Rapporto di gestione 2016
Rapporto di gestione 2016 - Autorità federale di sorveglianza dei revisori ASR
Rapporto di gestione 2016 - Autorità federale di sorveglianza dei revisori ASR
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28 Regulatory Au<strong>di</strong>t | ASR 2017<br />
impegno annuale, il requisito relativo<br />
alle ore <strong>di</strong> verifica va sod<strong>di</strong>sfatto<br />
nell’arco <strong>di</strong> un periodo <strong>di</strong> quattro<br />
anni. Conformemente alle <strong>di</strong>sposizioni<br />
transitorie dell’OSRev (art. 51a cpv.<br />
2 OSRev), il requisito concernente le<br />
ore <strong>di</strong> verifica doveva essere adempiuto<br />
a partire dal 1° gennaio 2017, vale<br />
a <strong>di</strong>re per un periodo <strong>di</strong> osservazione<br />
compreso tra il 1° gennaio 2013 e il<br />
31 <strong>di</strong>cembre <strong>2016</strong>.<br />
Le società <strong>di</strong> au<strong>di</strong>t potevano scegliere<br />
<strong>di</strong> certificare esse stesse il rispetto <strong>di</strong><br />
tale esigenza per i propri au<strong>di</strong>tor responsabili.<br />
In alternativa ogni au<strong>di</strong>tor<br />
responsabile aveva la possibilità <strong>di</strong><br />
certificare personalmente tale adempimento<br />
me<strong>di</strong>ante adeguate attestazioni.<br />
Nel primo caso le ore <strong>di</strong>chiarate<br />
vengono verificate a campione<br />
dall’ASR in occasione dei suoi controlli.<br />
Per le autocertificazioni degli<br />
au<strong>di</strong>tor responsabili l’autorità prevede<br />
invece un controllo costante.<br />
A parte poche eccezioni, le ore <strong>di</strong> perfezionamento<br />
e <strong>di</strong> verifica richieste<br />
hanno trovato riscontro probatorio.<br />
In singoli casi le ore <strong>di</strong> perfezionamento<br />
non erano conformi alle <strong>di</strong>sposizioni<br />
dell’OSRev.<br />
Sono stati in<strong>di</strong>viduati alcuni punti deboli<br />
in particolare nella registrazione<br />
separata delle ore <strong>di</strong> au<strong>di</strong>t prudenziale.<br />
In<strong>di</strong>pendentemente dalle loro<br />
<strong>di</strong>mensioni, alcune società <strong>di</strong> au<strong>di</strong>t<br />
hanno omesso <strong>di</strong> scorporare tali ore<br />
da quelle de<strong>di</strong>cate alla revisione contabile.<br />
Inoltre hanno calcolato le ore<br />
<strong>di</strong> verifica in maniera retroattiva sulla<br />
base <strong>di</strong> quozienti non tracciabili. Questo<br />
modo <strong>di</strong> procedere non permette<br />
<strong>di</strong> appurare se le ore <strong>di</strong> verifica in<strong>di</strong>cate<br />
siano <strong>di</strong> fatto state svolte nell’ambito<br />
dell’au<strong>di</strong>t prudenziale.<br />
Se al giorno <strong>di</strong> riferimento un au<strong>di</strong>tor<br />
responsabile constata <strong>di</strong> non adempiere<br />
più alle con<strong>di</strong>zioni per l’abilitazione<br />
in termini <strong>di</strong> ore <strong>di</strong> verifica e <strong>di</strong><br />
perfezionamento, non può più lavorare<br />
in tale veste nell’ambito <strong>di</strong> vigilanza<br />
in questione. Anche la società <strong>di</strong><br />
au<strong>di</strong>t deve prendersi cura <strong>di</strong> garantire<br />
che, nell’ottica <strong>di</strong> assicurazione della<br />
qualità, tale persona non sia più impiegata<br />
come au<strong>di</strong>tor responsabile.<br />
La tabella seguente illustra le con<strong>di</strong>zioni<br />
minime per ottenere e mantenere<br />
l’abilitazione nelle singole categorie.<br />
Figura 15<br />
Con<strong>di</strong>zioni per l’abilitazione <strong>di</strong> au<strong>di</strong>tor responsabili<br />
Una sola volta<br />
Perio<strong>di</strong>camente<br />
Abilitazione<br />
Esperienza<br />
professionale<br />
(servizi <strong>di</strong> revisione<br />
svolti in<br />
CH o in maniera<br />
equivalente<br />
all’estero)<br />
Ore <strong>di</strong> verifica<br />
(nell’ambito<br />
<strong>di</strong> vigilanza<br />
dell’abilitazione<br />
richiesta)<br />
Perfezionamento<br />
(nell’anno<br />
precedente<br />
l’inoltro della<br />
domanda e<br />
nell’ambito<br />
<strong>di</strong> vigilanza<br />
dell’abilitazione<br />
richiesta)<br />
Ore <strong>di</strong> verifica<br />
(negli<br />
ultimi 4 anni<br />
e nell’ambito<br />
<strong>di</strong> verifica<br />
dell’abilitazione<br />
richiesta)<br />
Perfezionamento<br />
(all’anno<br />
e nell’ambito<br />
<strong>di</strong> verifica<br />
dell’abilitazione<br />
richiesta)<br />
Banche, borse, commercianti <strong>di</strong><br />
valori mobiliari, centrali d’emissione<br />
<strong>di</strong> obbligazioni fon<strong>di</strong>arie 8 anni 1’500 ore 24 ore 400 ore 24 ore<br />
Assicurazioni 8 anni 400 ore 16 ore 100 ore 16 ore<br />
Direzioni dei fon<strong>di</strong>, fon<strong>di</strong><br />
d’investimento, ecc. (LICol) 8 anni 800 ore 16 ore 100 ore 16 ore<br />
Interme<strong>di</strong>ari finanziari<br />
<strong>di</strong>rettamente sottoposti (IFDS) 5 anni 200 ore 4 ore 100 ore 4 ore<br />
Lo scorso anno vari au<strong>di</strong>tor responsabili<br />
hanno rinunciato volontariamente<br />
alle loro abilitazioni, soprattutto<br />
nelle categorie LICol e IFDS. In<br />
un caso l’ASR ha dovuto revocare<br />
a un au<strong>di</strong>tor responsabile l’abilitazione<br />
a eseguire verifiche conformemente<br />
alle leggi sui mercati<br />
finanziari, in quanto non aveva frequentato<br />
le ore <strong>di</strong> perfezionamento<br />
richieste all’anno.<br />
Collaborazione con la FINMA<br />
Il regolare scambio <strong>di</strong> informazioni tra<br />
l’ASR e la FINMA si fonda su basi giuri<strong>di</strong>che<br />
(art. 28 LFINMA e art. 22 LSR).<br />
Esso avviene a tutti i livelli gerarchici<br />
nel contesto delle File Review degli<br />
assoggettati alla vigilanza della FIN-<br />
MA. La selezione in funzione dei rischi<br />
degli aspetti da sottoporre a una File<br />
Review da parte dell’ASR presuppone<br />
uno scambio costante <strong>di</strong> informazioni<br />
tra l’Autorità stessa e la FINMA. L’ASR<br />
informa quest’ultima in merito ai ri-
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