Bokföring, bokslut och deklaration, del 2, taxeringsår ... - Skatteverket

NEA-blanketten
32
Leifs tandläkarpraktik, NEA
Skattemässiga justeringar av bokfört resultat
Bokfört resultat
40
R12 (förs över från R11 sidan 1) (+/-) =
41
R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av +
42
R14 Bokförda intäkter som inte ska tas upp -
Intäkter som inte bokförts men som ska
43
R15 tas upp +
R16
Kostnader som inte bokförts men som
ska dras av
44
-
R17 Sammanlagt resultat av verksamheten =
Vid gemensam verksamhet/redovisning. 45
R18
Avgår andel av överskott till medhjälpande -
make (-). Avgår annans del av överskott (-)
46
och underskott (+). Tillkommer min del av
överskott (+) och underskott (-). +
53
Återföring av värdeminskningsavdrag
m.m. vid avyttring av näringsfastighet och
s.k. avskattning (skogs- och substans-
R19 minskningsavdrag redovisas även på N8) +
Övriga skattemässiga justeringar,
49
R20 kostnader min andel -
Övriga skattemässiga justeringar,
50
R21 intäkter min andel
+
R22
Överskott (+) förs in på rad R19 på
blankett NE
72
=
R23
Underskott (-) förs in på rad R18 på
blankett NE
73
=
av omsättningen i den med syskonen bedrivna jordbruksfastigheten
normalt inte vara större än 300 000 kr
för att han ska få upprätta ett förenklat årsbokslut.
Du kan inte använda de förenklade redovisningsreglerna
i din egen verksamhet om du använder allmänna
redovisningsprinciper i den gemensamt bedriva verksamheten.
Beloppsgränsen vid förenklat årsbokslut på
5 000 kr för lager, inventarier m.m. gäller för samtliga
verksamheter totalt. Resultatet ska bli detsamma oavsett
om du har en bokföring för alla dina verksamheter
eller om du har en bokföring för din egen verksamhet
och en bokföring för den som du bedriver gemensamt
med flera bokföringsskyldiga.
Att beloppsgränsen på 5 000 kr ska tillämpas på samtliga
verksamheter kan innebära att man i vissa fall inte
bör utnyttja dessa i den gemensamt bedrivna verksamheten
eller i den egna verksamheten. Om du använder
dessa förenklingsregler i fler verksamheter riskerar du
att inte få tillämpa de förenklade redovisningsreglerna
och upprätta ett förenklat årsbokslut, se exempel
gemensam verksamhet.
Exempel – gemensam verksamhet
Skattemässiga justeringar av bokfört resultat
Alma och John har fått en jordbruksfastighet i gåva. De har
dessutom varsin enskild näringsverksamhet. Alma har en
klädaffär och John bedriver fastighetsförvaltning.
Bokförda kostnader som inte ska dras av
Bokförda intäkter som inte ska tas upp
För jordbruksfastigheten upprättas ett förenklat årsbokslut.
Alma och John vill även upprätta ett förenklat årsbokslut
för sina egna verksamheter. För att inte komplicera
redovisningen tas lagret i jordbruksfastigheten upp till det
inventerade anskaffningsvärdet 4 500 kr. Vidare görs avskrivning
enligt huvudregeln på avskrivningsunderlaget
4 000 kr. Det gemensamma årsbokslutet kan nu ligga till
grund för blankett NEA.
Sammanlagt resultat av verksamheten
Gemensam verksamhet - överskott redovisad
av annan
Om varulagret hade tagits upp till 0 kr hade Alma fått göra
ett särskilt bokslut för sin del av den gemensamma verksamheten,
eftersom hon hade ett lager i klädverksamheten
och de sammanlagda värdet av lagret för båda verksamheterna
överstiger 5 000 kr.
Eftersom både Alma och John har ett avskrivningsunderlag
för inventarier som överstiger 5 000 kr hade även John
tvingats göra ett särskilt bokslut för sin del av den gemensamma
verksamheten om inventarierna skrivits ned till 0 kr
i denna verksamhet.
Deklarationsanvisningar
NEA-blanketten har i stort samma utseende och uppgiftslämnande
som NE-blanketten. Räkenskapsschemat
är exakt likadant i de båda blanketterna. De skattemäs-
Skogsavdrag/substansminskningsavdrag
enligt blankett N8
siga justeringsposterna är betydligt färre, eftersom de
justeringar som ska göras för hela näringsverksam-
Återföring av värdeminskningsavdrag m.m.
heten redovisas i NE-blanketten. De justeringsposter
vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning
(skogs- och substansminsknings-
som finns på NEA-blanketten finns även i NE-blanketavdrag
redovisas även på N8)
ten. Information och vägledning vad som ska fyllas i de
olika rutorna får därför hämtas från deklarationsanvisningarna
ovan för NE-blanketten.
1a eller min andel av underskott 1b
Gemensam verksamhet - underskott redovisad
av annan 1a eller min andel av överskott 1b
R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp
Kostnader som inte bokförts men som ska
R16 dras av
+
-
+
-
Återföring av periodiseringsfond
Överskott (+)/Underskott (-) före avsättning
till periodiseringsfond
Avsättning till periodiseringsfond, dock högst
30 % av överskott vid R33
=
-
Ökning av expansionsfond, dock högst överskott
vid R35 (beloppet förs även till ruta 128 på INK1)
Minskning av expansionsfond (beloppet förs
även till ruta 132 på INK1)
Min andel som medhjälpande make (+) och
andel till medhjälpande make (-)
Min andel av resultatet från verksamheten/erna
-
=
+
Egna pensionspremier eller inbetalning på
pensionssparkonto i näringsverksamheten
(beloppet förs även till ruta 120 på INK1)
Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R38
Vid 2010 års taxering medgivna avdrag för
egenavgifter eller särskild löneskatt
Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt
enligt slutskattebesked 2010
Outnyttjat underskott från föregående beskatt-
R24 ningsår (R48 i föregående års blankett) -
R25 -
+
Uttag från skogs-, skogsskade- eller upphovs-
R27 mannakonto
+
Överskott (+)/Underskott (-) före räntefördelning
=
2
Positiv räntefördelning, dock högst överskott vid
R29 (beloppet förs även till ruta 52 på INK1)
Negativ räntefördelning (beloppet förs även till
ruta 55 på INK1)
R33
Överskott (+)/Underskott (-) före ökning av
expansionsfond
R37
R39
2
Leifs tandläkarpraktik, NE
40
Bokfört resultat
R12 (förs över från R11 sidan 1) (+/-) = 530 000
56
R30
-
R13
R14
41
42
43
44
57
R31
+
58
R32
+
=
59
R34
-
R17
R18
R19
45
46
+
47
114 500
R35
=
60
R36
-
61
+
62
R20
R21
Övriga skattemässiga justeringar, kostnader
min andel (t.ex. utgifter för resor till och från
R22 arbetet)
Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min
R23 andel
+
48
49
-
50
644 500
R38
-
63
-
64
R40
+
NEA-2 65
R41
-
Överskott (+)/Underskott (-) före årets avdrag
R42 för egenavgifter eller särskild löneskatt =
51
66
Förenklat årsbokslut och gemensam
Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller
R43 särskild löneskatt
-
bokföring för flera bokföringsskyldiga
52
67
Sjukpenning hänförlig till denna näringsverk-
R44 samhet
Driver du en egen verksamhet samtidigt som du driver
+
53
68
en verksamhet gemensamt med någon annan är möjlig- Allmänt avdrag. Vid konstnärlig eller nystartad
näringsverksamhet utnyttjat underskott
heten att upprätta ett förenklat årsbokslut beroende på R45 (beloppet förs även till ruta 45 på INK1). +
din totala R26 nettoomsättning. Understiger nettoomsätt-
69
54
Underskott som utnyttjas i kapital. Vinst vid
ningen för din egen verksamhet plus din del av den
avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt
R46 och underskott i andelshus
gemensamma verksamheten normalt 3 Mkr får du upp-
+
55
71
rätta ett förenklat Inbetalning till skogs-, årsbokslut. skogsskade- eller
Överskott (+). Överförs till INK1 sidan 2, ruta
R28 upphovsmannakonto
-
R47 100 eller 102
=
72
Om till R29exempel
en enskild näringsidkare normalt omsätter
1a2
Anges 700 av 000 den som kr vid i sin representantredovisning byggnadsfirma redovisar får hela hans resultatet andel i R12.
Underskott (-). Överförs till INK1 sidan 2, ruta
R48 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till R24. =
1b Min andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representantredovisning föras in direkt i NE-blanketten.
2 För beräkning av räntefördelning och expansionsfond, se beräkningsbilaga SKV 2196.
Övriga uppgifter
120 000
5 000
10 000
500
114 500
SKV 2164 04 02 10-10