Cessione del quinto, pignoramento e compensazione della ...

3^ giornata
Cessione del quinto, pignoramento e
compensazione della retribuzione
L’aggiornamento professionale 2012/2013

RESPONSABILE
Dott.ssa Camilla Pedron
COORDINAMENTO DIDATTICO E
ORGANIZZATIVO
Dott.ssa Erika Ambrosi
COORDINAMENTO SCIENTIFICO
Dott. Luca Vannoni
2
SERVIZIO CLIENTI
Susanna Saccomani
LOGISTICA
Silvia Meneghello
Redazione
Erica Cestaro
Lara Sousa Oliveira
Chiara Alberini
COLLABORATORI INTERNI
Nicola Tonon
Federica Dal Corso
Claudio Salvetti
Un comitato di Esperti, verifica ed approva il contenuto professionale dei singoli seminari per garantire la
massima correttezza, precisione e compiutezza delle informazioni.
Esso è preposto, inoltre, al controllo e alla supervisione dei lavori per l’organizzazione delle attività e durante
l’intero svolgimento delle stesse.
È lo specifico impegno di Euroconference per assicurare i massimi livelli di professionalità nel fornire
competenza altamente qualificata al professionista.
Materiale didattico non vendibile riservato ai partecipanti al
Percorso Formativo 2012/2013
“L’aggiornamento professionale 2012/2013”
Verona 12 dicembre 2012
Udine 12 dicembre 2012
Ancona 13 dicembre 2012
Brescia 13 dicembre 2012
Padova 13 dicembre 2012
Bergamo 14 dicembre 2012
Treviso 14 dicembre 2012
CENTRO STUDI LAVORO E PREVIDENZA
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Stampa a cura di Officina Grafica Editoriale Srl
Aosta 18 dicembre 2012
Bologna 18 dicembre 2012
Livorno 19 dicembre 2012
Firenze 20 dicembre 2012
Milano 20 dicembre 2012
Torino 20 dicembre 2012
Roma 29 gennaio 2013
Dispensa chiusa per la stampa il 3 dicembre 2012

INDICE
LE RELAZIONI IN AULA
RASSEGNA DELLE NOVITÀ DEL PERIODO NOVEMBRE 2012
Schemi di sintesi
a cura del Comitato scientifico Centro Studi Lavoro e Previdenza
LA CESSIONE DEL QUINTO – Schemi di sintesi
a cura di Riccardo Girotto
LA COMPENSAZIONE DEI CREDITI RETRIBUTIVI
– Schemi di sintesi
a cura di Riccardo Girotto
RETRIBUZIONE E LIMITI AL PIGNORAMENTO – Schemi di sintesi
a cura di Marco Frisoni
GLI APPROFONDIMENTI
PIGNORAMENTO, CESSIONE DEL QUINTO DELLO STIPENDIO E
DELEGAZIONE DI PAGAMENTO DEI LAVORATORI
DEL SETTORE PRIVATO
a cura di Franco Balbi e Maria Lughezzani
CESSIONE DI CREDITO, PIGNORAMENTO E TFR CEDUTO IN
GARANZIA: LIMITI E OBBLIGHI NEL RAPPORTO DI LAVORO
a cura di Riccardo Girotto
PIGNORAMENTO PRESSO TERZI E RUOLO DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA
a cura di Cristian Valsiglio
COMPENSAZIONE TRAMITE CREDITI DEL DANNO CAUSATO
DAL LAVORATORE
a cura di Daniele Iarussi
LA COMPENSAZIONE DEI CREDITI NEL RAPPORTO DI LAVORO
a cura di Riccardo Girotto
LA NORMATIVA
− Decreto del Presidente della Repubblica n. 180 del 5 gennaio 1950
− Circolare n. 8/E del 2 marzo 2011
pag. 4
pag. 11
pag. 31
pag. 34
pag. 63
pag. 71
pag. 83
pag. 97
pag. 106
pag. 114
pag. 142
3

4
RASSEGNA DELLE NOVITÀ DEL PERIODO NOVEMBRE 2012
Schemi di sintesi
a cura del Comitato scientifico Centro Studi Lavoro e Previdenza
STACCHI RIDOTTI E CONTRATTAZIONE
• Ministero del Lavoro, interpello 22 novembre 2012 n.37
È possibile applicare gli intervalli ridotti a 20 o 30 giorni tra due contratti a tempo
determinato per tutte le ipotesi indicate
dall’art.5, co.4 ter, del D.Lgs. n.368/2001 e pertanto anche in tutte le ipotesi di
attività stagionale già individuate dalle parti sociali in applicazione dello stesso co.4
ter. Le eventuali discipline adottate in sede collettiva anteriormente all’entrata in
vigore delle modifiche normative, possono ritenersi pienamente efficaci anche ai fini
dell’individuazione delle ipotesi di riduzione degli stacchi.
Stacchi ridotti e contrattazione
• Ministero del Lavoro, circolare 7 novembre 2012 n.27
La Direzione generale per l'Attività Ispettiva del Ministero del Lavoro, con la
circolare n.27 del 7 novembre, ha fornito chiarimenti interpretativi circa
l'intervallo temporale intercorrente tra due contratti a tempo determinato, a
seguito delle modifiche apportate dalla L. n.134/12.

Comunicazione lavoro intermittente
• Ministero del Lavoro, nota 26 novembre 2012 prot. 16639
Rassegna delle novità del
periodo novembre 2012
Comunicazione sms 339 9942256
Numero registrato (cliclavoro), per un solo lavoratore e per un solo giorno: data di
invio coincide con data chiamata
Modulo on line
www.cliclavoro.gov.it. Previsto l’invio di annullamento
Email: DTL ovvero intermittenti@lavoro.gov.it
FAX: 848800131
Lavoro intermittente
• INAIL, circolare 27 novembre 2012, n. 64
Viene riepilogata la disciplina del contratto, tenuto conto delle modifiche
apportate dalla Riforma, precisando che anche l’indennità di disponibilità deve
essere presa in considerazione per il calcolo del premio
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Percorso Formativo
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Comunicazione contratti somministrazione
• Ministero del Lavoro, interpello 22 novembre 2012 n.36
La contrattazione collettiva potrà individuare una
data diversa dal 31 gennaio per effettuare la comunicazione periodica dei contratti di
somministrazione. Violazione termine contrattazione collettiva (più ampio): sanzione
amministrativa
Comunicazione obbligatorie
• Ministero del Lavoro, nota n.16176 del 19 novembre 2012
Nuove CO saranno operative dal 10 gennaio 2013:
nel modello Unificato Lav sarà possibile comunicare contestualmente l’assunzione a
tempo determinato di più lavoratori del settore agricolo, utilizzabile anche per tutti gli
altri settori diversi;
per i lavoratori con agevolazioni sarà possibile indicare nei modelli diversi codici
agevolativi;
nuovo campo per laprosecuzione di fatto del rapporto di lavoro a tempo
determinato;

Comunicazione obbligatorie
• Ministero del Lavoro, nota n.16176 del 19 novembre 2012
Rassegna delle novità del
periodo novembre 2012
per l’apprendistato è stato inserito il campo “Data fine periodo formativo” nella
tabella “CO_stasformazioniRL” è stata aggiunta la dicitura “fine periodo formativo”
utilizzabile nel caso di termine anticipato del periodo formativo;
solo le “rettifiche d’ufficio” potranno essere effettuate anche dopo 5 giorni dalla data
della comunicazione e potranno essere richieste dal datore di lavoro ai Centri per
l’impiego in casi particolari (rettifica dati permesso di soggiorno etc);
è stato modificato anche il modello “Uni-Somm”.
Videosorveglianza: il parere della Fondazione
• Parere n.25 del 7 novembre 2012
La Fondazione Studi dei Consulenti del lavoro riepiloga sotto il profilo normativo e
giurisprudenziale le modalità di controllo esercitabili dal datore di lavoro riguardo alla
navigazione internet e alla casella di posta elettronica del dipendente.
La Fondazione ha inoltre predisposto una check-list relativa agli adempimenti da parte
delle aziende per l'installazione di impianti e apparecchiature per finalità di controllo.
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Percorso Formativo
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Massime scelte
• Cass. civ. Sez. lavoro, 5 novembre 2012, n. 18921
La responsabilità dell'imprenditore ex art. 2087 c.c., pur non configurando una
responsabilità oggettiva, non è circoscritta alla violazione di regole di esperienza o di
regole tecniche preesistenti e collaudate, ma deve ritenersi volta a sanzionare, alla
luce delle garanzie costituzionali del lavoratore, la mancata predisposizione da parte
del datore di lavoro di tutte quelle misure e cautele atte a preservare l'integrità
psicofisica e la salute del lavoratore sul luogo di lavoro, in considerazione della
concreta realtà aziendale e della sua maggiore o minore possibilità di venire a
conoscenza e di indagare sull'esistenza di fattori di rischio in un determinato momento
storico.
Massime scelte
• Cass. civ. Sez. lavoro, 30 ottobre 2012, n. 18645
ai fini della legittimità del licenziamento, sussiste una differenza giuridica tra la
categoria degli invalidi e quella degli orfani di coloro che siano deceduti per causa di
lavoro, di servizio o di guerra, cui è riconosciuta una quota di riserva ma non le
medesime garanzie previste per gli invalidi. Infatti, non opera la regola per cui i
licenziamenti per giustificato motivo oggettivo, esercitati nei confronti dei lavoratori
occupati obbligatoriamente, sono annullabili, qualora, nel momento della cessazione
del rapporto, il numero dei rimanenti lavoratori occupati obbligatoriamente, sia
inferiore alla quota di riserva” prevista dall’articolo 3 della legge 68/1999.

Massime scelte
• Cassazione Sezione Lavoro n. 18480 del 26 ottobre 2012,
Rassegna delle novità del
periodo novembre 2012
La violazione dell'art. 7 della L. 300 del 1970 non dà luogo a nullità del recesso ma lo
rende ingiustificato, con la conseguenza che la medesima deve essere ricondotta alla
previsione di annullabilità di cui all'art. 18 comma 1 comma della legge citata con
soggezione anche della relativa azione di impugnazione alla prescrizione quinquennale.
Conseguenze nella tutela obbligatoria.
Massime scelte
• Cassazione Sezione Lavoro n. 20422 del 21 novembre 2012
In ordine alla censura di erronea applicazione dell'art. 2112 cod. civ. la Suprema Corte
ha ricordato che tale norma presuppone che vengano trasferiti - nella loro funzione
unitaria e strumentale e non nella loro autonoma individualità - beni materiali destinati
all'esercizio dell'impresa, ovvero strutture a tal fine organizzate; e se è vero che
un'azienda può comprendere anche beni immateriali (come l'avviamento), nondimeno
non può ridursi solo ad essi, giacché la sua stessa nozione (contenuta nell'art. 2555
cod. civ.) evoca pur sempre la necessità anche di beni materiali organizzati tra loro in
funzione dell'esercizio dell'impresa (di fatto impossibile in totale assenza di strutture
fisiche, per quanto esigue).
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Percorso Formativo
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Massime scelte
• Cassazione Sezione Lavoro n. 20422 del 21 novembre 2012
Sempre in virtù dell'art. 2112 c.c., deve intendersi per ramo autonomo d'azienda,
come tale suscettibile di trasferimento, ogni entità economica organizzata in maniera
stabile che, in occasione del trasferimento, conservi la propria identità. Ciò suppone
una preesistente realtà produttiva funzionalmente autonoma (il requisito della
preesistenza al trasferimento è espressamente previsto dal co. 5° dell'art. 2112 c.c.,
come sostituito dall'art. 32 co. 1° d.lgs. n. 246/03) e non anche una struttura
produttiva creata ad hoc in occasione del trasferimento.

LA CESSIONE DEL QUINTO
a cura di Riccardo Girotto ∗
DEFINIZIONI
PIGNORAMENTO: cessione forzata del credito in formazione del debitore esecutato al creditore
procedente.
Il datore di lavoro deve obbligatoriamente attenersi all’ingiunzione (art. 72 bis DPR 60/1973);
CESSIONE DEL CREDITO: contratto (bilaterale) tra le parti ove il cedente trasferisce al
cessionario un proprio credito presente o futuro.
Il terzo ceduto (DDL) risulta vincolato anche in assenza di espressa accettazione (L.226/2005);
DELEGAZIONE: contratto (trilaterale) ove il delegante trasferisce al delegato l’onere di pagare
ad un terzo.
Il delegato può conferire effetto al contratto solo tramite accettazione espressa (art. 1272 c.c.).
LE FONTI
• Art. 1260 c.c.;
• DPR 180 del 1950 Testo Unico delle Leggi concernenti il sequestro, il
pignoramento e la cessione degli stipendi;
• L. 80 del 2005 armonizzazione del T.U.;
• Art. 1 c. 346 L. 266 del 23 dicembre 2005.
∗ Consulente del Lavoro in Treviso
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Percorso Formativo
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LE FONTI
ART. 1260 c.c. «…Il creditore può trasferire a titolo oneroso o gratuito il
suo credito anche senza il consenso del debitore, purché il credito non abbia
carattere strettamente personale o il trasferimento non sia vietato dalla legge.
Le parti possono escludere la cedibilità del credito, ma il patto non è opponibile al
cessionario, se non si prova che egli lo conosceva al tempo della cessione…»
LE FONTI
Adeguamenti introdotti dalla L. 80/2005
1. eliminazione del requisito del minimo di anzianità di servizio (5 o 10 anni) richiesto
originariamente per la stipula di un contratto di cessione dello stipendio;
2. definizione di un’unica durata massima della cessione (decennale);
3. ampliamento della platea dei soggetti legittimati a far ricorso alla cessione del quinto
(lavoratori a tempo determinato e parasubordinati);
4. previsione della possibilità per i lavoratori titolari di contratto a termine di cedere
l’intero trattamento di fine rapporto al fine di estinguere il debito contratto con la
finanziaria, a differenza dei lavoratori a tempo indeterminato;
5. Introduzione di dell’obbligo della garanzia dell’assicurazione sulla vita e contro i rischi di
impiego.

LE FONTI
La cessione del quinto
FINANZIARIA PER IL 2006
1. Estende ai lavoratori a tempo indeterminato la previsione della cedibilità
dell’intero TFR;
2. Determina l’effetto della cessione al momento della loro notifica al debitore
ceduto.
LE FONTI
Il Testo Unico si applica:
Tutti i lavoratori subordinati impiegati o operai;
I quadri;
I dirigenti;
I collaboratori coordinati e continuativi anche a progetto che ricevono
compensi di carattere certo e continuativo;
Agenti di commercio???? (contrasti dottrinali)
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Percorso Formativo
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SOGGETTI COINVOLTI
CHI PUO’ EROGARE I PRESTITI DA ESTINGUERSI TRAMITE CESSIONE DI
QUOTE DI STIPENDIO?
• l’Istituto nazionale delle assicurazioni;
• le società di assicurazione legalmente esercenti;
• gli istituti e le società esercenti il credito, escluse quelle costituite in nome
collettivo e in accomandita semplice;
• le casse di risparmio e i monti di credito su pegno.
LIMITI DI CESSIONE
LIMITE QUANTITATIVO
Il limite di cessione deve attestarsi entro il massimale di 1/5 dello stipendio
netto, secondo due precise ipotesi:
– Trattenuta fissa stabilita all’inizio della cessione;
– Trattenuta mobile (20% del netto).

LIMITI DI CESSIONE
La cessione del quinto
LIMITE QUANTITATIVO
Le somme corrisposte in connessione alla cessazione del rapporto come
concorrono all’estinzione del debito residuo?:
– Se di natura retributiva possono cedersi nella misura del 1/5 (13ma e
14ma);
– Se di natura risarcitoria scontano l’incedibilità (ind. Sost. Ferie).
LIMITI DI CESSIONE
LIMITE QUANTITATIVO
Sono nulle le clausole che prevedono il versamento all’Istituto creditore di
tutte le somme a qualsiasi titolo sotto qualsiasi denominazione vengono
corrisposte al lavoratore fino a concorrenza del debito residuo.
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Percorso Formativo
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LIMITI DI CESSIONE
TRANSIZIONE PER I DIPENDENTI PRIVATI
LIMITE DI DURATA
La cessione non può eccedere i dieci anni, in proposito:
I. se al dipendente mancano meno di dieci anni per conseguire il diritto al
pensionamento, il medesimo non può contrarre un prestito superiore alla
somma delle quote mensili di ammortamento corrispondenti ai mesi di lavoro
ancora mancanti al conseguimento del diritto al trattamento pensionistico;
II. In caso di sospensione del rapporto senza obbligo retributivo da parte del
datore di lavoro, esempio l’aspettativa non retribuita, viene sospesa anche la
cessione;
III.In caso di cassa integrazione non può trattarsi di cessione di “stipendio”
pertanto è opportuno ricevere il consenso scritto del lavoratore.

LIMITE DI DURATA
La cessione del quinto
Le cessioni di stipendi, salari, pensioni ed altri emolumenti hanno effetto
dal momento della loro notifica nei confronti dei debitori ceduti
ESTINZIONE ANTICIPATA
ART. 38 T.U.
• il dipendente può estinguere anticipatamente il debito residuo una volta
trascorsi due anni dall’inizio della cessione stipulata per cinque anni;
• Oppure dopo quattro anni nel caso di cessione stipulata per dieci anni.
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Percorso Formativo
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ATTIVAZIONE NUOVA CESSIONE
ART. 39 T.U.
Il dipendente non può contrarre una nuova cessione:
• Prima dei due anni dall’inizio della precedente cessione stipulata per cinque
anni;
• Prima dei quattro anni dall’inizio della precedente cessione stipulata per
dieci anni;
• Senza limitazioni temporali se la cessione viene stipulata per una durata
inferiore ai cinque anni.
Nb La nuova cessione deve prevedere l’estinzione di quella in corso.
ATTIVAZIONE NUOVA CESSIONE
ECCEZIONI
1. una prima eccezione è quella che consente di contrarre una nuova cessione di durata
decennale anche prima che siano decorsi due anni dall’inizio di una precedente
cessione quinquennale, a condizione che si tratti della prima cessione decennale,
nell’arco della vita del dipendente e che la stessa sia destinata innanzitutto ad
estinguere la precedente cessione quinquennale;
2. una seconda eccezione è quella che consente al dipendente che abbia provveduto ad
estinguere anticipatamente la precedente cessione (ai sensi dell’art. 38 sopra
illustrato), di stipulare un’altra cessione senza obbligo di rispetto dei predetti limiti
temporali tra una cessione e l’altra: in tal caso tuttavia il lavoratore dovrà rispettare
comunque l’intervallo di un anno dall’anticipata estinzione prima di contrarre la nuova
cessione.

CESSIONE E FONDI DI PREVIDENZA
La cessione del quinto
COVIP con nota del 30 maggio 2007 avvalla il possibile conferimento alle
forme pensionistiche complementari del TFR, anche se ceduto a garanzia:
– Libera cedibilità solo per le somme oggetto del riscatto totale o parziale
della posizione previdenziale o di anticipazione eccetto il caso di
motivazione legata a spese sanitarie;
– Posizione individuale in fase di accumulo intangibile;
CESSIONE E FONDI DI PREVIDENZA
• ONERE PER IL DEBITORE CEDUTO (DDL) informazione alla finanziaria che
potrà decidere di trasferire il vincolo al fondo pensione;
• Il fondo pensione al momento della cessazione del rapporto provvederà a
richiedere alla finanziaria il benestare alla liquidazione (quando richiesta);
Nb la finanziaria risulta meno tutelata nel caso di trasferimento del TFR al
fondo, in quanto potrebbe far valere la propria garanzia solo in caso di
richiesta di riscatto
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Percorso Formativo
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CESSIONE E FONDI DI PREVIDENZA
MINISTERO DEL LAVORO INTERPELLO 51/2008
Nel caso in cui il TFR sia depositato in azienda e solo in parte sia stato
conferito alla previdenza complementare:
– La finanziaria dovrà preventivamente richiedere l’adempimento ad opera
del datore di lavoro e solo in via residuale al Fondo;
– A parità di soddisfacimento del diritto di credito rivalersi su una posizione
previdenziale del lavoratore creerebbe a quest’ultimo una lesione
all’interesse previdenziale.
CESSIONE E FONDO DI TESORERIA
• Il datore di lavoro resta vincolato verso il dipendente alla liquidazione del
TFR anche se depositato presso il fondo di tesoreria;
• In caso di incapienza in sede di conguaglio il datore di lavoro dovrà
comunicare alla tesoreria l’impossibilità a procedere allegando copia del
contratto di finanziamento con la somma vincolata residua;
• Il fondo di tesoreria liquiderà direttamente la quota mancante.

CESSIONE E FONDO DI TESORERIA
La cessione del quinto
In caso cessione del quinto o delega di pagamento, non è possibile richiedere
anticipazioni sul TFR, nemmeno se il dipendente si impegna per iscritto a
versare le rate residue del debito, in quanto il TFR è posto a garanzia del
finanziamento (INPS mess. 17020/2012).
CESSIONE E FONDO DI GARANZIA
Nel caso in cui il datore di lavoro risulti insolvente, previo espletamento della
procedura prevista, il soggetto debitore potrà rivalersi presso il Fondo di
Garanzia INPS in veste di «avente diritto» Cass 10208/2008 e ss.
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Percorso Formativo
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CESSIONE E FONDO DI GARANZIA
CHECK LIST IN CASO DI PROCEDURA CONCORSUALE
1.Cessazione rapporto di lavoro subordinato;
2.Apertura di una procedura concorsuale;
3.Accertamento del credito:
a) Ammissione al passivo della finanziaria pro quota e del lavoratore, due
diverse richieste al Fondo di Garanzia;
b) Ammissione al passivo del lavoratore in toto, la procedura deve acquisire
una dichiarazione congiunta tramite modello SR131 (INPS circolare
89/2012).
I CONCORSI TRA CESSIONE, PIGNORAMENTO E
DELEGAZIONE
In caso di più cessioni contemporaneamente sottoscritte con più finanziarie,
prevale la cessione notificata per prima al datore di lavoro.

I CONCORSI TRA CESSIONE, PIGNORAMENTO E
DELEGAZIONE
Fonte Tipo trattenuta LIMITE
La cessione del quinto
art. 5 Dpr 180/1950 cessione del credito max un quinto dello stipendio
art. 545 c.p.c. art. 2 Dpr 180/1950 Pignoramento
max un quinto dello stipendio/un terzo
se riguarda cause per alimenti
Legge 80/2005 e Legge266/2005 trattenuta sul TFR nessun limite
art. 2 Dpr 180/1950 concorso tra pignoramenti
art. 68 Dpr 180/1950 concorso tra pignoramenti e cessioni
art. 69 Dpr 180/1950
concorso tra pignoramento e
delegazione
max un quinto dello stipendio/fino alla
metà se riguarda cause per alimenti
se preesiste la cessione, limite della
metà/se preesiste il pignoramento limite
di due quinti
max metà stipendio netto
art. 70 Dpr 180/1950 concorso tra cessione e delegazione max metà stipendio netto
I CONCORSI TRA CESSIONE, PIGNORAMENTO E
DELEGAZIONE
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Percorso Formativo
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RIDUZIONE DELLA RETRIBUZIONE
In caso di riduzione della retribuzione:
• Qualora lo stipendio gravato da trattenuta a titolo di cessione del quinto
(retribuzione netta) subisca una riduzione pari o inferiore ad un terzo del suo
ammontare, il datore di lavoro potrà continuare ad operare la trattenuta dalla
retribuzione nella misura stabilita dalla società finanziaria;
• Ove invece la riduzione sia superiore ad un terzo della retribuzione netta, la
trattenuta non potrà eccedere la misura di un quinto della nuova retribuzione. In
tal caso occorrerà comunicare tempestivamente alla società finanziaria l’evento che
determina la riduzione della retribuzione e chiedere che venga rideterminato
l’importo della rata da trattenere.
CESSIONE E RAPPORTI FAMILIARI
Nel caso di scioglimento del matrimonio può emergere un limite indiretto all’integrale
cedibilità del credito per il TFR, qualora il coniuge nei confronti del quale sia stata
pronunciata sentenza di divorzio abbia diritto ad una percentuale del trattamento di fine
rapporto percepita dall’altro coniuge all’atto della cessazione del rapporto di lavoro, anche
se l’indennità venga a maturare dopo la sentenza di divorzio.
Tale diritto è, peraltro, subordinato a due condizioni:
– che il coniuge cui spetterebbe la quota di TFR non sia passato a nuove nozze;
– che egli sia titolare dell’assegno che il Tribunale stabilisce nella sentenza di divorzio
a favore del coniuge che non dispone di mezzi adeguati o che, comunque, non può
procurarseli per ragioni oggettive.

CESSIONE E RAPPORTI FAMILIARI
La cessione del quinto
La percentuale del TFR spettante al coniuge quando ricorrano le condizioni
suddette è pari al 40% del TFR complessivo maturato, riferibile agli anni in cui
il rapporto di lavoro è coinciso con il matrimonio.
Di conseguenza, al momento della cessazione del rapporto, l’azienda, qualora
ricorrano le condizioni suddette, dovrà tenere presente questa disposizione,
non potendo corrispondere l’intero TFR alla finanziaria nei confronti della
quale il debito non sia stato ancora completamente estinto.
CESSIONE E RAPPORTI FAMILIARI
ART.2122 C.C.
alcuni soggetti tassativamente individuati (coniuge, figli e, se viventi a carico,
parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado) sono destinatari
della c.d. indennità di morte, costituita dalla somma dell’indennità sostitutiva
del preavviso e del trattamento di fine rapporto.
Tale somma compete ai soggetti sopra indicati per diritto proprio e non per
diritto ereditario: PER QUESTI SOGGETTI IL CONTRATTO DI CESSIONE
E’ INOPPONIBILE
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Percorso Formativo
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CESSIONE E RAPPORTI FAMILIARI
L’assegno per il nucleo familiare non può essere ceduto (se non per causa di
alimenti) a favore di coloro per i quali l’assegno è corrisposto
PROCEDURE
NOTIFICA AL CEDUTO
La cessione ha effetto dal momento della notifica al datore di lavoro.
La notifica deve riportare data certa, non essendo necessario l’intervento
dell’ufficiale giudiziario, è sufficiente una semplice raccomandata con ricevuta
di ritorno.
Nb il conflitto tra più cessioni si risolve sulla base della data di notifica

PROCEDURE
La cessione del quinto
I VERSAMENTI E LE SPESE
Il datore di lavoro ha il pieno diritto di addebitare i costi di gestione della
cessione al dipendente, salvo diversa previsione dei CCNL.
L’addebito al dipendente prevede la necessaria comunicazione preventiva al
dipendente.
PROCEDURE
I VERSAMENTI E LE SPESE
La comunicazione potrà avvenire:
I. mediante comunicazione specifica al singolo lavoratore interessato all’atto della
notifica della cessione, specificando le modalità con cui verranno calcolati e
addebitati tali costi;
II. disciplinando in generale le modalità di calcolo e di addebito dei costi per il
versamento delle rate a favore dell’istituto finanziario, in apposito regolamento
aziendale (cioè atto unilaterale dell’azienda) al quale si suggerisce di dare adeguata
pubblicità nel luogo di lavoro, ossia mediante affissione in luogo visibile e
accessibile a tutti i lavoratori.
27

Percorso Formativo
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PROCEDURE
RICHIESTE DI DOCUMENTAZIONE
DA PARTE DELLE FINANZIARIE
• Il datore di lavoro non risulta obbligato a sottoscrivere alcun “certificato di
stipendio” o “atto di benestare”;
• Il “certificato dimostrativo di stipendio” è previsto a carico della sola
pubblica amministrazione (art. 57 regolamento di attuazione T.U.).
PROCEDURE
RICHIESTE DI DOCUMENTAZIONE
DA PARTE DELLE FINANZIARIE
• Contestualmente alla conclusione del rapporto la finanziaria comunicherà
l’ammontare del debito residuo;
• il datore di lavoro verserà il saldo corrispondente alla quota di retribuzione
e somme connesse cedibili.

CESSIONE E LAVORATORI SUBORDINATI
La cessione del quinto
ART. 52 T.U. Anche i collaboratori possono cedere il proprio compenso nei
limiti del 1/5, a condizione che;
- il rapporto di lavoro non sia di durata inferiore a dodici mesi;
- il compenso pattuito abbia carattere certo e continuativo.
Nb In ogni caso, la cessione non può comunque eccedere la scadenza del
contratto in essere del collaboratore.
TRATTENUTE SINDACALI
ART. 26 L. 300/1970
Qualora un dipendente aderisca ad una O.S., il datore di lavoro risulta obbligato ad
operare le trattenute sulla retribuzione solamente in caso di:
– Previsione contrattuale determinata dal contratto di qualsiasi livello applicato in
azienda;
– Cessione del credito ove il datore di lavoro risulti debitore ceduto.
La Cassazione Lavoro 2495/2008 Ha previsto il possibile rifiuto del datore di
lavoro qualora l’adempimento risulti particolarmente gravoso, con onere della
prova e a suo carico (rischio condotta antisindacale).
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Percorso Formativo
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RIEPILOGO

LA COMPENSAZIONE DEI CREDITI RETRIBUTIVI
a cura di Riccardo Girotto ∗
FONTI
Art. 1241 c.c.: «…Quando due persone sono obbligate l'una verso l'altra, i
due debiti si estinguono per le quantità corrispondenti, secondo le
norme degli articoli che seguono…»
COMPENSAZIONI CREDITI
COMPENSAZIONE TECNICA
Quando i crediti contrattuali sono generati da obbligazioni di diversa
natura.
In questo caso opera il limite di compensazione del 1/5.
∗ Consulente del Lavoro in Treviso
31

Percorso Formativo
32
COMPENSAZIONI CREDITI
COMPENSAZIONE ATECNICA
Quando i crediti contrattuali sono generati dalla medesima obbligazione.
In questo caso non risulta applicabile nessun limite alla compensazione (salvo
limiti imposti dalla contrattazione collettiva).
RISARCIMENTO DEL DANNO
Procedure di recupero:
1.Contrattuale se prevista;
2.Disciplinare se provata o ammessa;
3.Giudiziaria se il rapporto di lavoro è cessato.

LA PAROLA AI CONTRATTI
CHECK LIST RISARCIMENTO DEL DANNO
La compensazione dei
crediti retributivi
1. Affissione del codice disciplinare in azienda;
2. Valutazione del fatto che ha generato il danno e riconducibilità dello stesso alla
colpevolezza del lavoratore (tramite testimonianze, prove, sentenze, ammissione
di colpa ecc.);
3. Inizio del procedimento disciplinare con relativa contestazione dell’addebito
secondo le regole imposte dall’art. 7 della L. 300/1970 e dal CCNL applicato in
azienda;
4. Audizione a difesa del dipendente entro 5gg dal ricevimento della contestazione;
5. Applicazione della sanzione disciplinare tramite comunicazione scritta e successiva
trattenuta operata sulla retribuzione netta del mese.
33

34
RETRIBUZIONE E LIMITI AL PIGNORAMENTO
a cura di Marco Frisoni ∗
• La peculiare valenza socio-economica della retribuzione è consacrata, fra
l'altro, all’interno del dettato costituzionale
• In effetti, l’art. 36 della Costituzione, ne evidenzia anche la finalità di
garantire, secondo il c.d. principio di sufficienza, un’esistenza libera e
dignitosa al lavoratore ed alla propria famiglia
∗ Consulente del Lavoro in Como

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Si tratta quindi di un principio, immediatamente precettivo, che appare
teso a tutela l’esplicazione libera e dignitosa della vita familiare del
lavoratore
• Proprio in virtù della peculiare funzione della retribuzione, il legislatore
ha posto particolare attenzione a fattispecie “esterne” che ne possano
comportare la riduzione, quali pignoramento, sequestro, compensazione
e cessione di stipendio o salario
35

Percorso Formativo
36
• La tecnica del legislatore ha addirittura previsto specifici limiti che
impediscono al lavoratore di disporre, oltre una certa quota, della propria
retribuzione
• In buona sostanza, il legislatore, per garantire l’esplicazione piena del
precetto costituzionale, ha individuato apposite forme tutelative non solo
dirette a soddisfare il credito del lavoratore

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Ed infatti, tale politica di favore normativo opera anche limitando il diritto
dei creditori del lavoratore di trovare soddisfazione sulle retribuzioni
corrisposte dal datore di lavoro
• Le norme di riferimento sono di massima contenute nel codice di
procedura civile e nel D.P.R. n. 180/1950
37

Percorso Formativo
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• Si deve rammentare con riguardo alla cessione/pignoramento dello
stipendio, l'art. 1, comma 137 della Legge n. 311/2004, ha esteso la
disciplina di cui al D.P.R. n. 180/1950 dai dipendenti pubblici a quelli
privati
• Relativamente al regolamento esecutivo, contenuto nel D.P.R. n.
895/1950, al contrario, tale estensione non ha operato e,
conseguentemente, si tratta di disciplina apparentemente applicabile al
solo settore del pubblico impiego

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Dall’analisi delle norme di procedura, si evince, per l’appunto, il
trattamento di favore riconosciuto dal legislatore relativamente alla
protezione della retribuzione da aggressioni esterne
• Come è note, la funzione del pignoramento ex artt. 491 e ss. c.p.c. è
quella di garantire soddisfazione al creditore a fronte dell’inadempimento
del soggetto debitore
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Percorso Formativo
40
• L’atto di pignoramento potrà quindi essere destinato, indifferentemente,
nei riguardi dei beni mobili e/o immobili del debitore, ma anche verso
crediti vantati dal soggetto debitore medesimo verso terzi
• Si tratta, d’altro canto, della cristallizzazione del principio della
responsabilità patrimoniale del debitore, che discende dall’art. 2740 del
codice civile

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Detta norma sancisce la responsabilità patrimoniale del debitore, che
deve rispondere dell’adempimento alle obbligazioni assunte per mezzo di
tutti i suoi beni presenti e futuri, fra i quali, senza dubbio alcuno, rientra
la retribuzione
• Sul piano meramente procedurale, il pignoramento è avviato dall’ufficiale
giudiziario tramite l’ingiunzione al soggetto debitore
• Tale ingiunzione obbliga il debitore ad astenersi dagli atti dispositivi che
possano ledere la garanzia del creditore pignoratizio
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Percorso Formativo
42
• Successivamente, in caso di pignoramento su crediti del debitore verso
terzi, viene effettuata una specifica notifica presso il terzo erogatore,
soggetto, per l’appunto debitore nei riguardi dell’inadempiente
• A mente dell’art. 547 c.p.c., dal giorno in cui gli è stato notificato l’atto, il
terzo è soggetto, relativamente alle cose e alle somme da lui dovute, agli
stessi obblighi che la legge impone alla figura del custode

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Nell’alveo del rapporto di lavoro subordinato, il debitore nella procedura
di pignoramento è il prestatore di lavoro, mentre il terzo erogatore è
rappresentato dal datore di lavoro
• E’ bene evidenziare che per il datore di lavoro – terzo erogatore non si
manifesta, in realtà, alcun onere aggiuntivo rispetto al proprio debito
verso il lavoratore
• In effetti, si tratterà di una mera suddivisione di tale debito, che, nella
fase di liquidazione e pagamento, sarà ripartito fra il creditore originario
– lavoratore ed il creditore pignoratizio
43

Percorso Formativo
44
• Pur tuttavia, occorre evidenziare che è riconosciuto il diritto del datore di
lavoro di addebitare al lavoratore i costi derivanti dalle operazioni di
calcolo, liquidazione e pagamento delle quote di retribuzione pignorate,
purché oggettivamente dimostrabili e quantificabili
• Appare preferibile informare preventivamente il lavoratore rispetto alle
predette trattenute
• Si rammenta altresì che il terzo erogatore – datore di lavoro, ai sensi
dell’art. 547 c.p.c., è tenuto a rendere apposita dichiarazione, anche
tramite procuratore ad hoc oppure avvocato difensore, nella quale
specificare il credito vantato dal lavoratore

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• L’articolo 545 c.p.c. sancisce che le somme dovute a titolo di stipendio,
di salario o di altre indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego,
comprese quelle dovute a causa di licenziamento, incontrano limiti
specifici in ordine alla relativa pignorabilità
• In effetti, dette somme potranno essere pignorate, ma, per l’appunto, in
considerazione della funzione socio-economica della retribuzione, nei
limiti stringenti e secondo le procedure determinate dal legislatore
45

Percorso Formativo
46
• Quanto ai crediti alimentari, gli stessi consentiranno il pignoramento
della retribuzione purché ciò avvenga nella misura stabilita dal giudice,
che dovrà quindi bilanciare opportunamente gli interessi contrapposti
• Relativamente ad altri crediti, il limite è fissato nella misura di un quinto
della retribuzione

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Qualora concorrano più crediti o più azioni esecutive, il pignoramento
non può eccedere, in ogni caso, la metà della retribuzione
• Giova rammentare che si tratta di parametri che non riguardano di per
sé solo la retribuzione in senso stretto, ma anche qualsiasi retribuzione
dovuta dal datore di lavoro
47

Percorso Formativo
48
• Vi rientrano quindi anche le indennità di fine rapporto, ivi compresa
l’indennità sostitutiva del preavviso e le indennità per il licenziamento
ingiustificato, sempre nei limiti sopra richiamati
• Relativamente al trattamento di fine rapporto, l’avvenuto pignoramento
limiterà per il lavoratore la possibilità di ottenere anticipazioni

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• In effetti, si tratterebbe di un depauperamento delle garanzie del
creditore pignoratizio, ivi per cui occorrerà acquisire il consenso e
l’avvallo dello stesso
• Rimangono escluse dal pignoramento le somme ed i valori di natura non
retributiva ma risarcitoria
49

Percorso Formativo
50
• Resta inteso che il pignoramento in analisi riguarda solo somme non
ancora corrisposte dal datore di lavoro, mentre se il pagamento è già
stato effettuato la pignorabilità presso terzi è esclusa
• Paradossalmente, secondo la giurisprudenza, quando la retribuzione è
già versata sul conto corrente bancario del lavoratore, il pignoramento
potrà operare senza limiti

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• La normativa del codice di procedura civile va integrata con le disposizioni
del D.P.R. n. 180/1950, con precipuo riferimento ai limiti di pignoramento
ed al concorso tra pignoramenti
• Gli stipendi, i salari e le retribuzioni equivalenti, nonché le pensioni, le indennità che
tengono luogo di pensione e gli altri assegni di quiescenza corrisposti dallo Stato e dagli
altri enti, aziende ed imprese, sono soggetti a sequestro ed a pignoramento nei seguenti
limiti:
• 1) fino alla concorrenza di un terzo valutato al netto di ritenute, per causa di alimenti
dovuti per legge;
• 2) fino alla concorrenza di un quinto valutato al netto di ritenute, per debiti verso lo Stato
e verso gli altri enti, aziende ed imprese da cui il debitore dipende, derivanti dal rapporto
d'impiego o di lavoro;
• 3) fino alla concorrenza di un quinto valutato al netto di ritenute, per tributi dovuti allo
Stato, alle province ed ai comuni, facenti carico, fino dalla loro origine, all'impiegato o
salariato.
• Il sequestro ed il pignoramento, per il simultaneo concorso delle cause indicate ai numeri 2,
3, non possono colpire una quota maggiore del quinto sopra indicato, e, quando
concorrano anche le cause di cui al numero 1, non possono colpire una quota
maggiore della metà, valutata al netto di ritenute, salve le disposizioni previste nel caso
di concorso anche di vincoli per cessioni e delegazioni.
51

Percorso Formativo
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• Secondo l’art. 42 del D.P.R. n. 180/1950:
• Sono nulli di pieno diritto i sequestri, i pignoramenti e le cessioni aventi per
oggetto l'importo del prestito che il mutuante corrisponde all'impiegato o
salariato, verso cessione di quote di stipendio o salario.
• Sono nulle del pari le procure e le delegazioni a riscuotere in qualsiasi forma
rilasciate dall'impiegato o salariato per la riscossione dell'importo del mutuo.
• Sono inefficaci, rispetto allo Stato ed agli altri enti dai quali i cedenti
dipendono, i sequestri, i pignoramenti e le alienazioni delle quote di stipendio o
di salario cedute.
• Il D.L. n. 16/2012 sulle semplificazioni fiscali, convertito con modifiche
nella Legge n. 44/2012, ha previsto nuovi limiti in tema di
pignoramento presso terzi, in particolare per il pignoramento dello
stipendio e pignoramento pensione

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• In particolare, la disposizione in ha aggiunto nuovi limiti, nel D.P.R. n.
602/1973, in materia di pignoramento presso terzi disposti dall’agente
della riscossione
• Le somme dovute a titolo di stipendio, di salario o di altre
indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego, comprese quelle
dovute a causa di licenziamento, possono essere pignorate dall’agente
della riscossione:
• a) in misura pari ad un decimo per importi fino a 2.500 euro;
• b) in misura pari ad un settimo per importi da 2.500 a 5000 euro
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Percorso Formativo
54
• Resta ferma la misura di cui all’articolo 545, comma 4, del codice di
procedura civile, (un quinto) se le somme dovute a titolo di stipendio, di
salario o di altre indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego,
comprese quelle dovute a causa di licenziamento, superano i
cinquemila euro
• Il pignoramento presso terzi nell’ambito del rapporto di lavoro comporta
ulteriori obblighi fra i soggetti coinvolti, con precipuo riferimento al
datore di lavoro – terzo erogato

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Ed invero, per previsioni dell’art. 21, comma 15, della Legge n.
449/1997, è stato introdotto l’obbligo per il terzo erogatore di operare
una ritenuta a titolo d’acconto del venti percento sulle somme versate al
creditore pignoratizio
• La normativa è rimasta di fatto inattuata, sino a quando sono
intervenute le modifiche apportate dalla Legge n. 102/2009 e, per la
parte applicativa, il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle
Entrate n. 34755/2010 del 3 Marzo 2010 e, successivamente, la circolare
dell’Agenzia delle Entrate n. 8/E del 3 Marzo 2011
55

Percorso Formativo
56
• In particolare, tale disciplina si applica in presenza di specifici requisiti
riguardanti il terzo erogatore e la natura del credito vantato dal creditore
pignoratizio
• In particolare, la prima condizione perché operi la normativa in esame è
costituita dal fatto che il terzo erogatore – datore di lavoro rivesto lo
status di sostituto d’imposta

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Il secondo presupposto di operatività si radica invece sul fatto che il
credito sia concernente a somme soggette di per sé alla ritenuta alla
fonte
• Si tratta di requisiti che devono obbligatoriamente coesistere per
l’applicabilità dell’obbligo di ritenuta alla fonte per le somme liquidate a
seguito di procedure di pignoramento preso terzi
57

Percorso Formativo
58
• Trattasi, per l’appunto, di trattenuta a titolo d’acconto, ivi per cui, come
è ovvio, la tassazione definitiva avverrà in capo al creditore pignoratizio
• In caso di somme soggette a tassazione separata, sarà l’Agenzia delle
Entrate ad effettuare il riconteggio di quanto eventualmente ancora
dovuto
• Non solo; il creditore deve essere soggetto ad Irpef e non ad Ires,
restando inteso che, in quest’ultimo caso, rimarrà l’obbligo, per il terzo
erogatore, di indicare, nella dichiarazione annuale del sostituto d’imposta
(modello 770) i dati del percettore e gli ammontari delle somme
corrisposte

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Il terzo erogatore non è obbligato in alcun modo ad indagare sulla
natura del credito vantato dal soggetto pignoratizio, tuttavia,
nell’incertezza che ne deriva, si dovrà effettuare in ogni caso la
trattenuta in qualità di sostituto d’imposta, nell’attesa di specificazioni da
parte del creditore stesso
• Ovviamente la ritenuta andrà effettuata solo su crediti a rilevanza
reddituale, ivi compresi gli interessi moratori o dilatori quando vi siano,
per l’appunto, crediti di diversa natura
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Percorso Formativo
60
• Il terzo erogatore opererà quindi la ritenuta e procederà al versamento
nei termini di legge, utilizzando il codice tributo apposito (1049)
• Il terzo erogatore comunicherà al debitore l’ammontare delle somme
erogate al creditore pignoratizio e delle ritenute effettuate

Retribuzione e limiti
al pignoramento
• Il terzo erogatore certificherà al creditore pignoratizio l’ammontare delle
somme erogate e delle ritenute effettuate nei termini e con le modalità
di legge
• Il terzo erogatore indicherà nel modello 770 i dati relativi al debitore ed
al creditore pignoratizio e le somme erogate, oltre alle ritenute effettuate
• Tale adempimento andrà posto in essere anche qualora non siano state
operate ritenute
61

Percorso Formativo
62
• Il prelievo fiscale in parola non trova applicazione con riguardo alle
procedure esecutive promosse dall’agente della riscossione per il
recupero dei crediti

PIGNORAMENTO, CESSIONE DEL QUINTO DELLO STIPENDIO E
DELEGAZIONE DI PAGAMENTO DEI LAVORATORI DEL SETTORE
PRIVATO
Articolo tratto da “Il Giurista del Lavoro” novembre 2012
a cura di Franco Balbi e Maria Lughezzani ∗
Come è noto, in questo particolare momento storico gli istituti giuridici del pignoramento dello
stipendio, della cessione del quinto della retribuzione e della delegazione di pagamento stanno
attraversando una fase di particolare riviviscenza, che appare legata a doppio filo alla crisi economica
degli ultimi anni. L’intento del presente contributo è allora quello di fornire agli interpreti un riepilogo
dei tratti essenziali delle suddette tipologie negoziali, dando conto delle modifiche normative
succedutesi nel tempo, nel tentativo di contemperare i principi di sufficienza e dignità della
retribuzione con le esigenze di tutela dei creditori insoddisfatti e di stimolo del credito al consumo.
La pignorabilità parziale dello stipendio e delle altre indennità relative al rapporto
di lavoro privato
Negli ultimi anni il legislatore è intervenuto a più riprese in tema di pignoramento e cessione del
quinto dello stipendio, nel chiaro intento di delineare un rinnovato equilibrio tra i principi generali posti
a salvaguardia della retribuzione e le esigenze, entrambe ritenute giuridicamente rilevanti, di tutela dei
creditori insoddisfatti e di stimolo del credito al consumo. Come è noto, la retribuzione è diretta-mente
salvaguardata nel nostro ordinamento dal dettato costituzionale; il primo comma dell’art.36 prevede
infatti che:
“Il lavoratore ha diritto ad una retribuzione proporzionata alla quantità e alla qualità del suo lavoro e
in ogni caso sufficiente ad assicurare a sé e alla famiglia un’esistenza libera e dignitosa”.
Nelle more dell’allargamento del raggio di efficacia del DPR n.180/50 ai dipendenti di aziende private,
una delle conseguenze più visibili di tale principio era rappresentato dai co.3, 4 e 5 dell’art.545 c.p.c.
in tema di pignoramento presso terzi. Assodato che, in conformità alla disciplina contenuta negli
artt.491 e ss. c.p.c., il pignoramento costituisce il primo e obbligato passo dell’esecuzione forzata,
trattandosi di un atto complesso con cui il creditore stabilisce un primo contatto con il debitore
esecutato ed il suo patrimonio, concretizzando su beni o crediti determinati la responsabilità
patrimoniale di ordine generale gravante sul debitore, le norme sopra menzionate cingevano di limiti il
potere del creditore insoddisfatto di rivalersi sui beni (mobili e immobili) e sui crediti del debitore
inadempiente.
Con riferimento al caso specifico del pignoramento presso terzi, stante il principio generale della piena
pignorabilità dei crediti, l’art.545 c.p.c. si faceva dunque carico di individuare in modo tassativo i limiti
di pignorabilità dei crediti rientranti nell’orbita operativa dell’espropriazione presso terzi: accanto ai
c.d. crediti assolutamente impignorabili elencati nei primi due commi della disposizione suindicata, la
∗ Avvocati in Verona - Studio legale Balbi Livatino & Associati
63

Percorso Formativo
norma stabiliva al terzo comma che la natura alimentare del credito azionato avrebbe consentito al
creditore di pignorare nella misura autorizzata dal presidente del tribunale o da un giudice da lui
delegato anche “le somme dovute dai privati a titolo di stipendio, di salario o di altre indennità relative
al rapporto di lavoro o di impiego comprese quelle dovute a causa di licenziamento”. Mentre nei
commi successivi ad essere chiarito era che i crediti retributivi dei dipendenti privati possono essere
pignorati per crediti di qualsiasi natura sino alla concorrenza di un quinto del loro ammontare e che,
nel caso di simultaneo concorso della causa alimentare con quelle di altra natura, i crediti retributivi
non sono comunque pignorabili in misura superiore alla metà del loro complessivo ammontare.
Con l’accennato allargamento del novero dei beneficiari soggettivi del sistema di regole custodite nel
DPR n.180/50 rubricato “Testo Unico delle leggi concernenti il sequestro, il pignoramento e la cessione
degli stipendi, salari e pensioni dei dipendenti delle pubbliche amministrazioni” anche ai dipendenti
privati 1 , le regole in materia sono da rinvenire, almeno in parte, nell’art.2 del citato testo regolativo.
Nello specifico, la norma in questione afferma l’assoggettabilità a pignoramento o sequestro della
retribuzione sino a un terzo al netto di ritenute per cause di alimenti dovuti per legge; sino alla
concorrenza di un quinto valutato al netto di ritenute per debiti verso lo Stato e verso gli altri enti,
aziende e imprese da cui il debitore dipende, derivanti dal rapporto di impiego o di lavoro;
analogamente, sino alla concorrenza di un quinto della retribuzione netta per tributi dovuti allo Stato,
alle province e ai comuni facenti carico sin dall’origine all’impiegato o al salariato. Il legislatore ha
avuto inoltre cura di precisare che il sequestro o pignoramento per simultaneo concorso delle cause
indicate ai numeri 2) e 3) della legge non possono incidere su una quota della retribuzione superiore
al quinto, mentre nel caso di concorso con la causa indicata sub 1) essi non potranno colpire una
quota della retribuzione maggiore della metà. I medesimi principi appena richiamati in relazione alla
limitata pignorabilità della retribuzione stanno alla base, come vedremo, della disciplina in tema di
cessione del quinto dello stipendio 2 .
La cessione del quinto
Come accennato poc’anzi, alla stregua di quanto previsto dalle disposizioni contenute nel DPR
n.180/50, le regole in tema di cessione del quinto dello stipendio al rapporto di lavoro sono state per
lungo tempo limitate al settore pubblico. Di conseguenza, almeno sino alle modifiche regolative di cui
ci si accinge a dare conto, con riferimento ai rapporti di impiego privato vigeva il principio della libera
cedibilità dei crediti sancito dall’art.1260 c.c., non dubitandosi affatto dell’ammissibilità della cessione
dei crediti retributivi maturati dai lavoratori in corso di rapporto 3 . Solo con la legge Finanziaria per il
2005, e precisamente con l’art.1, co.137, della L. n.311/04, la disciplina regolativa dettata dal DPR
1 Si noti, tuttavia, che analoga estensione non è stata prevista con riferimento al regolamento di esecuzione di cui al DPR
n.895/50 che, pertanto, è da considerarsi inapplicabile ai dipendenti di aziende private.
2 Merita una trattazione a parte la disciplina del pignoramento e della cessione del quinto della pensione. Per alcuni rilievi
introduttivi si veda: Procopio, Pignorabilità e sequestrabilità delle polizze vita e delle posizioni previdenziali complementari, in
Dir. economia assicur., 2010, 2, p.319 ss.; Rocchini, Nota a Corte Costituzionale, 26/06/2009, n. 183, Ancora sulla pignorabilità
delle pensioni erogate dagli enti previdenziali privatizzati, in Giur. cost., 2009, 3, p. 2033 ss. Si veda, inoltre, il messaggio Inps
del 6 aprile 2007, n.9086.
3 Come spiegato da un giudice di merito, la disciplina civilistica in tema di cessione impone(va) in buona sostanza che: “il datore
di lavoro ceduto, cui sia stata notificata la cessione del credito per Tfr, operata dal dipendente a favore di una finanziaria fino a
concorrenza del credito residuo, e` tenuto a pagare alla finanziaria questa somma, senza il limite del quinto, limite in questa
fattispecie non operante” (Pretura di Torino, 3 gennaio 1995, in Giurisprudenza piemontese, 1995, p.433).
64

Pignoramento, cessione del quinto dello stipendio e
delegazione di pagamento dei lavoratori del settore privato
n.180/50, e in particolare l’insieme di disposizioni volte a cingere di limitazioni le chances di cessione
degli emolumenti retributivi a terzi estranei al rapporto di lavoro, sono state estese con decorrenza dal
1° gennaio 2005 anche ai dipendenti di aziende private a patto che essi fossero, però, titolari di un
contratto di lavoro subordinato a tempo indeter-minato.
Considerato che, come spesso accade, le modalità con cui era stato operato l’allargamento del novero
di destinatari della disciplina in questione non avevano contemplato un adeguamento degli articoli di
legge contenuti nel titolo terzo del Testo Unico alle peculiarità proprie del settore privato, si è reso ben
presto necessario un ulteriore intervento legislativo volto ad armonizzare le norme contenute nel DPR
n.180/50 con la disciplina dei rapporti di impiego privati. Ciò è avvenuto, in ispecie, con l’art.13 bis del
D.L. n.35 del 14 marzo 2005, successivamente convertito con modificazioni dalla L. n.80/05, che ha
modificato gli artt.1, 52 e 55 del Testo Unico. Nello specifico, per mezzo di siffatto intervento
regolativo:
è stato espunto dalla disciplina della cessione del quinto dello stipendio dei dipendenti di aziende
private il requisito del minimo di anzianità di servizio richiesto ai dipendenti pubblici (cinque o dieci
anni, a seconda della durata del prestito contratto dal lavoratore);
è stato previsto un limite massimo della cessione di durata decennale;
è stata allargata la pletora dei soggetti legittimati a fare ricorso alla cessione del quinto sino a
ricomprendere i c.d. lavoratori parasubordinati menzionati dall’art.409, n.3), c.p.c. e i pensionati;
infine, è stata sancita la possibilità per i lavoratori assunti con contratto di lavoro a tempo
determinato di cedere l’intero trattamento di fine rapporto.
Da ultimo, la legge Finanziaria per il 2006 ha esteso anche ai lavoratori a tempo indeterminato la
previsione della cedibilità dell’intero Tfr e ha stabilito, altresì, che le cessioni acquisiscano efficacia a
partire dal momento della notifica al debitore ceduto.
Tratti essenziali della normativa sulla cessione del quinto
La trama regolativa ordita dal legislatore in tema di cessione del quinto nel settore privato prevede
uno schema generale di cessione del credito destinato ad operare tra lavoratore-cedente ed ente
erogatore-cessionario attraverso il versamento al secondo, direttamente da parte del datore di lavoro,
di un importo non superiore alla somma del quinto dello stipendio mensile moltiplicato per il numero
di mesi e/o di anni di durata del contratto di finanziamento, dedotti l’interesse computato
anticipatamente, un insieme di commissioni e provvigioni nonché il valore del premio per
l’assicurazione obbligatoria contro il rischio morte e perdita d’impiego.
La finalità della normativa è chiara: contemperare l’interesse del creditore al recupero del proprio
credito con quello del lavoratore a non vedere vanificata la funzione sociale del proprio credito
retributivo. Di conseguenza, la disponibilità in capo al lavoratore di disporre parte della retribuzione
per l’assolvimento di prestiti è pur sempre parziale, risultando soggetta ai limiti inderogabili stabiliti dal
dettato normativo ivi richiamato al fine di non pregiudicare “la soddisfazione dei più elementari bisogni
della vita del debitore assoggettato ad esecuzione e delle altre persone che sono a suo carico” 4 .
4 Si veda sul punto, ex plurimis, Cass. n.9630/03.
65

Percorso Formativo
Adempimenti sul versante formale
In linea generale, ai sensi dell’art.1264 c.c., la cessione ha effetto nei confronti del debitore ceduto
quando questi l’ha accettata o gli è stata notificata. Nello specifico, alla stregua di quanto previsto
dall’art.1, co.6, DPR n.180/50, le cessioni degli stipendi, dei salari e delle pensioni hanno effetto dal
momento della loro notifica nei confronti dei debitori ceduti, notifica che per inciso potrà avvenire in
forma libera, purché con atto avente data certa. Viceversa, prima dell’avvenuta notifica della cessione
del quinto il datore di lavoro non è gravato da alcun obbligo nei confronti del soggetto autorizzato a
concedere prestiti 5 . In particolare, egli non sarà tenuto a fornire alla società finanziaria interessata
alcun dato relativo al rapporto di lavoro in atto (c.d. certificato di stipendio) né a sottoscrivere nessun
altro documento che eventualmente gli dovesse essere sottoposto dalla stessa. Una volta notificato il
contratto di cessione, l’art.57 del DPR n.895/50, di attuazione del DPR n.180/50, configura in capo al
datore di lavoro pubblico un obbligo di esibizione del certificato di stipendio all’ente mutuante.
Considerato che le modifiche apportate al T.U. non hanno inciso sulla portata soggettiva del regolamento
6 , con riferimento all’area dei rapporti di impiego privati appare preferibile ritenere che, allo
stato, gli unici obblighi gravanti sul datore di lavoro all’indomani dell’intervenuta notifica del contratto
di finanziamento siano quelli di:
operare la trattenuta della quota di stipendio;
effettuare il relativo versamento entro il termine prescritto dalla legge;
comunicare le vicende inerenti al rapporto di lavoro potenzialmente influenti sulla regolarità dei
suesposti adempimenti.
Appare pertanto sconsigliabile la sottoscrizione tanto dei certificati di stipendio con la quale la
finanziaria acquisisce informazioni in ordine alla consistenza della retribuzione del lavoratore
interessato dalla cessione che dei c.d. atti di benestare.
Adempimenti sul versante sostanziale
Da un punto di vista sostanziale, una volta perfezionata la notifica del contratto di finanziamento, il
datore di lavoro è tenuto ad effettuare i seguenti adempimenti:
operare la trattenuta prevista nel contratto di finanziamento, calcolandola sulla retribuzione netta
del lavoratore entro il limite del quinto della stessa, ai sensi di quanto previsto dall’art.5 del DPR
n.180/50. È dibattuto se il calcolo delle quote da trattenere debba tenere conto delle eventuali
oscillazioni retributive (c.d. trattenuta mobile) ovvero sia impermeabile alle variazioni della
retribuzione, essendo di guisa destinata a rimanere immutata sino alla totale estinzione del
credito 7 ;
versare al terzo le somme trattenute entro il mese successivo a quello di riferimento, così come
chiarito dall’art.29 del T.U., e comunicargli altresì tempestivamente tutti gli eventi modificativi del
5 Ai sensi degli artt.53 e 15 del T.U. i soggetti abilitati a concedere i prestiti sono: l’Istituto nazionale delle assicurazioni; le
società di assicurazione legalmente esercenti; gli istituti e le società esercenti il credito, escluse quelle costituite in nome
collettivo e in accomandita semplice; le casse di risparmio e i monti di credito su pegno.
6 V. infra nota 42.
7 È stato peraltro notato come a sostegno della tesi della natura fissa della trattenuta deponga il tenore letterale dell’art.35 del
T.U., che impone il ricalcolo delle quote da cedere solamente nel caso in cui lo stipendio subisca una riduzione superiore a un
terzo del proprio valore netto. Solo in questo caso, la trattenuta non potrà eccedere la natura di un quinto della nuova
retribuzione.
66

Pignoramento, cessione del quinto dello stipendio e
delegazione di pagamento dei lavoratori del settore privato
rapporto di lavoro che frattanto dovessero essersi verificati (nello specifico: riduzione della
retribuzione, sospensione e/o cessazione del rapporto);
astenersi dall’effettuare ogni ulteriore trattenuta eccedente i limiti sopra indicati sino all’estinzione
della cessione.
Si noti che, secondo l’orientamento prevalente, il datore di lavoro è legittimato ad addebitare al
lavoratore i costi sostenuti per dare esecuzione alla cessione, meglio se comunicandolo
preventivamente allo stesso ovvero regolamentando a monte la materia con previsioni di portata
generale inserite nel regolamento aziendale.
Durata dei prestiti
Per quanto riguarda la durata dei prestiti da estinguere mediante la cessione del quinto dello
stipendio, accanto al limite decennale previsto dall’art.52, co.1, del Testo Unico per i contratti a tempo
indeterminato e a quello coincidente con la durata residua del contratto menzionato nel comma
successivo operante con riferimento ai contratti di lavoro a tempo determinato, si rinvengono nelle
pieghe del dettato normativo in esame due ulteriori limiti:
1. per un verso, se al dipendente mancano meno di dieci anni per conseguire il diritto al trattamento
di quiescenza, il medesimo non potrà “contrarre un prestito superiore alla cessione di tante quote
mensili quanti siano i mesi necessari per il conseguimento del diritto al collocamento a riposo” 8 ;
2. nondimeno, ai sensi dell’art.24 del DPR n.180/50, non possono ottenere prestiti, tra gli altri, coloro
che non siano in attività di servizio ovvero versino in un’ipotesi di sospensione - anche volontaria,
ad esempio a seguito dell’accoglimento di una richiesta di aspettativa non retribuita - del rapporto
di lavoro.
Concorso di cessioni
Quanto, poi, alla possibilità che sulla stessa retribuzione gravino più cessioni è evidente che la più
volte richiamata finalità “sociale” della retribuzione sancita dall’art.36 Cost. imporrebbe, almeno in
linea di principio, che su di essa non gravino più cessioni contemporaneamente, così da non privarla
della funzione di garante di un’esistenza libera e dignitosa richiamata dalla carta costituzio-nale.
Conformemente a detto principio, l’art.38 del T.U. prevede che il dipendente possa estinguere
anticipatamente il debito residuo versando l’intera somma dovuta, ma ciò a patto che siano trascorsi
due anni dall’inizio della cessione stipulata per cinque anni o, in alternativa, quattro anni nel caso della
cessione stipulata per dieci anni.
Da parte sua l’art.39 del DPR, al fine di evitare una moltiplicazione delle cessioni, vieta al lavoratore
“di contrarre una nuova cessione prima che siano trascorsi almeno due anni dall'inizio della cessione
stipulata per un quinquennio o almeno quattro anni dall'inizio della cessione stipulata per un decennio,
salvo che sia stata consentita l'estinzione anticipata della precedente cessione, nel qual caso può
esserne contratta una nuova purché sia trascorso almeno un anno dall'anticipata estinzione”.
8 Artt.23 e 55 T.U..
67

Percorso Formativo
Due sono le eccezioni a detta previsione previste in seno allo stesso art.39:
1. in primis, il co.2 della norma stabilisce che “qualora la precedente cessione non sia estinta, può
esserne stipulata una nuova dopo la scadenza dei termini previsti nel precedente comma con lo
stesso o con altro istituto, nei limiti di somma e di durata stabiliti negli articoli 5, 6 e 23 ed a
condizione che il ricavato della nuova cessione sia destinato, sino a concorrente quantità, alla
estinzione della cessione in corso)” e ciò poiché “al primo cessionario è dovuta la restituzione della
somma capitale non ancora rimborsata oltre gli interessi pattuiti e maturati fino a tutto il mese nel
quale si effettua la restituzione, nonostante qualsiasi patto contrario” (art.40, co.1);
2. per altro verso, il comma successivo prevede che “anche prima che siano trascorsi due anni
dall'inizio di una cessione quinquennale, può essere contratta la cessione decennale, quando
questa si faccia per la prima volta, fermo restando l'obbligo di estinguere la precedente cessione”.
Tali commi stabiliscono, in altre parole, che, trascorsi rispettivamente due e quattro anni senza che la
precedente cessione sia stata estinta, il lavoratore possa stipulare una nuova cessione nei limiti e con
le modalità previste nelle norme richiamate in seno al dettato normativo, a patto però che la nuova
cessione sia finalizzata all’estinzione di quella in corso. Di conseguenza, nel caso in cui al datore di
lavoro venga notificato un secondo atto di cessione del quinto avente ad oggetto lo stesso credito
retributivo, egli dovrà limitarsi a comunicare alla seconda società finanziaria la sussistenza di una
cessione precedente, astenendosi al contempo dall'effettuare la trattenuta prevista in seno al secondo
contratto di finanziamento fino all’estin-zione del debito precedente.
Concorso tra cessioni e pignoramenti
La legge disciplina compiutamente anche le ipotesi di cumulo tra cessione e pignoramento. L’art.42
del Testo Unico afferma la nullità dei pignoramenti, delle cessioni e dei sequestri che abbiano per
oggetto l’importo del prestito che il mutuante corrisponde all'impiegato o salariato, verso cessione di
quote di stipendio o salario. Gli atti in questione dovranno pertanto concentrarsi sulla quota residua di
stipendio netto con le limitazioni previste dall’art.68 del DPR n.180/50.
Allorquando preesistano sequestri o pignoramenti, la cessione, fermo restando il limite del quinto di
cui al primo comma dell'art.5, non potrà che essere limitata alla differenza tra i due quinti dello
stipendio o salario, valutati al netto delle ritenute, e la quota colpita da sequestri o pignoramenti.
Qualora i sequestri o i pignoramenti abbiano invece luogo dopo una cessione perfezionata e
debitamente notificata non si potrà sequestrare o pignorare null’altro che la differenza fra la metà
dello stipendio o salario valutati al netto di ritenute e la quota ceduta, fermi restando i limiti di cui
all'art.2 del Testo Unico.
Eventi sospensivi o risolutivi del rapporto di lavoro
Come visto sopra, in tutte le ipotesi di cessazione del rapporto, sospensione o riduzione della
retribuzione superiore al terzo inerente il rapporto di lavoro su cui grava la cessione, l'azienda deve
darne comunicazione alla società finanziaria (art.35, DPR n.180/50): negli ultimi due casi, al fine di
permettere alla stessa di ricalcolare la trattenuta nella misura del quinto sulla base dello stipendio
netto ridotto, salvaguardando di tal guisa la funzione sociale che abbiamo detto essere espressamente
riconosciuta alla retribuzione.
68

Pignoramento, cessione del quinto dello stipendio e
delegazione di pagamento dei lavoratori del settore privato
Nel caso di cessazione del rapporto per pensionamento è opportuno che l'azienda informi l'ente
previdenziale erogatore del trattamento pensionistico della cessione gravante sulla retribuzione del
titolare del rapporto di lavoro cessato, comunicandogli i dati necessari per predisporre la trattenuta
sulle quote di pensione.
Nel caso di risoluzione del rapporto di lavoro per passaggio alle dipendenze di altro datore di lavoro è
previsto di norma che, qualora quanto versato a titolo di Tfr non fosse sufficiente ad estinguere il
finanziamento, per la parte ancora residuante, la cessione possa proseguire sullo stipendio erogato dal
nuovo datore di lavoro, con il consenso di quest'ultimo.
In caso di risoluzione del rapporto di lavoro non dovuta al pensionamento, la Società finanziaria potrà
legittimamente pretendere la cessione di quanto ancora dovuto per il saldo del debito contratto nei
limiti del Tfr. Ciò potrebbe finanche comportare la cessione dell’intera quota di Tfr accantonata in
azienda in entrambi i casi di rapporto di lavoro a tempo determinato ed indeterminato atteso che,
rispondendo ai dubbi ingenerati dalla L. n.80/05, la legge Finanziaria per il 2006 ha chiarito la piena
cedibilità e/o pignorabilità del Tfr.
Maggiori criticità sorgono in relazione all’ipotesi in cui il dipendente abbia deciso di destinare parte del
Tfr a una forma di previdenza complementare e all’esito del rapporto il debito con la finanziaria non
sia ancora stato estinto. Rinviando ad altra sede per gli opportuni ed esaustivi approfondimenti 9 ci si
limita a rilevare come il contemperamento tra la pretesa di ottenere una maggiore solvibilità da
riconoscere al creditore insoddisfatto e il diritto all’incremento della prestazione pensionistica
riconosciuto al lavoratore imponga al creditore di procedere in conformità ai principi di correttezza e
buona fede di cui agli artt.1175 e 1375 c.c., rivalendosi in prima battuta sul Tfr accantonato in
azienda. È comunque buona norma che il lavoratore che abbia in corso una cessione e decida in
seguito di destinare il Tfr a un fondo di previdenza comple-mentare ponderi gli effetti che tale
decisione può avere sui rapporti con la finanziaria.
D’altro canto, nel caso di risoluzione del rapporto di lavoro per passaggio alle dipendenze di altro
datore di lavoro è previsto di norma che, qualora quanto versato a titolo di Tfr non fosse sufficiente ad
estinguere il finanziamento, per la parte ancora residuante, la cessione possa proseguire sullo
stipendio erogato dal nuovo datore di lavoro, con il consenso di quest'ultimo.
Si noti, infine, che in caso di Tfr pignorato o posto a garanzia della cessione, la richiesta di
anticipazione del Tfr avanzata dal dipendente al proprio datore di lavoro in conformità a previsioni di
legge (art.2120 c.c.), di contratto collettivo ovvero pattuite in sede di accordo individuale, prestandosi
a incidere sulla soddisfazione del credito vantato dalla finanziaria, sarà da sottoporre all’assenso della
stessa.
9 Per una disamina completa della disciplina applicabile in caso di coesistenza della cessione o del pignoramento con il
conferimento del Tfr al Fondo di tesoreria e alla previdenza complementare si rinvia all’ampio contributo di Riccardo Girotto,
Cessione di credito, pignoramento e Tfr ceduto in garanzia: limiti e obblighi nel rapporto di lavoro, in Il Giurista del Lavoro,
n.04/11, p.20 ss. Si veda anche la risposta all’interpello n.51/08 del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali.
69

Percorso Formativo
La delegazione di pagamento
La delegazione di pagamento è un istituto disciplinato dagli artt.1269 e 1270 c.c., con riferimento alla
c.d. delegazione convenzionale, e dalle previsioni contenute nel DPR n.180/50, con riferimento alla
c.d. delegazione legale, la quale peraltro, alla luce del tenore letterale normativa, appare allo stato
applicabile ai soli rapporti di pubblico impiego.
Limitando allora il nostro campo di indagine alla prima delle due fattispecie sopra elencate, appare
utile evidenziare come nello schema delineato dal legislatore la delegazione di pagamento si configuri
quale rapporto trilaterale che vede la comparte-cipazione sin dall’origine del delegante (debitore), del
delegato (nuovo debitore) e del delegatario (creditore). Rapporto nel quale il primo impartisce a un
terzo, il delegato appunto, l’ordine di eseguire un pagamento a favore del creditore. Il secondo
comma dell’art.1269 c.c. precisa che il delegato, ancorché debitore del delegante, non è tenuto ad
accettare l’incarico, talché se ne può trarre che l’assenso alla delegazione, lungi dal rappresentare un
atto dovuto, rappresenta piuttosto un atto avente natura volontaria. Infine, l’art.1270 c.c. statuisce
che il delegante può revocare la delegazione sino a quando il delegato non abbia assunto
l’obbligazione nei confronti del delegatario manifestando il proprio assenso o non abbia eseguito il
pagamento.
Sebbene la delega convenzionale non presupponga alcun obbligo di pagamento in capo al datore di
lavoro, giacché come visto spetta a quest’ultimo decidere discrezionalmente se acconsentire o meno
alla delegazione di pagamento, la funzione primariamente sociale della retribuzione sancita in primis
dalla carta costituzionale induce ad interrogarsi sulla sussistenza di eventuali limitazioni alla delega
collegate alla finalità connesse alla richiesta di rilascio del prestito, modellate sulla falsariga di quelle
individuate di recente dalla Ragioneria dello Stato con riferimento alla categoria dei pubblici
dipendenti, nel chiaro tentativo di tracciare la linea di confine tra le richieste meritevoli e non
meritevoli di tutela 10 . Ebbene, nel caso dei lavoratori del settore privato, alla luce del tenore letterale
della normativa appare senz’altro preferibile optare per la tesi dell’insussistenza di limitazioni
analoghe.
Si tenga presente, infine, che nel caso in cui la delegazione di pagamento cui parte datoriale decida di
acconsentire coesista con una cessione del quinto dello stipendio dovranno considerarsi operanti i
limiti indicati nel più volte richiamato Testo Unico all’art.70 e ciò in virtù dell’espresso richiamo
contenuto nell’art.2, co.3 del DPR n.180/50.
In tale ipotesi, dunque, l’ammontare delle somme trattenute non potrà superare complessivamente il
40% dello stipendio mensile al netto delle ritenute di legge del lavoratore interessato.
10 La Ragioneria dello Stato, con Circolare n.1 del 17 gennaio 2011, ha affermato che: “le richieste di finanziamento concernenti,
l’acquisto di beni di largo consumo o voluttuari, le spese per le vacanze, gli esborsi per i giochi e i pronostici in generale, mentre
appaiono più meritevoli di positiva considerazione le richieste volte a sostenere spese, afferenti anche ai propri familiari, per gli
studi universitari, per i viaggi legati ad esigenze di salute, per il reintegro di perdite patrimoniali impreviste ed imprevedibili”.
70

CESSIONE DI CREDITO, PIGNORAMENTO E TFR CEDUTO IN
GARANZIA: LIMITI E OBBLIGHI NEL RAPPORTO DI LAVORO
Articolo tratto da “Il Giurista del Lavoro” aprile 2011
a cura di Riccardo Girotto ∗
La cessione del credito, che nei rapporti tra datore di lavoro e lavoratore si configura nella cessione
del quinto dello stipendio, e il pignoramento dello stipendio, atto destinato a privare i soggetti morosi
della disponibilità di parte della propria retribuzione netta, sono tipologie negoziali complesse
destinate, da un lato, a soddisfare l’interesse del creditore, dall’altro, a offrire una garanzia verso
l’estinzione del debito, tramite l’adempimento del terzo.
Per meglio comprendere un fenomeno giuridico, spesso è importante approfondire l’aspetto
sociologico che lo influenza. Se avessimo dovuto analizzare questo argomento qualche anno fa,
sicuramente ci saremmo trovati poveri di riscontri interpretativi e giurisprudenziali, dato il limitato
ricorso agli strumenti qui discussi.
La crisi economica congiunturale dell’ultimo triennio ha provocato in primis un massiccio ricorso al
credito al consumo, utile a soddisfare nuovi bisogni che faticano a reprimersi anche di fronte a una
netta contrazione delle entrate, successivamente un incremento degli atti di pignoramento che hanno
assunto sia la forma di strumenti paralleli, sia di strumenti concorrenti alle cessioni.
La nostra analisi tenterà di riordinare la regolamentazione di questi negozi, applicando le indicazioni
derivanti dalle diverse fonti succedutesi nel tempo e avendo altresì cura di definire in modo organico
la disciplina applicabile ai casi concreti, soprattutto riguardo ai risvolti inerenti al rapporto di lavoro e al
ruolo del datore di lavoro.
L’autore avrà un occhio di riguardo verso quest’ultimo soggetto, costretto a subire l’effetto di cessione
e pignoramento e obbligato a compiere una serie di adempimenti, spesso gravosi, come nel caso della
dichiarazione da rendere di cui all’art.547 c.p.c. 36 oppure dalla trattenuta del 20% a titolo di acconto
prevista per i casi specifici di pignoramento verso particolari soggetti.
La cessione del quinto 11
La cessione del quinto dello stipendio è un istituto riconducibile al più ampio genus della cessione del
credito disciplinata dall’art.1260 e ss. c.c., ove si dispone che
“Il creditore può trasferire a titolo oneroso o gratuito il suo credito, anche senza il consenso del
debitore”.
Questo strumento permette la circolazione dei crediti, pur non essendo possibile il passaggio
materiale, non trattandosi di beni mobili.
Relativamente agli effetti reali del negozio, assunto il coinvolgimento di tre soggetti, creditore,
cessionario e ceduto, la cessione si perfeziona mediante l’accordo di due sole parti, rendendo il
ceduto, nel nostro caso il datore di lavoro, destinatario passivo dell’obbligo generato 12 .
∗ Consulente del Lavoro in Treviso
11 Il datore di lavoro viene invitato a comparire all’udienza all’uopo indicata per rendere dichiarazione di debito.
71

Percorso Formativo
La notificazione al ceduto, prevista dall’art.1264 c.c., in riferimento alla cessione del quinto, risulta
necessaria per permettere al datore di lavoro di provvedere all’adempimento mensile connesso
all’erogazione degli stipendi.
Effetti della notificazione anche ai fini dei diritti vantati da diversi creditori
Come precisato dalla Finanziaria per il 2006, e a conferma della previsione contenuta nell’art.1264
relativamente alla cessione del credito, l’effetto nei confronti del terzo (datore di lavoro) si manifesta
al momento della notificazione allo stesso, qualunque sia la forma di comunicazione prescelta.
Di conseguenza non potrà essere destinatario di contestazioni il datore di lavoro che abbia
regolarmente pagato l’intero stipendio a un lavoratore dipendente, nell’ignoranza di eventuali cessioni
sottese.
Il problema spesso si verifica nella situazione, peraltro neanche così sporadica, di lavoratore che cede
il medesimo credito retributivo a più società finanziarie. Il conflitto tra cessionari viene risolto proprio
con la data certa della prima notificazione, che diventa quindi l’unica efficace.
Il pignoramento
La funzione del pignoramento (art.491 e ss. c.p.c.) è quella di soddisfare il pregiudizio generato dal
mancato adempimento dell’obbligazione che origina il rapporto bilaterale tra creditore e debitore.
L’atto di pignoramento potrà rivolgersi nei confronti dei beni mobili, immobili nonché dei crediti del
debitore verso terzi, ed è proprio in quest’ultima ipotesi che si inserisce il pignoramento di quote di
stipendio. È l’art.2740 c.c. a stabilire come il debitore debba rispondere dell’adempimento delle
obbligazioni con tutti i suoi beni presenti e futuri. Tra i beni futuri di certa maturazione sicuramente è
compresa la retribuzione, che può quindi costituire chiara garanzia per il creditore.
Nel caso di inadempimento del debitore, quindi, il creditore ha la possibilità di attivare la procedura di
esecuzione forzata tramite l’intervento dell’autorità giudiziaria.
L’atto di pignoramento inaugura la procedura di espropriazione forzata (art.491 c.p.c.), seguitamente
alla notifica di un’ingiunzione.
I tre soggetti coinvolti nel pignoramento sono:
1. creditore pignoratizio
soggetto che ha subito l’inadempimento e risulta pertanto legittimato ad avviare l’esecuzione forzata;
2. debitore
è il soggetto inadempiente che subirà una decurtazione di un credito a sua volta vantato verso un
terzo;
12 In ambito giuslavoristico pare utile rapportare il presente contratto alla cessione del contratto di lavoro, altro esempio di
rapporto trilaterale ove incontriamo le figure del cedente del ceduto e del cessionario. Emerge con forza, però, come la cessione
del contratto, regolata dall’art.1406 richieda il consenso del ceduto, mentre la cessione del quinto acquisisce efficacia nei
confronti del ceduto indipendentemente dal consenso da parte di quest’ultimo. Per una più approfondita disamina relativa alla
cessione del contratto si veda M. Frisoni, “La cessione del contratto: l’applicabilità dell’articolo 1406 del codice civile al contratto
di lavoro subordinato”, in “Il Giurista del Lavoro” n.1/11.
72

3. terzo erogatore
Cessione di credito, pignoramento e tfr ceduto
in garanzia: limiti e obblighi nel rapporto di lavoro
soggetto debitore nei confronti dell’inadempiente, gestisce il pignoramento con riferimento a una
parte di ciò che dovrà erogare. Non emerge alcun aggravio nella liquidazione del proprio debito, che
sarà solamente suddiviso tra il soggetto titolare della prestazione sinallagmatica di lavoro e il creditore
pignoratizio.
Dal punto di vista procedurale, l’ufficiale giudiziario avvia il pignoramento tramite l’ingiunzione al
debitore, obbligandolo ad astenersi dagli atti dispositivi che possano ledere la garanzia di solvibilità nei
confronti del creditore. Viene quindi notificato al terzo erogatore l’obbligo di pagare direttamente il
debito al creditore, fino a concorrenza dell’importo per il quale si procede.
Considerato come il diritto del creditore pignorante si generi al momento dell’ingiunzione ad opera
dell’ufficiale giudiziario, potrebbe verificarsi il caso in cui la notifica presso il terzo erogatore, che nel
nostro caso è rappresentato dal datore di lavoro, sia eseguita in data successiva, anche di molto,
rispetto alla nascita del diritto.
A questo punto sorgono due diversi tempi di pagamento, quello delle quote di retribuzione
maturate dal periodo dall’ingiunzione al momento della notifica e quello delle quote di
retribuzione maturate dal momento della notifica in poi.
Gli importi corrispondenti al primo periodo dovranno essere liquidati entro 15 giorni dalla notifica
dell’atto pignorato, quelle del periodo successivo saranno applicate sulla retribuzione corrente.
Particolare attenzione deve essere prestata all’art.547 c.p.c.. Infatti, qualora si tratti di crediti di cui
all’art.545 c.p.c., le somme a titolo di stipendio, di salario o di altra indennità relative al rapporto di
lavoro o di impiego comprese quelle dovute a causa di licenziamento, la parte creditrice in possesso
del titolo esecutivo, dopo aver emesso l’atto di precetto, chiederà al datore di lavoro del debitore, ove
individuato 13 , di rendere dichiarazione, possibile anche tramite procuratore speciale o difensore,
indicando l’ora e la data dell’udienza per la comparizione.
Tramite tale dichiarazione il datore di lavoro specifica il credito vantato dal dipendente che ha subito il
pignoramento, avendo cura di evidenziare eventuali cessioni o pignoramenti già in corso, nonché la
natura delle stesse 14 .
Si ricorda che vige infatti il divieto generale di pignorare e sequestrare alcuni beni del debitore, di
riconosciuto valore morale oppure utili al vero e proprio sostentamento, che assumono importanza
tale da prevaricare i diritti del creditore.
A tale regola generale fanno eccezione, tra gli altri, le somme a titolo di stipendio, salario o altre
indennità relative al rapporto di lavoro, tenendo però presenti precisi limiti massimi e di concorso.
13
La sezione V del Consiglio di Stato, con decisione n.2511 del 27 maggio 2008, ha sancito il pieno diritto del creditore di
acquisire informazione dai Centro per l’Impiego in merito all’occupazione del soggetto debitore presso un datore di lavoro.
L’interesse del creditore prevale infatti su quello della riservatezza del soggetto debitore.
14
Solo nel caso di crediti da lavoro è prevista la comparizione del terzo in udienza, negli altri casi infatti è possibile la
dichiarazione scritta inviata via raccomandata.
73

Percorso Formativo
Evoluzione legislativa
Posta la disciplina contenuta nel codice civile e nel codice di procedura civile come da articoli sopra
richiamati, l’evoluzione normativa, dopo molti anni di staticità, è ripresa recentemente proprio in
considerazione dei fenomeni sociologici descritti in premessa.
Le regole circa l’applicazione del pignoramento e della cessione del quinto al rapporto di lavoro sono
state per anni limitate al settore pubblico, secondo quanto indicato dalla L. n.180/50 (di seguito anche
Testo Unico), nonché dal regolamento esecutivo collegato e contenuto nel DPR n.895/50.
Si è infatti dovuto attendere il 2004 per il recepimento dell’art.1, co.137 della L. n.311/04, che ha
esteso la disciplina anche al settore privato.
Rileva però come l’anno 2004 non sia stato propriamente un anno di recessione, infatti la ratio che ha
portato all’estensione erga omnes del possibile ricorso allo strumento, inizialmente mirava ad
incentivare il credito al consumo in funzione consumistica, non potendo prevedere la funzione di mera
sopravvivenza che ha poi assunto lo strumento nel corso degli anni.
La spinta ad un rapido adattamento di un Testo Unico rimasto inalterato per più di mezzo secolo, e
solo negli ultimi anni riconosciuto obsoleto, si è manifestata nella L. n.80/05, che ha il pregio di
estendere le previsioni dispositive anche a soggetti fino a quel momento esclusi, quali titolari di
rapporti a termine, parasubordinati e pensionati. A sigillare l’estensione della materia ha poi pensato la
Finanziaria per il 2006, dove si è stabilita la possibile cessione del Tfr nella sua totalità, indipendentemente
dalla durata determinata o indeterminata del contratto.
Infine il Milleproroghe per il 2011 (D.L. n.225/10) ha inserito un nuovo comma all’art.1 del DPR
n.180/50, disponendo che fino alla data di cessazione del rapporto di lavoro e del relativo rapporto
previdenziale i trattamenti di fine servizio non possono essere ceduti. Proprio la dicitura “trattamenti di
fine servizio” fa presumere l’incidenza della disposizione esclusivamente al settore pubblico. A
conferma di ciò si richiama la disciplina della cedibilità del Tfr che, essendo prevista dall’art.52 del DPR
stesso, non ha subito modifica alcuna.
Limiti di cessione, pignoramento e concorsi
Di notevole interesse risulta la disamina relativa alla possibilità di concorso tra le figure oggetto della
presente trattazione. I paragrafi che seguono riassumeranno la disciplina, avendo cura di precisare
come le operazioni di contabilizzazione e versamento delle quote da parte del datore di lavoro ai
diversi creditori generino un aggravio notevole in termini di tempo e costi. A tal proposito non risulta
assolutamente peregrina l’ipotesi che dette operazioni vengano addebitate al cedente, in quanto sono
effetti di scelte, o di situazioni debitorie, che coinvolgono il datore di lavoro, pur essendo totalmente
estranee alla corrispettività della prestazione di lavoro 15 .
Altra precisazione necessaria riguarda il calcolo delle quote da trattenere. I riferimenti normativi citati
hanno definito i limiti in quote, ma senza definirne le precise modalità di determinazione, che, nel
silenzio di eventuali precisazioni riscontrabili da contratto (nel caso della cessione) o ingiunzione (nel
caso di pignoramento) devono considerarsi a totale carico del datore di lavoro.
15 Il datore di lavoro potrebbe quindi addebitare il costo del bonifico eseguito per adempiere alla cessione.
74

Cessione di credito, pignoramento e tfr ceduto
in garanzia: limiti e obblighi nel rapporto di lavoro
Le due opzioni riscontrabili sono quelle della trattenuta fissa, ove una volta determinata la quota da
versare al creditore questa resta tale fino alla totale estinzione del debito, senza considerare eventuali
variazioni di retribuzione intervenute in corso di cessione, oppure trattenuta mobile e
rideterminabile a seconda delle oscillazioni retributive intervenute in corso d’opera.
A parere di chi scrive la soluzione più aderente alla ratio normativa pare essere la seconda. Infatti la
ritenuta deve essere operata sulla retribuzione netta, suscettibile di costante variazione, stante la
difficile pianificazione della tassazione progressivamente applicata. L’applicazione di una trattenuta
fissa prevaricherebbe i limiti imposti dal legislatore al verificarsi di una variazione in difetto della
retribuzione.
Pur nell’evidenza della chiara complicazione operativa derivante dalla scelta della trattenuta mobile,
pare necessaria la rideterminazione, anche mensile, delle quote da trattenere per evitare il rischio di
superare i limiti di impignorabilità.
Non si dimentichi però come, a sostegno della tesi della trattenuta fissa, l’art.36 del Testo Unico
imponga il ricalcolo delle quote da cedere solamente nel caso in cui lo stipendio subisca una riduzione
superiore a un terzo del proprio valore netto. Chiaramente questa opzione limita il favor creditoris, in
quanto un possibile aumento del salario (e quindi della possibile quota di 1/5) non provocherebbe
alcuna variazione.
La cessione del quinto e i concorsi tra cessioni
L’articolo 5 del Testo Unico consente la cessione del quinto dello stipendio netto ai dipendenti, sia
pubblici che privati, ponendo un ulteriore limite quale quello di durata. Infatti la cessione non può
superare i dieci anni oppure il limite del contratto, qualora di durata inferiore.
La stipula di una nuova cessione deve rispettare almeno due o quatto anni di distanza dalla
precedente, a seconda che la durata della prima fosse di un quinquennio o di un decennio. Una
deroga a questo principio è riscontrabile nella possibilità di accendere una cessione decennale prima
dei due anni dalla cessione quinquennale, ma solamente nel caso sia la prima volta e nel rispetto del
principio che segue: nel caso in cui la cessione precedentemente avviata non sia stata estinta, la
nuova dovrà comprendere anche il debito precedente. Pertanto non sarà mai possibile far concorrere
contemporaneamente due cessioni del quinto diverse presso lo stesso debitore. L’estinzione anticipata
di una cessione, invece, permette di accenderne una nuova senza rispetto dei limiti temporali.
Limiti di pignoramento e concorso tra pignoramenti
L’art.2 del Testo Unico elenca i limiti tassativi alla misura dei provvedimenti di sequestro e
pignoramento delle retribuzioni.
1) Al punto primo si afferma l’impossibilità di superare un terzo dello stipendio netto, nel caso il
provvedimento discenda da cause per alimenti, infatti, nel caso di specie emerge il conflitto tra
interessi contrapposti. Da una parte l’interesse del lavoratore ad ottenere uno stipendio congruo
alla sopravvivenza, dall’altra il diritto al mantenimento del familiare riconosciuto da apposita
sentenza. L’importanza del diritto al mantenimento integra la possibilità di concorrere fino a una
quota così ampia (un terzo) della retribuzione;
75

Percorso Formativo
2) il secondo punto dell’art.2 riduce il limite a un quinto dello stipendio netto, nel caso di debiti
verso lo Stato, altri enti, province, comuni ecc;
3) il terzo punto conferma il limite di un quinto per le somme dovute sempre verso lo Stato o altri
enti a titolo di tributi.
Il concorso tra le situazioni elencate ai precedenti punti nei confronti dello Stato limita comunque al
quinto l’importo massimo della trattenuta, qualora concorrano anche le cause di alimenti la trattenuta
può essere estesa alla metà della retribuzione netta.
Il concorso tra cessioni e pignoramenti
Il Testo Unico offre anche le necessarie indicazioni al datore di lavoro coinvolto in cessioni sommate a
pignoramenti presso il medesimo soggetto.
L’art.42 del Testo Unico chiarisce l’impossibilità di pignorare o sequestrare quote di stipendio che siano
oggetto di cessione. A tal proposito l’intercorrere di un atto di questo tipo dovrà concentrarsi sulla
parte restante di stipendio netto. La somma delle trattenute totali non potrà superare la metà del
salario, chiaramente sempre nel rispetto dei limiti previsti per il valore massimo dei pignoramenti.
L’art.68, invece, completa la regola, specificando che nel caso di preesistenza dei pignoramenti, la
cessione successivamente intervenuta dovrà limitarsi a un quinto del salario e non superare i due
quinti dello stesso sommata al pignoramento.
Per completezza, si accenna circa la possibilità di intervento di atti di delegazione a pignoramento in
corso 16 . In questo caso al lavoratore deve comunque essere garantito almeno il 50% del salario netto.
Infine all’art.70, proprio con lo scopo di definire in modo compiuto la disciplina, precisa come anche il
concorso tra cessione e delegazione non possa mai superare la metà dello stipendio netto.
Il rapporto tra cessioni, pignoramenti e Tfr
La cedibilità del Tfr ha sempre presentato alcuni dubbi in merito alla misura massima, considerando
che in passato per i dipendenti privati era prevista l’indubbia cessione per l’intero, sancita dalla
Cassazione con sentenza n.4930/03. Ipotesi contraria riguardava i dipendenti pubblici che, in funzione
del primo articolo del DPR n.180/50, applicato da diverse Cassazioni, non potevano cedere tutto
quanto erogato in relazione alla cessazione del rapporto di lavoro. Per diretta trasposizione della
disciplina della cedibilità anche al settore privato, mutuata dalla L. n.311/04, l’interpretazione più
diffusa era quella di estendere l’incedibilità totale del Tfr anche ai rapporti di lavoro privato, almeno
fino a quando la L. n.80/05 e, successivamente, la legge Finanziaria per il 2006 hanno chiarito la piena
cedibilità/pignorabilità del Tfr, dapprima indiscutibilmente per i contratti a tempo determinato,
successivamente reprimendo ogni dubbio anche relativamente ai contratti a tempo indeterminato.
Pare evidente, quindi, come il concetto di libera disponibilità del Tfr, da una parte favorisca le
operazioni di cessione o pignoramento, dall’altro vincoli evidentemente le operazioni del datore di
16 In alternativa alla cessione esistono altre figure negoziali in grado di modificare il soggetto passivo dell’obbligazione, tra
queste conosciamo la delegazione, caratterizzata dalla necessaria accettazione da parte del delegato, l’espromissione,
adempimento spontaneo del terzo, l’accollo contratto di assunzione di debiti altrui.
76

Cessione di credito, pignoramento e tfr ceduto
in garanzia: limiti e obblighi nel rapporto di lavoro
lavoro che intenda liquidare anticipazioni, cessazioni di rapporti oppure compiere operazioni di
cessione del contratto o trasferimenti d’azienda.
Si deve rilevare l’effetto derivante da atti di disposizione dei crediti pignorati. Tali azioni risultano
inopponibili al creditore, pertanto pare di vitale importanza la regolamentazione di effetti sicuramente
di natura dispositiva quali quelli di conferimento del Tfr al Fondo di Tesoreria o, meglio ancora, a una
forma di previdenza complementare.
È di tutta evidenza che tali conferimenti dispositivi, pur rappresentando una libera scelta del soggetto,
l’uno, un obbligo di legge, l’altro, non limitano comunque la garanzia del creditore, essendo certa la
loro destinazione.
Caso diverso riguarda la concessione di anticipi del Tfr, possibili secondo precise casistiche individuate
dalla legge, dai Ccnl oppure dalla sempre possibile contrattazione individuale. Le anticipazioni, infatti,
integrano situazioni di impoverimento della garanzia del creditore, pertanto il ricorso a questi atti
incontra precisi limiti in caso di Tfr totalmente pignorato o posto a garanzia della cessione.
Cessione del quinto e conferimento del Tfr al Fondo di tesoreria
Il conferimento del Tfr al fondo di tesoreria configura un onere imposto dalla legge a tutte le aziende
che abbiano occupato almeno 50 dipendenti in media nel corso del 2006. Chiaramente il Tfr da
conferire è quello dal 2007 in poi, mantenendo in azienda la posizione precedentemente maturata.
Partendo da questo assunto, si comprenderà come la sottrazione della libera disponibilità delle somme
maturande presenti già di per sé un vincolo, tale da non poter essere intaccato dalla presenza di una
sottesa funzione garantistica nei confronti di un creditore.
Per meglio comprendere le posizione delle parti in relazione a questa particolare situazione giunge in
soccorso la prassi Inps, Istituto gestore del fondo di tesoreria. Il problema si riversa prevalentemente
nell’attività del datore di lavoro che, in quanto obbligato sia verso il fondo di tesoreria che verso il
creditore, a causa di un modus operandi scorretto rischierebbe di vedersi perseguire per la
responsabilità derivante dalla sottrazione del credito all’una o all’altra parte.
La soluzione prospettata dall’Istituto, obiettivamente coerente per quanto comparabile con la
precedente pronuncia contenuta nella circolare n.70/07, prevede la preventiva escussione del credito
presso il datore di lavoro che, qualora non disponesse dell’accan-tonamento necessario, dovrebbe
operare tramite la compensazione con i contributi da versare al fondo di tesoreria o, in caso di
inconsistenza di questi, dei contributi obbligatori da versare mensilmente.
Nel caso di ulteriore incapienza la soluzione praticabile risulterebbe quella del trasferimento al fondo di
tesoreria di tutta la documentazione necessaria alla soddisfazione del creditore. Sarà poi compito del
fondo stesso, una volta acquisita la situazione, intervenire direttamente, posto che il datore nel
frattempo abbia sospeso ogni erogazione a proprio carico. Il pagamento da parte del fondo di
tesoreria dovrà avvenire entro 30 giorni.
Cessione del quinto e conferimento del Tfr alla previdenza complementare
La regolamentazione della materia è sintetizzata dall’Interpello n.51/08 del Ministero del Lavoro, che
ha il pregio di riordinare la disciplina nel suo complesso. In principio si evidenzia la natura dei soggetti
interpellanti: Confindustria, Cigl, Cisl e Uil.
77

Percorso Formativo
Accorpando l’insieme di queste sigle e stimati i soggetti coinvolti che ne discendono, si comprenderà
come la platea degli interessati sia talmente ampia da qualificare come vitale l’esigenza di chiarire i
quesiti avanzati. Il ricorso alla previdenza complementare, infatti, proprio nel 2007 ha subito una
decisa impennata, dovuta all’obbligo a carico dei lavoratori di comunicare espressamente la propria
scelta circa l’adesione alla previdenza.
Nel merito delle indicazioni, il Dicastero riassume il quadro giuridico di riferimento, affermando la
piena legittimità della scelta di spostare il proprio Tfr maturando a un fondo pensionistico.
L’interpretazione a favore della possibile coesistenza tra le due diverse cessioni, in realtà, era già stata
divulgata prima dell’interpello richiamato, ma l’occasione offerta dalla richiesta di una parte quasi
totalitaria delle sigle presenti sul territorio nazionale, permette la piena diffusione ed efficacia alla
posizione ministeriale.
Il Dicastero trova conforto proprio dal D.Lgs n.252/05, che consente la possibilità di ottemperare
all’obbligazione creditizia direttamente nei confronti della Finanziaria, come peraltro previsto al punto
precedente in tema di conferimento al Fondo di Tesoreria.
Sia consentita una considerazione: le due leggi concorrenti tutelano due diversi interessi, da un lato il
diritto all’incremento di prestazione pensionistica, dall’altro l’offerta di maggiore solvibilità al soggetto
creditore. La propensione del legislatore è chiaramente quella di elevare a diritto primario la
maturazione delle prestazioni previdenziali.
A conferma della strenua difesa al diritto alla pensione, si evidenziano le situazioni ove alla cessazione
del rapporto il debito non sia estinto, dovendo quindi rivalersi sul Tfr. La suddivisione
dell’accantonamento in parte presso il datore, in parte presso il fondo, obbliga il creditore, che
potrebbe rivalersi tanto nei confronti dell’una quanto dell’altra parte, al rispetto dei principi codicistici
di correttezza e buona fede, che prevedono nell’ordine la preventiva escussione del fondo accantonato
presso l’azienda e, solo successivamente, l’attacco alla posizione previdenziale integrativa del
soggetto.
Cessione del quinto e Fondo di garanzia
Nel caso di datore di lavoro insolvente, il legislatore italiano ha previsto l’ipotesi, a favore dei lavoratori
dipendenti, di soddisfare il proprio credito per Tfr presso un Fondo di Garanzia appositamente
costituito 17 .
Considerato come nella cessione la garanzia del creditore sia rappresentata proprio dal Tfr (oltre che
da parte della retribuzione), dall’interpello emerge la possibile traslazione del diritto del creditore
proprio al fondo di garanzia stesso, che potrà quindi soddisfare, oltre ai lavoratori, anche direttamente
le società creditrici, previo esaurimento della procedura prevista.
Anticipazioni e Tfr pignorato o ceduto
Richiamando quanto espresso in premessa al presente paragrafo, il Tfr può essere oggetto di
anticipazioni che, una volta concesse, ne ridurrebbero l’importo e, ovviamente, la garanzia connessa.
17 Legge 29 maggio 1982, n.297, e integrazioni ad opera del D.Lgs. 27 gennaio 1992, n.80.
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Cessione di credito, pignoramento e tfr ceduto
in garanzia: limiti e obblighi nel rapporto di lavoro
Tali anticipazioni si ritiene risultino possibili laddove il diritto sancito da legge, Ccnl o accordo tra le
parti sia accompagnato dall’autorizzazione del soggetto che vanta il credito ceduto.
Clausole di limitazione della disposizione del Tfr
II tema delle clausole di limitazione della garanzia imposte spesso dalla prassi commerciale deve
essere analizzato con riguardo specifico alla natura dei fondi di previdenza, i quali per loro
caratteristica mantengono sempre un credito nei confronti del lavoratore, pari almeno a quanto
versato presso gli stessi. La sola differenza rispetto all’accantonamento delle quote in azienda è la
forma di restituzione di dette somme, possibile come liquidazione del maturato, oppure tramite
costituzione di una rendita.
La tesi istintiva che muove l’imposizione di dette clausole da parte dei soggetti creditori origina dal
presunto impoverimento delle garanzie sul Tfr ceduto a fronte di una diversa destinazione delle quote
maturande. Pare sostenibile ritenere come tale posizione non trovi pregio alcuno, stante la mera
variazione del soggetto destinatario (quindi detentore) del credito non anche dell’oggetto della
garanzia stessa.
A più riprese in dottrina è stato chiarito come queste clausole di limitazione, comunque poste,
dovessero essere concordate tra le parti e, inoltre, configurando un possibile intento vessatorio, ai
sensi dell’art.1341, co.2, soggette alla doppia sottoscrizione.
Il Ministero del Lavoro, dal canto suo, ha chiarito come queste clausole debbano ritenersi nulle,
richiamando l’art.38, co.2 della Costituzione, che riconosce il diritto dei lavoratori a vedersi assicurati
mezzi adeguati alle esigenze di vita in caso di infortunio, malattia, vecchiaia e disoccupazione.
Continua poi il Ministero precisando che la nullità di dette clausole non comporta comunque l’effetto di
travolgere l’intero contratto, restando infatti in essere la sua ragione giustificatrice.
In taluni casi si possono rilevare addirittura clausole che limitino la possibilità per il datore di lavoro di
versare il Tfr maturando alla previdenza complementare, in quanto spoglierebbe il creditore di parte
del suo diritto. Queste clausole si configurano come illecite per almeno due motivi:
il datore di lavoro, custode del Tfr, non ha alcuna possibilità di disporre di queste cifre, limitando
la propria azione al calcolo e alla destinazione delle stesse secondo le indicazioni del lavoratore
(anticipi, conferimenti) del giudice dell’esecuzione (pignoramenti) oppure della legge (fondo di
tesoreria);
il diritto del lavoratore di costituire una previdenza complementare aggiuntiva, si ribadisce, è pieno
e primario, sancito dal D.Lgs n.252/05, qualsiasi limitazione a questo diritto, peraltro derivante da
un contratto tra le parti, lederebbe le garanzie sancite dal citato art.38, co.2 della Carta
costituzionale. Pertanto il datore di lavoro non può compiere alcun atto lesivo di questo diritto.
La cessione dei compensi per prestazioni di carattere parasubordinato
Al fine di evitare discriminazioni rispetto ai rapporti di lavoro dipendente, considerato anche come il
lavoratore precario possa avere più necessità di ricorrere al prestito al consumo, il D.L. n.35 del 14
marzo 2005 ha esteso la possibilità di stipulare cessioni di un quinto del compenso stabilito dal
contratto anche ai rapporti di lavoro di cui all’art.409, n.3.
79

Percorso Formativo
È l’art.52 del Testo Unico che, all’ultimo comma, specifica come i contratti in questione debbano
garantire una durata pari almeno a dodici mesi e debbano garantire carattere certo e continuativo.
Resta inteso che la durata della cessione non può eccedere la durata del contratto.
Trattandosi di compensi che possono essere corrisposti anche a scadenze diverse rispetto a quella
mensile indicata per i rapporti di lavoro subordinato, la trattenuta e il relativo versamento al creditore
possono avvenire secondo le diverse scadenze stabilite per l’erogazione del compenso. È il testo
letterale stesso, infatti, a chiarire che la quota massima cedibile si attesta sul quinto del compenso
totale.
Pignoramento e obblighi del sostituto d’imposta
Nel casi di pignoramento presso terzi, il datore di lavoro nella posizione assunta, suo malgrado, di
terzo erogatore, non sempre esaurisce i propri compiti con il calcolo e il versamento delle quote
previste dall’ingiunzione.
L’articolo 21, co.15 della L. n.449/97 e le successive modifiche apportate dall’art.12, co.2 del D.L.
n.78/09, convertito in L. n.102/09, hanno infatti introdotto l’obbligo per il terzo di operare una ritenuta
pari al 20%, senza però definirne le modalità operative, rinviando per questo a successivi chiarimenti,
nonostante il provvedimento direttoriale delle Entrate n.34755/10 abbia sancito l’immediata entrata in
vigore già dal 5 marzo 2010 18 .
L’introduzione del nuovo obbligo si è quindi manifestata come incompiuta, non trovando chiarimenti
neanche in prossimità dei termini previsti per la certificazione delle ritenute operate, utile alla
compilazione delle dichiarazioni fiscali annuali.
All’interno di questo quadro giuridico si inserisce la tardiva circolare fiume n.8/E emanata
dall’Agenzia delle Entrate il 3 marzo 2011. Il pregio delle disposizioni contenute è quello di
definire i casi specifici ove vige l’obbligo di applicare la ritenuta, nonché le concrete modalità attuative
degli adempimenti previsti a carico del datore di lavoro terzo erogatore che, con riferimento a questi
precisi oneri, deve essere considerato nella veste di sostituto d’imposta. Si vedrà infatti come il datore,
che già viene qualificato come sostituto nei confronti del lavoratore attaccato dall’ingiunzione, deve
operare un’ulteriore ritenuta nei confronti del creditore pignoratizio, tale quindi da colpire il medesimo
reddito, ma un diverso sostituito.
Nel riassumere l’insieme delle indicazioni contenute nella circolare, che dedica una copiosa
introduzione al contesto giuridico nel quale si inserisce l’atto di pignoramento e ne definisce il
medesimo, risulta importante sottolineare come l’obbligo della ritenuta scatti esclusivamente nei casi
in cui:
il terzo rivesta la qualifica di sostituto d’imposta;
il credito sia riferito a somme soggette a ritenuta alla fonte.
Trattandosi di tassazione operata tramite ritenuta d’acconto da parte del sostituto d’imposta, si
desume che la tassazione definitiva, come confermato dal provvedimento attuativo del 3 marzo 2010,
debba avvenire in capo al creditore pignoratizio, pur nell’ipotesi di somme soggette a tassazione
18
L’unica indicazione riscontrabile nel corso dell’anno 2010 è stata l’introduzione del codice tributo 1049, utile al versamento
della ritenuta.
80

Cessione di credito, pignoramento e tfr ceduto
in garanzia: limiti e obblighi nel rapporto di lavoro
separata. In quest’ultimo caso l’Amministrazione Finanziaria opererà la prevista riliquidazione qualora
dovuta.
I due requisiti citati devono coesistere, considerato come sia la qualifica di sostituto d’imposta che la
soggezione a ritenuta alla fonte siano situazioni riscontrabili da chiare previsioni legislative,
rispettivamente sancite dagli artt.23 e ss. del DPR n.600/73 e titolo III del DPR n.600/73, art.11, co.5-
7, L. n.413/91, art.33 DPR n.42/88.
Un ulteriore chiarimento viene poi sussunto tra le righe della prassi qui commentata, trattandosi di
obbligo generato dalla caratteristica di soggezione alla ritenuta di cui è portatrice la somma, si precisa
come debba trattarsi esclusivamente di creditori soggetti ad Irpef e non anche ad Ires. In quest’ultimo
caso, peraltro, permane esclusivamente l’obbligo di indicare nel 770 i dati del percettore nonché
l’ammontare delle somme erogate.
Dal punto di vista meramente tecnico il primo aspetto operativo che emerge dalle indicazioni delle
Entrate è l’esonero del terzo erogatore dall’obbligo di indagare in merito al titolo delle somme da
erogare. Tale esonero, però, pone in essere una duplicazione di posizioni attive e non un
alleggerimento degli adempimenti. Infatti il sostituto, nel dubbio, dovrà comunque operare le ritenute,
attendendo eventuale dichiarazione del creditore pignoratizio in merito all’esclusione dalla soggezione
Irpef 19 .
Come comprensibile, i sostituti d’imposta in quanto tali devono operare la ritenuta sul reddito da
lavoro dipendente erogato al debitore, quindi l’adempimento qui commentato andrebbe a
caratterizzarsi come ulteriore ritenuta sulle somme da erogare a titolo di retribuzione. Le ritenute, pur
non colpendo direttamente il reddito destinato al lavoratore, in quanto investono la parte di questo
destinata al creditore, effettivamente agiscono entrambe in decurtazione delle somme da
rappresentarsi nel cedolino alla voce “stipendio netto”. La situazione prospettata genera alcuni
problemi riassumibili come segue:
1. concorso e precedenza tra ritenute;
2. incapienza della retribuzione;
3. problema della disposizione del pignoramento di somme sul compenso lordo (quando l’art.2 del
DPR n.180/50 parla chiaramente di netto).
1.
Il primo problema viene affrontato proponendo una procedura ampiamente condivisibile ove, posta la
necessità di operare una doppia ritenuta, si dovrà procedere prima ad operare la ritenuta relativa
all’Irpef a carico del debitore e solo successivamente, sulla quota di retribuzione da cedere, operare la
relativa ritenuta (una volta verificata la natura della stessa quando possibile).
2.
La soluzione al secondo problema deriva da una specifica circolare del Ministero delle Finanze, ove si
chiarisce che, qualora le ritenute superino i valori disponibili, il sostituito fornirà al sostituto le somme
19 Tale dichiarazione, resa ai sensi dell’art.47 del DPR n.445/00, dovrà riportare l’eventuale parte di reddito da assoggettare a
ritenuta, nel caso di redditi di natura diversa, oltre ad eventuale quota Iva.
81

Percorso Formativo
necessarie all’adempimento. Il mancato rispetto di questo obbligo non esonera comunque il terzo
dall’obbligo di versare le ritenute nei tempi previsti.
3.
Il terzo problema, invece, pare risolvibile al momento di rendere la dichiarazione di cui all’art.547
c.p.c., ove il sostituto qualifica la propria posizione, facendo presente il proprio obbligo di operare
preventivamente le ritenute sul reddito da lavoro dipendente e permettendo così la definizione di una
trattenuta da calcolarsi una volta compiuta tale operazione.
Concludendo, possiamo ricordare come la posizione di sostituto d’imposta rivestita dal soggetto terzo
nei confronti del creditore pignoratizio inneschi l’onere relativo a tutti gli adempimenti connessi quali i
versamenti, la certificazione delle ritenute operate, nonché l’inserimento delle stesse nel modello 770.
A questi si aggiunge l’obbligo, peculiare, di comunicare al debitore le ritenute operate a titolo di
pignoramento 20 .
20 Quest’ultimo obbligo permane anche nel caso di mancata effettuazione delle ritenute del 20% in sostituzione del creditore.
82

PIGNORAMENTO PRESSO TERZI E RUOLO DEL SOSTITUTO
D’IMPOSTA
Articolo tratto da “La Circolare di Lavoro e Previdenza” n.12/2011
a cura di Cristian Valsiglio ∗
A distanza di un anno dal provvedimento che ha dato attuazione al prelievo fiscale del
20% sugli importi oggetto di pignoramento interviene l’Agenzia delle Entrate con la
circolare interpretativa del 3 marzo 2011, n.8/E.
Le istruzioni contenute nella circolare, fortemente complessa e ricca di spunti operativi
e di analisi normative non solo fiscali, arrivano in estremo ritardo, anche relativamente
alla consegna, entro il 28 febbraio, della certificazione delle predette somme da
consegnare al creditore pignoratizio ad opera del terzo erogatore.
Le riflessioni che si andranno a elaborare nel presente articolo verteranno
principalmente sugli impatti nella gestione del personale e, in particolare, sugli obblighi
operativi del datore di lavoro quale sostituto d’imposta.
Quadro normativo
L’articolo 21, co.15 della L. n.449/07, così come modificato dall’art.15, co.2, L.
n.102/09, ha previsto che, in caso di somme liquidate a seguito di procedure di
pignoramento presso terzi, la ritenuta, ove prevista, deve essere effettuata dal
soggetto erogatore che rivesta la qualità di sostituto di imposta, con un’aliquota pari al
20%, rinviando, per le modalità di attuazione, all’emanazione di un successivo
provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate.
Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate 3 marzo 2010, n.34755, in
applicazione dell’art.21, co.15 della L. n.449/07, così come modificato dall’art.15, co.2
della L. n.102/09, ha previsto, con effetto dal 5 marzo 2010, l’applicazione della
ritenuta del 20% sugli importi oggetto di pignoramento.
Successivamente a tale provvedimento, l’Agenzia delle Entrate (R.M. n.18/E/10) ha
rilasciato il codice tributo 1049 utile per il versamento dell’imposta del 20% tramite
modello F24.
I soggetti interessati alla procedura del pignoramento dello stipendio
I soggetti coinvolti nel pignoramento dello stipendio sono:
creditore pignoratizio: colui che richiede tramite il giudice il pignoramento dello
stipendio;
debitore: il dipendente pignorato;
terzo erogatore: il datore di lavoro che deve provvedere a trattenere l’importo pignorato
dal cedolino del dipendente e bonificare al Creditore Pignoratizio il predetto importo.
Sotto l’aspetto prettamente giuslavoristico è bene ricordare che il pignoramento dello
∗ Consulente del Lavoro in Varese
P
Quadro
normativo
Pignora-
mento
83

Percorso Formativo
stipendio è disciplinato dalle seguenti due norme:
1. Art.545 c.p.c., co.3, 4, 5 e 6
“Le somme dovute dai privati a titolo di stipendio, di salario o di altre indennità relative
al rapporto di lavoro o di impiego, comprese quelle dovute a causa di licenziamento,
possono essere pignorate per crediti alimentari nella misura autorizzata dal presidente
del tribunale o da un giudice da lui delegato.
Tali somme possono essere pignorate nella misura di un quinto per i tributi dovuti allo
Stato, alle province e ai comuni, ed in eguale misura per ogni altro credito.
Il pignoramento per il simultaneo concorso delle cause indicate precedentemente non
può estendersi oltre la metà dell'ammontare delle somme predette.
Restano in ogni caso ferme le altre limitazioni contenute in speciali disposizioni di
legge”.
2. Art.2 DPR n.180/50 (reso applicabile anche ai dipendenti privati dalla L. n.311/04)
L’art.2 del DPR n.180/50 prevede che è consentito il pignoramento e il sequestro di
stipendi, salari, retribuzioni equivalenti, nonché le pensioni e gli altri assegni di
quiescenza per rifondere i seguenti obblighi:
per i soli crediti alimentari è stabilito nella misura fissa del terzo al netto di ritenute;
per tutti i debiti verso lo Stato e verso gli altri enti e aziende e imprese da cui il
debitore dipende, derivanti dal rapporto di impiego, è stabilito nel limite del quinto,
al netto delle ritenute;
per tributi allo Stato, alle province e comuni, rientra nel limite del quinto, al netto di
ritenute.
Il pignoramento non può colpire una quota maggiore del quinto dello stipendio al
netto delle ritenute di legge, in caso di simultaneo concorso di crediti, derivanti dal
rapporto di lavoro e per tributi dovuti allo Stato, alle province e ai comuni.
In caso di contemporaneo concorso di crediti, tra cui quelli alimentari, il pignoramento
non può colpire una quota maggiore della metà dello stipendio, sempre valutato al
netto delle ritenute di legge; il limite del quinto, quindi, risulta applicabile non solo per
i tributi, ma per ogni specie di credito, qualunque sia la sua causa, alla stessa stregua
dell'art.545, co.4 c.p.c. (Corte Cost. n.89/87 e n.878/88).
Per quanto riguarda il pignoramento e il sequestro del trattamento di fine rapporto,
che l'art.545, co.3 c.p.c. include tra le indennità pignorabili e sequestrabili nei limiti del
quinto, la disciplina risultante dall'avvenuta estensione del regime dei dipendenti
pubblici a quelli privati non è cambiata; infatti, per effetto della sentenza della Corte
Costituzionale n.99/93, anche il trattamento di fine rapporto dei dipendenti pubblici
(ora anche dei dipendenti privati) deve considerarsi pignorabile e sequestrabile.
Aspetti giuridici e processuali del pignoramento presso terzi
La C.M. n.8/E/11 illustra gli aspetti distintivi processuali e giuridici collegati al
pignoramento, in particolare, l’Agenzia delle Entrate precisa che:
in base all’art.1173 c.c. le obbligazioni possono derivare da contratto, da fatto
84
Aspetti
giuridici e
processuali

illecito e da ogni altro atto o fatto idoneo a produrle secondo l’ordinamento
giuridico;
l’art.2740 c.c. prevede che il debitore risponde dell’adempimento delle obbligazioni
con tutti i suoi beni, presenti e futuri, salve le limitazioni espressamente stabilite
dalla legge;
se l’adempimento dell’obbligazione non avviene spontaneamente da parte del
debitore, il creditore, salvi i casi in cui possieda già un titolo esecutivo, può agire in
giudizio per la tutela dei propri diritti al fine di ottenere una pronuncia
giurisdizionale che ne disponga l’adempimento;
in caso di pronuncia favorevole al creditore passata in giudicato, se il debitore
non osserva il comando contenuto nella stessa, il creditore può intraprendere
l’espropriazione forzata attraverso il pignoramento dei beni del debitore, ai sensi degli
artt.491 e ss. c.p.c.;
il pignoramento può riguardare beni immobili o mobili;
se il pignoramento riguarda beni mobili, può essere eseguito presso il debitore
medesimo ovvero presso un terzo, a sua volta debitore del debitore; in quest’ultimo
caso, a mente dell’art.543 del c.p.c., il pignoramento può riguardare i crediti del
debitore verso terzi o le cose del debitore che sono in possesso di terzi.
Quando operare la ritenuta del 20%
Come previsto dall’art.1, co.1 del provvedimento 3 marzo 2010, il terzo erogatoresostituto
d’imposta (ai sensi dell’art.23 del DPR n.600/73) opera, all’atto del
pagamento, una ritenuta del 20% sulle somme oggetto di pignoramento assoggettabili
a ritenuta alla fonte in base alle seguenti disposizioni (art.1, co.1 ultimo periodo del
Provvedimento 3 marzo 2010).
L’art.1, co.1 del Provvedimento 3 marzo 2010, in particolare, prevede che
“Il terzo erogatore non effettua la ritenuta se è a conoscenza che il credito è riferibile
a somme o valori diversi da quelli assoggettabili a ritenuta alla fonte ai sensi delle
disposizioni contenute nel titolo III del Decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 e successive modificazioni e integrazioni, nell'articolo 11,
commi 5, 6 e 7, della legge 30 dicembre 1991, n. 413 nonché nell'articolo 33, comma
4, del Decreto del Presidente della Repubblica 4 febbraio 1988, n. 42”.
Titolo III del DPR n.600/73
- ritenute su redditi di lavoro dipendente (art.23);
- ritenute su redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (art.24);
- ritenute su redditi di lavoro autonomo (art.25);
- ritenute su redditi da provvigioni (art.25-bis);
- ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all'appaltatore (art.25-ter);
- ritenute sugli interessi e sui redditi di capitale (art.26);
Pignoramento presso terzi e
ruolo del sostituto d’imposta
Ritenute
20%
85

Percorso Formativo
- ritenuta sui dividendi (art.27);
- ritenuta sui compensi per avviamento commerciale e sui contributi degli enti pubblici
(art.28);
- ritenuta compensi dello stato (art.29);
- ritenute su premi e vincite (art.30).
Art.11, co.5, 6 e 7, L. n.413/91: ritenute alla fonte da effettuare sulle indennità di
esproprio, occupazione temporanea, risarcimento danni da occupazione acquisitiva;
Art.33, co.4, DPR n.42/98 ritenute alla fonte sul reddito di lavoro autonomo e altri
redditi di cui all’articolo 25 del DPR n.600/72.
Al fine di evitare oneri di indagini da parte del terzo erogatore, in un’ottica di
semplificazione, l’Agenzia delle Entrate precisa che è onere del creditore “dimostrare
che le stesse attengono ad ipotesi per le quali la ritenuta non deve essere operata,
restando inteso che altrimenti il terzo provvederà ad applicarla”, pertanto “Il
Provvedimento non pone a carico del terzo obblighi di indagine in merito
alla qualificazione reddituale delle somme, anzi, nel prevedere una ritenuta in misura
fissa, presuppone che il terzo non sia normalmente a conoscenza della tipologia di
reddito che sta erogando”.
In sostanza, il sostituto d’imposta dovrà applicare automaticamente e senza nessuna
ulteriore verifica della tipologia reddituale di riferimento la ritenuta del 20% in
presenza delle tre seguenti condizioni:
deve trattarsi di una somma per la quale deve essere operata una ritenuta alla
fonte, ai sensi delle richiamate disposizioni;
il creditore pignoratizio deve essere un soggetto Irpef;
il terzo erogatore deve rivestire la qualifica di sostituto di imposta.
Aspetto oggettivo: natura delle somme
Relativamente alla natura delle somme da assoggettare al predetto prelievo, l’Agenzia
delle Entrate illustra i seguenti esempi:
Somme per le quali è applicabile la ritenuta
ESEMPIO 1
Se il dipendente (creditore pignoratizio), in esecuzione di una sentenza di condanna
del datore di lavoro (debitore) al pagamento di retribuzioni arretrate, ottiene il
pignoramento delle somme giacenti su un conto corrente bancario del datore di
lavoro, l’istituto bancario (terzo erogatore) sarà tenuto ad effettuare la ritenuta del
20% all’atto del pagamento delle somme in favore del dipendente, trattandosi di
redditi di lavoro dipendente, per i quali, a norma dell’art.23 del DPR n.600/73, è
previsto il prelievo alla fonte.
86
Aspetto
oggettivo
Ritenuta
applicabile

ESEMPIO 2
Sarà tenuto ad operare la ritenuta il terzo che eroga a un soggetto Irpef utili o
dividendi su partecipazioni sociali per i quali l’art.27 del DPR n.600/73 prevede
l’assoggettamento ad imposta mediante ritenuta alla fonte.
ESEMPIO 3
Se il terzo eroga somme di cui all’art.11, co.5 e 6, della L. n.413/91 (indennità di
esproprio, occupazione temporanea, risarcimento danni da occupazione acquisitiva
ecc) per le quali il successivo co.7 ne prevede, all’atto della corresponsione, una
ritenuta alla fonte nella misura del 20%.
Somme per le quali non è applicabile la ritenuta
ESEMPIO 1
Se il locatore di un immobile (creditore pignoratizio), in esecuzione di una sentenza di
condanna del locatario (debitore) al pagamento di pigioni di affitto arretrate, riesce a
pignorare lo stipendio dell’inquilino presso il suo datore di lavoro (terzo erogatore),
quest’ultimo non deve effettuare alcuna ritenuta, in quanto i redditi di fabbricato non
rientrano tra quelli che, ai sensi delle disposizioni enunciate, devono essere
assoggettati a ritenuta alla fonte.
ESEMPIO 2
Se il terzo eroga somme che costituiscono componenti positive del reddito d’impresa,
ad eccezione delle ipotesi in cui anche per tale tipologia di reddito è previsto un
prelievo alla fonte, come nel caso di provvigioni inerenti a rapporti di
commissione (art.25-bis del DPR n.600/73) o di corrispettivi dovuti dal condominio
all’appaltatore (art.25-ter del medesimo decreto) il terzo erogatore non deve applicare
alcuna ritenuta.
ESEMPIO 3
Se le somme sono erogate dal terzo a titolo di risarcimento di un danno emergente,
che abbia, cioè, provocato una lesione effettiva e immediata al patrimonio del
creditore pignoratizio (art. 6, co.2 del Tuir) il terzo erogatore non deve applicare
alcuna ritenuta.
Somme per le quali è applicabile la ritenuta solo parzialmente
Qualora l’importo pignorato comprenda redditi di diversa natura il terzo erogatore
applicherà la ritenuta solo sulla parte imponibile che il creditore pignoratizio avrà
indicato nella dichiarazione di responsabilità utile.
A titolo esemplificativo la circolare illustra il seguente caso:
Pignoramento presso terzi e
ruolo del sostituto d’imposta
Ritenuta
non
applicabile
Ritenuta
applicabile
in parte
87

Percorso Formativo
ESEMPIO 1
Somma da corrispondere: 100,00 euro
Di cui:
• reddito da prestazioni di lavoro autonomo: 70,00 euro;
• Iva: 14,00 euro (70,00 euro x 20%);
• spese anticipate dal professionista in nome e per conto del cliente: 16,00 euro
La ritenuta sarà pari a euro 14,00 (70,00 euro x 20%) in quanto l’Iva e le spese vive
anticipate non concorrono a formare reddito imponibile.
ESEMPIO 2
Somma da corrispondere: 100,00 euro
Di cui:
• reddito da prestazioni di lavoro autonomo: 70,00 euro;
• Iva: 14,00 euro (70,00 euro x 20%);
• Interessi moratori: 16,00 euro
La ritenuta sarà pari a euro 17,20 (86,00 euro x 20%) in quanto l’Iva non concorre a
formare reddito imponibile mentre gli interessi moratori, ai sensi dell’art.6, co.2 del
Tuir costituiscono redditi della stessa natura del reddito principale (in questo caso
reddito di natura autonoma).
Il terzo erogatore sarà, comunque, tenuto a indicare nella dichiarazione dei sostituti di
imposta i vari importi corrisposti, specificando per quali di essi è stato effettuato il
prelievo alla fonte e in che misura.
Somme per le quali è già stata applicata la ritenuta
Se dal provvedimento del giudice dovesse risultare che le somme da erogare sono già
al netto di ogni ritenuta di legge, il terzo erogatore deve operare il prelievo alla fonte
del 20%, ricorrendone le condizioni, se il creditore non è in grado di dimostrare
l’avvenuta effettuazione della ritenuta.
ESEMPIO 1
Creditore pignoratizio: lavoratore dipendente
Natura delle somme pignorate: reddito di lavoro dipendente
Terzo pignoratore: la Banca (è stato pignorato il conto corrente del datore di lavoro).
Se gli importi pignorati sono già stati assoggettati al prelievo fiscale, il lavoratore
dipendente, per non subire l’ulteriore decurtazione del 20% (ritenuta che deve
applicare la banca/terzo pignorato), deve dimostrare che il datore di lavoro ha già
applicato sulle retribuzioni per le quali è stato attivato il pignoramento le ritenute di cui
all’art.23 del DPR n.600/73.
Il terzo erogatore (la banca) dovrà riportare nel proprio modello 770 le somme erogate
con indicazione o meno della avvenuta effettuazione della ritenuta del 20%.
88
Ritenuta
già
applicata

Spese di lite distratte in favore del difensore del creditore pignoratizio
La C.M. n.8/E/11 precisa che le spese processuali distratte in favore del difensore del
creditore pignoratizio per il giudizio di esecuzione sono soggette alla ritenuta del 10%
in quanto indicate nell’ordinanza di assegnazione.
Agenti di riscossione
Non trova applicazione la ritenuta del 20% sugli importi previsti da procedure di
esecuzione promosse dall’Agenzia delle Entrate per recupero dei crediti (tali crediti
difatti hanno natura tributaria e pertanto non possono scontare un ulteriore prelievo
fiscale).
Assegni divorzili e assegni alimentari
A tal proposito la circolare ribadisce che:
• gli assegni divorzili sono redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente ex art.50,
co.1, lett.i) del Tuir;
• gli assegni alimentari (per i figli) non generano reddito.
A tale riguardo la circolare n.8/E/11 precisa che:
“esigenze di semplificazione degli adempimenti a carico del terzo erogatore, il quale,
peraltro, non è tenuto a individuare la parte dell’assegno destinata al mantenimento
dei figli, comporta che le somme in questione non devono essere assoggettate alla
presente ritenuta, fermo restando l’obbligo del terzo erogatore di indicarle nel proprio
modello 770, nella sezione I del prospetto SY.
Diversamente, se il terzo erogatore conosce la natura delle somme che sta erogando
(ad esempio, perché datore di lavoro del coniuge obbligato), applicherà le ordinarie
ritenute previste per tale tipologia di reddito”.
Pignoramento presso terzi e
ruolo del sostituto d’imposta
Spese di
lite
Agenti
riscossione
Assegni
Aspetto soggettivo
Aspetto
Creditore pignoratizio
soggettivo:
La ritenuta deve essere effettuata nei confronti dei creditori pignoratizi soggetti Irpef e creditore
non anche nei confronti di enti e società soggetti Ires.
pignoratizio
A tale scopo la circolare dell’Agenzia delle Entrate precisa che:
“il terzo erogatore che corrisponda somme in favore di soggetti diversi dalle persone fisiche e
dalle società di persone, non è tenuto ad effettuare la ritenuta alla fonte, fermo restando
l’obbligo di indicare nella dichiarazione dei sostituti di imposta i dati del percettore e
l’ammontare delle somme erogate; quest’ultimo adempimento, infatti, in base a quanto
previsto dall’art. 2, comma 1, lett. d), del Provvedimento, è posto a carico dell’erogatore
anche nei casi in cui egli non operi un prelievo alla fonte o perché il creditore pignoratizio non
è un soggetto Irpef ovvero perché le somme erogate non hanno natura reddituale (salvo
quanto si dirà in seguito in merito alle somme erogate agli Agenti della riscossione) o non
scontano ritenute alla fonte in base alle disposizioni richiamate”.
89

Percorso Formativo
Terzo erogatore
Il terzo erogatore deve essere un sostituto d’imposta.
Il ruolo e l’attività del sostituto d’imposta terzo erogatore: il datore di
lavoro
Come correttamente evidenzia la circolare in commento in caso di pignoramento
presso terzi vi sono due distinti rapporti obbligatori:
Debitore Pignoratizio Creditore Pignoratizio (procedura esecutiva)
Debitore Pignoratizio Terzo erogatore
Difatti “I crediti oggetto di pignoramento (...) sono quelli che il debitore vanta nei
confronti del terzo esecutato e che quest’ultimo estingue effettuando il pagamento,
anziché nelle mani del proprio creditore (il debitore nel meccanismo del
pignoramento), in quelle di un terzo soggetto (il creditore pignoratizio), con effetti
liberatori nei confronti del primo (il debitore)”.
Qualora il rapporto tra debitore e terzo fosse anche corrispondente a un rapporto tra
lavoratore dipendente e datore di lavoro, potrebbe sorgere una duplice rilevanza dal
punto di vista fiscale:
• prelievo sui redditi di lavoro dipendente ex art.23 del DPR n.600/73;
• prelievo sull’importo pignorato ex art.21, co.15, L. n.449/97.
ESEMPIO
Creditore pignoratizio: professionista
Natura delle somme pignorate: reddito di lavoro autonomo professionale
Debitore pignorato: lavoratore dipendente
Terzo erogatore: il datore di lavoro (è stato pignorato lo stipendio del dipendente)
Il datore di lavoro dovrà effettuare una duplice ritenuta:
• sullo stipendio (da versare con il codice tributo 1001)
• sull’importo pignorato (da versare con il codice tributo 1049)
Esempio cedolino paga (con controllo 1/5) (*)
Descrizione Competenza Trattenuta Fig. Imp. Aliq./Note
Stipendio 1.000,00
Ctr. c/dipe
INPS -91,90 1.000,00 9,19%
I.R.Pe.F. Lorda 208,86 908,10 23,00%
Detrazione
art.13 T.u.i.r. 125,82
I.R.Pe.F Netta
(1001) -83,04
90
Datore
di lavoro
Esempi

Netto prepignoramento
825,06
Pignoramento
Lordo 1.500,00
Pignoramento
Lordo nel
(verifica
rispetto del 1/5 -165,01 825,06 1/5)
I.R.Pe.F. su
pign. (1049) -33,00 -165,01 20%
Importo da
bonificare a
creditore pign. 132,01
Netto al
dipendente 660,05
(*) L'atto di pignoramento definisce il rispetto di 1/5 dello stipendio
Non si pongono particolari problemi ove il pignoramento ha per oggetto somme
considerate al netto della ritenuta relativa al reddito derivante dal rapporto
intercorrente fra terzo erogatore e debitore (nell’esempio, quella relativa al reddito di
lavoro dipendente), in quanto, come afferma la circolare, “il terzo (che nell’esempio è
anche datore di lavoro) dovrà operare la sola ritenuta ai sensi dell’art. 21, comma 15,
della legge n. 449 del 1997, nel presupposto che abbia già operato la ritenuta
ordinariamente prevista (nell’esempio, per il reddito di lavoro dipendente)”.
Esempio cedolino paga (valore pignorato al netto delle imposte) (*)
Pignoramento presso terzi e
ruolo del sostituto d’imposta
Descrizione Competenza Trattenuta Fig. Imp. Aliq./Note
Stipendio
1.000,00
Ctr. c/dipe
INPS -91,90
I.R.Pe.F. Lorda 208,86
Detrazione art.
13 T.u.i.r. 125,82
I.R.Pe.F Netta
(1001) -83,04
Netto prepignoramento
825,06
Pignoramento
Lordo
1.000,00 9,19%
908,10 23,00%
600,00
91

Percorso Formativo
Pignoramento
Lordo senza
rispetto 1/5 -600,00
I.R.Pe.F. su
pign. (1049) -120,00 -600,00 20%
Importo da
bonificare a
creditore pign. 480,00
Netto al
dipendente 225,06
(*)L'atto di pignoramento non definisce un limite alla pignorabilità dello stipendio.
Particolari problemi, afferma l’Agenzia delle Entrate, potrebbero sorgere ove il
pignoramento abbia ad oggetto somme considerate al lordo della prima ritenuta,
quella cioè, relativa, nell’esempio, al reddito di lavoro dipendente. In tal caso, infatti,
posto che:
sulla base del provvedimento di assegnazione del giudice, il terzo è tenuto a
corrispondere al creditore l’esatto ammontare delle somme assegnate, al netto della
ritenuta prevista dalla nuova disposizione;
il terzo è comunque tenuto ad operare anche la ritenuta ordinariamente prevista per
il reddito di lavoro dipendente, qualora le somme disponibili presso il terzo
esecutato non siano sufficienti, in tutto o in parte, a garantire l’effettuazione di
entrambe le ritenute:
- il debitore (sostituito) è obbligato a fornire al terzo erogatore (sostituto) le
somme necessarie al versamento;
- il sostituto dovrà comunque versare le ritenute all’erario nei termini
ordinariamente previsti, anche se il sostituito non ha ancora provveduto al
pagamento (circolare n.326/97, paragrafo n.3.2).
In tal modo è assicurato l’esatto adempimento da un lato dell’ordine contenuto nel
provvedimento giurisdizionale, dall’altro delle disposizioni generali in materia di
sostituzione d’imposta.
Esempio cedolino paga (valore pignorato al lordo delle imposte) (*)
Descrizione Competenza Trattenuta Fig. Imp. Aliq./Note
Stipendio 1.000,00
Ctr. c/dipe INPS -91,90 1.000,00 9,19%
I.R.Pe.F. Lorda 208,86 908,10 23,00%
Detrazione art. 13
T.u.i.r. 125,82
I.R.Pe.F Netta
(1001)
Netto pre-
-83,04
pignoramento
Pignoramento
825,06
Lordo 850,00
92

Pignoramento
Lordo senza
rispetto 1/5 -850,00
I.R.Pe.F. su pign.
(1049)
Importo da
bonificare a
-170,00 -850,00 20%
creditore pign. 680,00
Netto al
dipendente
Importo sul quale
il D.L. può
rivalersi per
effettuare la
ritenuta da 1001
-24,94
Importo da
richiedere al
lavoratore -24,94
(*)L'atto di pignoramento non definisce un limite alla pignorabilità dello stipendio.
58,10 (908,10-850)
In realtà i problemi si posso riscontare ove l’atto di pignoramento (di somme al lordo o
al netto delle ritenute) non preveda un limite alla pignorabilità dello stipendio.
A tale scopo, come suggerito dalla C.M. n.8/E/11, poiché in sede di espropriazione
forzata assume un ruolo fondamentale l’udienza in cui il terzo è chiamato a comparire
e ad asseverare l’esistenza e l’ammontare del debito ai sensi dell’art.547 c.p.c.,
sarebbe opportuno che in detta sede il terzo esecutato rappresentasse di essere il
soggetto tenuto all’effettuazione anche del prelievo alla fonte in qualità di datore di
lavoro, in modo che la somma che costituirà oggetto di pignoramento e di successiva
assegnazione sia quella che residua al netto di tale prelievo.
Adempimenti a carico dei soggetti interessati al pignoramento
Adempimenti del terzo erogatore
La C.M. n.8/E/11 elenca gli adempimenti a carico del terzo erogatore, il quale dovrà:
operare la ritenuta d’acconto del 20% sulle somme pignorate;
versare l’imposta entro il 16 del mese successivo (secondo le ordinarie regole di
cassa) l’imposta del 20% tramite F24 con il codice tributo 1049 (R.M. n.18/E/10).
In sede di compilazione del modello F24, il suddetto codice è esposto
nella sezione “Erario” in corrispondenza delle somme indicate nella colonna
“Importi a debito versati”, con indicazione, nel campo “Rateazione/regione/prov/mese
rif” e nel campo “Anno di riferimento” del mese e dell’anno cui la ritenuta si riferisce,
nel formato “00MM” “AAAA” (per le Amministrazioni dello Stato continueranno ad
applicarsi le disposizioni specifiche relative al versamento diretto);
comunicare al debitore l’ammontare delle somme erogate al creditore pignoratizio e
delle ritenute effettuate;
certificare al creditore pignoratizio l’ammontare delle somme erogate e delle
Pignoramento presso terzi e
ruolo del sostituto d’imposta
Adempime
nti terzo
erogatore
93

Percorso Formativo
ritenute effettuate entro i termini previsti dall’art.4, co.6-quater del DPR n.322/98;
indicare nella dichiarazione dei sostituti di imposta i dati relativi al debitore e al
creditore pignoratizio, nonché le somme erogate e le ritenute effettuate. Detta
indicazione deve essere effettuata anche se non sono state operate ritenute.
Inoltre, ovviamente, il terzo erogatore dovrà bonificare l’importo pignorato, al netto
della ritenuta (in mancanza di dichiarazione di responsabilità del creditore) al creditore
pignoratizio.
Per ciò che riguarda:
Comunicazione al debitore delle somme erogate al creditore pignoratizio, la
circolare precisa che non vi sono particolari termini e formalità per la comunicazione
che deve effettuare il terzo erogatore, tuttavia, in caso di debitore pignorato sostituto
d’imposta, la predetta comunicazione dovrà pervenire in tempo utile per predisporre la
dichiarazione modello 770.
La predetta comunicazione inoltre:
• può essere unica per tutto l’anno;
• può essere inviata in forma libera anche tramite sistemi telematici;
• deve essere effettuata anche al debitore non sostituto d’imposta;
• deve essere effettuata anche nell’ipotesi in cui il terzo erogatore non abbia
provveduto a operare le ritenute.
In riferimento ai destinatari, inoltre, la circolare afferma che in caso di liquidazione,
trasformazione, fusione, scissione o, se persona fisica, in caso di morte del debitore, i
dati devono essere comunicati ai soggetti tenuti agli obblighi dichiarativi ai fini delle
imposte sul reddito, in base alle disposizioni di cui agli artt.5, 5-bis e 5-ter del DPR
n.322/98.
Certificazione della ritenuta nei confronti del creditore pignoratizio:
deve essere consegnata entro l’ordinario termine del 28 febbraio dell’anno
successivo (termine già scaduto per le ritenute effettuate nel 2010);
non è soggetta a particolari formalità;
deve riportare le somme erogate e le ritenute effettuate.
Inoltre la circolare evidenzia due casistiche particolari:
1. Se le somme erogate costituiscono redditi di lavoro dipendente o assimilati, qualora
il creditore pignoratizio (lavoratore dipendente o collaboratore) intenda chiedere al
proprio attuale datore di lavoro di tenerne conto in sede di conguaglio, ai sensi
dell’art. 23, comma 4, del DPR n. 600/1973, il terzo erogatore (ad es. la banca del
datore di lavoro inadempiente) dovrà consegnare la predetta certificazione entro
12 giorni dalla richiesta da parte del creditore pignoratizio;
2. Se l’ordinanza di assegnazione del giudice è riferita a più creditori, il terzo erogatore
dovrà rilasciare tante certificazioni quanti sono i destinatari del provvedimento di
assegnazione.
94
Adempime
nti terzo
erogatore

A titolo esemplificativo, in quest’ultimo caso, se il difensore del creditore pignoratizio
ha chiesto, in proprio e nella sua qualità di procuratore, l’esecuzione della sentenza di
condanna del debitore al pagamento di somme sia nei confronti dell’assistito per i
crediti a quest’ultimo riferiti, sia nei propri confronti per le spese distratte in suo
favore, il terzo erogatore dovrà consegnare due distinte certificazioni: una al soggetto
assistito, per le somme a costui riferibili, e l’altra al difensore, per le somme a costui
riferibili; in tal caso, infatti, entrambi i soggetti assumono la veste di creditori
pignoratizi.
Qualora nell’ordinanza non fosse specificata la misura dell’importo riferibile a ciascun
creditore, in mancanza di puntuale indicazione da parte dei creditori interessati,
mediante dichiarazione da rendere ai sensi del DPR n.445/00, il terzo erogatore
provvederà ad imputare ai creditori le somme e le ritenute in parti uguali.
La dichiarazione del sostituto d’imposta: il terzo erogatore dovrà predisporre il
nuovo quadro SY sia nel caso in cui abbia applicato la ritenuta sia nel caso in cui ciò
non sia stato effettuato.
Adempimenti del creditore pignoratizio
Il creditore pignoratizio dovrà:
• indicare le somme certificate dal terzo erogatore nella propria dichiarazione
reddituale (anche se trattasi di importi soggetti a tassazione separata in quanto, ad
esempio, arretrati di stipendi);
• scomputare, in tale sede, le ritenute versate dal terzo erogatore.
In presenza di ammontare delle ritenute subite maggiore dell’imposta risultante in fase
di dichiarazione reddituale, il creditore potrà alternativamente:
• scomputare l’eccedenza dall’imposta relativa al periodo di imposta successivo;
• chiederne il rimborso in sede di dichiarazione dei redditi.
Qualora:
le somme concesse siano riferite a redditi di lavoro dipendente e assimilati, il
creditore pignoratizio potrà richiedere al proprio datore di lavoro di tenerne conto in
sede di conguaglio ai sensi dell’art.23, co.4, del DPR n.600/73 consegnando la
certificazione rilasciatagli dal terzo erogatore;
le somme costituiscano reddito di impresa, già tassato secondo i principi di
imputazione per competenza, e il terzo erogatore abbia operato la ritenuta, il
creditore pignoratizio avrà diritto di scomputare le ritenute subite nella dichiarazione
dei redditi relativa all’anno di imposta in cui le somme pignorate sono erogate.
Inoltre il creditore pignoratizio potrà rendere al terzo erogatore una dichiarazione
sostitutiva di atto di notorietà ai sensi degli artt.47 e 76 del DPR n.445/00 volta a
esonerare il terzo erogatore dall’obbligo di operare la ritenuta, ad esempio perché
l’importo pignorato non rientra tra quei redditi da assoggettare a ritenuta d’acconto.
Tramite la predetta dichiarazione il creditore pignoratizio comunica al terzo anche
l’ammontare eventualmente corrispondente all’imposta sul valore aggiunto che non
deve essere assoggettato a ritenuta.
Pignoramento presso terzi e
ruolo del sostituto d’imposta
Adempimen
ti creditore
pignoratizio
95

Percorso Formativo
In caso di dichiarazione mendace, ferme restando le sanzioni penali, la circostanza che
il creditore non indichi nella propria dichiarazione dei redditi le somme percepite, in
sede di accertamento dovrà essere valutata come circostanza aggravante ai fini
dell’applicazione delle correlate sanzioni.
Adempimenti del debitore pignorato
L’art.4, co.1, del Provvedimento 3 marzo 2010 recita: “Il debitore tenuto alla
presentazione della dichiarazione di cui all’art. 4, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, deve indicare i dati relativi al creditore
pignoratizio e alla natura delle somme oggetto del debito”.
Pertanto, il debitore pignorato, ove sostituto d’imposta, dovrà procedere alla
indicazione dei dati relativi al creditore pignoratizio e al rapporto che ha dato origine
alla controversia nella dichiarazione dei sostituti d’imposta (mod. 770).
Inoltre, l’art.4, co.2, del predetto Provvedimento prevede che “Il debitore non è tenuto
ad effettuare le operazioni di conguaglio, di cui agli articoli 23, 24 e 29, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, in relazione alle somme
corrisposte dal terzo erogatore”.
Tuttavia, il creditore pignoratizio potrà richiedere al debitore, ove operativo e sostituto
di imposta, di tenere conto delle predette somme, certificate dal terzo erogatore, in
sede di conguaglio ex art.23, co.4 del DPR n.600/73.
ESEMPIO
1. Creditore pignoratizio: lavoratore dipendente
2. Natura delle somme pignorate: reddito di lavoro dipendente
3. Debitore pignorato: datore di lavoro
4. Terzo pignoratore: la Banca (è stato pignorato il conto corrente del datore di lavoro)
Azioni:
a. Il terzo pignoratore (la Banca) applica la ritenuta del 20% e versa l’imposta;
b. Il terzo pignoratore (la Banca) certifica al creditore pignoratizio (il dipendente) le
somme e la ritenuta del 20% effettuata;
Il creditore pignoratizio chiede al debitore pignorato (datore di lavoro) l’effettuazione
del conguaglio fiscale con le somme oggetto di pignoramento e certificate dalla Banca.
96
Adempimen
ti debitore
pignorato

COMPENSAZIONE TRAMITE CREDITI DEL DANNO CAUSATO DAL
LAVORATORE
Articolo tratto da “Il Giurista del Lavoro” ottobre 2012
a cura di Daniele Iarussi ∗
L’articolo, prendendo marginalmente spunto da una recente pronuncia della Suprema Corte
(sentenza 29 agosto 2012, n.14688), analizza il controverso tema della compensazione tra
risarcimento del danno causato dal dipendente/collaboratore (nel caso oggetto della sentenza,
agente) e crediti verso lo stesso.
Partendo poi dall’origine e dallo sviluppo della nozione di compensazione, ne individua i tratti distintivi
e la sua reale portata nell’ordinamento interno.
L’autore ragiona, inoltre, sul concetto di “compensazione impropria”, sui cui la giurisprudenza ha,
talvolta, creato confusione accostando tale “procedimento” giudiziale alla compensazione civilistica,
ricercandone il fondamento dogmatico. Il contributo, infine, non è scevro dall’avanzare rilievi critici in
ordine a tale istituto di creazione pretoria.
Nozione di compensazione
La recente giurisprudenza di legittimità offre lo spunto per riaprire il dibattito, in realtà mai sopito, che
ha a lungo appassionato la dottrina e, soprattutto, la giurisprudenza, sull’interessante tema della
compen-sazione tramite crediti datoriali del danno causato dal lavoratore. La materia coinvolge diritti
confliggenti, oltre che importanti principi quale quello della “giusta retribuzione” e della “parità di
trattamento” tra creditori.
L’indagine deve, inevitabilmente, partire dalla nozione civilistica di compensazione.
Com'è ben noto, afferma il nostro codice civile che quando due persone sono obbligate l'una nei
confronti dell'altra i due debiti si estinguono per le quantità corrispondenti (art.1241 c.c.), qualunque
sia il titolo dell'uno o dell'altro debito (art.1246 c.c.) 21 .
In questo senso, la compensazione (la cui natura era stata in passato accostata a istituti "affini" - ad
esempio al pagamento, all'exceptio non adimpleti contractus, alla rinuncia bilaterale, alla datio in
solutum) 22 viene intesa nelle norme riferite sia come fattispecie sia come effetto 23 .
Più precisamente, la compensazione quale modo di estinzione satisfattorio dell'obbligazione è una
fattispecie ad effetti estintivi nella quale le elisioni dei reciproci debiti per quantità corrispondenti che
∗
Avvocato giuslavorista - Dottore di ricerca in Diritto del lavoro e Professore a contratto in Istituzioni di Diritto
privato nell’Università di Bologna
21
In argomento, si rimanda alle trattazioni a carattere generale di G. Ragusa Maggiore, voce Compensazione, in Enc. dir., VIII,
Milano, 1961, 17 ss.; P. Schlesinger, voce Compensazione, in Noviss. dig. it., III, Torino, 1967, 722 ss.; P. Perlingieri, “Modi di
estinzione delle obbligazioni diversi dall'adempimento”, in Comm. cod. civ., a cura di Scialoja-Branca, Bologna-Roma, 1975, 256 ss.;
N. Di Prisco, “I modi di estinzione delle obbligazioni diversi dall'adempimento”, in Tratt. dir. priv., diretto da Rescigno, 9, Torino,
1984, 290; G. Zuddas, voce Compensazione, in Enc. giur. Treccani, VII, Roma, 1988, 1 ss.; V. De Lorenzi, voce Compensazione, in
Dig. disc. priv., Sez. civ., III, Torino, 1988, 65 ss.; M.C. Dalbosco, “La compensazione per atto unilaterale (la c.d. compensazione
legale) tra diritto sostanziale e processo”, in Riv. dir. civ., 1989, I, 357; U. Breccia, Le obbligazioni, in Tratt. dir. priv., a cura di
Iudica-Zatti, Milano, 1991, 716 ss.; C.M. Bianca, Diritto civile, 4, L'obbligazione, Milano, 1991, 477; L. Bigliazzi Geri, U. Breccia, F.D.
Busnelli, U. Natoli, Diritto civile, 3, Obbligazioni e contratti, Torino, 1992, 177 ss.; E. Guerinoni, in Le obbligazioni, I, di Franzoni (a
cura di), Le obbligazioni in generale, Torino, 2004, 507 ss.; F. Galgano, Diritto civile e commerciale, II, 1, Padova, 2004, 104 ss.
22
Per un approfondimento si veda G. Ragusa Maggiore, voce Compensazione, cit., 18.
23
P. Schlesinger, voce Compensazione, cit., 722; P. Perlingieri, “Modi di estinzione delle obbligazioni diversi dall'adempimento”,
cit., 256; G. Zuddas, voce Compensazione, cit., 1; C.M. Bianca, Diritto civile, 4, L'obbligazione, cit., 478.
97

Percorso Formativo
presuppongono l'omogeneità delle prestazioni contrapposte 24 sono in funzione reciproca, logica-mente
coessenziali e cronologicamente contestuali 25 .
I presupposti economici che giustificano il fenomeno giuridico de quo sono individuabili nel principio
dell'economia degli adempimenti 26 ; ovvero nell'age-volazione dei rapporti giuridici e nella maggiore
possibilità di soddisfare gli interessi dei creditori 27 .
Vi è dunque un intreccio tra interesse privato e interesse pubblico, il primo insito nel vantaggio per le
parti di risolvere le loro questioni e il secondo nell'evitare la moltiplicazione delle liti tra le stesse parti.
Crediti e debiti nascenti da un unico rapporto obbligatorio e loro rilevanza
La regula iuris che emerge dal provvedimento da cui trae spunto il presente commento afferma che,
quando tra due soggetti i rispettivi debiti e crediti hanno origine da un unico rapporto obbligatorio (un
rapporto fondamentale, si aggiunga, che indica l'insieme delle obbligazioni sorte al tempo del
completamento della fattispecie principale 28 ), non vi è luogo a un'ipotesi di compensazione "propria"
ex art.1241 ss. c.c., che presuppone l'autonomia dei rapporti da cui nascono i contrapposti crediti
delle parti, bensì ad un mero accertamento di dare e avere (c.d. compensazione impropria) 29 .
La giurisprudenza più recente giunge ad affermare che è del tutto irrilevante la pluralità o unicità dei
rapporti posti a base delle reciproche obbligazioni, essendo invece necessario che le obbligazioni,
“quale che sia il rapporto da cui prendono origine, siano “autonome” ovvero non legate da nesso di
sinallagmaticità, posto che in ogni altro caso non vi sarebbe motivo per escludere l’applicabilità della
disciplina prevista dall’art. 1246 c.c.” 30 .
Affermata l'esigenza, ai fini della configurabilità della compensazione, dell'autonomia dei rapporti
obbliga-tori da cui nascono i rispettivi crediti, la Corte ha altresì affermato l'inapplicabilità per il caso,
inverso, nel quale i contrapposti crediti abbiano origine da un unico rapporto obbligatorio, delle regole
sia processuali (non rilevabilità d'ufficio ex art.1242, co.1 c.c.) sia sostanziali (non compensabilità del
credito impignorabile ex artt.1246, n.3 c.c., e 545 c.p.c.; arresto della prescrizione ex art.1242, co.2
c.c.) in tema di compensazione.
L'orientamento riferito è piuttosto pacifico nella giurisprudenza della nostra Suprema Corte 31 , seppure
alcune pronunce abbiano statuito che è configurabile la c.d. compensazione impropria o atecnica
24 N. Di Prisco, I modi di estinzione delle obbligazioni diversi dall'adempimento, cit., 310.
25 G. Zuddas, voce Compensazione, cit., 1.
26 C.M. Bianca, Diritto civile, cit., 479, che richiama Pomponio (D. 16. 2. 3): "Ideo compensatio necessaria est, quia interest
nostra potius non solvere quam solutum repetere".
27 U. Breccia, Le obbligazioni, cit., 717.
28 P. Stanzione, voce Rapporto giuridico, II) Diritto civile, in Enc. giur. Treccani, XXV, Roma, 1991, 13; S. Palazzolo, voce Rapporto,
I) Rapporto giuridico, in Enc. dir., XXXVIII, Milano, 1987, 289 ss.; C.A. Cannata, Le obbligazioni in generale, in Tratt. dir. priv., 9,
diretto da Rescigno, Torino, 1984, 18; v. in particolare, con riferimento all'importanza della distinzione tra la nozione di "fonte" e di
"titolo" del rapporto, P. Perlingieri, Il diritto civile nella legalità costituzionale, Napoli, 2006, 528: "Mentre la fonte dell'obbligazione si
riferisce, prevalentemente, alla fattispecie in quanto struttura, come atto o insieme di atti e di fatti antecedenti all'effetto, ai quali il
legislatore ricollega la produzione di effetti; il titolo ha la sua autonomia rispetto alla fattispecie, pur costituendone la sostanza, la
funzione".
29 Per tutte Cass. 25 agosto 2006, n.18498, in Giust. civ., 2006, I, 1990.
30 Cass. 29 agosto 2012, n.14688 in CED Cass., 2012. Nello stesso senso Cass., sez. un., 16 novembre 1999, n.775, in Nuova Giur.
Civ., 2000, I, 265; Cass. 9 maggio 2006, n.10629, in CED Cass., 2006.
31 Cass. civ., 25 novembre 2002, n.16561, in Contratti, 2003, 478; Cass. civ., 17 aprile 2004, n.7337, in CED Cass., 2004; Cass.
civ., 3 agosto 2004, n.14808, in CED Cass., 2004; Cass. civ., 29 marzo 2004, n.6214, in CED Cass. 2004.
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Compensazione tramite crediti
del danno causato dal lavoratore
allorché i rispettivi crediti e debiti abbiano origine da un unico rapporto, la cui identità non è pertanto
esclusa dal fatto che uno dei crediti abbia natura risarcitoria derivando da inadempimento 32 .
In particolare, la giurisprudenza di legittimità ha fatto applicazione del principio esposto per i
contrapposti crediti derivanti da un contratto di lavoro, con l'ulteriore corollario che l'unicità della fonte
obbligatoria e la reciprocità dei crediti tra datore di lavoro e lavoratore sono stati ravvisati anche nel
caso in cui il debito di quest'ultimo sia derivato da obbligazione risarcitoria per fatto illecito 33 . E, non
diversamente, in tema di possesso, nel rapporto tra il possessore che deve restituire i frutti al
proprietario e quest'ultimo, che deve al primo l'indennità per i miglioramenti 34 .
Nello stesso ordine di idee, si afferma in dottrina la necessità che i debiti e i crediti ineriscano a
rapporti giuridici diversi, intercorrenti fra le medesime parti in forza di autonome fonti di
obbligazione 35 . Alla compensazione deve cioè attribuirsi natura di effetti scaturenti da fattispecie non
riducibili ad unità 36 . Non può essere così accostata alla compensazione qualsiasi ipotesi di conteggio di
poste attive e passive 37 . L'autonomia dei rapporti ai quali i crediti e i debiti delle parti si riferiscono è,
in definitiva, presupposto della compensazione 38 .
Fondamento dogmatico della ricostruzione giurisprudenziale
Rinvenire negli studi teorici il fondamento dogmatico di tale ricostruzione non è per nulla agevole.
Sembra, infatti, che la dottrina prevalente si sia impegnata più a dare giustificazione teorica alla
descritta tesi giurisprudenziale che a sottoporla al vaglio della critica, al fine di verificarne la coerenza
con l'ordinamento positivo.
Questa impressione è giustificata dal fatto che, quando in dottrina si analizza l'istituto della
compensazione, si sostiene che è necessario, come accennato, che i crediti e i debiti delle parti
nascano da rapporti giuridici autonomi, perché, altrimenti,
“crediti e debiti inerenti allo stesso rapporto costituiscono voci attive e passive che vanno accertate in
unico conteggio di dare e avere al di fuori dei limiti posti dalla disciplina della compensazione” 39 .
32
Cass. 5 dicembre 2008, 28855 in CED Cass., 2008; Cass. 30 marzo 2010, n.7624, in CED Cass., 2010; Cass. 19 aprile 2011,
n.8971, in CED Cass., 2011.
33
Per tutte, tra le meno recenti, Cass. 4 luglio 1997, n.6033, in CED Cass., 2007.
34
Cass. civ., 12 febbraio 1993, n.1784. In argomento v. le trattazioni di C.M. Bianca, Diritto civile, 6, La proprietà, Milano, 1999,
774; A. Masi, Il possesso e la denuncia di nuova opera e di danno temuto, in Tratt. dir. priv., diretto da Rescigno, 8, Torino,
2003, 606; R. Sacco; R. Caterina, Il possesso, in Tratt. dir. civ. comm., già diretto da Cicu, Messineo, continuato da Mengoni,
Milano, 2000, 463; B. Troisi, C. Cicero, I possessi, in Tratt. dir. civ. Cons. naz. Notariato, diretto da Perlingieri, Napoli, 2005,
118.
35
Galgano, Diritto civile e commerciale, cit., 106; D. Barbero, Il sistema del diritto privato, Torino, 2001, 690.
36
Si veda P. Rescigno, voce Obbligazioni (nozioni), in Enc. dir., XXIX, Milano, 1979, 204.
37
Sul punto Cass. civ., 28 settembre 2005, n. 18947 statuisce che: "tra i risultati di operazioni di segno opposto registrate nel
corso di un rapporto di conto corrente non si verifica compensazione, trattandosi di un unico rapporto soggetto, nel suo
svolgimento, a modificazioni quantitative, per cui il saldo che da esse consegue è il risultato contabile dei movimenti del conto
operati dal correntista nell'ambito della sua disponibilità. È risaputo che gli addebiti e gli accreditamenti sul conto comportano
operazioni di conguaglio che non si possono considerare frutto di compensazione, ma costituiscono un semplice effetto
contabile dell'esercizio del diritto del cliente di variare la disponibilità del conto mediante versamenti e prelievi". Così come
accadeva nel diritto romano classico, nel quale la compensatio partendo dalla definizione di Modestino (D. 16, 2, 1: debiti et
crediti inter se contributio) indicava l'operazione contabile che determinava l'ammontare della riduzione dei rispettivi crediti e
debiti: v. E. Volterra, Istituzioni di diritto privato romano, s.d., 616.
38
C.M. Bianca, Diritto civile, 4, L'obbligazione, cit., 487.
39 C.M. Bianca, Diritto civile, 4, L'obbligazione, cit., 487-488.
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Percorso Formativo
Se la compensazione operasse “tra debiti inseriti in un rapporto obbligatorio nascente da un contratto
con prestazioni corrispettive [...] sarebbe in netto contrasto con la stessa causa del contratto e,
quindi, con la funzione cui esso assolve e che consiste nell'assicurare a ciascuna parte la prestazione
convenuta” 40 .
Per quanto attiene al rapporto di lavoro, quindi, tali principi inducono a concludere che
“non costituisce compensazione in senso proprio, bensì mero conguaglio di dare/avere non soggetto
ad alcuna limitazione, l'operazione che il datore di lavoro compie detraendo dalla retribuzione l'importo
corrispondente a un proprio credito verso il lavoratore nascente dallo stesso rapporto di lavoro” 41 .
A dire il vero, i casi in cui l’unicità del rapporto da cui traggono origini debiti e crediti è stata soltanto
presunta, più che accertata, come nelle ipotesi in cui si è esclusa la compensazione in presenza di
obbligazioni derivanti da rapporti complessi, come quello di lavoro, ovvero in caso di contratti tra loro
autonomi, sebbene collegati.
Il mero criterio dell'unicità del rapporto (o dell'assenza di autonomia tra le obbligazioni), come sembra
ribadire la prevalente giurisprudenza 42 , non è invero sufficiente ad escludere la compensazione.
Il vero limite all'operatività dell'istituto si deve invece rintracciare nella sua funzione estintiva, in
quanto, come è stato osservato, “a fondamento della compensazione [...] vi è il principio della
economia degli adempimenti, inteso a evitare che le parti siano costrette l'una verso l'altra ad esigere
prestazioni per realizzare un risultato economico direttamente realizzabile mediante il venir meno delle
reciproche pretese” 43 .
L'unica ipotesi, quindi, in cui tale interesse non può logicamente configurarsi è quella relativa ad
obbligazioni legate tra loro da un vincolo di reciprocità e di corrispettività.
Ulteriori argomenti “sostanziali”
A sostegno dell'ampliamento del novero delle situazioni da sussumere nella c.d. compensazione
impropria e, dunque, da affrancare dai limiti di cui all'art.545 c.p.c. (sulla limitata pignorabilità dei
crediti), milita un argomento sostanziale: può, in determinate circostanze, essere contrario a equità
che il lavoratore dipendente, licenziato in tronco perché responsabile nei confronti del proprio datore
di lavoro per avere causato un danno ingente, possa pretendere l'immediato pagamento dei quattro
quinti del trattamento di fine rapporto, in applicazione degli artt.1246 c.c. e 545 c.p.c..
La parte datoriale si troverebbe, infatti, nella condizione di dover adempiere un obbligo a fronte del
quale ha un diritto che molto probabilmente non vedrà mai soddisfatto; verrebbe a trovarsi, così,
nell'alternativa tra licenziare il lavoratore gravemente colpevole, facendogli godere del premio
immeritato del pagamento di quattro quinti del Tfr, e rinunciare al licenziamento per poter lentamente
recuperare, mediante la ritenuta del quinto sullo stipendio, il risarcimento per il danno subito.
40 L. Bigliazzigeri, U. Breccia, F.D. Busnelli, U. Natoli, Diritto civile, 3, Obbligazioni e contratti, cit., 177-178.
41 P. Ichino, Il contratto di lavoro, II, Tratt CM, 2003, 245.
42 Cass. 29 agosto 2012, n. 14688 in CED Cass., 2012. Nello stesso senso Cass., sez. un., 16 novembre 1999, n. 775, in Nuova
Giur. Civ., 2000, I, 265; Cass. 9 maggio 2006, n. 10629, in CED Cass., 2006.
43 C.M. Bianca, Diritto civile, 4, L'obbligazione, cit., 479.
100

Compensazione tramite crediti
del danno causato dal lavoratore
Viceversa, in senso contrario all'orientamento giurisprudenziale prevalente, milita l'osservazione che al
credito (per lo più di natura risarcitoria o nascente da contratto di mutuo accessorio al rapporto di
lavoro) vantato dal datore nei confronti del prestatore di lavoro non può riconoscersi un rango
superiore rispetto al credito vantato verso lo stesso prestatore da qualsiasi soggetto terzo; se,
dunque, quest'ultimo subisce il pregiudizio del limite di compensazione, per la salvaguardia della
funzione alimentare della retribuzione, non si vede per quale motivo lo stesso pregiudizio non debba
essere subìto dal credito del datore di lavoro, essendo in gioco anche in questo caso lo stesso
interesse alimentare contrapposto e costituzionalmente sovraordinato.
Rilievi critici sull’ammissibilità dell’istituto
Il vero punctum dolens della problematica che attiene alla compensazione impropria sembra proprio
essere rappresentato dalla dubbia ammissibilità del ricorso a una tale figura, che va apprezzata - come
del resto testimoniato dalla stessa decisione da cui prende spunto questa riflessione - con riguardo
alle ricadute, sia di rilievo sostanziale che processuale, che direttamente discendono dall'applicazione
dello schema della compensazione atecnica.
Tanto si è preoccupata di sottolineare la dottrina più recente, la quale è giunta ad affermare la stessa
“inammissibilità di una siffatta forma di compensazione accanto a quella legale, in quanto la
compensazione c.d. impropria consentirebbe al giudice di disporre dello scopo pratico dell'istituto
giuridico svincolandolo, nel contempo, dal rispetto della disciplina inderogabile prevista per
quest'ultimo” 44 .
E rilievi del genere sono stati operati anche dalla dottrina francese, secondo cui, sotto l'apparenza del
“compte”, si dà ingresso a una compensazione, per così dire, selvaggia, svincolata cioè dalle regole
legali che ne definiscono l'ambito di operatività 45 .
Osservazioni che meritano ancor più di essere vagliate, specie considerando che autorevole voce non
ha esitato a mettere in dubbio il ragionamento esplicitato dai fautori dell'ammissibilità della figura di
compensazione in esame, relativo (per quanto già riferito) alla frustrazione della stessa funzione
sinallagmatica del contratto (a prestazioni corrispettive), conseguente all'operatività della
compensazione (propria) tra debiti derivanti dallo stesso titolo, sostenendo che
“non si può escludere in forma assoluta che anche l'immediata, logicamente successiva, estinzione per
compensazione non possa soddisfare l'interesse attuativo”, potendo le parti “avere interesse a far
risultare l'assunzione e subito dopo l'estinzione delle reciproche obbligazioni” 46 .
44 G. De Santis, “Debiti derivanti da un medesimo rapporto giuridico e applicabilità della c.d. compensazione "impropria"”, in
Corriere giur., 2007, 813 ss.
45 Dei rilievi operati dalla dottrina francese in argomento parla F. Nappi, Contributo alla teoria della compensazione. Per una
rivisitazione dell'istituto in una prospettiva transnazionale, Torino, 1999, 98 ss.
46 P. Perlingieri, op. cit., 264 ss., il quale evidenzia che “anche se le obbligazioni reciproche costituiscono il nucleo del sinallagma
le parti possono poter concordare sia preventivamente che successivamente la compensabilità (art.1252). L'autonomia privata
infatti può derogare - quando ciò sia meritevole di tutela - qualsiasi eventuale requisito richiesto dalla legge”.
101

Percorso Formativo
Tuttavia, per poter affermare l'illiceità 47 o meno (per contrarietà a norme imperative) 48 del congegno
creato dalla giurisprudenza, occorre risalire alla sua intima essenza, al fine di comprendere il perché
una figura che si fonda sul presupposto dogmatico della necessaria autonomia dei crediti contrapposti
(che non sembra trovare un addentellato normativo) sia assurta a vero e proprio principio
giurisprudenziale.
È opportuno, in altri termini, "isolare" il principio giurisprudenziale dalla sua premessa, che risulta
fuorviante al fine di individuare la ragione pratica sottesa al consolidato orientamento
giurisprudenziale espressione del principio.
Quasi che la problematica vada affrontata dal punto di vista del giudice alle prese con il caso concreto,
seguendo un procedimento logico che potrebbe dirsi di tipo entimematico, in quanto si identifica in
una sorta di sillogismo privo della premessa maggiore, costituita, appunto, dal "totem" della
necessaria autonomia dei crediti contrapposti, che non sembra trovare legittimazione nel dettato
legislativo 49 . Procedimento logico, quindi, sganciato dalla sua premessa. Ed è così che è possibile
risalire all'essenza ultima di cui è imbevuta la compensazione impropria che, in effetti, si sostanzia in
un mero accertamento di dare e avere, meglio in una sorta di operazione contabile tra i rispettivi saldi
attivi e passivi delle parti, così come del resto avviene nel contratto di conto corrente 50 . Anzi è proprio
la disciplina positiva dettata per l'operare della compensazione nel conto corrente (art.1853 c.c.) - che
potrebbe annoverarsi quale "prototipo" e schema positivo di compensazione impropria - che può
tornare utile come dato chiarificatore in ordine all'effettivo rilievo che viene ad assumere la
compensazione c.d. atecnica nel sistema giuridico. È infatti significativo, in tale prospettiva, che la
norma di cui all'art.1853 c.c., rubricata “compensazioni tra i saldi di più rapporti o più conti”, si
riferisce, per l'appunto, come risulta evidente dallo stesso tenore letterale della rubrica, a “più rapporti
o più conti”, prevedendo la compensazione automatica (“salvo patto contrario”) tra i “saldi attivi e
passivi” relativi a questi ultimi.
La legge, quindi, nel fornire la disciplina di quella sorta di compensazione impropria che opera nel
rapporto di conto corrente che lega l'istituto creditizio e il cliente, non considera la premessa giuridica
da cui, invece, muove il ragionamento seguito dalla giurisprudenza (ossia l'unicità del rapporto da cui
originano i rispettivi crediti e debiti), menzionando espressamente “più rapporti o più conti”, quasi a
lasciar intendere che la compensazione impropria, in quanto operazione squisitamente contabile tra i
“saldi attivi e passivi”, prescinda affatto da qualsivoglia premessa di natura giuridica, tant'è vero che
47 Circa i criteri di valutazione dell'illiceità come contrarietà del negozio a norme imperative, ordine pubblico e buon costume, v.
Mar. Nuzzo, Negozio giuridico. IV) Negozio illecito, in Enc. giur., XX, Roma, 1988, 3 ss..
48 Le norme imperative avrebbero sia naturale processuale (art.1242, co.1 c.c.) che sostanziale (art.1246 c.c.). In proposito, si è
affermato come “non sembra molto coerente con la logica del sistema attribuire al giudice, da una parte, la facoltà di far
beneficiare le parti, compensando in via di fatto, dell'effetto pratico dell'istituto e, dall'altra, di superare i limiti della sua
operatività, limiti fondati su di una scelta di valori, relativa ad interessi in conflitto, esclusivamente rimessa a scelte di politica
giuridica del legislatore” (G. De Santis, op. cit., 810).
49 Cfr Addis, Note introduttive ai Principi Unidroit, in Materiali e commenti sul nuovo diritto dei contratti, a cura di Vettori,
Padova, 1999, 930, a fornire esempio circa l'accostamento del procedimento logico che mette capo al giudizio entimematico in
rapporto alla decisione del giudice secondo equità, affermando che “l'equità s'identifica essenzialmente con la giustizia del caso
concreto, dando luogo ad un giudizio entimematico, vale a dire ad un sillogismo privo della premessa maggiore (la regula iuris
generale e astratta)”.
50 In questi termini si esprime C.M. Bianca, Diritto civile, 4, L'obbligazione, cit., 487 che rileva come il richiamo al presupposto
dell'autonomia dei rapporti ai quali i crediti e i debiti delle parti si riferiscono “è costante in giurisprudenza ed è spiegato nel
senso che crediti e debiti inerenti allo stesso rapporto ne costituiscono voci attive e passive che vanno accertate in un unico
conteggio di dare e avere, al di fuori dei divieti e dei limiti posti dalla disciplina della compensazione (come nel conto corrente
bancario)”.
102

Compensazione tramite crediti
del danno causato dal lavoratore
opera automaticamente e, di conseguenza, indipendentemente da qualunque eccezione di parte. Ciò
vuol dire che la compensazione impropria non partecipa della natura di alcuna delle tre tipologie di
compensazione legislativamente determinate (compensazione legale, giudiziale e vo-lontaria) e,
svolgendo all'estremo il ragionamento, non sarebbe giuridicamente da considerare una
compensazione (quale istituto regolato dal codice civile), come indirettamente dimostrato dalle stesse
pronunce giurisprudenziali che hanno portato ad emersione la figura, laddove si evidenzia sempre la
circostanza pratico-contabile per cui la compensazione c.d. atecnica si risolve in un mero
accertamento di dare ed avere (cui il giudice può quindi procedere senza che sia necessaria
l'eccezione di parte o la domanda riconvenzionale) 51 .
Dunque, nel fenomeno della compensazione impropria non vi sarebbe nulla di effettivamente
giuridico, risolvendosi il tutto in una mera operazione contabile. Se è così, allora, si spiega come la
compensazione impropria possa anche non andare soggetta alla relativa disciplina tipica della
compensazione, senza del resto che ciò rappresenti deroga ad essa e senza che integri una qualche
forma di illiceità alle norme inderogabili in materia di compensazione. Una tale spiegazione del
fenomeno sembra attagliarsi particolarmente a quelle ipotesi in cui la giurisprudenza ha ravvisato la
compensazione impropria nel caso in cui i reciproci crediti al risarcimento dei danni derivino da un
unico evento prodotto dalle concomitanti azioni colpose di entrambi i soggetti coinvolti, potendo in tal
caso la compensazione impropria anche identificarsi con le operazioni di calcolo compiute dal giudice
per stabilire l'equo compenso o, comunque, in senso lato, nel potere di equità di cui il giudice può fare
uso (ex artt.2056, co.2, e 1226 c.c.) nella valutazione dei danni 52 .
Sorta di “ossimoro” giuridico?
Ebbene, la problematica sottesa alla figura giurisprudenziale della compensazione impropria sembra
sostanziarsi nell'elusione delle disposizioni in tema di compensazione legale, che si determina nel
momento in cui il giudice procede, d'ufficio, nella sua applicazione.
Ciò posto, è dunque ora di domandarsi se tutta la questione non si risolva in un equivoco di fondo,
forse da ricercare nella “confusione” nominalistica creata dalla giurisprudenza con il ricorso al termine
compensazione per individuare un fenomeno (materiale-contabile) che nulla ha a che vedere con la
compensazione così come disciplinata dal codice civile, quale una tra le modalità di estinzione
dell'obbligazione diverse dall'adempimento 53 .
La compensazione impropria, infatti, e con questo non si vuole mettere in discussione l’utilità
dell’istituto, non è altro che un modus procedendi con il quale il giudice, conoscendo di un unico
rapporto nella sua totalità, regola le poste attive e passive, di dare e avere, tra i soggetti fra i quali
51 In tal senso si esprime anche Cass. 29 agosto 2012, n.14688 in CED Cass., 2012, oltre a Cass. 5 dicembre 2008, 28855 in
CED Cass., 2008; Cass. 30 marzo 2010, n.7624, in CED Cass., 2010; Cass. 19 aprile 2011, n.8971, in CED Cass., 2011.
52 Del resto, non sembra che la spiegazione del fenomeno possa mutare con riferimento a quei casi in cui la tendenza che si
palesa con maggiore evidenza pare quella di applicare la compensazione anche dove ne difettino i presupposti legali di
operatività, prima fra tutte le ipotesi nelle quali, in un rapporto di lavoro subordinato, il credito corrispondente al Tfr viene
compensato con quello sorto dallo stesso rapporto a favore del datore di lavoro (Cass., 17.4.2004, n.7337, in Rep. Foro it.,
2004, Obbligazioni in genere, n. 69; Cass., 25.11.2002, n. 16561, ivi, n. 88).
53 Diversamente, G. De Santis, op. cit., 812 s., per la quale sarebbe inutile ed inammissibile una distinzione tra una forma di
compensazione impropria e quella legale, che avrebbe il solo risultato di svincolare il giudice dal rispetto della disciplina
inderogabile prevista per quest'ultima.
103

Percorso Formativo
quell'unico - ancorché complesso - rapporto intercorre. Accertamento di un unico rapporto, insomma,
che si traduce in un unico conteggio di dare e di avere e che il giudice compie al di fuori dei divieti e
dei limiti posti dalla disciplina della compensazione (senza che ciò possa integrare una forma di
illiceità), proprio perché trattasi di un meccanismo giudiziale che nulla ha in comune con la
compensazione in senso tecnico-giuridico, se non il risultato finale a cui perviene.
E nella natura, per così dire, "non" giuridica della c.d. compensazione atecnica potrebbe trovare
spiega-zione anche il perché tale figura non sembra trovare legittimazione - almeno nell'ambito di
un'interpreta-zione letterale - nel disposto del dettato codicistico (art.1246 c.c.), nonché il dato della
necessaria unitarietà della fonte da cui derivano i reciproci crediti, richiamato da una certa
giurisprudenza quale presupposto per l'operatività della compensazione impropria. Sotto tale aspetto,
difatti, si è evidenziato come quello individuato costantemente dalla giurisprudenza quale presupposto
per il ricorso alla compensazione impropria (ossia l'unicità del rapporto), pare rappresentare soltanto
un "dogma", dal momento che l'unicità della fonte genetica dei crediti reciproci consente al giudice di
far uso del potere "contabile" e di equità nel calcolo delle partite di dare e di avere, ma non sembra
giustificare la nota scriminante rispetto alla compensazione tout court, che risulta istituto (giuridico)
dotato di caratteristiche sostanzialmente e processualmente differenti.
Dunque, la formula “compensazione impropria” pare evocare un ossimoro giuridico, se si considera
che, nel nostro ordinamento, la compensazione o è "propria", ossia quella regolata dagli artt.1241 ss.
c.c., oppure, semplicemente, non lo è.
Questa sembra la spiegazione più plausibile per tentare di fornire soluzione alla contraddizione
espressa dalla locuzione “compensazione impropria”, resa palese dal dato inconfutabile che essa
giunge allo stesso risultato pratico della compensazione, pur senza soggiacere alle norme che segnano
i limiti di operatività dell'istituto compensativo.
Contraddizione che potrebbe dipanarsi soltanto ritenendo praticabile la via di un'applicazione analogica
- o comunque diretta, per l'assenza del requisito dall'autonomia dei titoli 54 - delle disposizioni sulla
compensazione (propria) alla figura "atipica" della compensazione impropria 55 .
54 Cfr Addis, La fornitura di beni di consumo: «sottotipo» della vendita?, in Obbl. e contr., 2006, 591, con riferimento alla
fornitura di beni di consumo, sottolineando i contorni precisi che individuano l'ambito dell'applicazione diretta, osserva come
l'interprete, nell'ipotesi in cui non trovi applicazione la disciplina sulla vendita prima di quella dedicata al contratto in generale,
“è semmai chiamato a svolgere l'applicazione pura e semplice, che per tale ragione non ha senso chiamare "diretta", delle sole
regole del tipo cui è realmente riferibile la singola fattispecie che ha prodotto l'effetto della alienazione del bene di consumo” (e
ivi la nota 38, in cui si richiama l'autorevole dottrina che ha elaborato il concetto di applicazione diretta, distinguendolo da
quello di applicazione analogica). Esempio del criterio di compatibilità (da distinguere rispetto al procedimento analogico) è
costituito dalla clausola di compatibilità di cui all'art.2230 c.c., in ordine alla cui breve disamina, anche con riferimento al nesso
di compatibilità tra gli artt.2230 e 2226 c.c., sia consentito il rinvio a L. Follieri, Obbligazioni di mezzi e di risultato nella
prestazione del progettista-direttore dei lavori, in Obbl. e contr., 2006, 724 ss.
55 Così si è infatti al riguardo sostenuto: “allo stato attuale dell'elaborazione della nostra materia è possibile comunque
censurare quelle decisioni giurisprudenziali che escludono l'applicazione della normativa sulla compensazione (compresi
naturalmente i divieti di compensazione) solo sulla base del rilievo della non identificabilità dello schema compensativo.
Occorrerebbe invece, come si è detto, (almeno) verificare, in ipotesi per così dire concettualmente contigue, la praticabilità
dell'applicazione analogica della disciplina in parola; oppure - ma quest'ultima è un'operazione che richiederebbe un forte
supporto dottrinale ed un pericoloso allontanamento dalla logica contrattuale - azzardare un'applicazione della normativa sulla
compensazione disancorata dalla logica esclusiva del concetto ed agganciata invece alla logica del tipo - secondo l'approccio
metodologico notoriamente adottato in materia di contratti atipici -, che imporrebbe di verificare, di volta in volta, se una
fattispecie concreta estranea al modulo concettuale della fattispecie compensativa, per l'assenza del requisito dell'autonomia dei
titoli, sia ciò nondimeno rapportabile alla compensazione come categoria tipologica, con la conseguente applicazione (diretta)
della disciplina compatibile con la mancanza del requisito dell'autonomia” (F. Nappi, op. cit., 114).
104

Compensazione tramite crediti
del danno causato dal lavoratore
Quello che, però, induce ad allontanarsi da una simile soluzione interpretativa attiene non tanto alla
premessa sulla quale essa dovrebbe fondarsi, relativa alla teorizzazione circa una pluralità di
fattispecie compensative (fra le quali annoverare quella c.d. atecnica), quanto alla circostanza che,
così procedendo, si contravviene alla ragione pratico-contabile, piuttosto che giuridica (per le ragioni
già esplicitate), che ha condotto la giurisprudenza ad individuarne la figura, quale procedimento
compensativo che prescinda dalle regole che disciplinano, invece, l'operare della compensazione come
tipica modalità di estinzione dell'obbligazione diversa dall'adempimento. Un procedimento
compensativo, potrebbe dirsi, “essenzialmente non compensativo”. Ecco perché è forse preferibile
considerare la c.d compensazione impropria quale esempio, fortunato, di “ossimoro” giuridico
105

LA COMPENSAZIONE DEI CREDITI NEL RAPPORTO DI LAVORO
106
Articolo tratto da “La Circolare di Lavoro e Previdenza” n.19/2011
a cura di Riccardo Girotto ∗
A breve distanza dal parere n.5 della Fondazione Studi Consulenti del Lavoro del 2
marzo 2011, che aveva trattato la compensazione dei crediti tra datore di lavoro e
lavoratore, la Cassazione Penale con sentenza 16168 del 22 aprile 2011 torna sul tema,
fornendo importanti principi interpretativi.
L’analisi delle due fonti citate mira a relazionare sulla previsione dell’art.1241 c.c., che
prevede la possibile compensazione tra debiti e crediti delle parti fino a concorrenza
degli stessi, con la particolare natura dei crediti da lavoro, che per la loro delicata
funzione sociale incontrano precisi limiti di disposizione.
La Fondazione prova a chiarire il dubbio sotteso circa la possibile applicabilità del limite
massimo del quinto dello stipendio, specificatamente previsto per la cessione dei crediti
e per i pignoramenti, sostenendo l’esonero dal rispetto di tale limite in caso di
risarcimento danni. Tale posizione sembrerebbe scontrarsi con quanto affermato dalla
Cassazione penale, che invece impone l’applicazione del limite massimo concentrando la
propria decisione sul momento di valutazione del limite. Viene conseguentemente
relegata in secondo piano la questione sulla natura dei crediti compensati.
Dalla presente trattazione si potrà capire come l’interpretazione della Fondazione, pur
strutturata secondo un condivisibile percorso logico-sistematico, si fondi
prevalentemente su una giurisprudenza oscillante, che in realtà non offre una soluzione
certa e univoca. La stessa posizione espressa dagli ermellini con la sentenza n.16168/11
evidenzia una difforme interpretazione rispetto a precedenti decisioni di legittimità 56 .
Limiti alla cessione degli stipendi
La possibilità di cedere quote di stipendio incontra precisi limiti desumibili dal combinato
disposto degli artt.1246 c.c. e 545 c.p.c.. La disciplina introdotta da tali fonti è stata
ordinata nel DPR n.180/50 (riconosciuto come Testo Unico), con il preciso intento di
regolare le cessioni e i pignoramenti relativi ai rapporti di lavoro dipendente nella
Pubblica Amministrazione. Da tale quadro giuridico emerge la possibile cessione dello
stipendio entro il limite del quinto, mentre il Tfr risulta cedibile per l’intero ammontare 57 .
Successivamente l’art.1, co.137 della L. n.311/04, ha esteso al settore privato il DPR
n.180/50, precisando così le modalità effettive di esecuzione delle cessioni, i limiti alle
stesse, nonché i possibili concorsi tra cessioni, sintetizzati dalla tabella che segue:
fonte tipo trattenuta Limite
Art.5
DPR n.180/50
Art.545 c.p.c. art.2
DPR n.180/50
∗ Consulente del Lavoro in Treviso
Cessione del credito max un quinto dello stipendio
Pignoramento
max un quinto dello stipendio/un terzo
se riguarda cause per alimenti
C
Cessione
stipendi:
limiti

L. n.80/05
e L. n.266/05
Art.2
DPR n.180/50
Art.68
DPR n.180/50
Art.69
DPR n.180/50
Art.70
DPR n.180/50
Trattenuta sul Tfr nessun limite
Concorso tra
pignoramenti
Concorso tra
pignoramenti e
cessioni
Concorso tra
pignoramento e
delegazione
Concorso tra
cessione
e delegazione
max un quinto dello stipendio/fino alla
metà se riguarda cause per alimenti
se preesiste la cessione, limite della
metà/se preesiste il pignoramento
limite di due quinti
max metà stipendio netto
max metà stipendio netto
Alla luce di quanto rappresentato, sembra ipotizzabile l’applicazione dei limiti di cui agli
artt.1246 c.c. e 545 c.p.c. anche alle compensazioni previste dall’art.1241 c.c..
Compensazioni di crediti di natura contrattuale
Per chiarire la questione dobbiamo necessariamente fare riferimento a un consolidato
orientamento giurisprudenziale, il quale considera applicabili i limiti disposti dall’art.1246
c.c. in via esclusiva ai rapporti giuridici di diversa natura riscontrabili ad esempio nella
cessione del credito, art.1260 c.c., oppure nel pignoramento, art.491 c.p.c., notificato al
lavoratore dipendente (in caso di compensazione).
In queste due tipologie negoziali, infatti, il creditore, identificato come soggetto terzo
rispetto al rapporto di lavoro, trova conforto rispetto al debito contratto dal dipendente,
nel pagamento eseguito direttamente dal datore di lavoro.
Ipotesi diversa è la compensazione tra rapporti giuridici inerenti alla medesima
obbligazione sinallagmatica (compensazione propria o atecnica). Infatti il lavoratore che
risulti debitore nei confronti del proprio datore di lavoro per una causa derivante dallo
svolgimento del rapporto di lavoro stesso, potrà vedersi compensare il proprio credito
retributivo fino a concorrenza del debito contratto (quindi paradossalmente anche
trovarsi azzerata la retribuzione del periodo). Tale possibilità trova conforto proprio
nell’univoca obbligazione che genera i due crediti.
Questa interpretazione, pur derogando ampiamente rispetto ai limiti imposti alle cessioni
del credito e al pignoramento, viene regolamentata nella contrattazione collettiva di
alcuni specifici settori, come di seguito riassunti a titolo meramente esemplificativo.
Si può quindi sostenere, a conforto della tesi sulla compensazione totale, come i
La compensazione dei crediti
nel rapporto di lavoro
Compensa
-zione
crediti
56
La Corte in un passaggio della sentenza dichiara “… questo collegio non condivide quanto sostenuto da una recente decisione
...”.
57
Le altre indennità maturate e non liquidate in corso di rapporto devono considerarsi parificate allo stipendio relativamente al
limite di cedibilità delle stesse. Pertanto il dipendente che, al momento della cessazione, si vedrà liquidare una somma a titolo di
ferie maturate e non godute esporrà la stessa per un massimo di un quinto, al pari delle retribuzioni in costanza di rapporto.
107

Percorso Formativo
contratti collettivi, indipendentemente dal settore di competenza, abbiano avvertito la
necessità di limitare un diritto che palesemente risultava riconosciuto, in caso contrario
infatti non si comprenderebbe l’apposizione di precisi vincoli.
• Vetro industria,Giocattoli
108
modellismo industria, Tessili
artigianato, consorzi agrari, Studi
professionali, Occhiali industria,
Metalmeccanici Confapi
• Lavanderie e tintorie industria,
Alimentari Confapi, Laterizi
industria, Laterizi Confapi
• Turismo Confesercenti, Turismo
industria, Turismo
Confcommercio, Catene
•
alberghiere
Barbieri, Parrucchieri ed
acconciatori
• Autorimesse e noleggio automezzi
• max 10% della retribuzione mensile
in costanza di rapporto;
• nessun limite sulle somme liquidate in
caso di cessazione del rapporto.
• max 10% della retribuzione mensile
in costanza di rapporto;
• in caso di cessazione del rapporto si
seguono le indicazioni di legge.
• limite stabilito dagli accordi
territoriali;
• obbligo di accertare il danno prima di
operare la trattenuta.
• limite relazionato al danno.
• il dipendente concorrerà al
risarcimento per un massimo del
37,5% dell’ammontare totale;
• la trattenuta massima sulla
retribuzione non potrà superare il
quinto del compenso netto.
Chiaramente l’operazione di recupero, configurando un risarcimento del danno generato
dal comportamento del lavoratore nel corso della propria attività lavorativa, seguirà la
prescritta procedura disciplinare (art.7, L. n.300/70 e specifica sezione del Ccnl
applicato), stante la sicura riconducibilità della condotta del dipendente a una violazione
dell’obbligo di fedeltà e diligenza (artt.2104-2105 c.c.) o comunque a un atteggiamento
colposo e negligente. La procedura, infatti, oltre a garantire il diritto di difesa del
dipendente, obbliga il datore di lavoro a circostanziare la propria posizione creditoria
tramite l’espressione di prove concrete.
L’applicazione della sanzione però potrà avvenire solamente in costanza di rapporto di
lavoro, in quanto una volta cessato lo stesso il lavoratore non sarà più soggetto ad alcun
potere disciplinare. Inoltre una volta liquidate le ultime spettanze, il datore di lavoro non
avrà più un quantum sul quale rivalersi, vedendosi semmai costretto ad avviare una
richiesta di risarcimento del danno in sede civile. In linea con questa tesi, un’importante

sentenza del tribunale di Chiavari del 7 aprile 2004 espone in modo compiuto la
possibile compensazione tra un danno da risarcire e il Tfr dovuto al dipendente. La
possibilità di trattenere la quota spettante al dipendente fino a concorrenza del debito si
giustifica tramite la responsabilità contrattuale derivante dalla violazione dell’obbligo di
diligenza. Ovviamente il danno da risarcire dovrà essere provato nella sua entità. Ne
discende che la condotta colposa ascrivibile al prestatore di lavoro esula dalla
responsabilità legata allo specifico rischio d’impresa garantito dall’azienda, insediandosi
nella responsabilità contrattuale sancita dall’art.1218 c.c..
Tornando alla sentenza del tribunale di Chiavari, la contesa verteva in merito al danno
arrecato a un mezzo aziendale coinvolto in un incidente stradale. Tale sinistro, per
ammissione stessa del lavoratore, riscontrava un comportamento negligente nel corso
dell’attività lavorativa, con conseguenti danni, oltre che agli automezzi, a soggetti terzi
estranei al rapporto di lavoro.
A tal proposito il caso di specie evidenziava due diversi tipi di responsabilità:
• la responsabilità contrattuale del lavoratore nei confronti dell’azienda per i danni
arrecati tramite il proprio comportamento negligente;
• la responsabilità extracontrattuale del lavoratore nei confronti dei terzi danneggiati
(la copertura di questi danni solitamente è posta a carico delle assicurazioni
stipulate dall’azienda).
Proprio nei confini della prima responsabilità, quella contrattuale, la sentenza del
tribunale si allinea con il parere della Fondazione Studi chiarendo come, una volta
individuata l’entità del danno, sia possibile la diretta compensazione con l’eventuale
credito retributivo a qualsiasi titolo vantato dal lavoratore nei confronti del datore di
lavoro.
Preme rilevare inoltre come, per una corretta esecuzione della procedura di recupero,
sia necessario conoscere con precisione l’importo del danno evidenziato da
documentazione inconfutabile, perizia, oppure per diretta ammissione del dipendente
colpevole (come peraltro accaduto nel caso trattato dalla sentenza di Chiavari).
Cercando di risolvere i problemi sottesi alla cessazione del dipendente colpevole del
danno arrecato, chi scrive prova ad estendere l’interpretazione qui commentata,
considerando possibile la sospensione dell’erogazione delle ultime spettanze qualora,
alla cessazione del rapporto, non sia ancora individuato l’esatto importo del danno (si
pensi ad esempio alla riparazione del mezzo non ancora completata, che rende quindi
non ancora definibile l’importo del danno). Tale azione pare praticabile a patto che il
procedimento disciplinare risulti comunque avviato e che la quota di retribuzione
trattenuta non sia spropositata rispetto alla prevedibile entità del danno.
Ai fini di una maggiore comprensione della delicatezza del tema in questione, rileva
considerare come il parere n.5/11 della Fondazione Studi precisi l’esistenza di un
La compensazione dei crediti
nel rapporto di lavoro
58 La Suprema Corte cita le argomentazioni di parte civile senza pronunciarsi sul merito, precisando che trattasi di caso diverso:
“… tuttavia deve escludersi che i crediti in questione derivino dal medesimo rapporto …”.
109

Percorso Formativo
orientamento giurisprudenziale diametralmente opposto alla tesi sostenuta, che impone
il limite del quinto come vincolo verso la trattenuta, senza distinzioni tra tipologie di
rapporti obbligatori che generano il credito.
Ovviamente quest’ultima interpretazione, fondata sull’applicazione indiscussa degli
artt.1246 c.c. e 545 c.p.c., non potrà comunque intaccare la compensazione dell’intero
Tfr, in quanto anche nei casi di cessione e pignoramento le somme da corrispondere a
tale titolo risultano completamente cedibili (si veda tabella al paragrafo precedente).
Il parere della Cassazione penale
In tale contesto si inserisce la sentenza n.16168 del 22 aprile 2011 della Suprema Corte,
chiamata a pronunciarsi sulla legittimità di un sequestro conservativo operato nei
confronti di due dipendenti della G.E.I. SPA (ora Equitalia Polis), a causa
dell’appropriazione indebita, da parte delle stesse, di somme riscosse ai fini ICI.
La Cassazione considera applicabili al caso di specie i limiti imposti dall’art.1246 c.c., ma
la motivazione sembra confermare il rispetto di tale limite solamente alle compensazioni
improprie, precisando infatti come l’oggetto del contenzioso tratti crediti di diversa
natura 58 .
Il credito delle imputate, infatti, deriva da un rapporto di lavoro estinto, mentre il credito
vantato da Equitalia Polis è costituito dalla pretesa risarcitoria che deriva da un fatto
reato, il quale trova solo occasione nel rapporto di lavoro delle due imputate.
La decisione concentra poi l’analisi sul momento di individuazione delle limitazioni,
precisando come non solo in fase esecutiva, ma anche in fase decisoria Pubblico
Ministero e Giudice siano soggetti al rispetto dei limiti di compensazione.
Alla luce di questo chiarimento, risulta di fondamentale importanza la qualificazione dei
crediti oggetto della compensazione, in quanto, nel silenzio del Ccnl, la piena identità o
difformità di origine, risulta essere la scriminante decisiva ai fini dell’applicazione dei
precetti derivanti dagli artt.1246 c.c. e 545 c.p.c..
Lo sviluppo del cedolino
Per operare materialmente il risarcimento, occorre innanzitutto individuare la quota di
retribuzione destinata alla compensazione. Trattandosi di importo che l’azienda deve
recuperare direttamente dal dipendente, la trattenuta non può che agire sulla
retribuzione netta.
Infatti il credito da compensare non potrà trovare ristoro nella retribuzione lorda, in
quanto andrebbe ad intaccare l’imponibile contributivo e successivamente quello fiscale
generando così un versamento inferiore rispetto agli obblighi di legge (il riferimento per
l’imponibile fiscale e contributivo è infatti quanto corrisposto in relazione al rapporto di
lavoro, intendendo la retribuzione concordata dalle parti nel rispetto dei limiti minimi
contrattuali).
Seguitamente a queste doverose premesse, si rappresenta una trattenuta operata a un
autista del settore metalmeccanico piccola industria, che nel corso della propria attività
110
Sentenza
16168/11
Cedolino
paga

ha provocato un danno all’automezzo assegnatogli a causa di comprovata negligenza.
Il danno, provato nel suo ammontare da fatture emesse dalla carrozzeria e contestato
tramite corretto procedimento disciplinare, ammonta ad € 500,00, mentre la
retribuzione lorda è quella contrattualmente prevista per i dipendenti inquadrati alla
quarta categoria del Ccnl metalmeccanica piccola industria pari ad € 1.494,55.
Il Ccnl prevede il recupero dei danni operando una ritenuta massima pari al 10% del
compenso netto, pertanto il cedolino paga sarà configurato come segue.
La compensazione dei crediti
nel rapporto di lavoro
111

Percorso Formativo
DATORE DI LAVORO
PIPPI SPA
112
ELABORAZIONE CEDOLINO PAGA
COGNOME NOME
TOPPAN RICCARDO
PERIODO RETRIBUZIONE MATRICOLA LIVELLO/QUALIFICA
MARZO 2011 2 AUTISTA 4L
NATO ASSUNTO GG RETR. GG. INPS
24/05/1978 04/12/2010 26 26
ELEMENTI DELLA RETRIBUZIONE
PAGA BASE CONTINGENZA TERZO ELEMENTO SUPERMINIMO
1494,55
GIORNI/ORE/
ALIQUOTE
IMPORTO
UNITARIO/
IMPONIBILI
COMPETENZE
TRATTENUTE
RETRIBUZIONE 26 57,4827 1494,55
INPS C/DIP 9.49 1494,55 -141,83
TOTALE RITENUTE
PREVIDENZIALI
REDDITO PRESUNTO ANNO
CORRENTE
141,83
17585,36
IRPEF MESE IMPONIBILE 1352,72
IRPEF MESE IMPOSTA LORDA 319,08 -319,08
TOTALE
1494,55
GG
H
H
LA
V
(*
1 P 8.00
2 P 8.00
3 P 8.00
4 P 8.00
5 0.00
6 0.00
7 P 8.00
8 P 8.00
9 P 8.00
10 P 8.00
11 P 8.00
12 0.00
13 0.00
14 P 8.00
15 P 8.00
16 P 8.00
17 P 8.00
18 P 8.00
)
0RE (*) 0RE

IRPEF MESE DETRAZIONI 104,29 104,29
ADD/REG. VENETO RATA -14,38
ADD/COM. ACCONTO RATA
ADD/COM. SALDO RATA
RITENUTA 10% RISARCIMENTO
DANNI
DATI PREVIDENZIALI
IMPONIBILI
IMPONIBILE FISCALE IMPOSTA LORDA
ALIQUOTE
PREV
-2,93
-5,60
-112,93
La compensazione dei crediti
nel rapporto di lavoro
19 0.00
20 0.00
21 P 8.00
22 P 8.00
23 P 8.00
24 P 8.00
25 P 8.00
26 0.00
27 0.00
28 P 8.00
29 P 8.00
30 P 8.00
31 P 8.00
TRATTENUTE
1494,55 9,49% 141,83
DETRAZIONI
PER ONERI
IMPOSTA
DOVUTA
ADDIZIONALI
319,08 104,29 214,79 8,55 223,34
TOT.
COMPETENZE
TOT.
TRATTENUTE
478,11
NETTO
1016,44
113

114
NORMATIVA
Decreto del Presidente della Repubblica n. 180 del 5 gennaio 1950
Approvazione del testo unico delle leggi concernenti il sequestro, il pignoramento e la cessione degli
stipendi, salari e pensioni dei dipendenti dalle Pubbliche Amministrazioni.
Pubblicato nella Gazz. Uff. 29 aprile 1950, n. 99, S.O. - D.P.R. 5 gennaio 1950, n. 180 (1).
Approvazione del testo unico delle leggi concernenti il sequestro, il pignoramento e la cessione degli
stipendi, salari e pensioni dei dipendenti dalle Pubbliche Amministrazioni.
(1) Pubblicato nella Gazz. Uff. 29 aprile 1950, n. 99, S.O.
È approvato l'unito testo unico delle leggi concernenti il sequestro, il pignoramento e la cessione degli
stipendi, salari e pensioni dei dipendenti dalle pubbliche Amministrazioni, composto di 77 articoli e
firmato dal Ministro per il tesoro.
TITOLO I
Del sequestro, del pignoramento e della cessione degli stipendi, salari e pensioni
1. Insequestrabilità, impignorabilità e incedibilità di stipendi, salari, pensioni ed altri
emolumenti.
Non possono essere sequestrati, pignorati o ceduti, salve le eccezioni stabilite nei seguenti articoli ed
in altre disposizioni di legge, gli stipendi, i salari, le paghe, le mercedi, gli assegni, le gratificazioni, le
pensioni, le indennità, i sussidi ed i compensi di qualsiasi specie che lo Stato, le province, i comuni, le
istituzioni pubbliche di assistenza e beneficenza e qualsiasi altro ente od istituto pubblico sottoposto a
tutela, od anche a sola vigilanza dell'amministrazione pubblica (comprese le aziende autonome per i
servizi pubblici municipalizzati) e le imprese concessionarie di un servizio pubblico di comunicazioni o
di trasporto nonché le aziende private corrispondono ai loro impiegati, salariati e pensionati ed a
qualunque altra persona, per effetto ed in conseguenza dell'opera prestata nei servizi da essi
dipendenti. Fino alla data di cessazione del rapporto di lavoro e del relativo rapporto previdenziale, i
trattamenti di fine servizio (indennità di buona uscita, indennità di anzianità, indennità premio di
servizio) non possono essere ceduti (3).
Nel personale dipendente dallo Stato si comprende anche il personale dipendente dal Segretario
generale della Presidenza della Repubblica e delle Camere del Parlamento (4) (5) (6).
I pensionati pubblici e privati possono contrarre con banche e intermediari finanziari di cui all'articolo
106 del testo unico di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, prestiti da estinguersi con
cessione di quote della pensione fino al quinto della stessa, valutato al netto delle ritenute fiscali e per
periodi non superiori a dieci anni (7).
Possono essere cedute ai sensi del precedente comma le pensioni o le indennità che tengono luogo di
pensione corrisposte dallo Stato o dai singoli enti, gli assegni equivalenti a carico di speciali casse di
previdenza, le pensioni e gli assegni di invalidità e vecchiaia corrisposti dall'Istituto nazionale della

Normativa
previdenza sociale, gli assegni vitalizi e i capitali a carico di istituti e fondi in dipendenza del rapporto
di lavoro (8).
I prestiti devono avere la garanzia dell'assicurazione sulla vita che ne assicuri il recupero del residuo
credito in caso di decesso del mutuatario (9).
Le cessioni degli stipendi, salari, pensioni ed altri emolumenti di cui al presente testo unico hanno
effetto dal momento della loro notifica nei confronti dei debitori ceduti, ad esclusione delle pensioni
erogate dalle amministrazioni di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n.
165, e successive modificazioni. Tale comunicazione può essere effettuata attraverso qualsiasi forma,
purché recante data certa. Nel caso delle pensioni e degli altri trattamenti previsti nel quarto comma è
fatto salvo l'importo corrispondente al trattamento minimo (10).
(2) Vedi, anche, la L. 25 novembre 1957, n. 1139.
(3) Comma così modificato prima dal comma 137 dell'art. 1, L. 30 dicembre 2004, n. 311, poi dall'art.
13-bis, D.L. 14 marzo 2005, n. 35, nel testo integrato dalla relativa legge di conversione e, infine, dal
comma 49 dell'art. 2, D.L. 29 dicembre 2010, n. 225, aggiunto dalla relativa legge di conversione.
(4) La Corte costituzionale, con sentenza 20 novembre-4 dicembre 2002, n. 506 (Gazz. Uff. 11
dicembre 2002, n. 49 - Prima serie speciale), ha dichiarato, tra l'altro, in applicazione dell'art. 27, L. 11
marzo 1953, n. 87, l'illegittimità degli artt. 1 e 2, primo comma, del presente decreto, nella parte in
cui escludono la pignorabilità per ogni credito dell'intero ammontare di pensione, indennità che ne
tengono luogo ed altri assegni di quiescenza erogati ai dipendenti dai soggetti individuati dall'art. 1,
anziché prevedere l'impignorabilità, con le eccezioni previste dalla legge per crediti qualificati, della
sola parte delle pensioni, indennità o altri assegni di quiescenza necessaria per assicurare al
pensionato mezzi adeguati alle esigenze di vita e la pignorabilità nei limiti del quinto della residua
parte.
(5) La Corte costituzionale, con ordinanza 7-16 luglio 1999, n. 315 (Gazz. Uff. 21 luglio 1999, n. 29,
Serie speciale), ha dichiarato la manifesta infondatezza delle questioni di legittimità costituzionale
degli artt. 1 e 2, sollevate in riferimento agli artt. 3, 24, 36 e 47 della Costituzione. La stessa Corte,
con successiva ordinanza 8-22 giugno 2000, n. 230 (Gazz. Uff. 28 giugno 2000, n. 27, serie speciale),
ha dichiarato la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale degli artt. 1 e 2,
sollevata in riferimento agli artt. 3, 4, 24, 35 e 36 della Costituzione.
(6) La Corte costituzionale, con ordinanza 5-14 novembre 2007, n. 381 (Gazz. Uff. 21 novembre 2007,
n. 45, 1ª Serie speciale), ha dichiarato la manifesta inammissibilità delle questioni di legittimità
costituzionale dell'art. 1 sollevate in riferimento agli artt. 3 e 36 della Costituzione.
(7) Comma aggiunto dall'art. 13-bis, D.L. 14 marzo 2005, n. 35, nel testo integrato dalla relativa
legge di conversione.
(8) Comma aggiunto dall'art. 13-bis, D.L. 14 marzo 2005, n. 35, nel testo integrato dalla relativa
legge di conversione.
(9) Comma aggiunto dall'art. 13-bis, D.L. 14 marzo 2005, n. 35, nel testo integrato dalla relativa
legge di conversione.
(10) Comma aggiunto dal comma 346 dell'art. 1, L. 23 dicembre 2005, n. 266.
115

Percorso Formativo
2. Eccezioni alla insequestrabilità e all'impignorabilità.
Gli stipendi, i salari e le retribuzioni equivalenti, nonché le pensioni, le indennità che tengono luogo di
pensione e gli altri assegni di quiescenza corrisposti dallo Stato e dagli altri enti, aziende ed imprese
indicati nell'art. 1, sono soggetti a sequestro ed a pignoramento nei seguenti limiti:
1) fino alla concorrenza di un terzo valutato al netto di ritenute, per causa di alimenti dovuti per
legge;
2) fino alla concorrenza di un quinto valutato al netto di ritenute, per debiti verso lo Stato e verso gli
altri enti, aziende ed imprese da cui il debitore dipende, derivanti dal rapporto d'impiego o di lavoro;
3) fino alla concorrenza di un quinto valutato al netto di ritenute, per tributi dovuti allo Stato, alle
province e ai comuni, facenti carico, fin dalla loro origine, all'impiegato o salariato (11) (12) (13).
Il sequestro ed il pignoramento, per il simultaneo concorso delle cause indicate ai numeri 2, 3, non
possono colpire una quota maggiore del quinto sopra indicato, e, quando concorrano anche le cause
di cui al numero 1, non possono colpire una quota maggiore della metà, valutata al netto di ritenute,
salve le disposizioni del titolo V nel caso di concorso anche di vincoli per cessioni e delegazioni (14)
(15).
(11) La Corte costituzionale, con sentenza 25 marzo 1987, n. 89 (Gazz. Uff. 8 aprile 1987, n. 15 -
Serie speciale) ha dichiarato l'illegittimità dell'art. 2, comma primo, n. 3 nella parte in cui, in contrasto
con l'art. 545, quarto comma, c.p.c., non prevede la pignorabilità e la sequestrabilità degli stipendi,
salari e retribuzioni corrisposti da altri enti diversi dallo Stato, da aziende ed imprese di cui all'art. 1
dello stesso decreto fino alla concorrenza di un quinto per ogni credito valutato nei confronti del
personale. La stessa Corte, con sentenza 7-26 luglio 1988, n. 878 (Gazz. Uff. 3 agosto 1988, n. 31 -
Serie speciale), ha dichiarato l'illegittimità dell'art. 2, primo comma, n. 3, nella parte in cui non
prevede la pignorabilità e la sequestrabilità degli stipendi, salari e retribuzioni corrisposti dallo Stato,
fino alla concorrenza di un quinto, per ogni credito vantato nei confronti del personale; con sentenza
10-19 marzo 1993, n. 99 (Gazz. Uff. 24 marzo 1993, n. 13 - Serie speciale), ha dichiarato l'illegittimità
costituzionale dell'art. 2, primo comma, n. 3, nella parte in cui esclude, per i dipendenti degli enti
indicati nell'art. 1 dello stesso decreto, la sequestrabilità e la pignorabilità, entro i limiti stabiliti dall'art.
545, quarto comma, del Codice di procedura civile, anche per ogni altro credito, delle indennità di fine
rapporto di lavoro spettanti ai detti dipendenti; con sentenza 20 novembre-4 dicembre 2002, n. 506
(Gazz. Uff. 11 dicembre 2002, n. 49 - Prima serie speciale), ha dichiarato, tra l'altro, in applicazione
dell'art. 27, L. 11 marzo 1953, n. 87, l'illegittimità degli artt. 1 e 2, primo comma, del presente
decreto, nella parte in cui escludono la pignorabilità per ogni credito dell'intero ammontare di
pensione, indennità che ne tengono luogo ed altri assegni di quiescenza erogati ai dipendenti dai
soggetti individuati dall'art. 1, anziché prevedere l'impignorabilità, con le eccezioni previste dalla legge
per crediti qualificati, della sola parte delle pensioni, indennità o altri assegni di quiescenza necessaria
per assicurare al pensionato mezzi adeguati alle esigenze di vita e la pignorabilità nei limiti del quinto
della residua parte.
(12) La Corte costituzionale con ordinanza 29 maggio - 1° giugno 1995, n. 221 (Gazz. Uff. 7 giugno
1995, n. 24, serie speciale), ha dichiarato la manifesta infondatezza della questione di legittimità
116

Normativa
costituzionale dell'art. 2, primo comma, n. 3, sollevata, in riferimento all'art. 3 della Costituzione e già
dichiarata manifestamente infondata dalla Corte con ordinanza n. 447 del 1994.
(13) La Corte costituzionale, con ordinanza 15-25 novembre 2004, n. 359 (Gazz. Uff. 1° dicembre
2004, n. 47, 1ª Serie speciale), ha dichiarato la manifesta inammissibilità della questione di legittimità
costituzionale dell'articolo 2, primo comma, numero 3), e secondo comma, e dell'articolo 68, secondo
comma, sollevata in riferimento all'articolo 3 della Costituzione.
(14) La Corte costituzionale, con ordinanza 7-16 luglio 1999, n. 315 (Gazz. Uff. 21 luglio 1999, n. 29,
Serie speciale), ha dichiarato la manifesta infondatezza delle questioni di legittimità costituzionale
degli artt. 1 e 2, sollevate in riferimento agli artt. 3, 24, 36 e 47 della Costituzione. La stessa Corte,
con successiva ordinanza 8-22 giugno 2000, n. 230 (Gazz. Uff. 28 giugno 2000, n. 27, serie speciale),
ha dichiarato la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale degli artt. 1 e 2,
sollevata in riferimento agli artt. 3, 4, 24, 35 e 36 della Costituzione.
(15) La Corte costituzionale, con ordinanza 7-18 luglio 1998, n. 302 (Gazz. Uff. 2 settembre 1998, n.
35, Serie speciale), ha dichiarato la manifesta infondatezza della questione di legittimità costituzionale
del combinato disposto dell'art. 545, quarto comma, del codice di procedura civile, e dell'art. 2 del
D.P.R. 5 gennaio 1950, n. 180, nella parte in cui limita a un quinto la sequestrabilità delle retribuzioni
dovute al pubblico dipendente anche per i debiti risarcitori che derivano dal reato di abuso d'ufficio
patrimoniale (art. 323, secondo comma, del codice penale), sollevata in riferimento all'art. 3 della
Costituzione.
3. Esecuzione di sequestri e pignoramenti a carico di dipendenti statali.
Per gli impiegati e salariati delle Amministrazioni dello Stato anche ad ordinamento autonomo, il
sequestro ed il pignoramento di stipendi, salari e retribuzioni equivalenti, pensioni, indennità che
tengono luogo di pensione, ed altri assegni di quiescenza si eseguono presso il Ministero del tesoro,
Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato, in persona dell'Ispettore generale capo
dell'ufficio.
Per il personale dipendente dall'Amministrazione delle ferrovie dello Stato il sequestro ed il
pignoramento si eseguono presso la Direzione generale delle ferrovie dello Stato in persona del
Direttore generale (16).
(16) La Corte costituzionale, con sentenza 6-10 giugno 1994, n. 231 (Gazz. Uff. 15 giugno 1994, n.
25 - Serie speciale), ha dichiarato l'illegittimità costituzionale dell'art. 3, nella parte in cui prevede che i
sequestri e i pignoramenti a carico dei dipendenti dello Stato si eseguono presso l'Ispettorato generale
per il credito ai dipendenti dello Stato del Ministero del tesoro, anziché presso l'organo
dell'amministrazione che è titolare del potere di disporre la spesa.
4. Esecuzione di sequestri e pignoramenti a carico di dipendenti da altre pubbliche
Amministrazioni.
Per gl'impiegati e salariati degli enti, aziende ed imprese indicati nell'art. 1, diversi dalle
Amministrazioni dello Stato, il sequestro ed il pignoramento di stipendi, salari e retribuzioni equivalenti
117

Percorso Formativo
si eseguono presso l'amministrazione dalla quale gl'impiegati e salariati dipendono, in persona di chi
ne ha la legale rappresentanza.
Per il personale medesimo, il sequestro ed il pignoramento delle pensioni, delle indennità che tengono
luogo di pensione e degli altri assegni di quiescenza si eseguono presso l'amministrazione che
conferisce tali assegni, in persona del legale rappresentante.
5. Facoltà e limiti di cessione di quote di stipendio e salario.
Gli impiegati e salariati dipendenti dallo Stato e dagli altri enti, aziende ed imprese indicati nell'art. 1
possono contrarre prestiti da estinguersi con cessione di quote dello stipendio o del salario fino al
quinto dell'ammontare di tali emolumenti valutato al netto di ritenute e per periodi non superiori a
dieci anni, secondo le disposizioni stabilite dai titoli II e III del presente testo unico. Le operazioni di
prestito concesse ai sensi del presente testo unico devono essere conformi a quanto previsto dalla
delibera del Comitato interministeriale per il credito ed il risparmio del 4 marzo 2003, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale n. 72 del 27 marzo 2003, e dalla vigente disciplina in materia di trasparenza delle
condizioni contrattuali per i servizi bancari, finanziari ed assicurativi (17).
[Gli appartenenti al ruolo diplomatico e consolare e al ruolo degli addetti commerciali all'estero non
hanno tale facoltà] (18).
Per il personale dipendente dalle Camere del Parlamento si osservano le norme speciali stabilite dalle
Camere stesse.
Qualora il debitore ceduto sia una delle amministrazioni di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive modificazioni, trova applicazione il decreto legislativo 7
marzo 2005, n. 82, per gli atti relativi ai prestiti e alle operazioni di cessione degli stipendi, salari,
pensioni e altri emolumenti, secondo le modalità individuate dal decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze di cui all'articolo 13-bis, comma 2, del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35, convertito,
con modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80, da emanare entro dieci mesi dalla data di
entrata in vigore della stessa legge n. 80 del 2005 (19).
(17) Comma così modificato dal comma 346 dell'art. 1, L. 23 dicembre 2005, n. 266.
(18) Comma abrogato dall'art. 28, D.P.R. 30 giugno 1972, n. 748.
(19) Comma aggiunto dal comma 346 dell'art. 1, L. 23 dicembre 2005, n. 266.
118
TITOLO II
Della cessione degli stipendi e dei salari degli impiegati e salariati dello Stato
6. Requisiti necessari per l'esercizio della facoltà di cessione.
Gli impiegati civili e militari e i salariati delle Amministrazioni dello Stato anche ad ordinamento
autonomo possono contrarre prestiti, ai sensi dell'art. 5, qualora siano in attività di servizio, abbiano
stabilità nel rapporto di impiego o di lavoro, siano provvisti di stipendio o salario fisso e continuativo
ed abbiano diritto a conseguire un qualsiasi trattamento di quiescenza (20).
I prestiti possono essere contratti per periodi di cinque o dieci anni, salvo l'applicazione degli artt. 13 e
23.

(20) Vedi, anche, l'art. 3, primo comma, L. 25 novembre 1957, n. 1139.
Normativa
6-bis. Trasparenza delle condizioni contrattuali e dei rapporti con i clienti.
1. All'istituto della cessione di quote di stipendio o salario o di pensione disciplinato dai titoli II e III
del presente testo unico si applicano le norme in materia di credito ai consumatori di cui al capo II del
titolo VI del testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia di cui al decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385, nonché le norme in materia di assicurazioni connesse all'erogazione di mutui
immobiliari e di credito al consumo di cui all'articolo 28 del decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 2012, n. 27.
2. Qualora i soggetti ammessi alla concessione di prestiti verso la cessione di quote di stipendio o
salario o di pensione facciano ricorso, ai fini della distribuzione di tale servizio, a soggetti terzi rispetto
alla propria organizzazione o comunque ne usufruiscano, tali soggetti terzi devono essere banche,
intermediari finanziari, Poste italiane S.p.A., ivi comprese le rispettive strutture distributive, agenti in
attività finanziaria o mediatori creditizi iscritti negli elenchi di cui agli articoli 128-quater e 128-sexies
del predetto testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia e operare nei limiti delle riserve di
attività previste dalla legislazione vigente.
3. La Banca d'Italia definisce, ai sensi del decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, disposizioni
per favorire la trasparenza e la correttezza dei comportamenti nonché l'efficienza nel processo di
erogazione di finanziamenti verso la cessione di quote di stipendio o salario o di pensione. In
particolare, tali disposizioni sono volte a:
a) richiedere politiche di remunerazione e valutazione della rete distributiva che non costituiscano un
incentivo a commercializzare prodotti non adeguati rispetto alle esigenze finanziarie dei clienti, con
particolare attenzione ai rinnovi di contratti in essere;
b) rendere la struttura delle commissioni trasparente, in modo da permettere al cliente di distinguere
le componenti di costo dovute all'intermediario e quelle dovute a terzi, nonché gli oneri che devono
essergli rimborsati in caso di estinzione anticipata del contratto;
c) favorire la comparabilità delle offerte di finanziamento presenti sul mercato, anche in modo da
permettere al cliente di poter confrontare caratteristiche e costi delle operazioni di cessione del quinto
dello stipendio, del salario e della pensione con quelli di altre forme tecniche di finanziamento
disponibili;
d) prevedere la predisposizione di procedure che consentano di contenere, anche attraverso l'adozione
o il potenziamento di strumenti telematici, i costi a carico dei consumatori; le procedure potranno
essere definite sulla base di una convenzione tra gli operatori interessati, secondo quanto stabilito
dalla Banca d'Italia.
4. La Banca d'Italia, nell'ambito della relazione annuale prevista dall'articolo 19 della legge 28
dicembre 2005, n. 262, fornisce al Parlamento informazioni in merito alle risultanze dei controlli di
propria competenza e alla dinamica dei costi a carico dei consumatori (21).
(21) Articolo aggiunto dal comma 1 dell’art. 31, D.Lgs. 19 settembre 2012, n. 169.
119

Percorso Formativo
7. Periodo minimo di servizio per l'esercizio della facoltà di cessione.
La facoltà di contrarre prestiti di cui al precedente articolo non può essere esercitata da chi non abbia
compiuto quattro anni di servizio effettivo nel rapporto di impiego o di lavoro, valido ai fini del
trattamento di quiescenza.
Il limite di quattro anni è ridotto ad anni due per gli impiegati e salariati ex combattenti della guerra
italo-austriaca 1915-1918, ai quali sia stato riconosciuto il diritto alla polizza di assicurazione dei
combattenti, nonché per gli impiegati e salariati ex combattenti della guerra 1940-43 e della guerra di
liberazione e per coloro che abbiano ottenuto il riconoscimento della qualifica di partigiano ai sensi del
D.Lgs.Lgt. 21 agosto 1945, n. 518 (22).
Il limite di quattro anni è ridotto a due anche per gli impiegati e salariati che risultino invalidi, mutilati
o feriti di guerra oppure decorati al valor militare.
(22) Recante disposizioni concernenti il riconoscimento delle qualifiche dei partigiani e l'esame delle
proposte di ricompensa.
8. Ufficiali e sottufficiali che sono considerati impiegati militari.
Si considerano impiegati militari ai sensi dell'art. 6:
a) gli ufficiali in servizio permanente effettivo delle varie Forze armate e dei Corpi organizzati
militarmente a servizio dello Stato.
Sono parificati agli ufficiali in servizio permanente effettivo gli ufficiali invalidi o mutilati riassunti in
servizio sedentario, ed inoltre, quelli i quali, avendo cessato di appartenere a ruoli di servizio
permanente effettivo, siano in posizioni speciali con trattamento economico ragguagliato allo stipendio
e con diritto a computare anche il periodo di durata di tali posizioni nel servizio utile per il futuro
assegno di riposo;
b) i sottufficiali in servizio continuativo delle Forze armate e dei Corpi organizzati militarmente di cui
sopra, aventi grado non inferiore a maresciallo ordinario o parificato.
9. Personali speciali che godono della facoltà di cessione.
Le disposizioni del presente titolo si applicano anche al personale dipendente dal Segretario generale
della Presidenza della Repubblica, al personale speciale del Consiglio nazionale delle ricerche, al
personale dell'Accademia nazionale dei Lincei, a quello dell'Istituto centrale di statistica e degli Archivi
notarili e ai segretari comunali e provinciali che sono equiparati a tutti gli effetti agli impiegati dello
Stato (23).
(23) Vedi l'art. 1, L. 25 novembre 1957, n. 1139.
10. Personale dipendente da istituti di istruzione costituiti in enti autonomi.
Le disposizioni del presente titolo si applicano, altresì, al personale retribuito sui bilanci propri degli
istituti governativi di istruzione superiore e di istruzione classica, scientifica, magistrale, tecnica ed
artistica, costituiti in enti autonomi, ove nei loro statuti o regolamenti sia stabilito l'obbligo di tutto il
120

Normativa
personale dipendente di contribuire al Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato a norma dell'art.
17 e tali enti effettuino regolarmente i versamenti (24).
(24) Vedi l'art. 1, L. 25 novembre 1957, n. 1139.
11. Regolazione della facoltà di cessione per il personale delle Ferrovie dello Stato.
Per il personale dipendente dalla Amministrazione delle ferrovie dello Stato, la facoltà di contrarre
prestiti verso cessione di quote di stipendio o salario è regolata dalle leggi che lo riguardano.
Per quanto non è contemplato in dette leggi si applicano le disposizioni del presente titolo.
12. Del salario degli operai dello Stato ai fini della cessione.
Il salario degli operai dello Stato è considerato, ai fini dell'art. 6, fisso e continuativo anche se
corrisposto per le sole giornate lavorative o di effettiva prestazione di opera.
La somma cedibile sui salari degli operai dipendenti dallo Stato è ragguagliata al prodotto del salario
giornaliero che si percepisce al tempo della domanda del prestito, moltiplicato per il numero delle
giornate lavorative di un anno.
13. Personale assunto con contratto a tempo determinato.
Sono ammessi a contrarre prestiti da estinguersi con cessione di quote dello stipendio o salario anche
gli impiegati e salariati assunti o confermati in servizio con contratto a tempo determinato, che
abbiano compiuto quattro anni di effettivo servizio, o due anni nei casi contemplati dal secondo o
terzo comma dell'articolo 7, ed abbiano un contratto di durata non inferiore a tre anni, che assicuri ad
essi il diritto a un trattamento di quiescenza od altro equivalente.
La cessione non può eccedere il periodo di tempo che, a contare dal momento dell'operazione, deve
ancora trascorrere per la scadenza del contratto in corso.
14. Trattamenti di quiescenza considerati ai fini della facoltà di cessione.
Si considerano trattamenti di quiescenza, a termini dell'art. 6, le pensioni o indennità che tengono
luogo di pensione corrisposte dallo Stato o dai singoli enti dai quali gli impiegati o salariati dipendono;
gli assegni equivalenti a carico di speciali casse di previdenza; le pensioni e gli assegni di invalidità e
vecchiaia corrisposti dall'Istituto nazionale della previdenza sociale; gli assegni vitalizi e i capitali a
carico di istituti di assicurazione, ai quali i cedenti siano iscritti in dipendenza del loro rapporto di
impiego o di lavoro.
15. Istituti ammessi a concedere prestiti.
Sono ammessi a concedere prestiti agli impiegati e salariati dello Stato ed ai personali di cui agli artt. 9
e 10, verso cessione di quote di stipendio o salario, soltanto gli istituti di credito e di previdenza
costituiti fra impiegati e salariati delle pubbliche amministrazioni, l'Istituto nazionale delle
assicurazioni, le società di assicurazioni legalmente esercenti, gli istituti e le società esercenti il credito,
escluse quelle costituite in nome collettivo e in accomandita semplice, le casse di risparmio e i monti di
credito su pegno (25).
121

Percorso Formativo
(25) Vedi l'art. 1, L. 25 novembre 1957, n. 1139.
16. Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato e sue funzioni.
È costituito presso il Ministero del tesoro il «Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato»
amministrato con gestione speciale, dall'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato.
L'ispettore generale preposto all'Ispettorato ha la rappresentanza legale del Fondo.
Presso il detto Ispettorato funziona un apposito ufficio di ragioneria.
Il Fondo è destinato:
1) a garantire gli istituti indicati nell'art. 15 contro i rischi di perdite per mutui accordati verso cessione
di quote di stipendio o salario, per i quali l'amministrazione del Fondo abbia prestato garanzia;
2) a concedere prestiti diretti, verso cessione di quote di stipendio o salario, agli impiegati e ai salariati
dello Stato ed ai personali di cui agli artt. 9 e 10, nei casi di accertate necessità familiari, entro i limiti
delle disponibilità liquide di ciascun esercizio.
I rischi delle operazioni di prestito diretto fanno carico al Fondo (26).
(26) Il Fondo è stato soppresso dall'art. 1, L. 25 novembre 1957, n. 1139.
17. Contributi a favore del Fondo.
Salvo quanto è disposto per i segretari comunali nell'articolo seguente, agli impiegati civili e militari e
ai salariati dello Stato e ai personali di cui agli artt. 9 e 10 è ritenuto ogni mese a favore del Fondo per
il credito ai dipendenti dello Stato, un contributo di centesimi dieci per ogni cento lire dello stipendio o
del salario lordo mensile (27).
I contributi sono rimborsabili soltanto nel caso di errata liquidazione.
L'azione per il rimborso si prescrive in due anni a decorrere dal primo del mese successivo a quello in
cui fu eseguita la indebita ritenuta.
La restituzione avviene senza interessi.
(27) L'art. 11, L. 8 aprile 1952, n. 212 reca:
«Il contributo stabilito dagli artt. 17 e 18 del testo unico delle leggi concernenti il sequestro, il
pignoramento e la cessione degli stipendi, salari e pensioni dei dipendenti delle pubbliche
Amministrazioni, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 5 gennaio 1950, n. 180 a
favore del «Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato», è elevato alla misura unica di centesimi 50
per ogni 100 lire dello stipendio o paga lorda mensile.
Detto contributo è rimborsabile d'ufficio dopo la cessazione dal servizio, per qualsiasi motivo, al
titolare o ai suoi aventi causa. La restituzione avviene senza interessi se effettuata entro un anno dalla
data di cessazione dal servizio.
Ove sussista un debito per cessione, la somma da rimborsare è trattenuta fino alla concorrenza del
residuo debito, fermo restando il disposto dell'art. 46 del sopra citato testo unico, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 5 gennaio 1950, n. 180».
122

Normativa
18. Contributo dovuto per i segretari comunali a favore del Fondo.
Per i segretari comunali i contributi al Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato sono stabiliti nella
misura di centesimi dodici per ogni cento lire dello stipendio lordo.
Il contributo è dovuto da ciascun comune sulla base dello stipendio iniziale del grado di segretario
previsto dalla legge comunale e provinciale in rapporto al numero degli abitanti, anche quando il
segretario abbia grado diverso da quello previsto in rapporto alla popolazione, ovvero il comune sia
unito in consorzio con altri o si avvalga dell'opera del segretario di altro comune.
Il contributo è dovuto per l'intero anno ed è indipendente dalla persona del titolare, nonché dalle
circostanze che il titolare si trovi in posizione di aspettativa o disponibilità, senza stipendio o con
stipendio ridotto, ovvero il posto sia vacante, od occupato da un reggente o supplente con stipendio
ridotto. Il comune ha diritto di rivalsa verso il segretario comunale; ma rimane a carico del comune il
contributo o la parte del contributo sullo stipendio o parte dello stipendio non corrisposti per vacanza
del posto, disponibilità, aspettativa o qualsiasi altro motivo.
Valgono per i contributi del presente articolo le disposizioni contenute negli ultimi due commi
dell'articolo precedente (28).
(28) Vedi l'art. 11, L. 8 aprile 1952, n. 212.
19. Versamento dei contributi al Fondo.
I contributi a carico degli impiegati civili e militari retribuiti sul bilancio dello Stato sono versati dalle
singole amministrazioni centrali al Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato, all'inizio dell'esercizio
finanziario, in ragione dei quattro quinti del loro importo globale calcolato sugli stanziamenti di bilancio
per stipendi.
La residua parte è calcolata e versata in base agli stipendi effettivamente pagati, secondo le risultanze
del bilancio consuntivo della spesa.
Per i salariati dello Stato e per i personali di cui agli artt. 9 e 10, eccettuati i segretari comunali, i
contributi debbono essere versati a semestri posticipati, nei primi cinque giorni di gennaio e luglio.
20. Riscossione dei contributi concernenti i segretari comunali.
Per la riscossione dei contributi concernenti i segretari comunali l'Ispettorato generale per il credito ai
dipendenti dello Stato emette, entro l'aprile di ogni anno, un ruolo generale collettivo per l'anno solare
in corso, a carico dei comuni di ogni provincia. Il ruolo è reso esecutivo dal prefetto e trasmesso
all'Ufficio provinciale del tesoro per la riscossione presso la Sezione di tesoreria provinciale.
Contemporaneamente è trasmesso a ciascun comune un estratto del ruolo, con l'indicazione del
contributo a suo carico; il comune deve versarne l'importo in unica soluzione nel mese di giugno.
Per la riscossione dei contributi non iscritti nei ruoli generali possono essere emessi, in ogni tempo,
ruoli suppletivi il cui importo deve essere versato dai comuni debitori entro il mese successivo a quello
della notificazione dell'estratto del ruolo.
123

Percorso Formativo
21. Dei contratti di prestito stipulati con istituti autorizzati con garanzia del Fondo.
I prestiti verso cessione di quote di stipendio o salario concessi dagli istituti di cui all'art. 15 debbono
risultare da contratti per iscritto, tra gli impiegati e salariati e gli enti mutuanti, stipulati con le
modalità e nelle forme indicate dal regolamento. I contratti si perfezionano col provvedimento
dell'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato che approva il contratto e concede la
garanzia.
La garanzia ha effetto, rispetto al cessionario, dal giorno della somministrazione del mutuo, purché
tale somministrazione sia eseguita in data posteriore alla prestazione della garanzia, osservato quanto
prescritto dal penultimo comma dell'articolo seguente.
22. Comitato amministrativo e suoi compiti - Somministrazione dei prestiti diretti.
La concessione dei prestiti sul Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato è deliberata da un
Comitato amministrativo presieduto dal Sottosegretario di Stato per il tesoro e costituito dal capo
dell'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato, vice presidente, e da sette membri
effettivi e sette supplenti nominati, per ogni biennio, con decreto del Ministro per il tesoro, e cioè:
1) due membri effettivi e due supplenti in rappresentanza dei dipendenti statali, da designarsi dalla
Presidenza del Consiglio dei Ministri sino a quando non potranno essere designati da associazioni
regolarmente riconosciute;
2) uno effettivo ed uno supplente in rappresentanza e su designazione dell'Ente nazionale di
previdenza e di assistenza per i dipendenti statali;
3) quattro membri effettivi e quattro supplenti in rappresentanza, rispettivamente, della Direzione
generale degli affari generali e personale del Ministero del tesoro, della Ragioneria generale dello
Stato, dell'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato e della Direzione generale della
Cassa depositi e prestiti. Dopo la estinzione del debito di cui al primo comma dell'art. 75, il membro in
rappresentanza della Cassa depositi e prestiti cesserà di far parte del Comitato.
L'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato designa, per ogni biennio, un segretario
effettivo e uno supplente di grado non inferiore al 9° di gruppo A.
Spetta inoltre al Comitato:
a) proporre le somme da stanziarsi per ogni esercizio finanziario nello stato di previsione della spesa
del Ministro del tesoro;
b) approvare il rendiconto generale alla fine di ogni esercizio finanziario;
c) proporre le eventuali modificazioni del tasso di interesse di cui all'art. 26, nonché della misura del
premio compensativo dei rischi e del concorso nelle spese di amministrazione di cui all'art. 27;
d) determinare per ogni esercizio finanziario le somme destinate alle spese amministrative impreviste,
erogabili con ordinativi sul c/c infruttifero di cui all'art. 50;
e) deliberare sui fitti dei locali disponibili dell'edificio di proprietà del Fondo per il credito ai dipendenti
dello Stato, sentito l'ufficio tecnico erariale;
f) deliberare sulle forme di investimento, a breve termine, di fondi disponibili.
Il Comitato delibera a maggioranza di voti; in caso di parità prevale il voto del presidente.
Le deliberazioni del Comitato, in materia di concessione di prestiti, sono insindacabili nel merito.
124

Normativa
La somministrazione del prestito deve essere fatta personalmente al mutuatario o a chi ne abbia la
rappresentanza per legge.
In caso di morte del mutuatario prima che la somministrazione sia eseguita, la concessione si ha come
non avvenuta (29).
(29) Vedi artt. 7 e 8, L. 25 novembre 1957, n. 1139.
23. Casi di limitazione della durata dei prestiti.
L'impiegato o il salariato cui manchino, per conseguire il diritto al collocamento a riposo, a norma delle
disposizioni in vigore, meno di dieci anni, non può contrarre un prestito superiore alla cessione di
tante quote mensili quanti siano i mesi necessari per il conseguimento del diritto al collocamento a
riposo.
Gli ufficiali invalidi o mutilati di guerra, riassunti in servizio sedentario, possono contrarre prestiti in
misura non superiore alla cessione di tante quote mensili quanti siano i mesi necessari per il
raggiungimento dello speciale limite di età per il loro collocamento a riposo.
Per gli ufficiali nelle posizioni speciali di cui all'articolo 8, i prestiti non possono essere superiori alla
cessione di tante quote mensili quanti siano i mesi che mancano per la fine della posizione speciale.
24. Indicazione di coloro che non possono contrarre prestiti.
Non possono ottenere prestiti:
a) coloro che non comprovino, nei modi stabiliti dal regolamento, di avere sana costituzione fisica;
b) gli impiegati che abbiano compiuto il sessantacinquesimo anno di età o che lo compiano entro il
mese successivo a quello in cui il prestito dovrebbe concedersi, e i salariati che abbiano compiuto, o
compiano nello anzidetto termine, sessanta anni di età, se uomini e cinquantacinque, se donne;
c) coloro che siano ancora soggetti agli obblighi di leva;
d) coloro che non siano in attività di servizio. La esclusione per questo motivo non si applica agli
ufficiali che si trovino nelle posizioni speciali indicate nell'art. 8.
25. Casi di revocabilità della concessione dei prestiti e della garanzia.
Fino a che non sia avvenuta la somministrazione del mutuo, l'amministrazione del Fondo per il credito
ai dipendenti dello Stato, venendo in qualunque modo a conoscenza che esisteva o è sopravvenuto
alcuno dei motivi che avrebbero potuto determinare, ai sensi degli artt. 23 e 24, la limitazione o il
diniego della concessione del prestito diretto o della garanzia, può revocare la concessione del prestito
diretto o della garanzia.
26. Interessi e inizio dell'ammortamento dei prestiti.
Gli interessi sono liquidati con il metodo a scalare al tasso del 4,50 per cento, modificabile, in seguito
a conforme richiesta del Comitato amministrativo, di cui all'art. 22, con decreto del Presidente della
Repubblica, da emanare su proposta del Ministro del tesoro e sentito il Consiglio dei Ministri. Gli
interessi sono trattenuti in anticipo all'atto della somministrazione del prestito.
125

Percorso Formativo
L'estinzione di ciascun prestito ha inizio dal primo giorno del mese immediatamente successivo a
quello in cui il prestito è somministrato; agli effetti del calcolo degli interessi, si considera iniziata dal
primo giorno del terzo mese.
27. Ritenute per spese di amministrazione e premio rischi.
Sull'importo lordo complessivo di ciascun prestito, concesso o garantito, si trattengono in anticipo a
favore del Fondo:
a) una somma calcolata in ragione di lire 0,50 per cento per spese di amministrazione, modificabile,
nei modi e con le forme di cui all'articolo precedente, con decreto del Presidente della Repubblica;
b) un premio compensativo dei rischi dell'operazione pari al 2 per cento per i prestiti estinguibili fino a
cinque anni ed al 4 per cento per i prestiti estinguibili oltre il quinquennio, salva nuova determinazione
da adottarsi con decreto del Presidente della Repubblica, nei modi e con le forme di cui alla lettera a)
(30).
(30) Vedi l'art. 6, L. 25 novembre 1957, n. 1139.
28. Notificazione dei prestiti alle amministrazioni e suoi effetti.
L'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato dà comunicazione, a mezzo di lettera
raccomandata, alle amministrazioni dalle quali dipendono i mutuatari, dei mutui da estinguersi con
cessione di quote di stipendio o salario, concessi dal Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato o
dagli altri istituti.
Le cessioni di quote di stipendio o salario hanno effetto, rispetto a dette amministrazioni, nei termini di
cui all'articolo 1, sesto comma (31).
Tale comunicazione vale come intimazione della cessione al debitore ceduto, ai sensi del codice civile.
(31) Comma così modificato dal comma 346 dell'art. 1, L. 23 dicembre 2005, n. 266.
29. Versamento delle quote trattenute per cessione.
Le quote di stipendio o salario trattenute per cessione debbono essere versate all'istituto cessionario
entro il mese successivo a quello cui si riferiscono.
Qualora i cedenti siano retribuiti con ruoli di spese fisse sul bilancio dello Stato e cessionario sia il
Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato, dette quote sono versate in una sola volta per ciascun
esercizio finanziario, nel mese di gennaio, salvo rimborso da parte del Fondo delle quote o parti di
quote che in seguito risultassero non dovute.
30. Ritenute e versamenti delle quote cedute dai segretari comunali - Azioni per mancato
versamento.
I comuni hanno l'obbligo di trattenere mensilmente la quota di stipendio ceduta dai segretari comunali
e di versarla all'ente cessionario nel mese successivo a quello cui la quota si riferisce.
126

Normativa
Qualora il versamento non sia stato effettuato per mancato pagamento dello stipendio, l'ente
cessionario può richiedere al prefetto di promuovere i provvedimenti di cui agli artt. 242 e 243 del
testo unico della legge comunale e provinciale, approvato con regio decreto 3 marzo 1934, n. 383 .
Qualora il versamento non sia stato effettuato per omissione dei provvedimenti necessari alla
esecuzione della cessione, l'ente cessionario può esperire azione tanto contro il comune, quanto
contro il segretario comunale e il sindaco, responsabili in proprio e solidalmente.
31. Procedimento coattivo a carico dei Comuni per somme dovute al Fondo.
Se il comune non esegue il pagamento delle somme dovute al Fondo per il credito ai dipendenti dello
Stato nei termini di cui ai precedenti artt. 20 e 30, l'esattore delle imposte dirette, dietro ordine
dell'Intendenza di finanza, deve ritenerne l'ammontare sulla prima rata bimestrale della sovrimposta
comunale o, quando questa non sia disponibile per deleghe od impegni legali preesistenti e prevalenti,
sulla prima rata degli altri proventi comunali dei quali sia affidata la riscossione all'esattore. Le somme
ritenute devono essere versate immediatamente al Fondo creditore.
In mancanza di fondi in cassa, l'esattore deve anticipare le somme necessarie percependone, a carico
del comune, l'interesse in misura uguale al tasso ufficiale di sconto.
Se l'esattore non esegue l'ordine di ritenuta o ritarda il versamento, si procede contro di lui a termini
delle disposizioni relative alla riscossione delle imposte dirette, per mezzo della Intendenza di finanza.
Le indennità di mora a carico dell'esattore vanno a beneficio del Fondo.
Se l'esattoria delle imposte dirette è sprovvista di titolare, oppure l'esattore non ha in riscossione
rendite o proventi del comune liberi da vincoli e in misura sufficiente, l'Intendenza di finanza dispone
che sulle somme dovute dal comune sia liquidato l'interesse di mora al saggio legale dal giorno della
scadenza a quello del pagamento.
32. Rischi che assume il Fondo con la garanzia - Conseguenti obblighi e diritti.
Con la prestazione della garanzia di cui al n. 1 dell'articolo 16 il Fondo per il credito ai dipendenti dello
Sta assume i seguenti rischi:
a) morte del cedente prima che sia estinta la cessione;
b) cessazione del cedente dal servizio per qualunque causa, senza diritto a pensione, indennità od
altro assegno di quiescenza, oppure con diritto ad assegno insufficiente al normale ammortamento del
prestito;
c) riduzione dello stipendio o salario del cedente per effetto della quale non sia più consentita la
ritenuta della intera quota ceduta.
Il Fondo ha facoltà di adempiere l'obbligo della garanzia corrispondendo mensilmente la quota o parte
di quota di stipendio o salario ceduta, per la quale sia venuta a mancare la possibilità di trattenuta
ovvero riscattando la cessione con l'abbuono degli interessi in più percetti dal cessionario.
Il Fondo, nel rivalersi verso il cedente delle somme pagate per conto di lui, liquida a proprio favore gli
interessi a scalare sulle somme stesse al saggio originario del contratto di mutuo fino alla scadenza del
contratto ed al saggio legale civile dopo tale scadenza.
127

Percorso Formativo
Nel caso di cui alla lettera c) il Fondo ricupera le somme pagate per conto del cedente cogli interessi,
mediante il corrispondente prolungamento della ritenuta mensile sullo stipendio o salario, salva la
facoltà di cui all'art. 45.
33. Limiti per gli obblighi delle garanzie prestate dal Fondo.
Gli obblighi delle garanzie prestate dal Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato sono contenuti nei
limiti del patrimonio del fondo stesso.
34. Esclusione di ogni garanzia diversa da quella del Fondo.
[Le cessioni di quote di stipendio o salario contemplate nel presente titolo non possono avere altra
garanzia che quella del Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato. Ogni diversa garanzia, sotto
qualsiasi forma anche assicurativa, è nulla, sia nei rapporti con le amministrazioni dalle quali i cedenti
dipendono, che nei rapporti delle stesse parti contraenti] (32).
(32) Articolo abrogato dal comma 137 dell'art. 1, L. 30 dicembre 2004, n. 311.
35. Riduzioni di stipendi o di salari gravati da cessione.
Qualora lo stipendio o salario gravato di cessione subisca una riduzione non superiore al terzo, la
trattenuta continua ad essere effettuata nella misura stabilita.
Ove la riduzione sia superiore al terzo, la trattenuta non può eccedere il quinto dello stipendio o
salario ridotto. In tal caso la differenza con i relativi interessi è ricuperata dal Fondo per il credito ai
dipendenti dello Stato, mediante corrispondente prolungamento della ritenuta mensile, salva la facoltà
di cui all'art. 45.
36. Trattamento ai fini degli interessi delle quote scadute e non versate.
Ogni quota o parte di quota mensile di stipendio o salario ceduta, che per qualsiasi motivo non sia
rilasciata dal debitore alla data della scadenza, produce interesse a favore dell'ente cessionario, allo
stesso saggio al quale fu accordato il mutuo.
Il Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato non corrisponde interessi sulle quote o parti di quo
cedute che, per effetto della prestata garanzia, debba versare all'istituto cessionario.
Il Fondo, qualora riscatti la cessione, corrisponde al cessionario gli interessi al saggio indicato nel
primo comma, a decorrere dal giorno successivo alla data in cui si è verificato il fatto che ha
determinato il riscatto, sempre che il cessionario faccia pervenire all'amministrazione del Fondo la
denuncia del mancato pagamento, entro novanta giorni da quella data. In caso diverso gli interessi
sono corrisposti a decorrere dal giorno successivo a quello del ricevimento della denuncia.
37. Rivalsa da parte del Fondo per errori od omissioni.
Il Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato ha facoltà di rivalersi, mediante ritenute sullo stipendio
o salario, anche oltre il limite del quinto e fino al massimo di un terzo, di ogni suo credito derivante da
errori od omissioni verificatisi nella concessione o garanzia di prestiti o nel corso dei relativi
ammortamenti.
128

Normativa
In ogni caso, la ritenuta di cui al precedente comma, sommata alla quota ceduta, non può eccedere la
metà dello stipendio o salario.
38. Estinzione anticipata di cessione.
[Quando siano trascorsi almeno due anni dall'inizio di una cessione stipulata per un quinquennio od
almeno quattro anni dall'inizio di una cessione stipulata per un decennio, il cedente ha facoltà di
estinguerla mediante versamento dell'intero debito residuo] (33).
[In tal caso, sull'importo di ciascuna quota mensile di stipendio o salario non ancora scaduta, il
cessionario è tenuto a scontare l'interesse pel tempo in cui è anticipato il rispettivo pagamento,
calcolando lo sconto allo stesso saggio al quale fu accordato il mutuo] (34).
In caso di rimborso anticipato il Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato è tenuto a restituire una
quota del premio di garanzia riscosso a norma della lettera b) dell'art. 27, in relazione all'entità della
somma pagata in anticipo e al periodo di abbreviazione della garanzia (35).
[Agli effetti dello sconto degli interessi e del premio di garanzia, il versamento a saldo si considera in
ogni caso come avvenuto alla fine del mese in cui viene effettuato] (36).
(33) Comma abrogato dalla lettera b) del comma 1 dell'art. 3, D.Lgs. 13 agosto 2010, n. 141.
(34) Comma abrogato dalla lettera b) del comma 1 dell'art. 3, D.Lgs. 13 agosto 2010, n. 141.
(35) Comma così modificato dalla lettera b) del comma 1 dell'art. 3, D.Lgs. 13 agosto 2010, n. 141.
(36) Comma abrogato dalla lettera b) del comma 1 dell'art. 3, D.Lgs. 13 agosto 2010, n. 141.
39. Rinnovo di cessione.
È vietato di contrarre una nuova cessione prima che siano trascorsi almeno due anni dall'inizio della
cessione stipulata per un quinquennio o almeno quattro anni dall'inizio della cessione stipulata per un
decennio, salvo che sia stata consentita l'estinzione anticipata della precedente cessione, nel qual caso
può esserne contratta una nuova purché sia trascorso almeno un anno dall'anticipata estinzione.
Qualora la precedente cessione non sia estinta, può esserne stipulata una nuova dopo la scadenza dei
termini previsti nel precedente comma con lo stesso o con altro istituto, nei limiti di somma e di durata
stabiliti negli artt. 5, 6 e 23, ed a condizione che il ricavato della nuova cessione sia destinato, sino a
concorrente quantità, alla estinzione della cessione in corso.
Anche prima che siano trascorsi due anni dall'inizio di una cessione quinquennale, può essere
contratta la cessione decennale, quando questa si faccia per la prima volta, fermo restando l'obbligo di
estinguere la precedente cessione.
40. Effetti di una nuova cessione in rapporto alla precedente.
In caso di nuova cessione, al primo cessionario è dovuta la restituzione della somma capitale ancora
non rimborsata oltre gli interessi pattuiti e maturati fino a tutto il mese nel quale si effettua la
restituzione, nonostante qualunque patto in contrario.
Il Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato restituisce la quota del premio di garanzia a norma del
terzo comma dell'art. 38.
129

Percorso Formativo
Il mutuante deve pagare al primo cessionario il residuo suo credito contemporaneamente al
pagamento al mutuatario del ricavato netto dei nuovo mutuo.
L'obbligo della garanzia da parte del Fondo e l'obbligo dell'amministrazione di versare le quote di
ammortamento del prestito sono subordinati alla condizione che l'istituto mutuante adempia
all'estinzione della precedente cessione.
41. Obblighi degli istituti mutuanti verso il Fondo.
Gli istituti autorizzati a concedere prestiti, alla fine di ogni mese e, in ogni caso, non oltre sessanta
giorni dalla data della concessione della garanzia devono versare al Fondo per il credito ai dipendenti
dello Stato le ritenute eseguite a norma dell'art. 27 sull'importo dei mutui da essi concessi e garantiti
dal Fondo. In caso d'inadempimento, l'obbligo della garanzia da parte del Fondo e l'obbligo
dell'amministrazione di versare le quote di ammortamento del prestito rimangono sospesi.
42. Nullità di atti aventi per oggetto l'importo dei prestiti - Inefficacia di atti riguardanti
quote cedute.
Sono nulli di pieno diritto i sequestri, i pignoramenti e le cessioni aventi per oggetto l'importo del
prestito che il mutuante corrisponde all'impiegato o salariato, verso cessione di quote di stipendio o
salario.
Sono nulle del pari le procure e le delegazioni a riscuotere in qualsiasi forma rilasciate dall'impiegato o
salariato per la riscossione dell'importo del mutuo.
Sono inefficaci, rispetto allo Stato ed agli altri enti dai quali i cedenti dipendono, i sequestri, i
pignoramenti e le alienazioni delle quote di stipendio o di salario cedute.
43. Estensibilità dell'efficacia delle cessioni sui trattamenti di quiescenza.
Nel caso di cessazione dal servizio prima che sia estinta la cessione, l'efficacia di questa si estende di
diritto sulla pensione o altro assegno continuativo equivalente, che al cedente venga liquidato in
conseguenza della cessazione stessa, dalla amministrazione dalla quale dipendeva o da istituti di
previdenza o di assicurazione ai quali fosse iscritto per effetto del rapporto di impiego o di lavoro
pubblico o privato, in base a disposizioni di leggi generali o speciali, di regolamenti organici o di
contratto (37).
La quota da trattenere non può eccedere il quinto della pensione o assegno continuativo.
Qualora la cessazione dal servizio, anziché ad una pensione o altro assegno continuativo equivalente
dia diritto ad una somma una volta tanto, a titolo di indennità o di capitale assicurato, a carico
dell'amministrazione o di un istituto di previdenza o di assicurazione, tale somma è ritenuta fino alla
concorrenza dell'intero residuo debito per cessione.
Ove la ritenuta di cui al precedente comma estingua il mutuo anticipatamente, sono dovuti al debitore
gli sconti contemplati nell'art. 38.
(37) Comma così modificato dal comma 2 dell’art. 31, D.Lgs. 19 settembre 2012, n. 169.
130

Normativa
44. Perseguibilità di somme dovute una volta tanto oltre gli assegni di quiescenza.
Quando l'impiegato o salariato all'atto della cessazione dal servizio, oltre alla pensione od altro
assegno continuativo equivalente, abbia diritto, a qualsiasi titolo, a percepire una somma una volta
tanto dall'amministrazione dalla quale dipende, l'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello
Stato può stabilire che tale somma sia ritenuta, in tutto o in parte, a scomputo del debito per
cessione.
45. Procedimenti coattivi - Casi di eccezione.
Quando, per cessazione o interruzione del servizio o per qualsiasi altra causa, l'ammortamento di un
prestito non può essere eseguito nelle condizioni prestabilite, il Fondo per il credito ai dipendenti dello
Stato che abbia concesso il prestito direttamente o lo abbia riscattato da altri istituti, può ricuperare il
suo credito, ove non possa provvedervi con i mezzi di cui agli artt. 43 e 44 o con il prolungamento
delle ritenute ai sensi dell'art. 35, con privilegio sugli emolumenti comunque spettanti al debitore,
anche se dichiarati insequestrabili, impignorabili od incedibili da leggi speciali, salva la facoltà di
procedere sugli altri beni del debitore.
Il Fondo si avvale della procedura coattiva, stabilita per la riscossione delle entrate patrimoniali dello
Stato e degli enti pubblici.
Non si possono perseguire in nessun caso le indennità di buona uscita conferite dall'Ente nazionale di
previdenza e di assistenza per i dipendenti statali, nonché i concorsi e sussidi per assistenza sanitaria
ad impiegati e salariati dello Stato.
46. Estinzione di obbligazione verso il Fondo per decesso del debitore.
La morte dell'impiegato o salariato debitore estingue ogni obbligazione verso il Fondo per il credito ai
dipendenti dello Stato.
47. Agevolazioni fiscali.
I documenti che si producono per ottenere prestiti verso cessione di quote di stipendio o di salario e
gli atti di notificazione delle cessioni sono esenti dalle tasse di bollo.
Le concessioni di mutui fatte dal Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato sono esenti dalla tassa
di bollo e dalla formalità della registrazione. I redditi del Fondo mutuante sono esenti da ogni imposta.
I contratti di mutuo stipulati con gli istituti indicati nell'art. 15 sono esenti dalla tassa di bollo, ma sono
soggetti alla tassa di registro con l'aliquota speciale stabilita dall'art. 42 tabella allegato B), regio
decreto 30 dicembre 1923, n. 3269 (38), e successive modificazioni.
Le quietanze estintive dei mutui concessi dagli istituti indicati nell'art. 15 sono soggette alla tassa di
bollo e sono registrate con tassa da liquidarsi limitatamente alla somma per la quale si rilascia il
documento (39).
(38) Recante approvazione del testo di legge del registro.
(39) L'articolo unico, L. 3 febbraio 1957, n. 17 reca:
«Le esenzioni da imposta di bollo, previste dagli articoli 47 e 55 del testo unico approvato con il
decreto del Presidente della Repubblica del 5 gennaio 1950, n. 180, in materia di cessione di quote
131

Percorso Formativo
dello stipendio o del salario da parte dei dipendenti dello Stato e delle altre pubbliche Amministrazioni,
sono prorogate al 31 dicembre 1965, con effetto dalla data di scadenza stabilita dall'art. 47, primo
comma, del decreto presidenziale 25 giugno 1953, n. 492.
Le esenzioni di cui al comma precedente si applicano, per lo stesso periodo di tempo ivi indicato,
anche agli atti e scritti relativi:
alle sovvenzioni contro cessione di quote della retribuzione effettuate, ai sensi dell'art. 20, punto
sesto, della legge 21 novembre 1949, n. 914, e successive modificazioni, dalla Direzione generale
degli Istituti di previdenza presso il Ministero del tesoro a favore degli iscritti agli istituti da essa
amministrati;
ai piccoli prestiti concessi dall'Ente nazionale di assistenza e previdenza ai dipendenti dello Stato, ai
sensi della legge 10 gennaio 1952, n. 38;
ai crediti concessi dal Comitato interministeriale per le provvidenze agli statali in attuazione del regio
decreto legislativo 17 maggio 1946, n. 388, e della legge 3 febbraio 1951, n. 53».
Con L. 6 agosto 1966, n. 640 (Gazz. Uff. 22 agosto 1966, n. 207) il termine è stato prorogato al 31
dicembre 1970.
48. Patrimonio del Fondo - Rendiconto - Controllo della Corte dei conti.
Il patrimonio del Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato è costituito:
a) dai crediti per le somme investite nella concessione di prestiti diretti o nei rimborsi e riscatti di cui
all'art. 32;
b) dal valore dell'immobile adibito a sede dei servizi del Fondo e da quello dei beni mobili che ne
costituiscono l'arredamento;
c) da titoli di Stato o garantiti dallo Stato;
d) dal fondo di cassa risultante dalle disponibilità dei conti correnti di cui all'art. 50.
I risultati della gestione patrimoniale sono riassunti in apposito rendiconto, da allegarsi al bilancio
consuntivo del Ministero del tesoro.
Il controllo della Corte dei conti sui provvedimenti concernenti le entrate in favore e i pagamenti a
carico del Fondo ha luogo in sede di consuntivo.
49. Contributi e rimborsi dovuti dal Fondo al Tesoro.
Il Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato versa al Tesoro dello Stato, a titolo di contributi,
distinte somme da determinarsi annualmente con la legge di bilancio per:
a) stipendi al personale di ruolo;
b) spese di stampati e di cancelleria;
c) spese di manutenzione, illuminazione, riscaldamento, pulizia, provvista d'acqua e di energia
elettrica ai locali sede della gestione del Fondo.
Lo stesso Fondo deve rimborsare integralmente al Tesoro le somme erogate per spese di liti, per il
funzionamento del Comitato di cui all'articolo 22 e di eventuali Commissioni, per indennità di viaggio e
di soggiorno, o per missioni inerenti all'accertamento e alla riscossione di somme dovute al Fondo, per
premio giornaliero di presenza, per compensi di lavoro straordinario e per compensi speciali relativi a
132

Normativa
particolari esigenze di servizio a favore del personale, per retribuzioni al personale avventizio e per
altre spese di amministrazione.
Nel bilancio della spesa del Ministero del tesoro sono iscritti appositi capitoli, sui quali vengono
eseguiti i pagamenti per le suddette spese.
Nel bilancio dell'entrata dello Stato è iscritto uno speciale capitolo con stanziamento corrispondente al
complesso di detti capitoli del bilancio della spesa, al quale, il Fondo deve versare il complesso dei
contributi e rimborsi suddetti.
50. Conti correnti del Fondo con il Tesoro.
È istituito un conto corrente infruttifero presso la Tesoreria centrale, intestato al Fondo per il credito ai
dipendenti dello Stato, al quale affluiscono i versamenti dovuti al Fondo per contributi, premi
compensativi dei rischi, quote di ammortamento di prestiti e per qualsiasi altro titolo. Dallo stesso
conto corrente sono prelevate le somme occorrenti per somministrazioni di prestiti concessi, riscatti di
prestiti garantiti, concorsi e rimborsi e per ogni altro titolo.
È istituito presso il Tesoro un conto corrente fruttifero intestato al Fondo per il credito ai dipendenti
dello Stato, al quale sono versate le somme eccedenti le necessità correnti. Detto conto corrente
frutta interesse pari alla media del saggio dei buoni ordinari del Tesoro.
TITOLO III
Della cessione degli stipendi e salari dei dipendenti dello Stato non garantiti dal Fondo,
degli impiegati e dei salariati non dipendenti dallo Stato e dei dipendenti di soggetti
privati (40)
51. Facoltà dei non dipendenti dello Stato di contrarre prestiti.
Gli impiegati e salariati delle amministrazioni indicate nell'art. 1 e non contemplati nel Titolo II,
possono contrarre prestiti alle condizioni e per la durata stabilite nell'art. 6.
(40) Rubrica così sostituita dal comma 137 dell'art. 1, L. 30 dicembre 2004, n. 311.
52. Impiegati e salariati a tempo indeterminato o con contratti collettivi di lavoro.
Gli impiegati e salariati delle amministrazioni indicate nel precedente articolo, assunti in servizio a
tempo indeterminato a norma della legge sui contratti d'impiego privato od in base a contratti collettivi
di lavoro, possono fare cessione di quote di stipendio o di salario non superiore al quinto per un
periodo non superiore ai dieci anni, quando siano addetti a servizi di carattere permanente, siano
provvisti di stipendio o salario fisso e continuativo (41).
Nei confronti dei medesimi impiegati e salariati assunti in servizio a tempo determinato, la cessione
del quinto dello stipendio o del salario non può eccedere il periodo di tempo che, al momento
dell'operazione, deve ancora trascorrere per la scadenza del contratto in essere. Alla cessione del
trattamento di fine rapporto posta in essere dai soggetti di cui al precedente e al presente comma non
si applica il limite del quinto (42).
133

Percorso Formativo
I titolari dei rapporti di lavoro di cui all'articolo 409, numero 3), del codice di procedura civile con gli
enti e le amministrazioni di cui all'articolo 1, primo comma, del presente testo unico, di durata non
inferiore a dodici mesi, possono cedere un quinto del loro compenso, valutato al netto delle ritenute
fiscali, purchè questo abbia carattere certo e continuativo. La cessione non può eccedere il periodo di
tempo che, al momento dell'operazione, deve ancora trascorrere per la scadenza del contratto in
essere. I compensi corrisposti a tali soggetti sono sequestrabili e pignorabili nei limiti di cui all'articolo
545 del codice di procedura civile (43).
(41) Comma così modificato dall'art. 13-bis, D.L. 14 marzo 2005, n. 35, nel testo integrato dalla
relativa legge di conversione.
(42) Comma aggiunto dall'art. 13-bis, D.L. 14 marzo 2005, n. 35, nel testo integrato dalla relativa
legge di conversione, e poi così modificato dal comma 346 dell'art. 1, L. 23 dicembre 2005, n. 266.
(43) Comma aggiunto dall'art. 13-bis, D.L. 14 marzo 2005, n. 35, nel testo integrato dalla relativa
legge di conversione.
53. Istituti autorizzati a concedere prestiti.
Sono autorizzati a concedere prestiti agli impiegati ed ai salariati di cui al presente titolo soltanto gli
istituti indicati nell'art. 15.
54. Garanzia dell'assicurazione o altre malleverie.
Le cessioni di quote di stipendio o di salario consentite a norma del titolo II e del presente titolo
devono avere la garanzia dell'assicurazione sulla vita e contro i rischi di impiego od altre malleverie
che ne assicurino il ricupero nei casi in cui per cessazione o riduzione di stipendio o salario o per
liquidazione di un trattamento di quiescenza insufficiente non sia possibile la continuazione
dell'ammortamento o il ricupero del residuo credito (44).
Non è consentito prestare garanzia in favore del cedente mediante cessione, da parte di altro
impiegato o salariato di pubblica amministrazione, di una quota del proprio stipendio o salario.
Gli istituti autorizzati a concedere prestiti ai sensi del presente titolo non possono assumere in proprio
i rischi di morte o di impiego dei cedenti, ad eccezione dell'Istituto Nazionale delle Assicurazioni e delle
società di assicurazione.
(44) Comma così modificato dal comma 137 dell'art. 1, L. 30 dicembre 2004, n. 311. Vedi, anche, il
comma 14 dell'art. 9, D.L. 13 maggio 2011, n. 70.
55. Applicabilità di disposizioni del titolo II - Estensione degli effetti della cessione nei
casi di cessazione dal servizio - Eccezioni.
Per le operazioni di prestiti verso cessione di quote di stipendio o salario contemplate nel presente
titolo, quando non sia diversamente disposto dal titolo stesso, si osservano, in quanto siano
applicabili, le norme contenute negli articoli 7, 14, 23, 24, 29 primo comma, 35 primo comma, 39, 40
primo e terzo comma, 42, 43 e 47 commi primo, terzo e quarto, sostituendosi all'Amministrazione
dello Stato quella alle cui dipendenze l'impiegato o salariato cedente presta servizio (45).
134

Normativa
Alla cessazione dal servizio, la cessione di quote di stipendio o salario in corso di estinzione estende i
suoi effetti, a termini del penultimo comma dell'art. 43, anche sulle indennità che siano dovute agli
impiegati o ai salariati indicati nell'art. 52, in base alla legge sul contratto di impiego privato o ai
contratti di impiego o di lavoro.
Per gli impiegati e salariati degli enti, imprese ed aziende sottoposti alla disciplina di cui al regio
decreto-legge 8 gennaio 1942, n. 5 (46), convertito nella legge 2 ottobre 1942, n. 1251, gli obblighi
del «Fondo per le indennità agli impiegati» previsti dagli artt. 1 e seguenti di detto decreto-legge sono
regolati, nei confronti degli Istituti autorizzati a concedere prestiti, dall'art. 14 del decreto stesso.
Si possono perseguire le indennità premio di servizio conferite ai propri iscritti dall'Istituto nazionale di
previdenza per i dipendenti dell'Amministrazione pubblica. Non si possono perseguire i concorsi e
sussidi per assistenza sanitaria conferiti agli impiegati o salariati di cui al presente titolo (47) (48).
(45) Comma così modificato prima dall'art. 13-bis, D.L. 14 marzo 2005, n. 35, nel testo integrato
dalla relativa legge di conversione, e poi dal comma 346 dell'art. 1, L. 23 dicembre 2005, n. 266.
(46) Recante costituzione di una gestione speciale degli accantonamenti dei fondi per le indennità
dovute dai datori di lavoro ai propri impiegati in caso di risoluzione del rapporto d'impiego.
(47) L'articolo unico, L. 3 febbraio 1957, n. 17 reca:
«Le esenzioni da imposta di bollo, previste dagli articoli 47 e 55 del testo unico approvato con il
decreto del Presidente della Repubblica del 5 gennaio 1950, n. 180, in materia di cessione di quote
dello stipendio o del salario da parte dei dipendenti dello Stato e delle altre pubbliche Amministrazioni,
sono prorogate al 31 dicembre 1965, con effetto dalla data di scadenza stabilita dall'art. 47, primo
comma, del decreto presidenziale 25 giugno 1953, n. 492.
Le esenzioni di cui al comma precedente si applicano, per lo stesso periodo di tempo ivi indicato,
anche agli atti e scritti relativi:
alle sovvenzioni contro cessione di quote della retribuzione effettuate, ai sensi dell'art. 20, punto
sesto, della legge 21 novembre 1949, n. 914, e successive modificazioni, dalla Direzione generale
degli Istituti di previdenza presso il Ministero del tesoro a favore degli iscritti agli istituti da essa
amministrati;
ai piccoli prestiti concessi dall'Ente nazionale di assistenza e previdenza ai dipendenti dello Stato, ai
sensi della legge 10 gennaio 1952, n. 38;
ai crediti concessi dal Comitato interministeriale per le provvidenze agli statali in attuazione del regio
decreto legislativo 17 maggio 1946, n. 388, e della legge 3 febbraio 1951, n. 53».
Con L. 6 agosto 1966, n. 640 (Gazz. Uff. 22 agosto 1966, n. 207) il termine è stato prorogato al 31
dicembre 1970.
(48) La Corte costituzionale, con sentenza 26 marzo-6 aprile 1998, n. 102 (Gazz. Uff. 15 aprile 1998,
n. 15, Serie speciale), ha dichiarato inammissibile la questione di legittimità costituzionale dell'art. 55,
quarto comma, sollevata in riferimento all'art. 3 della Costituzione.
135

Percorso Formativo
56. Applicabilità di disposizioni a personali di istituti di istruzione.
Le disposizioni del presente titolo si applicano al personale degli istituti di istruzione contemplati
nell'art. 10, quando detti istituti non abbiano assunta la obbligazione di far contribuire tutto il
personale al Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato.
57. Disposizioni estensibili ai ferrovieri e agli operai dello Stato non aventi assegni fissi e
continuativi.
Le norme di cui agli artt. 51, 52, 54 e 55 sono estese, in quanto applicabili ai ferrovieri dipendenti
dallo Stato ed agli operai dello Stato che non godono di un assegno fisso e continuativo, purché la
cessione sia fatta a società mutue cooperative di credito o di consumo costituite nella rispettiva
categoria.
TITOLO IV
Della delega a pagare, sopra stipendi, salari e pensioni, le pigioni e le quote di prezzo di
alloggi popolari ed economici, nonché le quote per sottoscrizioni a prestiti nazionali
58. Facoltà e limiti delle deleghe.
Gli impiegati e salariati e i pensionati delle pubbliche amministrazioni indicate nell'art. 1 hanno facoltà
di rilasciare delega, fino alla metà dello stipendio o salario o della pensione, per il pagamento delle
quote del prezzo o della pigione afferenti ad alloggi popolari od economici costruiti dagli enti o dalle
società di cui agli articoli 16 e 22 del testo unico delle disposizioni sulla edilizia popolare ed economica
approvato con Regio decreto 28 aprile 1938, n. 1165.
La delegazione sullo stipendio o salario si riversa sulla pensione fino ad estinzione del debito.
La delegazione può essere fatta a favore degli istituti finanziatori e degli enti o società mutuanti,
nonché degli istituti di assicurazione per il pagamento dei premi quando con la polizza si sia ottenuto
un mutuo destinato al pagamento del prezzo dell'alloggio.
59. Notificazione delle deleghe.
Le deleghe di cui al precedente articolo rilasciate da impiegati e salariati o pensionati delle
amministrazioni dello Stato anche ad ordinamento autonomo sono notificate all'Ispettorato generale
per il credito ai dipendenti dello Stato, in persona dell'Ispettore generale capo dell'ufficio che ne dà
comunicazione alle amministrazioni interessate, con le occorrenti istruzioni per la osservanza della
legge.
Le deleghe rilasciate dai dipendenti dell'Amministrazione delle ferrovie dello Stato sono notificate
all'amministrazione medesima nella persona del Direttore generale.
Le deleghe rilasciate da dipendenti di altre amministrazioni od imprese pubbliche sono notificate ai
capi delle amministrazioni od imprese medesime.
60. Ritenute per delega su stipendi, salari e pensioni - Notificazione.
Il Ministero dei lavori pubblici per le case economiche costruite dal Ministero stesso o dalla cessata
Unione edilizia nazionale nei paesi colpiti da terremoti e non cedute ai comuni, le Amministrazioni dello
136

Normativa
Stato civili e militari per le case concesse ad uso di alloggio ai propri dipendenti, l'Amministrazione
delle ferrovie dello Stato e l'Amministrazione delle poste e dei telegrafi per le case di loro proprietà,
l'Istituto nazionale per le case degli impiegati dello Stato per la gestione propria e per quella del
cessato Istituto romano cooperativo per le case degli impiegati dello Stato in Roma, quando gli alloggi
sono ceduti in proprietà, dati in affitto, concessi in uso ad impiegati, salariati o pensionati, riscuotono
le quote del prezzo, le pigioni ed i canoni d'uso mediante ritenuta sugli stipendi, salari o pensioni, fino
alla metà di tali emolumenti.
L'amministrazione creditrice delle quote del prezzo o pigioni o canoni d'uso notifica l'importo delle
ritenute da eseguirsi mensilmente sugli stipendi, salari o pensioni, agli uffici ai quali compete ordinare
il pagamento di tali assegni e, qualora si tratti di impiegati, salariati o pensionati statali, ne dà notizia
anche all'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato.
61. Autorizzazione alla Cassa depositi e prestiti a promuovere, per morosità, ritenute
d'ufficio.
Quando i soci di società cooperative per la costruzione e l'acquisto di case popolari od economiche
finanziate dalla Cassa depositi e prestiti si rendono morosi nel versamento delle mensilità di
ammortamento dei mutui, delle quote di manutenzione dei fabbricati e dell'importo dovuto per spese
generali, la Cassa è autorizzata a promuovere, con semplice richiesta alle singole amministrazioni, la
ritenuta di ufficio sugli stipendi, salari, pensioni, assegni nonché, sugli eventuali compensi o indennità
straordinarie di qualunque specie.
La ritenuta concorre con eventuali precedenti vincoli e può superare la metà degli emolumenti
suindicati.
Qualora l'assegnatario si sia reso moroso per due o più volte nel pagamento di quote di
ammortamento e relativi accessori, la ritenuta può essere praticata in modo continuativo.
Quando si tratta d'impiegati, salariati o pensionati dello Stato, la Cassa depositi e prestiti dà
comunicazione all'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato, della richiesta di ritenute
rivolta alle singole amministrazioni.
62. Facoltà delle amministrazioni di cui all'art. 60 a promuovere ritenute per morosità.
Le amministrazioni indicate nell'art. 60 possono procedere a carico dei debitori a norma dell'articolo 61
quando, per qualsiasi ragione, non sia possibile effettuare le ritenute o lo sia in modo insufficiente ed
in tutti i casi di morosità.
Le stesse norme si applicano anche alle cooperative mutuatarie dell'Amministrazione delle ferrovie
dello Stato e alle cooperative di ferrovieri che, già finanziate da istituti di credito, ottengano in
aggiunta altri mutui dall'Amministrazione delle ferrovie dello Stato. Questa, in caso di morosità degli
assegnatari degli alloggi, è autorizzata ad avvalersi delle disposizioni predette anche per il ricupero
delle somme, non escluse le quote arretrate, spettanti agli istituti mutuanti.
137

Percorso Formativo
63. Effetti della riduzione dell'emolumento sulle ritenute per delega.
La quota di stipendio, salario, o pensione delegata per pigione o prezzo di case popolari od
economiche continua ad essere trattenuta nella misura stabilita anche nel caso di riduzione
dell'emolumento, sempre che questa non ecceda il terzo dell'emolumento stesso.
In caso diverso la quota delegata è trattenuta fino al limite della metà dello stipendio, salario o
pensione ridotti, salva all'ente creditore ogni azione su altri beni del debitore, per il ricupero delle parti
di quote non percette.
Nei casi contemplati dagli artt. 61 e 62 la trattenuta continua ad essere operata nella misura stabilita,
qualunque riduzione abbia subito l'emolumento.
64. Inefficacia di atti su quote delegate o soggette a ritenute.
Sono inefficaci, rispetto allo Stato e agli altri enti debitori degli stipendi o salari e delle pensioni, i
sequestri, i pignoramenti e le alienazioni delle quote di detti assegni delegate o soggette a ritenuta per
pagamento di prezzo, pigione o canone d'uso degli alloggi di cui al presente titolo.
65. Deleghe per sottoscrizione rateale a prestiti nazionali.
Gli impiegati civili e militari delle Amministrazioni statali, anche ad ordinamento autonomo, ed i
pensionati dello Stato hanno facoltà di rilasciare, a favore degli istituti di credito di diritto pubblico e
delle banche d'interesse nazionale, per il pagamento delle somme dovute in dipendenza di
sottoscrizione rateale ai prestiti nazionali promossa dagli enti suddetti, delega per quote mensili uguali
di stipendio o di pensione entro il limite del quinto, valutato al netto delle ritenute, per un periodo non
eccedente un anno.
66. Agevolazioni fiscali e modalità per le deleghe di cui al precedente articolo.
La delegazione rilasciata dall'impiegato o dal pensionato è esente da tassa di bollo e dalla
registrazione e deve essere trasmessa in duplice esemplare ed in copia all'ufficio ordinatore del
pagamento dello stipendio o della pensione, il quale provvede alla trattenuta e al pagamento, a favore
dell'istituto di credito, della rata delegata o della parte che non eccede il quinto, valutata al netto delle
ritenute, dello stipendio o della pensione.
Accettata la delegazione per la quota intera o ridotta, l'ufficio ordinatore trasmette un esemplare della
medesima all'istituto interessato, e altro esemplare all'Amministrazione centrale competente per la
emissione del prescritto ruolo di variazione.
138
TITOLO V
Del concorso di vincoli sugli stipendi, salari e pensioni
67. Singolo atto per ogni cessione e a favore di un solo istituto.
In uno stesso atto non può essere stipulata la cessione di quote di stipendio o di salario se non da
parte di un solo cedente in favore di un solo istituto cessionario.

Normativa
68.Limiti nella coesistenza di sequestri o pignoramenti e cessioni.
Quando preesistono sequestri o pignoramenti, la cessione, fermo restando il limite di cui al primo
comma dell'art. 5, non può essere fatta se non limitatamente alla differenza tra i due quinti dello
stipendio o salario valutati al netto delle ritenute e la quota colpita da sequestri o pignoramenti.
Qualora i sequestri o i pignoramenti abbiano luogo dopo una cessione perfezionata e debitamente
notificata, non si può sequestrare o pignorare se non la differenza fra la metà dello stipendio o salario
valutati al netto di ritenute e la quota ceduta, fermi restando i limiti di cui all'art. 2 (49) (50).
(49) La Corte costituzionale, con ordinanza 3-6 luglio 2000, n. 258 (Gazz. Uff. 12 luglio 2000, n. 29,
serie speciale), e con ordinanza 27 ottobre-14 novembre 2000, n. 494 (Gazz. Uff. 22 novembre 2000,
n. 48, serie speciale), ha dichiarato la manifesta infondatezza della questione di legittimità
costituzionale dell'art. 68, secondo comma, sollevata in riferimento all'art. 3 della Costituzione.
(50) La Corte costituzionale, con ordinanza 15-25 novembre 2004, n. 359 (Gazz. Uff. 1° dicembre
2004, n. 47, 1ª Serie speciale), ha dichiarato la manifesta inammissibilità della questione di legittimità
costituzionale dell'articolo 2, primo comma, numero 3), e secondo comma, e dell'articolo 68, secondo
comma, sollevata in riferimento all'articolo 3 della Costituzione.
69. Limiti nella coesistenza di sequestri o pignoramenti e delegazioni.
Quando preesistano sequestri o pignoramenti, la delegazione sullo stipendio, salario o pensione a
norma dell'art. 58 e la ritenuta a norma dell'art. 60 sono consentite soltanto sulla differenza fra la
metà dello stipendio, salario o pensione valutati al netto di ritenute e le somme precedentemente
vincolate.
La limitazione di cui al precedente comma non si applica alle ritenute disposte a norma degli artt. 61 e
62.
Quando preesista delegazione o ritenuta, i sequestri e i pignoramenti non possono colpire se non
l'eventuale differenza fra la metà dello stipendio, salario o pensione valutati al netto di ritenute e
l'importo della delegazione o ritenuta.
70. Limiti nel caso di concorso di cessione e delegazione.
Nel caso di concorso di cessione e delegazione, non può superarsi il limite della metà dello stipendio o
salario se non quando l'amministrazione dalla quale l'impiegato o il salariato dipende ne riconosca la
necessità e dia il suo assenso.
Per i pensionati l'assenso è dato dall'amministrazione alla quale fa carico la pensione.
Disposizioni generali e transitorie
71. Crediti dello Stato per responsabilità amministrative e contabili.
Nulla è innovato alle disposizioni vigenti relative al ricupero dei crediti dello Stato derivanti da
responsabilità amministrative o contabili dei suoi dipendenti ovvero da indebita corresponsione di
assegni ai dipendenti stessi (51).
(51) Vedi R.D.L. 19 gennaio 1939, n. 295.
139

Percorso Formativo
72. Personale daziario di cessate gestioni statali.
Le disposizioni del titolo II si applicano anche al personale daziario passato dalle cessate gestioni
statali di Roma, Napoli, Palermo e Venezia ai comuni suindicati, fino a che detto personale rimanga
alle dipendenze degli enti medesimi, addetto al servizio delle imposte di consumo.
73. Personale dell'amministrazione dell'ex casa reale.
Le disposizioni del titolo II e dei titoli IV e V del presente testo unico si applicano al personale dell'ex
casa reale amministrato dal Segretario generale della Presidenza della Repubblica.
74. Rimborsabilità di contributi rilasciati a favore del Fondo.
Gli impiegati e salariati che, alla data di entrata in vigore del regio decreto-legge 5 settembre 1938, n.
1556 (52), avevano raggiunto i 65 anni di età se impiegati, 60 se salariati e 55 anni se salariate,
hanno diritto di ottenere, all'atto della cessazione dal servizio, il rimborso senza interessi dei contributi
rilasciati a favore del Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato, sempre che durante la loro carriera
non abbiano contratto alcuna cessione di quote di stipendio o salario.
Nel caso che l'impiegato o salariato cessi dal servizio per causa di morte il diritto al rimborso spetta
agli eredi.
L'azione per il rimborso si prescrive in due anni dalla data di cessazione dal servizio.
(52) Recante norme modificative ed aggiuntive alle vigenti disposizioni sulla pignorabilità, la
sequestrabilità e la cessione degli stipendi e salari dei dipendenti delle pubbliche amministrazioni.
75. Debito del Fondo verso la Cassa depositi e prestiti.
Per la graduale estinzione del residuo debito del Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato verso la
Cassa depositi e prestiti, ai sensi dell'art. 7, terzo e quarto comma, del regio decreto-legge 30 maggio
1920, numero 1934 (53), e degli artt. 1 e 2 del regio decreto-legge 28 dicembre 1924, n. 2133 (54), è
aperto presso la Cassa medesima un conto corrente fruttifero al saggio del tre per cento, al quale il
Fondo versa, entro il primo semestre di ogni anno solare, una annualità di dieci milioni di lire fino ad
estinzione del debito.
Il conteggio degli interessi attivi e passivi e la determinazione del debito residuo hanno luogo alla fine
di ogni anno solare.
(53) Recante autorizzazione al Ministero del tesoro a concedere prestiti agli impiegati e salariati dello
Stato e agli ufficiali del R. Esercito, della R. Marina e dei corpi armati al servizio dello Stato.
(54) Recante modificazioni al R.D. 8 febbraio 1923, n. 311, riguardanti il credito agli impiegati e
salariati dello Stato.
76. Anticipazioni del Tesoro a favore del Fondo.
Il Tesoro dello Stato è autorizzato a fare anticipazioni al Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato
per la concessione di prestiti quinquennali ai sensi delle disposizioni del titolo II del presente testo
unico, entro il limite massimo di lire cinquecento milioni per anno solare all'interesse corrispondente a
140

Normativa
quello dei buoni ordinari del Tesoro ad anno, vigente al momento dell'anticipazione. Le eventuali
variazioni del saggio avranno effetto per le anticipazioni successive.
La concessione delle anticipazioni avrà termine il 31 dicembre 1956.
Ai prestiti quinquennali concedibili con le anticipazioni di cui al primo comma si applica lo stesso
saggio d'interesse dei prestiti concedibili dal Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato con le
proprie disponibilità.
Le somme che alla fine di ogni anno solare risulteranno somministrate per le anticipazioni di cui al
primo comma, saranno ammortizzate in cinque annualità costanti, comprensive di capitale e interesse,
con imputazione a due appositi capitoli del bilancio dell'entrata, rispettivamente per la quota capitale e
per la quota interesse. L'ammortamento avrà inizio dal 1° gennaio dell'anno successivo ed il
versamento di ogni annualità dovrà essere eseguito entro il mese di gennaio.
Le anticipazioni di cui al primo comma sono stanziate in apposito capitolo della categoria «movimento
di capitali» dello stato di previsione della spesa del Ministero del tesoro, per essere versate, a richiesta
dell'Ispettorato generale per il credito ai dipendenti dello Stato al conto corrente fruttifero che il Fondo
per il credito ai dipendenti dello Stato tiene con il Tesoro, giusta il disposto dell'art. 50 del presente
testo unico.
77. Anticipazioni dell'E.N.P.A.S. a favore del Fondo.
L'Ente nazionale di previdenza e di assistenza per i dipendenti statali è autorizzato, a' termini dell'art.
29 della legge 19 gennaio 1942, n. 22 , modificato dall'art. 2 del decreto legislativo Luogotenenziale 6
febbraio 1946, numero 103, ad investire i fondi di riserva per le gestioni ad esso affidate, le entrate
eccedenti le sue normali necessità, ed in genere, ogni sua attività patrimoniale, anche in anticipazioni
al Fondo per il credito ai dipendenti dello Stato.
Le anticipazioni suddette sono regolate da apposita convenzione, mediante la quale il Fondo per il
credito ai dipendenti dello Stato assicurerà all'Ente un interesse pari a quello che conseguirà nelle
operazioni di credito ai dipendenti dello Stato.
141

Percorso Formativo
Circolare n. 8/E del 2 marzo 2011
OGGETTO: Modalità di effettuazione delle ritenute alla fonte per le somme liquidate a
seguito di procedure di pignoramento presso terzi. Provvedimento del Direttore
dell’Agenzia delle Entrate n. 34755 del 03.03.2010. Chiarimenti
PREMESSA
L’articolo 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, modificato dall’art. 15, comma 2, del
DL 1 luglio 2009, n. 78, convertito in legge 3 agosto 2009, n. 102, stabilisce che “Le disposizioni in
materia di ritenute alla fonte previste nel titolo III del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 e successive modificazioni, nonché l’articolo 11, commi 5, 6, e 9 della legge
30 dicembre 1991, n. 413, devono intendersi applicabili anche nel caso in cui il pagamento sia
eseguito mediante pignoramento anche presso terzi in base ad ordinanza di assegnazione, qualora il
credito sia riferito a somme per le quali, ai sensi delle predette disposizioni, deve essere operata una
ritenuta alla fonte. In quest’ultima ipotesi, in caso di pagamento eseguito mediante pignoramento
presso terzi, questi ultimi, se rivestono la qualifica di sostituti d'imposta ai sensi dell'articolo 23 e
seguenti del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, devono operare
all'atto del pagamento delle somme la ritenuta d’acconto nella misura del 20per cento, secondo
modalità stabilite con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate”.
In sostanza, l’art. 15, comma 2, del D.L. 1 luglio del 2009, n. 78, integrando la disposizione di cui
all’articolo 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, ha specificato che, in caso di somme
liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi, la ritenuta, ove prevista, deve essere
effettuata dal soggetto erogatore che rivesta la qualità di sostituto di imposta, con un’aliquota pari al
20 per cento, rinviando, per le modalità di attuazione, alla emanazione di un successivo
provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate. Detto provvedimento, emanato il 3 marzo 2010
(di seguito il Provvedimento), nel dare attuazione alla disposizione riportata, ha stabilito le modalità di
effettuazione della ritenuta alla fonte e gli adempimenti da assolvere a cura dei soggetti interessati.
Con la presente Circolare si forniscono chiarimenti sulle questioni interpretative che potrebbero
sorgere in fase di applicazione del suddetto provvedimento.
1. RITENUTE ALLA FONTE SUI PAGAMENTI EFFETTUATI A SEGUITO DI PIGNORAMENTO
PRESSO TERZI
1.1. Le somme pignorate presso terzi: riferimenti civilistici e processualcivilistici
Prima di entrare nel merito delle disposizioni di carattere fiscale previste dal Provvedimento, è utile
introdurre alcuni concetti generali di natura civilistica e processual-civilistica. In base all’art. 1173 del
codice civile (di seguito c.c.), le obbligazioni possono derivare da contratto, da fatto illecito e da ogni
altro atto o fatto idoneo a produrle secondo l’ordinamento giuridico (promesse unilaterali, titoli di
credito, gestione di affari etc..). L’art. 2740 del c.c. stabilisce che il debitore risponde
dell’adempimento delle obbligazioni con tutti i suoi beni, presenti e futuri, salve le limitazioni
espressamente stabilite dalla legge. Se l’adempimento dell’obbligazione non avviene spontaneamente
da parte del debitore, il creditore, salvi i casi in cui possieda già un titolo esecutivo (ad es. un titolo
cambiario), può agire in giudizio per la tutela dei propri diritti al fine di ottenere una pronuncia
142

Normativa
giurisdizionale che ne disponga l’adempimento. In caso di pronuncia favorevole al creditore passata in
giudicato, se il debitore non osserva il comando contenuto nella stessa, il creditore può intraprendere
l’espropriazione forzata attraverso il pignoramento dei beni del debitore, ai sensi degli articoli 491 e
seguenti del codice di procedura civile (di seguito c.p.c.). Il pignoramento può riguardare beni
immobili o mobili. Se ha ad oggetto beni mobili, può essere eseguito presso il debitore medesimo
ovvero presso un terzo, a sua volta debitore del debitore; in quest’ultimo caso, a mente dell’art. 543
del c.p.c., il pignoramento può riguardare i crediti del debitore verso terzi o le cose del debitore che
sono in possesso di terzi. Tanto premesso, si osserva che, in base al citato art. 21, comma 15, della
legge n. 449 del 1997, in caso di pignoramento presso terzi, le disposizioni sulle ritenute alla fonte
devono essere applicate qualora il credito sia riferito a somme per le quali, ai sensi delle medesime
disposizioni, deve essere operata una ritenuta alla fonte.
1.2 Terzo erogatore tenuto ad effettuare la ritenuta
L’articolo 1, comma 1, del Provvedimento stabilisce che in caso di pagamenti effettuati a seguito di
pignoramenti presso terzi, il terzo erogatore, ove rivesta la qualifica di sostituto d’imposta ai sensi
degli articoli 23 e seguenti del DPR n. 600 del 1973, deve operare, all’atto del pagamento, una
ritenuta del 20 per cento a titolo di acconto dell’Irpef dovuta dal creditore pignoratizio.
La norma ha previsto l’applicazione di una ritenuta in misura fissa al fine di mettere il terzo in
condizione di effettuare l’adempimento senza dover svolgere indagini sulla tipologia del reddito
erogato; l’esigenza di semplificazione, che risponde a quella dell’erario di dare effettiva attuazione al
prelievo, comporta che il terzo non sia tenuto a svolgere indagini per verificare se le somme debbano
o meno subire la ritenuta. Sarà, pertanto, onere del creditore dimostrare che le stesse attengono ad
ipotesi per le quali la ritenuta non deve essere operata, restando inteso che altrimenti il terzo
provvederà ad applicarla, come verrà precisato meglio nel paragrafo 1.3 della presente Circolare.
L’articolo 1, comma 2, del Provvedimento specifica che deve trattarsi di somme assoggettabili a
ritenuta alla fonte in base alle disposizioni contenute nel titolo III del DPR n. 600 del 1973, nell’art. 11,
commi 5, 6 e 7, della legge n. 413/1991, nonché nell’art. 33, comma 4, del DPR n. 42/1988. Pertanto,
l’obbligo di effettuare la ritenuta da parte del terzo erogatore sorge quando sono soddisfatte
contemporaneamente le seguenti condizioni:
1 deve trattarsi di una somma per la quale deve essere operata una ritenuta alla fonte, ai sensi delle
richiamate disposizioni;
2 il creditore pignoratizio deve essere un soggetto Irpef;
3 il terzo erogatore deve rivestire la qualifica di sostituto di imposta in base a quanto previsto dagli
artt. 23 e seguenti del DPR 600/1973; deve, cioè, rientrare fra i soggetti cui la legge
tassativamente conferisce l’obbligo di pagare le imposte in luogo d’altri, per fatti e situazioni a
questi riferibili.
Il terzo erogatore ha l’obbligo di effettuare la ritenuta anche nell’ipotesi in cui il debitore pignorato non
rivesta la qualifica di sostituto di imposta. In altri termini, l’obbligo della ritenuta sorge per il fatto
oggettivo che il credito sia riferito a somme per le quali le disposizioni fiscali prevedono l’applicazione
di una ritenuta. Si pensi, ad esempio, all’ipotesi in cui un professionista vanti un credito nei confronti
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di un suo cliente (persona fisica non imprenditore) e instauri un giudizio per la soddisfazione di tale
credito. Se la sentenza di condanna del cliente esita in una esecuzione forzata comportando il
pignoramento delle somme giacenti su un conto corrente acceso dal cliente inadempiente presso un
istituto di credito, quest’ultimo (terzo esecutato), rivestendo la qualità di sostituto di imposta in base
alle richiamate disposizioni, è tenuto ad effettuare le ritenute sulle somme assegnate al professionista
(creditore pignoratizio), anche se, in mancanza di esecuzione forzata, non sarebbe stato operato il
prelievo alla fonte da parte del cliente (debitore), in quanto persona fisica non imprenditore.
1.3 Somme soggette a ritenuta da parte del terzo erogatore
L’art. 1, comma 1, del Provvedimento fa riferimento ad una ritenuta alla fonte a titolo di acconto
dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. La ritenuta, pertanto, deve essere effettuata nei
confronti dei creditori pignoratizi soggetti IRPEF e non anche nei confronti di enti e società soggetti
IRES. La precisazione, introdotta dal Provvedimento a fronte di una disposizione normativa che
menziona genericamente l’obbligo di effettuare una ritenuta d’acconto, intende semplificare gli
adempimenti del terzo erogatore in considerazione della marginalità delle ipotesi in cui i soggetti IRES
(enti e società di capitali) subiscono ritenute alla fonte. Pertanto, il terzo erogatore che corrisponda
somme in favore di soggetti diversi dalle persone fisiche e dalle società di persone, non è tenuto ad
effettuare la ritenuta alla fonte, fermo restando l’obbligo di indicare nella dichiarazione dei sostituti di
imposta i dati del percettore e l’ammontare delle somme erogate; quest’ultimo adempimento, infatti,
in base a quanto previsto dall’art. 2, comma 1, lett. d), del Provvedimento, è posto a carico
dell’erogatore anche nei casi in cui egli non operi un prelievo alla fonte o perché il creditore
pignoratizio non è un soggetto Irpef ovvero perché le somme erogate non hanno natura reddituale
(salvo quanto si dirà in seguito in merito alle somme erogate agli Agenti della riscossione) o non
scontano ritenute alla fonte in base alle disposizioni richiamate. Nei confronti dei soggetti IRPEF,
invece, ai sensi dell’articolo 1 del Provvedimento, il soggetto erogatore è tenuto ad operare la ritenuta
d’acconto nella misura del 20 per cento sulle somme assoggettabili a ritenuta ai sensi delle disposizioni
contenute nel titolo III del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e
successive modificazioni, nell’articolo 11, commi 5, 6 e 7 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 nonché
nell’articolo 33, comma 4, del Decreto del Presidente della Repubblica 4 febbraio 1988, n. 42. Ne
consegue che il prelievo alla fonte non deve essere effettuato se la somma non rientra fra quelle
assoggettabili a ritenuta in base alle richiamate disposizioni. Ad esempio, se il dipendente (creditore
pignoratizio), in esecuzione di una sentenza di condanna del datore di lavoro (debitore) al pagamento
di retribuzioni arretrate, ottiene il pignoramento delle somme giacenti su un conto corrente bancario
del datore di lavoro, l’istituto bancario (terzo erogatore) sarà tenuto ad effettuare la ritenuta del 20
per cento all’atto del pagamento delle somme in favore del dipendente, trattandosi di redditi di lavoro
dipendente, per i quali, a norma dell’art. 23 del DPR 600/73, è previsto il prelievo alla fonte.
Ugualmente, sarà tenuto ad operare la ritenuta il terzo che eroga ad un soggetto IRPEF utili o
dividendi su partecipazioni sociali per i quali l’art. 27 del DPR n. 600 del 1973 prevede
l’assoggettamento ad imposta mediante ritenuta alla fonte. Ad analoghe conclusioni si perviene nel
caso in cui il terzo eroghi somme di cui all’art. 11, commi 5 e 6, della legge n. 413 del 1991 (indennità
di esproprio, occupazione temporanea, risarcimento danni da occupazione acquisitiva, ecc..) per le
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Normativa
quali il successivo comma 7 ne prevede, all’atto della corresponsione, una ritenuta alla fonte nella
misura del 20 per cento. Viceversa, se il locatore di un immobile (creditore pignoratizio), in esecuzione
di una sentenza di condanna del locatario (debitore) al pagamento di pigioni di affitto arretrate, riesce
a pignorare lo stipendio dell’inquilino presso il suo datore di lavoro (terzo erogatore), quest’ultimo non
deve effettuare alcuna ritenuta, in quanto i redditi di fabbricato non rientrano tra quelli che, ai sensi
delle disposizioni enunciate, devono essere assoggettati a ritenuta alla fonte. Analogamente, la
ritenuta non andrà effettuata se il terzo eroga somme che costituiscono componenti positive del
reddito d’impresa, ad eccezione delle ipotesi in cui anche per tale tipologia di reddito è previsto un
prelievo alla fonte, come nel caso di provvigioni inerenti a rapporti di commissione (articolo 25-bis del
DPR 600 del 1973) o di corrispettivi dovuti dal condominio all’appaltatore (articolo. 25-ter del
medesimo decreto). La ritenuta non deve essere, altresì, operata se le somme siano erogate dal terzo
a titolo di risarcimento di un danno emergente, che abbia, cioè, provocato una lesione effettiva e
immediata al patrimonio del creditore pignoratizio (art. 6, co. 2, del Tuir). Il Provvedimento non pone
a carico del terzo obblighi di indagine in merito alla qualificazione reddituale delle somme, anzi, nel
prevedere una ritenuta in misura fissa, presuppone che il terzo non sia normalmente a conoscenza
della tipologia di reddito che sta erogando. Ai sensi dell’art. 1, comma 2, del Provvedimento, infatti, “Il
terzo erogatore non effettua la ritenuta se è a conoscenza che il credito è riferibile a somme o valori
diversi da quelli assoggettabili a ritenuta alla fonte…….”. In un’ottica di semplificazione e al fine di
agevolare l’applicazione della ritenuta, il terzo è tenuto ad applicarla sempre, poiché la norma non
pone a suo carico obblighi di accertamento. Tenuto conto dell’esigenza di dare effettività alle
condizioni richieste dalla norma e, in particolare, a quelle evidenziate nei punti 1 e 2 del precedente
paragrafo 1.2, qualora il creditore pignoratizio attesti mediante dichiarazione da rendersi ai sensi degli
artt. 47 e 76 del DPR n. 445 del 2000 l’insussistenza, in tutto o in parte, di tali condizioni, il terzo
erogatore è esonerato dall’obbligo di operare la ritenuta. Con la suddetta dichiarazione, il creditore
pignoratizio comunica al terzo anche l’ammontare eventualmente corrispondente all’imposta sul valore
aggiunto che non deve essere assoggettato a ritenuta. L’Amministrazione Finanziaria potrà riscontrare
la correttezza di quanto dichiarato dal creditore pignoratizio atteso che il terzo erogatore è tenuto a
indicare nel proprio modello 770 i dati relativi al pagamento effettuato anche nell’ipotesi in cui non
abbia operato la ritenuta in argomento.
In caso di dichiarazione mendace, ferme restando le sanzioni penali, la circostanza che il creditore non
indichi nella propria dichiarazione dei redditi le somme percepite, in sede di accertamento dovrà
essere valutata come circostanza aggravante ai fini dell’applicazione delle correlate sanzioni. Nel caso
in cui la somma da erogare comprenda crediti di diversa natura, aventi rilevanza reddituale soltanto in
parte, il terzo erogatore applicherà la ritenuta solo sulla parte imponibile che il creditore pignoratizio
indica nella dichiarazione di cui sopra. Conseguentemente, il terzo erogatore sarà tenuto a indicare
nella dichiarazione dei sostituti di imposta i vari importi corrisposti, specificando per quali di essi è
stato effettuato il prelievo alla fonte e in che misura. Se, per esempio, nella somma da corrispondere
pari a 100 euro, sono compresi compensi per prestazioni di lavoro autonomo pari a 70 euro, imposta
sul valore aggiunto pari a 14 euro (20per cento di 70) e spese anticipate dal professionista in nome e
per conto del cliente pari a 16 euro, la ritenuta deve essere effettuata solo sui compensi, pari a 70
euro, in quanto le restanti somme non scontano prelievo fiscale. Se, invece, nella somma da
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corrispondere, pari a 100 euro, sono compresi compensi per prestazioni di lavoro autonomo pari a 70
euro, imposta sul valore aggiunto pari a 14 euro e interessi moratori o dilatori pari a 16 euro, le
ritenute devono essere applicate sui compensi, pari a 70 euro, e altresì sugli interessi, pari a 16 euro,
posto che questi ultimi, a mente dell’art. 6, comma 2, del Tuir, costituiscono redditi della stessa natura
di quelli da cui derivano i crediti su cui tali interessi sono maturati. Infine, qualora dal provvedimento
del giudice dovesse risultare che le somme da erogare sono già al netto di ogni ritenuta di legge, il
terzo erogatore deve operare il prelievo alla fonte del 20 per cento, ricorrendone le condizioni, se il
creditore non è in grado di dimostrare l’avvenuta effettuazione della ritenuta. Ad esempio, se
l’ordinanza di assegnazione dispone che le somme (crediti di lavoro) pignorate dal dipendente
(creditore pignoratizio) presso la banca (terzo pignorato) del datore di lavoro (debitore) sono già al
netto delle ritenute di legge, il dipendente, per non subire l’ulteriore decurtazione del 20 per cento
(ritenuta che deve applicare la banca/terzo pignorato), deve dimostrare che il datore di lavoro ha già
applicato sulle retribuzioni per le quali è stato attivato il pignoramento le ritenute di cui all’articolo 23
del DPR n. 600 del 1973. Rimane fermo, in ogni caso, l’obbligo del terzo erogatore di riportare nel
proprio modello 770 le somme erogate con indicazione o meno della avvenuta effettuazione della
ritenuta del 20 per cento.
1.4 Doppia ritenuta
Le somme da corrispondere al creditore pignoratizio potrebbero scontare una ulteriore ritenuta
rispetto a quella che il terzo erogatore è tenuto ad effettuare in base alla nuova disciplina (art. 21,
comma 15, legge n. 449/1997). Come meglio avanti precisato, ciò si verifica, in particolare, nell’ipotesi
in cui il terzo erogatore sia anche sostituto d’imposta nei confronti del debitore (per esempio, in
qualità di suo datore di lavoro). Bisogna osservare, infatti, che in caso di pignoramenti presso terzi,
coesistono e rilevano due distinti rapporti obbligatori: quello fra il debitore e il creditore pignoratizio,
che sfocia nella procedura esecutiva, e quello fra il debitore e il terzo erogatore, a sua volta debitore
del primo, che giustifica l’esecuzione presso il terzo medesimo. I crediti oggetto di pignoramento,
infatti, sono quelli che il debitore vanta nei confronti del terzo esecutato e che quest’ultimo estingue
effettuando il pagamento, anziché nelle mani del proprio creditore (il debitore nel meccanismo del
pignoramento), in quelle di un terzo soggetto (il creditore pignoratizio), con effetti liberatori nei
confronti del primo (il debitore). Ne consegue che la somma oggetto di pignoramento potrebbe avere
una duplice rilevanza da un punto di vista fiscale ed obbligare il terzo esecutato ad un duplice prelievo
alla fonte. Si pensi all’ipotesi in cui un professionista vanti un credito nei confronti di un suo cliente e
instauri un giudizio per la soddisfazione di tale credito. Se la sentenza di condanna del cliente esita in
una esecuzione forzata comportando il pignoramento di una quota dello stipendio del cliente presso il
suo datore di lavoro, quest’ultimo (terzo erogatore) sarà tenuto ad effettuare una duplice ritenuta alla
fonte: quella relativa al reddito di lavoro dipendente in forza dell’art. 23 del DPR n. 600/1973 e quella
di cui all’articolo 21, comma 15, della L. n. 449 del 1997, come modificato dall’art. 15, comma 2, del
DL n. 78 del 2009. In tali casi, se il pignoramento ha per oggetto somme considerate al netto della
ritenuta relativa al reddito derivante dal rapporto intercorrente fra terzo erogatore e debitore
(nell’esempio, quella relativa al reddito di lavoro dipendente), non si pongono particolari problemi, in
quanto il terzo (che nell’esempio è anche datore di lavoro) dovrà operare la sola ritenuta ai sensi
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Normativa
dell’art. 21, comma 15, della legge n. 449 del 1997, nel presupposto che abbia già operato la ritenuta
ordinariamente prevista (nell’esempio, per il reddito di lavoro dipendente). Particolari problemi
potrebbero, invece, sorgere laddove il pignoramento abbia ad oggetto somme considerate al lordo
della prima ritenuta, quella cioè, relativa, nell’esempio, al reddito di lavoro dipendente. In tal caso,
infatti, posto che:
• sulla base del provvedimento di assegnazione del giudice, il terzo è tenuto a corrispondere al
creditore l’esatto ammontare delle somme assegnate, al netto della ritenuta prevista dalla nuova
disposizione,
• il terzo è comunque tenuto ad operare anche la ritenuta ordinariamente
prevista per il reddito di lavoro dipendente, qualora le somme disponibili presso il terzo esecutato non
siano sufficienti, in tutto o in parte, a garantire l’effettuazione di entrambe le ritenute, il debitore
(sostituito) è obbligato a fornire al terzo erogatore (sostituto) le somme necessarie al versamento,
fermo restando che il sostituto dovrà comunque versare le ritenute all’erario nei termini
ordinariamente previsti, anche se il sostituito non ha ancora provveduto al pagamento (Circ. n. 326
del 1997, paragrafo n. 3.2). In tal modo è assicurato l’esatto adempimento da un lato dell’ordine
contenuto nel provvedimento giurisdizionale, dall’altro delle disposizioni generali in materia di
sostituzione d’imposta.
Peraltro, posto che in sede di espropriazione forzata, assume un ruolo fondamentale l’udienza in cui il
terzo è chiamato a comparire e ad asseverare l’esistenza e l’ammontare del debito ai sensi dell’art.
547 del c.p.c., sarebbe opportuno che in detta sede il terzo esecutato rappresenti di essere il soggetto
tenuto alla effettuazione anche del prelievo alla fonte in qualità di datore di lavoro, in modo che la
somma che costituirà oggetto di pignoramento e di successiva assegnazione sia quella che residua al
netto di tale prelievo.
2. ADEMPIMENTI A CARICO DEL TERZO EROGATORE
Il Provvedimento, al fine di consentire le operazioni di controllo da parte dell’amministrazione
finanziaria, prevede, a carico dei soggetti interessati, determinati adempimenti di certificazione,
comunicazione e dichiarazione. In particolare, l’art. 2 del Provvedimento prevede che il terzo
erogatore:
1 operi e versi la ritenuta d’acconto del 20 per cento sulle somme pignorate utilizzando l’apposito
codice tributo;
2 comunichi al debitore l’ammontare delle somme erogate al creditore pignoratizio e delle ritenute
effettuate;
3 certifichi al creditore pignoratizio l’ammontare delle somme erogate e delle ritenute effettuate
entro i termini previsti dall’art. 4, comma 6-quater del DPR n. 322/1998;
4 indichi nella dichiarazione dei sostituti di imposta i dati relativi al debitore e al creditore
pignoratizio, nonché le somme erogate e le ritenute effettuate. Detta indicazione deve essere
effettuata anche se non sono state operate ritenute.
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2.1 Misura e versamento della ritenuta
In relazione al punto n. 1, al fine di semplificare l’adempimento del terzo, è previsto che l’importo della
ritenuta è sempre pari al 20 per cento e prescinde dalla categoria reddituale cui è riconducibile la
somma erogata o parte di essa. Inoltre, il versamento della ritenuta deve essere eseguito entro il
giorno 16 del mese successivo a quello di applicazione della ritenuta ai sensi degli artt. 8 del DPR n.
602/1973 e 18 del D.Lgs n. 241 del 1997, utilizzando il codice tributo n. 1049, istituito mediante
Risoluzione n. 18/E del 9 marzo 2010. Per le Amministrazioni dello Stato di cui all’art. 29, commi 1 e 3,
del DPR n. 600 del 1973, che non utilizzano il Modello F-24 per il versamento delle ritenute,
continueranno ad applicarsi le disposizioni specifiche relative al versamento della ritenuta diretta.
2.2 Comunicazione al debitore delle somme erogate al creditore pignoratizio
In relazione al punto n. 2, si fa presente che il Provvedimento non prevede particolari termini e
formalità per la comunicazione che il terzo erogatore deve inviare al debitore. Tuttavia, nonostante la
mancata previsione di un termine di scadenza, si ritiene che la predetta comunicazione debba essere
effettuata nei termini utili affinché il debitore possa riportare i dati nella propria dichiarazione di
sostituto d’imposta. In tal modo il debitore può osservare tempestivamente l’adempimento posto a
suo carico dal successivo articolo 4, comma 1, del Provvedimento e cioè indicare i dati relativi al
creditore pignoratizio e alla natura delle somme oggetto del debito nella propria dichiarazione di
sostituto d’imposta. Si ritiene che i dati possano essere comunicati al debitore anche in un’unica volta
in relazione all’intero periodo d’imposta per il quale deve essere presentata la dichiarazione dei
sostituti d’imposta. Per quanto concerne le modalità di trasmissione dei dati, in assenza di indicazioni
al riguardo, si ritiene che gli stessi possano essere inviati in forma libera, anche mediante sistemi
telematici, purchè se ne possa riscontrare l’avvenuto invio. Con riferimento, infine, ai destinatari della
predetta comunicazione, in caso di liquidazione, trasformazione, fusione, scissione o, se persona fisica,
in caso di morte del debitore, i dati devono essere comunicati ai soggetti tenuti agli obblighi
dichiarativi ai fini delle imposte sul reddito, in base alle disposizioni di cui agli artt. 5, 5-bis e 5-ter del
DPR n. 322/1998.
La comunicazione, inoltre, deve essere effettuata anche nell’ipotesi in cui il debitore non rivesta la
qualità di sostituto di imposta e nell’ipotesi in cui il terzo erogatore non abbia operato le ritenute.
2.3 Certificazione della ritenuta nei confronti del creditore pignoratizio
In relazione al punto n. 3, si osserva che l’obbligo di certificare al creditore pignoratizio l’ammontare
delle somme erogate e delle ritenute effettuate di cui questi deve tener conto in sede di dichiarazione,
deve essere osservato entro l’ordinario termine del 28 febbraio dell’anno successivo a quello in cui le
somme sono state corrisposte. La certificazione non è soggetta a particolari formalità e deve riportare
le somme erogate e le ritenute effettuate. Se le somme erogate costituiscono redditi di lavoro
dipendente o assimilati, qualora il creditore pignoratizio (lavoratore dipendente o collaboratore)
intenda chiedere al proprio attuale datore di lavoro di tenerne conto in sede di conguaglio, ai sensi
dell’art. 23, comma 4, del DPR n. 600/1973, il terzo erogatore (ad es. la banca del datore di lavoro
inadempiente) dovrà consegnare la predetta certificazione entro 12 giorni dalla richiesta da parte del
creditore pignoratizio. Se l’ordinanza di assegnazione del giudice è riferita a più creditori, il terzo
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Normativa
erogatore dovrà rilasciare tante certificazioni quanti sono i destinatari del provvedimento di
assegnazione. Così, ad esempio, se il difensore del creditore pignoratizio ha chiesto, in proprio e nella
sua qualità di procuratore, l’esecuzione della sentenza di condanna del debitore al pagamento di
somme sia nei confronti dell’assistito per i crediti a quest’ultimo riferiti, sia nei propri confronti per le
spese distratte in suo favore, il terzo erogatore dovrà consegnare due distinte certificazioni: una al
soggetto assistito, per le somme a costui riferibili, e l’altra al difensore, per le somme a costui riferibili;
in tal caso, infatti, entrambi i soggetti assumono la veste di creditori pignoratizi. Se nell’ordinanza non
è specificata la misura dell’importo riferibile a ciascun creditore, in mancanza di puntuale indicazione
da parte dei creditori interessati, mediante dichiarazione da rendere ai sensi del DPR n. 445 del 2000,
il terzo erogatore provvederà ad imputare ai creditori le somme e le ritenute in parti uguali.
2.4 Obblighi dichiarativi del terzo erogatore in qualità di sostituto d’imposta
In relazione al punto n. 4, infine, il terzo erogatore deve indicare nella propria dichiarazione dei
sostituti d’imposta (Modello 770) i dati relativi al debitore e al creditore pignoratizio, nonché le somme
erogate e le ritenute effettuate. Detto adempimento deve essere effettuato anche se il terzo non ha
applicato alcuna ritenuta, ad esempio perché le somme non hanno rilevanza reddituale. Come detto,
la necessità di espletare tale adempimento, a cura del terzo, anche in mancanza di ritenuta, consente
all’amministrazione finanziaria di esercitare i dovuti controlli, anche incrociati, al fine di recuperare a
tassazione eventuali imponibili non dichiarati dal creditore .
3. ADEMPIMENTI A CARICO DEL CREDITORE PIGNORATIZIO
3.1. Indicazione delle somme nella dichiarazione dei redditi
L’art. 3 del Provvedimento stabilisce che “Il creditore pignoratizio è tenuto a indicare i redditi percepiti
e le ritenute subite nella dichiarazione dei redditi anche se si tratta di redditi soggetti a tassazione
separata, a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva”.
Come precisato nelle motivazioni del Provvedimento, nello spirito della norma che prevede in capo al
terzo erogatore la effettuazione di una ritenuta alla fonte a titolo d’acconto nella misura del 20 per
cento, la tassazione definitiva delle somme è affidata al creditore pignoratizio, anche nel caso in cui le
somme erogate configurino redditi soggetti a tassazione separata, o soggetti a ritenuta a titolo di
imposta o a imposta sostitutiva.
3.2 Scomputo delle ritenute
Le ritenute subìte dal creditore pignoratizio in forza del Provvedimento potranno essere scomputate
dall’imposta risultante dalla dichiarazione. Al riguardo si osserva che se l’ammontare delle ritenute
subìte è superiore all’imposta risultante dalla dichiarazione, il creditore pignoratizio avrà diritto, a sua
scelta, di scomputare l’eccedenza dall’imposta relativa al periodo di imposta successivo o di chiederne
il rimborso in sede di dichiarazione dei redditi. Naturalmente, in ipotesi di somme riferite a redditi di
lavoro dipendente e assimilati, il creditore pignoratizio potrà richiedere al proprio datore di lavoro di
tenerne conto in sede di conguaglio ai sensi dell’art. 23, comma 4, del Decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, consegnando la certificazione rilasciatagli dal terzo erogatore
Inoltre, qualora le somme costituiscano reddito di impresa, già tassato secondo i principi di
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imputazione per competenza, e il terzo erogatore abbia operato la ritenuta, il creditore pignoratizio
avrà diritto di scomputare le ritenute subite nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno di imposta
in cui le somme pignorate sono erogate.
4. ADEMPIMENTI A CARICO DEL DEBITORE
L’art. 4, comma 1, del Provvedimento stabilisce che “Il debitore tenuto alla presentazione della
dichiarazione di cui all’art. 4, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n.
322, deve indicare i dati relativi al creditore pignoratizio e alla natura delle somme oggetto del debito”.
La riportata disposizione prevede che il debitore delle somme debba procedere alla indicazione dei dati
relativi al creditore pignoratizio e al rapporto che ha dato origine alla controversia nella dichiarazione
dei sostituti d’imposta. La dichiarazione del debitore in relazione alla natura del debito costituisce un
elemento significativo e di grande attendibilità, posto che, nei pignoramenti presso terzi, il debitore è
senza dubbio il soggetto che più di ogni altro risulta in grado di fornire all’amministrazione finanziaria
informazioni precise e dettagliate
in merito alla natura delle somme debitorie al fine di verificarne, in sede di controllo, la corretta
qualificazione fiscale. Inoltre, l’art. 4, comma 2, del Provvedimento prevede che “Il debitore non è
tenuto ad effettuare le operazioni di conguaglio, di cui agli articoli 23, 24 e 29, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, in relazione alle somme corrisposte dal terzo
erogatore”.
Ne consegue che, anche se le somme erogate dal terzo hanno natura di reddito di lavoro dipendente
o assimilato, il debitore delle stesse non deve tenerne conto in sede di conguaglio. Occorre
considerare, infatti, che il debitore potrebbe risultare estinto o non più operativo. Nonostante non
ricorra alcun obbligo in capo al debitore di effettuare operazioni di conguaglio, resta fermo quanto
osservato nel paragrafo precedente in relazione alla possibilità del creditore pignoratizio di richiedere
al debitore, ove operativo e sostituto di imposta, di tenerne conto in sede di conguaglio ai sensi del
richiamato art. 23, comma 4, del DPR n. 600/1973, consegnando la certificazione rilasciatagli dal terzo
erogatore.
5. SPESE DI LITE DISTRATTE IN FAVORE DEL DIFENSORE DEL CREDITORE
PIGNORATIZIO
Con particolare riferimento alle spese di lite distratte in favore dell’avvocato del creditore pignoratizio
si osserva che, anche qualora non ricorra l’ipotesi considerata nel paragrafo 2.3 in cui il difensore
chiede il pignoramento oltre che nell’interesse del cliente anche nel proprio, le spese processuali
distratte in favore del difensore del creditore pignoratizio per il giudizio di esecuzione sono anch’esse
soggette alla ritenuta del 20 per cento in quanto indicate nell’ordinanza di assegnazione.
6. LA TUTELA ESECUTIVA AZIONATA DALL’AGENTE DELLA RISCOSSIONE
Con riferimento alle procedure esecutive promosse dall’Agente della riscossione per il recupero dei
crediti, si ritiene che non trovino applicazione le norme sul prelievo alla fonte dettate dal
Provvedimento, esonerando il terzo erogatore dalla effettuazione di ogni adempimento. Infatti, in
considerazione della ratio che ispira la nuova disciplina, finalizzata al recupero di materia imponibile,
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Normativa
evitando di affidarsi all’autotassazione del creditore pignoratizio, nelle suddette ipotesi tale pericolo
non ricorrerebbe dal momento che il creditore pignoratizio coincide con l’Agente della riscossione, cioè
il soggetto al quale l’Agenzia delle Entrate affida la riscossione dei tributi. Inoltre, i crediti per i quali si
procede, avendo natura prevalentemente tributaria, non potrebbero scontare un ulteriore prelievo
fiscale. Peraltro, posto che l’Agente della riscossione non è un soggetto Irpef, verrebbe meno in capo
al terzo erogatore l’obbligo di effettuare la ritenuta alla fonte, in base a quanto precisato nel
precedente paragrafo 1.2.
7. LA TUTELA ESECUTIVA DEGLI ASSEGNI PERIODICI PER IL MANTENIMENTO DEL
CONIUGE
Gli assegni periodici corrisposti per il mantenimento del coniuge in conseguenza di separazione legale
ed effettiva, scioglimento, annullamento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, costituiscono
redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente ai sensi dell’art. 50, comma 1, lett. i), del TUIR, nella
misura in cui risultano da provvedimenti dell’Autorità Giudiziaria; gli stessi assegni, ove corrisposti da
un soggetto che rivesta la qualità di sostituto di imposta, sono soggetti a ritenuta alla fonte ai sensi
delle disposizioni di cui all’art. 24 del DPR
n. 600 del 1973. E’ importante rammentare che, per espressa previsione normativa, gli assegni
destinati al mantenimento dei figli non costituiscono reddito (art. 3, comma 3, lett. b), del TUIR).
Pertanto, qualora il provvedimento del giudice non distingua la quota dell’assegno destinata al
mantenimento dei figli, l’assegno si considera destinato al coniuge per la metà del suo ammontare
(art. 3 del DPR n. 42 del 1988). Tanto premesso, si osserva che l’ordinamento giuridico vigente
prevede norme specifiche per garantire al coniuge avente diritto la concreta attuazione del credito
periodico di mantenimento. Si tratta, in particolare, di forme di tutela più immediate ed efficaci
rispetto a quelle previste, in via generale, per il recupero e l’attuazione dei crediti, in considerazione
della speciale delicatezza degli interessi giuridici coinvolti nell’ambito del diritto di famiglia (art. 156,
comma 6, del c.c. per la separazione e art. 8 della legge n. 898 del 1970 per il divorzio). Le procedure
contemplate nelle accennate disposizioni, proprio perchè finalizzate ad assicurare al coniuge avente
diritto una tutela esecutiva più immediata, non sono scandite dalle fasi che generalmente
caratterizzano la ordinaria procedura di pignoramento di cui agli articoli 543 e seguenti del c.p.c. Il
carattere speciale delle procedure esecutive contemplate nell’ambito del diritto di famiglia, unitamente
a esigenze di semplificazione degli adempimenti a carico del terzo erogatore, il quale, peraltro, non è
tenuto a individuare la parte dell’assegno destinata al mantenimento dei figli, comporta che le somme
in questione non devono essere assoggettate alla presente ritenuta, fermo restando l’obbligo del terzo
erogatore di indicarle nel proprio modello 770, nella sezione I del prospetto SY. Diversamente, se il
terzo erogatore conosce la natura delle somme che sta erogando (ad esempio, perché datore di lavoro
del coniuge obbligato), applicherà le ordinarie ritenute previste per tale tipologia di reddito.
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
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