Rapporto di gestione 2016
Rapporto di gestione 2016 - Autorità federale di sorveglianza dei revisori ASR
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12<br />
Financial Au<strong>di</strong>t | ASR 2017<br />
Figura 1<br />
Panoramica dei controlli dell’ASR e delle constatazioni dal 2008 al 2017<br />
Categorie<br />
Cinque principali<br />
imprese <strong>di</strong> revisione Altri Totale<br />
01.04.2008 –<br />
31.12.2017<br />
<strong>di</strong> cui nel<br />
2017<br />
01.04.2008 –<br />
31.12.2017<br />
<strong>di</strong> cui nel<br />
2017<br />
01.04.2008 –<br />
31.12.2017<br />
<strong>di</strong> cui nel<br />
2017<br />
Numero controlli 45 6 60 9 105 15<br />
Constatazioni Comment<br />
Form nell’ambito della<br />
Firm Review<br />
131 6 187 9 318 15<br />
Constatazioni Comment<br />
Form nell’ambito della<br />
File Review<br />
422 28 307 18 729 46<br />
Numero carte <strong>di</strong> lavoro<br />
sottoposte al controllo 6 142 20 59 8 201 28<br />
Firm Review<br />
Nel complesso l’ASR ha identificato<br />
in me<strong>di</strong>a per ogni controllo una constatazione<br />
emersa dalle operazioni<br />
<strong>di</strong> Firm Review. Il maggior numero<br />
<strong>di</strong> constatazioni riguarda le categorie<br />
«Svolgimento dell’incarico» e<br />
«Principi etici applicabili». Le lacune<br />
emerse in questi ambiti riguardano<br />
in particolare l’insufficienza <strong>di</strong><br />
requisiti relativi alla procedura <strong>di</strong> verifica.<br />
Per quanto concerne i principi<br />
etici applicabili l’ASR ha riscontrato<br />
lacune nel processo <strong>di</strong> accettazione<br />
<strong>di</strong> servizi supplementari presso<br />
le imprese verificate. In concreto,<br />
le descrizioni degli incarichi sono<br />
risultate più volte troppo poco significative.<br />
Inoltre, i contenuti delle<br />
descrizioni dei servizi rese nell’ambito<br />
del processo <strong>di</strong> accettazione non<br />
sempre coincidevano con quelli dei<br />
servizi realmente forniti.<br />
I sistemi <strong>di</strong> assicurazione della qualità<br />
possono essere ritenuti nel<br />
complesso efficienti. Questo è riconducibile<br />
alle <strong>di</strong>sposizioni rimaste<br />
pressoché costanti dello standard<br />
ISQC 1 o SQ 1.<br />
Figura 2<br />
Tipologia e numero delle constatazioni emerse dalle Firm Review 2017 condotte presso le imprese <strong>di</strong><br />
revisione (in totale 15 constatazioni)<br />
2<br />
Altro<br />
2<br />
Controllo a posteriori<br />
Risorse umane<br />
2<br />
4<br />
5<br />
Principi deontologici applicabili<br />
Svolgimento dell’incarico<br />
File Review<br />
Nel 2017 sono state condotte e<br />
portate a termine complessivamente<br />
28 File Review (<strong>2016</strong>: 25). Dai<br />
controlli effettuati sono emerse in<br />
tutto 46 constatazioni, il cui numero<br />
per File Review è fortunatamente<br />
sceso da 2,3 a 1,6 rispetto all’anno<br />
precedente. Un motivo <strong>di</strong> tale calo<br />
è rappresentato dal fatto che l’ASR<br />
ha adeguato i criteri relativi alla determinazione<br />
delle constatazioni a<br />
livello <strong>di</strong> carte <strong>di</strong> lavoro. In concreto,<br />
la probabilità nonché le possibili<br />
conseguenze sul conto <strong>di</strong> gruppo<br />
sono state sottoposte a una valutazione<br />
approfon<strong>di</strong>ta. A questo trend<br />
positivo hanno contribuito in particolare<br />
le cinque principali imprese <strong>di</strong><br />
revisione, il cui numero <strong>di</strong> constata-
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