Bokföring, bokslut och deklaration, del 2, taxeringsår ... - Skatteverket

Inkomstdeklaration 1
Nedsättning av egenavgifter
Allmän nedsättning av egenavgifter
Du kan begära nedsättning av egenavgifterna genom
att sätta ett kryss i ruta 142 på din inkomstdeklaration.
Nedsättningen är 5 procent av ett avgiftsunderlag, men
högst 10 000 kr. Avgiftsunderlaget är ditt överskott
minskat med sjukpenning och rehabiliteringspenning i
näringsverksamheten.
Om du har satt ett kryss i ruta 142 så räknar Skatteverket
ut hur stor nedsättning som du har rätt till.
Nedsättningsbeloppet räknas sedan av från dina egenavgifter
när din slutliga skatt bestäms. Det finns inget
krav att du ska anpassa ditt schablonavdrag för egenavgifter
(i ruta 43) med hänsyn till nedsättningen.
Är du också delägare i ett handelsbolag eller ett enkelt
bolag och dessutom vill begära nedsättning för överskott
i ett sådant bolag måste du själv räkna ut nedsättningsbeloppet.
Beloppet anger du i ruta 143.
För att du ska få nedsättning måste först och främst
följande tre förutsättningar vara uppfyllda.
• Du ska ha överskott av aktiv näringsverksamhet.
• Ditt avgiftsunderlag ska uppgå till minst 40 000 kr.
• Du ska vid årets ingång ha fyllt 26 men inte 65 år.
Ytterligare en förutsättning för att få nedsättning är att
du, eller ett företag i din intressegemenskap, inte har
fått statliga stöd av mindre betydelse över vissa beloppsnivåer.
Med statligt stöd av mindre betydelse avses
otillåtna stöd som snedvrider konkurrensen inom
EU, men som trots det är tillåtna om de inte uppgår till
allt för stora belopp. Har du däremot fått sådana statliga
stöd som inte snedvrider konkurrensen genom att
gynna vissa företag eller viss produktion ska dessa inte
påverka rätten till nedsättning. Observera att den stödgivande
myndigheten ska ange på beslutet om det är
ett stöd av mindre betydelse.
Det finns en generell beloppsnivå för statliga stöd som
gäller för samtliga företag oavsett bransch. Utöver det
finns det specifika nivåer för företag inom bl.a. jordbruks-
och fiskerisektorn. Den generella begräsningen
är att stöd av mindre betydelse inte får beviljas med
mer än 200 000 euro under en period om tre beskattningsår.
För företag inom jordbruks- och fiskerisektorn
gäller istället de specifika lägre nivåerna 7 500 euro
respektive 30 000 euro.
Tänk på att beloppsgränserna gäller alla företag inom
en intressegemenskap. Om du t.ex. äger ett aktiebolag
som har fått statliga stöd av mindre betydelse med
belopp som överstiger givna gränser kan du inte få nedsättning
som enskild näringsidkare.
Om du bedriver verksamhet inom jordbruk eller fiskeri
ska du specificera dina statliga stöd av mindre betydelse
för beskattningsåret och de två föregående beskatt-
34
ningsåren på blankett N9. Blanketten bifogar din
inkomstdeklaration.
Nedsättning av egenavgifter medges inte för tiden före
den 1 januari 2010. Har du påbörjat ett beskattningsår
före den 1 januari 2010 ska du lämna uppgift om detta
under övriga upplysningar eller i särskild skrivelse.
Ange när ditt beskattningsår har påbörjats och avslutats.
Som huvudregel ska avgiftsunderlaget proportioneras
i förhållande till beskattningsårets längd. Vill du
att en annan fördelning ska ligga till grund för avgiftsberäkningen
ska du lämna särskild redogörelse om
detta. I denna ska du ange vilket avgiftsunderlag som
ligger till grund för nedsättning (resultatet efter den
1 januari 2010) samt hur du har kommit fram till detta. I
regel bör det finnas ett särskilt periodbokslut till grund
för att fördela resultatet på annat sätt än proportionellt.
För ytterligare information se Skatteuträkningsbroschyren
(SKV 425) samt upplysningar till blankett N9.
Regionalt nedsättningsbelopp
Om du bedriver verksamhet från fast driftsställe inom
stödområde får du göra avdrag för regionalt nedsättningsbelopp.
Avdrag medges från egenavgifterna med
10 procent av underlaget, dock högst 18 000 kr per år.
Regionalt avdrag gör du i ruta 141.
För följande verksamheter medges inte nedsättning:
• jordbruksverksamhet som avser produkter som
anges i bilaga 1 till fördraget om upprättande av
Europeiska gemenskapen
• fiskeri- eller vattenbruksverksamhet
• transportverksamhet.
Om du har anställd personal får du varje månad göra
ett avdrag med 10 procent av underlaget för arbetsgivaravgifter,
men högst med 7 100 kr. Underlag och
avdrag för arbetsgivaravgifter redovisas i skattedeklaration.
Du får också göra avdrag från underlaget för
egenavgifter i inkomstdeklarationen, men det totala
avdraget avseende stödområdet för arbetsgivar- och
egenavgifter är maximerat till 85 200 kr per år.
Vilka stödområden som berättigar till regional nedsättning
samt ytterligare information om reglerna hittar du
i Skatteuträkningsbroschyren (SKV 425)
Moms
Om du ska redovisa moms i inkomstdeklarationen
fyller du i uppgifter om utgående moms och ingående
moms vid koderna 109 och 110. Uppgifter om utgående
moms hämtar du från momsbilagan och ingående
moms från bokföringen.
Delägare i handelsbolag eller kommanditbolag ska
aldrig redovisa moms i inkomstdeklarationen, eftersom
det är bolaget som ska betala momsen. Det sker via
skattedeklarationer för bolaget. Detsamma gäller del-