungan bersih yang dilakukan di dalam sesuatu tahun sahaja.Contoh: Dalam tahun 2009, Baki Bawa Hadapan: RM4,500.Simpanan: RM2,000. Pengeluaran: RM1,500.Potongan yang layak dituntut adalah RM500 (RM2,000 – RM1,500).Baki Bawa Hadapan sebanyak RM4,500 tidak diambil kira.Perenggan 46(1)(k)Potongan cukai terhad kepada RM300 diberi atas pembelianperalatan sukan yang dilakukan oleh individu untuk aktiviti sukanmengikut jenis sukan yang disenaraikan dalam Akta PembangunanSukan 1997. Peralatan sukan termasuk alat-alat yang mempunyaijangka hayat yang singkat seperti bola golf dan bulu tangkis tetapitidak termasuk pakaian sukan, contoh: pakaian renang dan kasutsukan. Perenggan 46(1)(l)Potongan cukai terhad kepada RM10,000 setiap tahun asas bagi 3tahun taksiran berturut-turut bermula dari tarikh faedah mula dibayar.Syarat kelayakan:(i) pemastautin warganegara Malaysia;(ii) pembelian rumah kediaman terhad kepada satu unit sahaja;(iii) perjanjian jual beli ditandatangani dalam tempoh 10 Mac 2009sehingga 31 Disember 2010; dan(iv) rumah kediaman tersebut tidak boleh disewakan.Di mana:(a) 2 atau lebih individu layak menuntut potongan bagi sebuahrumah kediaman; dan(b) jumlah faedah yang dibelanjakan oleh kesemua individuberkenaan melebihi amaun yang dibenarkan dalam tahun itu,setiap individu dibenarkan suatu potongan bagi setiap tahunmengikut formula berikut:Di mana;AA = jumlah faedah dibenarkan dalam tahun berkenaan;B = jumlah faedah dibelanjakan oleh individu berkenaan dalamtahun berkenaan;C = jumlah faedah dibelanjakan oleh kesemua individu dalam tahunberkenaan.Pelepasan suami diberi sebanyak RM3,000 bagi suami yang tiadapunca pendapatan/tiada jumlah pendapatan atau suami memilihtaksiran bersama. Seksyen 45APelepasan diberi sebanyak RM3,000 bagi isteri yang tinggal bersamadalam tahun asas, isteri tiada punca pendapatan/jumlah pendapatanatau isteri memilih taksiran bersama. Perenggan 47(1)(a)Bayaran nafkah kepada bekas isteri layak untuk pelepasan tetapijumlah pelepasan untuk isteri dan bayaran alimoni kepada bekas isteriadalah terhad kepada RM3,000. Bayaran nafkah secara sukarelakepada bekas isteri di bawah perjanjian bersama tanpa sebarangperjanjian rasmi tidak layak dituntut sebagai potongan. Subseksyen47(2) dan 47(3)Pelepasan tambahan sebanyak RM3,500 diberi kepada seorang suami/ isteri yang kurang upaya. Perenggan 47(1)(b) dan seksyen 45AxBC- 11 -

D11Bilangan anak layakmendapat pelepasanBilangan anak dituntutoleh diri sendiriBilangan anak dituntutoleh suami / isteriD11a ANAK - DI BAWAHUMUR 18 TAHUND11b ANAK - 18 TAHUN DANKE ATAS YANG MASIHBELAJARD11c ANAK - KURANGUPAYAIsikan jumlah bilangan anak yang layak dituntut pelepasan olehindividu dan suami / isteri (termasuk kelayakan 50%*).Isikan jumlah bilangan anak yang dituntut pelepasan oleh individudalam ruangan ini.Isikan jumlah bilangan anak yang dituntut pelepasan oleh suami /isteri bagi taksiran berasingan.Rujuk Helaian Kerja HK-13 untuk pengiraan.Kelayakan 100% - Ruang ini untuk diisi oleh individu yang layakmenuntut potongan anak sepenuhnya.* Kelayakan 50% - Ruang ini untuk diisi di mana dua atau lebihindividu (bukan suami isteri yang tinggal bersama) layak menuntutpotongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak yang sama dansetiap individu tersebut layak menuntut separuh dari potongan yangdibenarkan. Subseksyen 48(4)Bagi Taksiran Berasingan, individu dan suami / isteri perlu memilihpelepasan ke atas setiap anak yang ingin dituntut masing-masing.Contoh: Ali mempunyai 5 orang anak dan memilih taksiranberasingan. Bilangan anak yang boleh dituntut oleh Ali dan isterisebagai pelepasan ialah:Ali Isteri Ali Isteri(i) 5 0 (iv) 2 3(ii) 4 1 (v) 1 4(iii) 3 2 (vi) 0 5Pelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur di bawah 18tahun dalam tahun semasa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan48(1)(a) & 48(2)(a) Pelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahundan ke atas dan menerima pendidikan sepenuh masa adalahsebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(b) & 48(2)(a) ; atau Pelepasan sebanyak RM4,000 bagi anak yang belum berkahwin danberumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut:(i) mengikuti kursus di peringkat diploma dan ke atas diinstitusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasukkursus matrikulasi/pra-ijazah).(ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusipengajian tinggi luar Malaysia.(iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihakberkuasa Kerajaan yang berkaitan.Subperenggan 48(3)(a)(i)Pelepasan untuk anak yang kurang upaya dibenarkan sebanyakRM5,000. Perenggan 48(1)(d) & 48(2)(b).Pelepasan tambahan sebanyak RM4,000 bagi anak yang kurangupaya dan belum berkahwin serta berumur 18 tahun dan ke atastertakluk kepada syarat-syarat berikut:(i) mengikuti kursus di peringkat diploma ke atas di institusipengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursusmatrikulasi/pra-ijazah).(ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusipengajian tinggi luar Malaysia.(iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihakberkuasa Kerajaan yang berkaitan.Individu layak mendapat pelepasan anak RM9,000 sekiranya syaratdi atas dipatuhi. Subperenggan 48(3)(a)(ii)- 12 -

D12D13E2aE2bE3E4INSURANS NYAWA DAN KWSPRujuk Helaian Kerja HK-14 untuk pengiraan. Premium insurans yang dibayar atas polisi yang menjamin nyawa individu, suami atau isteridibenarkan pelepasan cukai. Premium insurans atas nyawa anak tidak dibenarkan pelepasan. Caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan Pekerja atau kumpulan wang lain yangdiluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri. Jumlah pelepasan untuk premium insurans nyawa dan caruman kepada KWSP ataukumpulan wang lain yang diluluskan adalah terhad kepada RM6,000 untuk individu danRM6,000 untuk isteri yang mempunyai punca pendapatan. Sekiranya suami atau isterimemilih taksiran bersama premium insurans dan KWSP adalah terhad kepadaRM6,000. Perenggan 49(1)(a), 49(1)(b), 49(1)(c), Subseksyen 49(1A)Contoh: Premium insurans dibayar oleh suami RM300 dan isteri RM6,500 dan pembayar cukaimemilih taksiran bersama. Jumlah dibenarkan adalah terhad kepada RM6,000 dan bukannyaRM6,800. Dalam keadaan suami tidak mempunyai jumlah pendapatan, isteri akan ditaksirberasingan sebagai individu dan apa-apa perbelanjaan premium insurans oleh suami dianggapdibayar oleh isteri dan tuntutan potongan dibenarkan kepada jumlah terhad sahaja.Walau bagaimanapun bagi caruman KWSP yang dibuat oleh suami dan suami tiada jumlahpendapatan, potongan bagi caruman KWSP tersebut tidak boleh dibenarkan ke atas pendapatanisteri. Begitu juga sekiranya isteri tidak mempunyai jumlah pendapatan. Subseksyen 50(2) dan 50(3)INSURANSPENDIDIKAN DANPERUBATANBAHAGIAN ECukai ke atas yangpertamaCukai ke atas bakiJumlah CukaiPendapatanE2aE2bCukai ke atas yangpertamaCukai ke atas bakiE3 JUMLAH CUKAI PENDAPATAN ( E2a + E2b )REBAT CUKAIINDIVIDUE5 REBAT CUKAI SUAMI /ISTERIPelepasan tidak melebihi RM3,000 bagi premium insurans yangdibayar atas polisi pendidikan atau faedah perubatan untuk individu,suami, isteri atau anak. Subseksyen 49(1B). Rujuk Helaian KerjaHK-14 untuk pengiraan.CUKAI KENA DIBAYARSesuaikan amaun di E1 Borang B (pendapatan bercukai) denganbanjaran pendapatan bercukai yang disediakan di dalam jadualcukai (muka surat 18 nota penerangan ini).Contoh:Pendapatan bercukai di E1:RM35,500Guna pengiraan di kategori F jadual cukai seperti berikut:Cukai ke atas RM35,000 yang pertamaRM1,525.00Cukai ke atas baki RM500 @ 12% RM 60.00Jumlah cukai pendapatanRM1,585.00Masukkan di ruang E2a, E2b dan E3 dalam Borang B sepertiberikut:->>_>>_>>?, , ,->>_>>_>>?, , ,

E10E11E12E13TOLAKAN CUKAISEKSYEN 51 AKTAKEWANGAN 2007(DIVIDEN)TOLAKAN CUKAISEKSYEN 110 (LAIN-LAIN)PELEPASAN CUKAISEKSYEN 132PELEPASAN CUKAISEKSYEN 133Sertakan Helaian Kerja HK-3 sekiranya tuan layak menuntutpembayaran balik seperti di ruang E15 Borang B. Amaun D dariHelaian Kerja HK-3Sila buat pengiraan di Helaian Kerja HK-6 untuk tolakan cukaiseksyen 110 ke atas lain-lain pendapatan seperti faedah, royalti,pendapatan seksyen 4A dan pendapatan daripada amanah.Sertakan Helaian Kerja HK-6 sekiranya tuan layak menuntutpembayaran balik. Amaun B dari Helaian Kerja HK-6Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yangdikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. RujukLampiran F Buku Panduan B untuk menentukan negara-negarayang memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali denganMalaysia. Rujuk Jadual 7 ACP 1967 dan Helaian Kerja HK-8 untukmembuat pengiraan kredit.Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yangdikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Negaranegaraini tidak memeterai perjanjian pengelakan pencukaian duakali dengan Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP 1967 dan Helaian KerjaHK-9 untuk membuat pengiraan kredit.BAHAGIAN F KEDUDUKAN CUKAI TAHUN TAKSIRAN 2009F1 CUKAI KENA DIBAYAR Amaun dari E14. Sila isi ‘0’ dalam ruang ini jika layak mendapatbayaran balik seperti di ruang E15.F2ANSURAN/PCB YANGTELAH DIBAYARUNTUK PENDAPATANTAHUN 2009 - SENDIRIDAN SUAMI / ISTERIBAGI TAKSIRANBERSAMAGuna Helaian Kerja HK-10 untuk membuat pengiraan. Bayaran initidak termasuk amaun tunggakan di mana amaun tersebut akandiambil kira untuk cukai tahun taksiran kebelakangan. Mulai TahunTaksiran 2009, potongan untuk bonus dan fi pengarah yang dibuatdalam tahun 2009 perlu dimasukkan dalam ruangan ini.Pindahkan amaun E dari Helaian Kerja HK-10 ke ruang ini.Bagi Taksiran Bersama - jumlahkan bayaran ansuran/PotonganCukai Berjadual yang telah dijelaskan oleh suami dan isteri danmasukkan ke dalam ruang ini.F3F4BAKI CUKAI KENADIBAYARCUKAI TERLEBIH BAYAR Amaun F2 tolak F1Jelaskan baki ini dalam tempoh yang ditetapkan. Gunakan SlipPengiriman Bayaran (CP501) yang dilampirkan bersama borangapabila membuat bayaran di kaunter bayaran LHDNM ataumenggunakan slip bayaran yang disediakan oleh pihak banksekiranya membuat bayaran di kaunter CIMB Bank Berhad (CIMB),Public Bank Berhad (PBB), Malayan Banking Berhad (Maybank)dan EON Bank. Jika jumlah F2 melebihi F1, isikan ‘0’ di ruang ini.Selepas selesai pengiraan cukai sehingga Bahagian F, tuan dinasihatkan supaya mengisi Bahagian“Kedudukan Cukai” di muka surat 1 Borang B.PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN YANG BELUMBAHAGIAN GDILAPORKANG1 – G5Pendapatan yang diterima berkenaan sesuatu tahun terdahulu yangbelum dilaporkan. Contoh: bayaran tunggakan gaji. Gunakan lampiranberasingan sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi.Mulai Tahun Taksiran 2009, pendapatan bonus dan fi pengarahmenjadi sebahagian daripada pendapatan kasar dalam tahun asasia diterima DAN ditaksir dalam tahun asas ia diterima.H1 – H6BAHAGIAN HMAKLUMAT PENTADBIR HARTA PUSAKAIsikan maklumat yang berkenaan sahaja.- 14 -

BAHAGIAN JJ1a BAKI KERUGIANTAHUN SEMASAJ1a(i) Amaun dibawa kebelakangMAKLUMAT PENDAPATAN PERNIAGAANKerugian perniagaan/perkongsian tahun semasa yang tidak diserap.Amaun G dari Helaian Kerja HK-1.3J1a(ii) Baki hantar hadapanJ1bJ1cBAKI KERUGIAN TAHUNKEBELAKANGANKERUGIAN HANTARHADAPANAmaun H dari Helaian Kerja HK-1.3Baki kerugian tahun sebelum yang tidak diserap.Amaun C dari Helaian Kerja HK-1.3J1a(ii) campur J1bAmaun J dari Helaian Kerja HK-1.3J1d KERUGIAN PERINTIS Kerugian perniagaan perintis hendaklah disimpan berasingandaripada kerugian perniagaan lain kerana ianya hanya bolehdiserap oleh perniagaan pendapatan perintis sahaja.Amaun diserapBaki hantar hadapanMasukkan amaun kerugian perintis yang telah diserap dalam ruang ini.Amaun D dari Helaian Kerja HK-1.4Masukkan amaun baki kerugian yang belum diserap di ruang ini.Amaun E dari Helaian Kerja HK-1.4J2a –J2fELAUN MODALElaun diserapBaki hantar hadapanElaun modal yang dituntut dalam pengiraan pendapatan berkanunperniagaan dan perkongsian.Elaun modal yang diserap dalam tahun semasa. Amaun K5 dariHelaian Kerja HK-1 / amaun K4 dari Helaian Kerja HK-1B / amaunQ5 dari Helaian Kerja HK-1C / amaun N5 dari Helaian Kerja HK-1DAmaun K6 dari Helaian Kerja HK-1 / amaun K5 dari Helaian KerjaHK-1B / amaun Q6 dari Helaian Kerja HK-1C / amaun N6 dariHelaian Kerja HK-1DJ3a – J3eMAKLUMAT CUKAI PEGANGANSeksyen 107A – Bayaran kontrak kepada kontraktor bukan mastautin. Kadar cukai peganganmengikut ACP 1967:10% atas jumlah kasar berhubung cukai yang kena atau boleh dibayar oleh kontraktor tersebutCampur 3% atas jumlah kasar berhubung cukai yang kena atau boleh dibayar oleh pekerja-pekerjakontraktor tersebut.Seksyen 109 – Bayaran faedah/royalti kepada seseorang bukan pemastautin. Kadar cukai adalah sepertiyang ditetapkan dalam Bahagian II, Jadual 1 ACP 1967 kecuali jika terdapat kadar berbeza yang ditetapkandalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali. Rujuk Lampiran F dalam Buku Panduan B.Seksyen 109A – Bayaran berkenaan dengan perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia oleh seseorangpenghibur awam. Kadar cukai pegangan adalah 15% atas jumlah kasar (Bahagian II Jadual 1 ACP 1967).Seksyen 109B – Bayaran jenis kelas khas di bawah seksyen 4A kepada seseorang bukan pemastautin.Kadar cukai pegangan seperti yang ditetapkan dalam Bahagian V, Jadual 1 ACP 1967 kecuali jikaterdapat kadar berbeza yang ditetapkan dalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali. RujukLampiran F Buku Panduan B.Seksyen 109F – Bayaran kepada seseorang bukan pemastautin berhubung pendapatan di bawahperenggan 4(f) ACP 1967 adalah tertakluk kepada cukai pegangan pada kadar 10% atas jumlah kasarseperti ditetapkan dalam Bahagian XIII Jadual 1 ACP 1967.JUMLAH KASAR DIBAYARJumlah bayaran kasar yang dibuat sebelum apa-apa tolakan.JUMLAH CUKAI YANG DIPEGANG DAN DIREMIT KEPADA LHDNMPeraturan dan prosedur membuat bayaran kepada Cawangan Pungutan LHDNM hendaklah dipatuhi.- 15 -

K1 – K5BAHAGIAN KPERBELANJAAN KHAS, POTONGAN SELANJUTNYA DANPOTONGAN DUA KALIGunakan kod tuntutan yang disediakan di muka surat 19 nota ini.BAHAGIAN LTUNTUTAN INSENTIF / PENDAPATAN DIKECUALIKANL1 ELAUN JADUAL 7A Insentif ini diberi kepada peniaga individu yang menjalankan perniagaanpenternakan ayam dan itik yang menukar daripada sistem rebanterbuka kepada sistem reban tertutup; atau membesarkan sistem rebantertutup sedia ada yang diluluskan oleh Menteri Pertanian dan IndustriAsas Tani. Hanya perniagaan yang menjalankan operasi bagi tempohsekurang-kurangnya 36 bulan sahaja yang layak memohon insentif ini.Rujuk kepada seksyen 133A dan perenggan 1C Jadual 7A ACP 1967untuk menentukan kelayakan; perenggan 1 dan perenggan 3 Jadual 7AACP 1967 serta Helaian Kerja HK-1B / HK-1C untuk membuat pengiraan.Simpan dokumen asal berhubung dengan perbelanjaan modal yang layakserta borang permohonan dan pengiraan elaun tersebut untuk semakan.L2ELAUNPENINGKATANEKSPORTPERKHIDMATANRujuk kepada perkara 2, 3 dan 6 Perintah Cukai Pendapatan(Pengecualian) (No. 9) 2002 [P.U. (A) 57] dan Perintah Cukai Pendapatan(Pengecualian) (Pindaan) 2006 [P.U. (A) 275] untuk menentukankelayakan serta Helaian Kerja HK-1B / HK-1D untuk membuat pengiraan.L3L4L5L6PERBELANJAANJADUAL 4PERBELANJAANJADUAL 4APENDAPATANPERINTISPROJEKPENGELUARANBAHAN MAKANANYANG DILULUSKANBaki perbelanjaan yang tidak dapat diserap sepenuhnya dalam tahunsemasa (baki hantar hadapan) hendaklah dimasukkan ke ruang ini.Baki perbelanjaan yang tidak dapat diserap sepenuhnya dalam tahunsemasa (baki hantar hadapan) hendaklah dimasukkan ke ruang ini.Amaun dikecualikan - Pindahkan amaun/bahagian pendapatan yangdikecualikan cukai iaitu amaun M4 dari Helaian Kerja HK-1E ke ruang ini.Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 10) 2006 [P.U. (A)51] berkaitan. Sila masukkan pendapatan berkanun yangdikecualikan dalam ruang ini.BAHAGIAN MMAKLUMAT KEWANGAN ORANG PERSEORANGANM1 NAMA PERNIAGAAN Isi nama perniagaan bagi perniagaan utama sahaja. Jika mempunyailebih dari satu perniagaan utama, isi nama perniagaan yangmempunyai perolehan terbesar.M1A KOD PERNIAGAANM2JUALAN ATAUPEROLEHANIsi kod perniagaan (seperti dalam Lampiran G Buku PanduanBorang B) bagi perniagaan utama sahaja. Jika mempunyai lebih darisatu perniagaan utama, isi kod perniagaan yang mempunyaiperolehan terbesar.Pendapatan kasar termasuk pendapatan terakru daripada jualan, fidan terimaan lain.M3 STOK AWAL Stok barangan siap seperti dalam Akaun Perdagangan.M4BELIAN DAN KOSPENGELUARAN• Jumlah belian kasar tolak diskaun dan rebat berkaitan denganperniagaan utama.• Kos pengeluaran daripada Akaun Pengilangan.M5 STOK AKHIR Stok barangan siap seperti dalam Akaun Perdagangan.M6 KOS JUALAN Jumlah (M3 campur M4 tolak M5). Isikan “0” jika tiada.M7UNTUNG / RUGIKASARM2 tolak M6. Tandakan “X” di kotak yang disediakan jika rugi.- 16 -

M8 PERNIAGAAN LAIN Jumlah jualan atau perolehan dari punca selain dari M1.Untuk pendapatan perkongsian – Amaun dari ruang A13 CP30M9–M11DIVIDEN, FAEDAHDAN DISKAUN,SEWA, ROYALTI DANPREMIUMM12 PENDAPATAN LAINPendapatan kasar dari punca berkenaan.Jumlah semua pendapatan kasar dari punca bukan perniagaan yangtidak disenaraikan di atas.M14–M23M25M26M27-M30PERBELANJAANUNTUNG / RUGIBERSIHPERBELANJAAN YANGTIDAK DIBENARKANASET TETAPAmaun seperti dalam Akaun Untung Rugi.Faedah Pinjaman - Jumlah semua perbelanjaan faedah kecualifaedah sewa beli dan faedah pajakan.Untung atau Rugi Bersih seperti yang ditunjukkan di dalam AkaunUntung Rugi.Amaun F1 dari Helaian Kerja HK-1, HK-1C, HK-1D atau HK-1ENilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira.M32 PELABURAN Kos pelaburan dan simpanan tetap.M33-M38M41-M43ASET SEMASALIABILITIJumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira.Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira.M45 AKAUN MODALM46 BAKI AKAUNSEMASA BAWAHADAPANM47 UNTUNG / RUGITAHUN SEMASAM48 AMBILAN /PENDAHULUAN(BERSIH)M49 BAKI AKAUN SEMASAHANTAR HADAPANJumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira.Baki hantar hadapan daripada tahun lepas tidak termasukmodal.Jumlah seperti dalam Akaun Untung Rugi.Ambilan tunai atau ambilan stok untuk kegunaan sendiri ataupendahuluan tunai dalam tahun semasa.Amaun M46 hingga M48AKUANBorang nyata yang tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan akandikembalikan semula kepada tuan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalammengembalikan semula borang nyata ini kepada LHDNM.MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INIBahagian ini perlu diisi, diperakui dan ditandatangani oleh ejen/wakil cukai yang menyediakan borangnyata ini.- 17 -

JADUAL CUKAIKATEGORIBANJARAN PENDAPATANBERCUKAI(a)PENGIRAANRM(b)KADAR%(c)CUKAIRM(d)A 0 - 2,500 2,500 pertama 0 0B 2,501 - 5,000 2,500 berikutnya 1 25C 5,001 - 10,000D 10,001 - 20,000E 20,001 - 35,000F 35,001 - 50,000G 50,001 - 70,000H 70,001 - 100,000I 100,001 - 150,000J 150,001 - 250,000K Lebih 250,0005,0005,00010,00010,00020,00015,00035,00015,00050,00020,00070,00030,000100,00050,000150,000100,000pertamaberikutnya 3pertamaberikutnya 3pertamaberikutnya 7pertamaberikutnya 12pertamaberikutnya 19pertamaberikutnya 24pertamaberikutnya 27pertamaberikutnya 27250,000 pertamasetiap ringgit berikutnya 27251501753004751,0501,5251,8003,3253,8007,1257,20014,32513,50027,82527,00054,825..............KOD NEGARASebahagian negara-negara yang dikenal pasti. Tuan boleh merujuk kepada Lampiran E Buku PanduanBorang B untuk mendapatkan senarai lengkap.Nama NegaraKodNegaraNama NegaraKodNegaraNama NegaraKodNegaraAustralia AU Iran (Islamic R.O.) IR Philippines PHBangladesh BD Iraq IQ Saudi Arabia SABrunei BN Japan JP Singapore SGCambodia KH Korea, D.P.R. KP South Africa ZACanada CA Korea, R.O. KR Sri Lanka LKChina CN Laos, D.P.R. LA Taiwan TWDenmark DK Malaysia MY Thailand THHong Kong HK Myanmar MM United Kingdom GBIndia IN New Zealand NZ United States USIndonesia ID Pakistan PK Vietnam VNNota: R.O. = Republic of;D.P.R. = Democratic People’s Republic of- 18 -

KOD TUNTUTANTUNTUTAN / PERBELANJAAN KHASKodTuntutan101 Peralatan untuk pekerja kurang upaya, atau belanja pengubahsuaian/penambahbaikanpremis perniagaan bagi kemudahan pekerja kurang upaya102 Terjemahan atau penerbitan buku yang diluluskan oleh Dewan Bahasa dan Pustaka103 Perbelanjaan perpustakaan (maksimum RM100,000)104 Perbelanjaan kebajikan105 Perbelanjaan pusat penjagaan kanak-kanak untuk pekerja sendiri106 Penubuhan kumpulan kesenian yang diluluskan107Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian, kebudayaan dan warisan tempatan serta negaranegaraasing:• terhad RM500,000 bagi keseluruhan perbelanjaan• terhad RM200,000 bagi penajaan kesenian, kebudayaan dan warisan dari negara asing110 Perbelanjaan penyelidikan saintifik114 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan teknologi maklumat116 Sumbangan bagi membiayai perubatan atau rawatan penyakit serius117 Latihan amali kepada individu bukan pekerja120 Pelaburan dalam syarikat modal teroka121 Hadiah komputer peribadi baru dan fi langganan jalur lebar bulanan kepada pekerja122 Kos membangunkan laman jaring137 Potongan bagi pelaburan dalam syarikat berstatus BioNexus140 Potongan bagi perbelanjaan sebelum memulakan perniagaan yang berhubungan denganpengambilan pekerja141 Potongan bagi manfaat dan pemberian daripada majikan kepada pekerjaPOTONGAN SELANJUTNYAKodTuntutan201 Premium insurans bagi pengimportan kargo202 Penggajian bagi pekerja kurang upaya204 Premium insurans bagi pengeksportan kargo205 Bayaran pengangkutan bagi eksport keluaran berasaskan rotan dan kayu208 Premium insurans bagi kredit eksport212 Potongan bagi bayaran pengangkutan dari Sabah atau Sarawak ke Semenanjung Malaysia216 Potongan bagi promosi Pusat Kewangan Islam Antarabangsa Malaysia217 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan saraan pekerja218 Potongan bagi kos latihan kepada pekerjaPOTONGAN DUA KALIKodTuntutan301 Perbelanjaan hasil untuk penyelidikan yang diluluskan302 Bayaran bagi penggunaan perkhidmatan institut atau syarikat penyelidikan yang diluluskan,syarikat penyelidikan dan kemajuan atau syarikat penyelidikan dan kemajuan kontrak306 Perbelanjaan untuk menggalakkan eksport perkhidmatan profesional- 19 -

HK-3: TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN)NamaNo. RujukanTahun Taksiran!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!No. K/P!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!No. Pendaftaran Perniagaan!!!!Kemukakan Helaian Kerja ini jika tuan layak menuntut bayaran balik (Gunakan HK-3 berasingan bagi dividen yang perlu dikasarkan semula)A. Senarai pendapatan dividen:!!!!!!!!!Bil.TarikhBayaranBagi TahunBerakhirNo. Waran /No. SiriNama SyarikatDividen Kasar KadarCukai Dipotong Dividen BersihCukaiRM sen RM sen RM sen123456789101112131415Jumlah Dikasar SemulaJUMLAH DIVIDEN BERSIHX [ amaun dari B(i) ] Y [ amaun dari B(ii) ]Nota: Teruskan pengiraan di muka surat sebelah jika kadar cukai dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai tahun taksiran semasa

B. Pengiraan dividen dikasarkan dan cukai dipotongJika kadar cukai dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai tahun taksiransemasa, sila gunakan formula berikut untuk mendapatkan jumlah dividen yang dikasarkan semula dan cukaidianggap telah dipotong:-(i)Dividen dikasar semula (X)= Dividen bersih x= Dividen bersih( 1 – Z * )= (X)1( 1 – Z * )(ii) Cukai dianggap telah dipotong (Y)= Xx Z *= (Y)* Di mana Z ialah kadar cukai tahun taksiran semasa syarikatC. Pengiraan Pendapatan Berkanun Dividen(i)(ii)Dividen Kasar (X)Tolak:Faedah atas pinjaman yang dilakukan semata-matadalam menghasilkan pendapatan dividen tersebut(iii) Pendapatan BerkanunD. Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen)(amaun Y di atas)Contoh jumlah dividen yang perlu dikasarkan semula:Butir-butir dari baucar dividen:VOUCHERNO.DIVIDENDNO.TYPE OFDIVIDENDFOR YEARENDEDFOR SHARESREGISTERED ONDATE OFPAYMENT12345 67 FOURTH INTERIM 30 JUNE 2009 23 MARCH 2009 4 MAY 2009SHAREHOLDINGGROSSDIVIDEND RATEINCOME TAXRATEGROSSDIVIDEND (RM)INCOME TAX(RM)NET DIVIDEND(RM)5000 16% 26% 800.00 208.00 592.00Tahun berakhir - 30/06/2009Tarikh dividen dibayar - 04/05/2009Tempoh asas syarikat yang membayar dividen - 01/07/2008 - 30/06/2009Tarikh dividen dibayar iaitu 04/05/2009 jatuh dalam tempoh asas 01/07/2008 - 30/06/2009 iaitu tahun taksiran 2009 di manakadar cukai syarikat ialah 25%. Oleh kerana kadar cukai yang ditolak dari dividen ialah 26%, dividen tersebut perlu dikasarkansemula pada kadar 25%.Pengiraan dividen dikasarkan dan cukai dipotong:(i)Dividen dikasar semula (X)= 592 x=5920.751( 1 – 0.25)= 789.33* * Amaun yang perlu dipindahkan ke ruangan Pendapatan Berkanun Dividendalam borang nyata adalah RM789 (mengambil kira nilai ringgit sahaja)(ii)Cukai dianggap telah dipotong (Y)= 789.33 x 25%= 197.33