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DEBITA-SE : ICMS a Recolher CREDITA-SE : ICMS a Recuperar (saldo da conta) O recolhimento do Imposto, quando devido, é contabilizado: DEBITE-SE : ICMS a Recolher CREDITA-SE : Caixa ou Bancos. Contabilização do Imposto s/ Produtos Industrializados Quando a empresa é contribuinte do IPI Fundamentos de Contabilidade Na compra da Matéria-Prima: DEBITA-SE : Estoques de Matérias-Primas (valor da mercadoria deduzido do ICMS) DEBITA-SE : IPI a Recuperar (valor do IPI destacado) DEBITA-SE : ICMS a Recuperar (valor do ICMS destacado) CREDITA-SE : Caixa, Bancos, ou Fornecedores Na venda de produtos acabados: DEBITA-SE : Caixa ou Clientes CREDITA-SE : Vendas (valor da venda sem incluir o valor do IPI) CREDITA-SE : IPI a Recolher (valor do IPI destacado) DEBITA-SE : Custo das Mercadorias Vendidas CREDITA-SE : Mercadorias (pelo valor do custo) e, em seguida DEBITA-SE : Despesa com ICMS CREDITA-SE : ICMS a Recolher Ficha de Controle de Estoques no sistema de Inventário Permanente No sistema de Inventário Permanente, o controle de estoque de mercadorias pode ser simplificado com o uso de uma Ficha de Controle. Os métodos mais utilizados para atribuição de preços aos inventários são : 1. Método do Preço Específico – quando permite uma identificação individual do bem estocado, possibilitando determinação do seu custo no momento da venda. E, quando não for possível identificação do bem, no caso de lotes que não permitem identificação isolada, temos que optar por um dos seguintes métodos a seguir: 2. Método PEPS ou FIFO (First In, First Out) ou Primeiro a Entrar Primeiro a Sair – Significa que o primeiro lote de mercadoria adquirido será o primeiro a ser vendido. Por este critério, os estoques são avaliados com base nas aquisições mais receitas. 3. Método UEPS ou LIFO (Last In, First Out) ou Último a Entrar, Primeiro a Sair) – Significa que o último lote adquirido deverá ser vendido primeiramente. Assim, os estoques são avaliados com base nas primeiras aquisições. A legislação do Imposto de Renda proíbe a utilização deste critério. 4. Método Média Ponderada Móvel – Por esse critério, os estoques são avaliados pelo custo médio de aquisição, apurado a cada entrada de mercadorias, ponderado pelas quantidades adquiridas e pelas anteriormente existentes. Este método exclui o controle por lotes, como os métodos anteriores, e foge dos extremos. Elaboração: Prof. MSc. Adimilson Araujo da Silva 18
Fundamentos de Contabilidade Exercício Resolvido O Restaurante Tropical apresentava em 31.12.XX um estoque inicial de 40 unidades de matériaprima, a um valor unitário de R$22,00, no mês seguinte ocorreu a seguinte movimentação: 02/01 - Compra de 50 unidades a um valor unitário de R$23,00; 03/01 - Requisição de 30 unidades para consumo do restaurante; 10/01 - Requisição de 40 unidades para consumo do restaurante; 12/01 - Compra de 70 unidades a um valor unitário de R$24,50; 17/01 - Requisição de 50 unidades para consumo do restaurante; 22/01 - Compra de 40 unidades a um valor unitário de R$ 25,30; 28/01 - Requisição de 45 unidades para consumo do restaurante. Calcular os valores do Custo de Matéria-Prima do período (CMV) e Estoque Final, utilizando os critérios: a) Preço Médio Ponderado, b) PEPS (FIFO) e, c) UEPS (LIFO). (Impostos excluídos) Resolução: Primeiramente devemos calcular os valores totais do estoque inicial e das compras: Item Qtde (un.) Preço Unitário Vr. Total Estoque inicial 40 R$ 22,00 R$ 880,00 Compra 02/01 50 R$ 23,00 R$ 1.150,00 Compra 12/01 70 R$ 24,50 R$ 1.715,00 Compra 22/01 40 R$ 25,30 R$ 1.012,00 Total 200 R$ 4.757,00 a) Preço Médio Ponderado: Preço Médio Ponderado = R$ 4.757,00 / 200 un. = R$ 23,78 Consumo do Período (CMV): Data Qtde (un.) Preço Médio Vr. Total 03/01 30 R$ 23,78 R$ 713,40 10/01 40 R$ 23,78 R$ 951,20 17/01 50 R$ 23,78 R$ 1.189,00 28/01 45 R$ 23,78 R$ 1.070,10 Total 165 R$ 3.923,70 Estoque final = (200 un. – 165 un.) 35 un. X R$ 23,78 = R$ 832,30. b) PEPS (FIFO): Consumo do Período (CMV): Data Qtde (un.) Preço un. (lote) Lote Vr. Total Qtde un. em estoque (lote) 03/01 30 R$ 22,00 Estoque inicial R$ 660,00 40 – 30 = 10 10/01 10 R$ 22,00 Estoque inicial R$ 220,00 10 – 10 = 0 10/01 30 R$ 23,00 Compra 02/01 R$ 690,00 50 – 30 = 20 17/01 20 R$ 23,00 Compra 02/01 R$ 460,00 20 – 20 = 0 17/01 30 R$ 24,50 Compra 12/01 R$ 735,00 70 – 30= 40 28/01 40 R$ 24,50 Compra 12/01 R$ 980,00 40 – 40 = 0 28/01 05 R$ 25,30 Compra 22/01 R$ 126,50 40 – 5 = 35 Total 165 R$ 3.871,50 Estoque final = (200 un. – 165 un.) 35 un. X R$ 25,30 = R$ 885,50. c) UEPS (LIFO): Consumo do Período (CMV): Data Qtde (un.) Preço un. (lote) Lote Vr. Total Qtde un. em estoque (lote) 03/01 30 R$ 23,00 Compra 02/01 R$ 690,00 50 – 30 = 20 10/01 20 R$ 23,00 Compra 02/01 R$ 460,00 20 – 20 = 0 10/01 20 R$ 22,00 Estoque inicial R$ 440,00 40 – 20 = 20 17/01 50 R$ 24,50 Compra 12/01 R$ 1.225,00 70 – 50 = 20 28/01 40 R$ 25,30 Compra 22/01 R$ 1.012,00 40 – 40= 0 28/01 05 R$ 24,50 Compra 12/01 R$ 122,50 20 – 5 = 15 Total 165 R$ 3.949,50 Estoque final = (200 un. – 165 un.) 35 un, sendo 15 un. X R$ 24,50 (Compra 12/01) + 20 un. X R$ 22,00 (Estoque inicial) = R$ 367,50 + R$ 440,00 = R$ 807,50 Elaboração: Prof. MSc. Adimilson Araujo da Silva 19
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