Bokföring, bokslut och deklaration, del 2, taxeringsår ... - Skatteverket

Sture
Skattemässiga justeringar av bokfört resultat
R12
Bokfört resultat
(förs över från R11 sidan 1)
R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av
R14 Bokförda intäkter som inte ska tas upp
(+/-) =
R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp +
44
Kostnader som inte bokförts men som ska
R16 dras av
-
Sammanlagt resultat av verksamheten
Gemensam verksamhet - överskott redovisad
av annan
Skogsavdrag/substansminskningsavdrag
enligt blankett N8
1a eller min andel av underskott 1b
Gemensam verksamhet - underskott redovisad
av annan 1a eller min andel av överskott 1b
R17
=
R18
45
- 150 000
46
R19
+
47
+
48
Min andel som medhjälpande make (+) och
R20 andel till medhjälpande make (-) -
Min andel av resultatet från verksam-
R21 heten/erna
Övriga skattemässiga justeringar, kostnader
=
49
305 000
R22
min andel (t.ex. utgifter för resor till och från
arbetet) -
50
Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min
R23 Skattemässiga andel justeringar av bokfört + resultat
51
Outnyttjat underskott från föregående beskatt- 40
Bokfört resultat
R24 ningsår (R48 i föregående års blankett)
R12 (förs över från R11 sidan 1) (+/-) -
=
52
41
R25 R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av -+
53
42
170 000
Berit
R20 R23 av- och andel nedskrivning, försäljning och utrangering
Medhjälpande make
+
5. Årets begärda och tidigare års medgivna värde- 80 51
minskningsavdrag Outnyttjat underskott på byggnader från föregående som finns beskatt- vid
R20R24
beskattningsårets ningsår (R48 i utgång föregående års blankett) -
6. Årets begärda och tidigare års medgivna värde- 81
Här för du in din andel av resultatet som 52
minskningsavdrag Skogsavdrag/substansminskningsavdrag
på markanläggningar som finns du ska beskattas
för R25 vid beskattningsårets enligt blankett N8utgång
som medhjälpande make (pluspost). - Observera
3
53
att du som medhjälpande make aldrig kan redovisa
4 Återföring av värdeminskningsavdrag m.m.
underskott. vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning
(skogs- och substansminsknings-
R26 avdrag redovisas även på N8)
+
54
Har du haft Uttag medhjälpande från skogs-, skogsskade- make eller upphovs- som har tagit upp och
beskattats R27 mannakonto för en del av överskottet ska + du vid denna
55
post dra av Inbetalning detta till belopp skogs-, skogsskade- (minuspost). eller
R28 upphovsmannakonto
-
R21 R29
=
Här summerar 1a Anges av den du som posterna vid representantredovisning R12–R20. redovisar Du har hela resultatet då resul- i R12.
1b
tatet för din andel, dvs. resultat på individnivå. Med
utgångspunkt från detta resultat ska du göra de skatte-
Övriga uppgifter
+
-
Deklarationsanvisningar NE-blanketten
mässiga justeringar som krävs för att beräkna din beskattningsbara
inkomst.
Positiv R22–R23 räntefördelning, Övriga dock högst skattemässiga överskott vid justeringar
R29 (beloppet förs även till ruta 52 på INK1)
R22
Negativ räntefördelning (beloppet förs även till
ruta De 55 vanligaste på INK1) justeringarna gör du i särskilda rutor.
Ska du dra av en kostnad som inte bokförts och som
Återföring av periodiseringsfond
inte ryms inom någon av dessa särskilda rutor gör du
Överskott detta i R22. (+)/Underskott Det samma (-) före avsättning gäller om du har en bokförd
till periodiseringsfond
intäkt som inte ska beskattas. Titta även under R14 och
Avsättning till periodiseringsfond, dock högst
30 R16 % av avseende överskott vid R33 exempel på skattemässiga kostnads-
Överskott poster. (+)/Underskott (-) före ökning av
expansionsfond
Ökning Har du av expansionsfond, upprättat dock ett högst förenklat överskott årsbokslut bör du ha bok-
vid R35 (beloppet förs även till ruta 128 på INK1)
fört de flesta utgifter som du får avdrag för vid beskatt-
Minskning av expansionsfond (beloppet förs
även ningen. till ruta 132 Exempel på INK1) på avdragsgilla utgifter som du inte
ska bokföra är kostnader för resor till och från arbetet.
Egna pensionspremier eller inbetalning på
pensionssparkonto Har du inte i upprättat näringsverksamheten ett förenklat årsbokslut kan det
(beloppet förs även till ruta 120 på INK1)
också vara fråga om kostnader för resor i näringsverk-
Särskild samheten löneskatt med på pensionssparavdrag egen bil eller i R38lokalkostnader
i hemmet.
2
56
-
57
+
58
+
=
59
-
=
60
-
61
+
62
-
63
-
Vid 2010 års taxering medgivna avdrag för
R40
egenavgifter eller särskild löneskatt
Har du haft en utgift som du har + rätt att dra av vid be-
65
Påförda skattningen egenavgifter men eller särskild glömt löneskatt att bokföra den för det aktuella
enligt slutskattebesked 2010
-
räkenskapsåret, kan du göra avdrag i ruta 22. I sådana
Överskott (+)/Underskott (-) före årets avdrag
för fall egenavgifter måste du eller vara särskild observant löneskatt så = att dubbelavdrag inte
66
Årets uppkommer.
Positiv
beräknade
räntefördelning,
avdrag
dock
för egenavgifter
högst överskott
eller
vid
särskild
R29 (beloppet
löneskatt
förs även till ruta 52 på INK1) -
67
Sjukpenning R23 Negativ räntefördelning
hänförlig till
(beloppet
denna näringsverk-
förs även till
samhet
ruta 55 på INK1)
+
De vanligaste justeringarna gör 68du
i särskilda rutor.
Allmänt avdrag. Vid konstnärlig eller nystartad
näringsverksamhet Ska Återföring du av ta periodiseringsfond upp utnyttjat en underskott bokförd kostnad som inte får dras av
(beloppet förs även till ruta 45 på INK1).
och som inte ryms inom någon + av dessa särskilda rutor
Överskott (+)/Underskott (-) före avsättning 69
Underskott gör till periodiseringsfond du som detta utnyttjas i R23. i kapital. Detsamma Vinst vid gäller om du har en
avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt
och intäkt Avsättning
underskott som till periodiseringsfond,
i andelshus inte bokförts dock högst men som + ska beskattas. Titta
30 % av överskott vid R33
även under R13 och R15 avseende 71 exempel på skatte-
Överskott
Överskott
(+).
(+)/Underskott
Överförs till INK1
(-) före
sidan
ökning
2, ruta
av
100 mässiga expansionsfond
eller 102 intäktsposter. =
2
56
-
57
+
58
+
=
59
-
=
Återföring av värdeminskningsavdrag m.m.
vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning
(skogs- och substansminskningsavdrag
redovisas även på N8)
Uttag från skogs-, skogsskade- eller upphovs-
R27 mannakonto
Överskott (+)/Underskott (-) före räntefördelning
+
+
=
2
Bokförda intäkter som inte ska tas upp
R26
Inbetalning till skogs-, skogsskade- eller
R28 upphovsmannakonto
Sammanlagt resultat av verksamheten
Gemensam verksamhet - överskott redovisad
R29 av annan
54
55
-
R45
R46
R47
72
Underskott (-). Överförs till INK1 sidan 2, ruta
R48
1a Anges av den som vid representantredovisning redovisar hela resultatet i R12.
1b Min andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representantredovisning föras in direkt i NE-blanketten.
2 För beräkning av räntefördelning och expansionsfond, se beräkningsbilaga SKV 2196.
1a eller min andel av underskott 1b
Gemensam verksamhet - underskott redovisad
av annan 1a eller min andel av överskott 1b
R14
R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp
Kostnader som inte bokförts men som ska
R16 dras av
R17
R18
-
43
+
44
-
=
45
-
R32
R33
R34
R35
60
Ökning av expansionsfond, dock högst överskott
R36
46
150 000
R19
+
R37
47
Övriga uppgifter
Min andel som medhjälpande make (+) och
1. R20 Har du
andel
dragit
till medhjälpande
av kostnader för
make
personbil
(-)
eller lätt
lastbil som är leasad (hyrd) i näringsverksamheten
eller som är bokförd som tillgång?
Min andel av resultatet från verksam-
2. R21 Har du heten/erna dragit av bilkostnader för egen bil enligt
+
48
75 -
76
=
Ja
schablon (18,50 kr/mil), ange beloppet.
49
Övriga skattemässiga justeringar, kostnader
3. Ränteutgifter
min andel
enligt
(t.ex.
kontrolluppgifter
utgifter för resor
för
till
år
och
2010
från
R22 som
arbetet)
dragits av i näringsverksamhet, ange belopp
77
-
4. Vid restvärdesavskrivning: Övriga skattemässiga justeringar, återförda belopp intäkter förmin
78 50
40
41
42
43
450 000
5 000
455 000
R30
R31
R32
R33
R34
R35
R36
R37
R38
R39
R41
R42
R43
R30
R44 R31
125 eller 126. Nästa år förs beloppet till R24.
Har vid R35 du (beloppet upprättat förs även förenklat till ruta 128 på INK1) =
årsbokslut - bör du ha bokfört
61
de Minskning flesta av expansionsfond poster som (beloppet du ska förs beskattas för. Den som inte
även till ruta 132 på INK1)
+
upprättar förenklat årsbokslut 62 bokför också de flesta
inkomsterna. Egna pensionspremier Bil- eller inbetalning och bostadsförmån på m.m. behöver
pensionssparkonto i näringsverksamheten
dock (beloppet inte förs även bokföras till ruta 120 av på INK1) den som -inte
upprättar förenklat
82 63
årsbokslut och kan därför tas upp här. Ytterligare infor-
Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R38 -
mation om bil- och bostadsförmån 83 64 hittar du i SKV 295.
Vid 2010 års taxering medgivna avdrag för
egenavgifter eller särskild löneskatt +
84
Har du glömt att bokföra en intäkt 65 som du ska
Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt
beskattas enligt slutskattebesked för kan 2010du
ta upp den - i R23. I dessa fall måste
85
du Överskott vara (+)/Underskott observant (-) före på årets att inkomsten avdrag
3
inte ska bli dubbelt
för egenavgifter eller särskild löneskatt =
beskattad.
86 66
Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller
särskild löneskatt
-
R24
67
Sjukpenning hänförlig till denna näringsverksamhet
Här ska du redovisa outnyttjat + underskott från före-
68
gående Allmänt avdrag. beskattningsår. Vid konstnärlig eller nystartad Beloppet hämtar du i regel från
näringsverksamhet utnyttjat underskott
R48 (beloppet i NE-blanketten förs även till ruta 45 på INK1). vid taxeringen + 2010. Undantag
gäller om det skett en omprövning 69 av deklarationen.
Underskott som utnyttjas i kapital. Vinst vid
I avyttring sådan av näringsfastighet/näringsbostadsrätt
fall ska du ha fått ett omprövningsbeslut om
och underskott i andelshus
detta.
+
71 NE-2
Överskott (+). Överförs till INK1 sidan 2, ruta
100 eller 102
=
Med outnyttjat underskott avses 72 underskott i närings-
Underskott (-). Överförs till INK1 sidan 2, ruta
verksamheten 125 eller 126. Nästa år förs som beloppet du till inte R24. har = utnyttjat som allmänt
avdrag vid nystartad verksamhet eller konstnärlig
verksamhet. Underskottet får inte heller ha utnyttjats i
inkomstlaget kapital, exempelvis vid försäljning av
7. R39 Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång
8. Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt) 3
R40
9. Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt) 3
R41
10. Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa
R42 års taxering
11. Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) 4
R43
R44
Uppgift behöver bara lämnas av den som har redovisat räntefördelning i ruta R30 eller R31, eller som vid
årets taxering har ökat sitt positiva fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering.
Uppgift behöver bara lämnas av den som vid beskattningsårets utgång har kvarvarande expansionsfond.
R45
Överskott (+)/Underskott (-) före räntefördelning
2
1. Har du dragit av kostnader för personbil eller lätt
lastbil som är leasad (hyrd) i näringsverksamheten
eller som är bokförd som tillgång?
75
76
320 000
Min andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representantredovisning föras in direkt i NE-blanketten.
2 För beräkning av räntefördelning och expansionsfond, se beräkningsbilaga SKV 2196.
Ja
R38
R46
R47
R48
7. Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång
64
82
83
SKV 2161 04 02 10-10
11