Kontrola a interní audit v pojišťovnictví
Kontrola a interní audit v pojišťovnictví
Kontrola a interní audit v pojišťovnictví
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
Metodický list č. 1 pro kombinované studium předmětu<br />
„<strong>Kontrola</strong> a <strong>interní</strong> <strong>audit</strong> v <strong>pojišťovnictví</strong>“<br />
Název tématického celku : Vymezení vnitřního řídícího a kontrolního systému<br />
Cíl :<br />
Předmětem výkladu je vývoj, úloha, podstata a cíle vnitřní kontroly a <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u<br />
<strong>pojišťovnictví</strong>. Jde o výklad definice vnitřní kontroly a <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u, funkce vnitřní<br />
kontroly a <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u, jejich postavení v rámci vnitřního řídícího a kontrolního systému.<br />
Tato část se věnuje jednotlivým druhům kontroly, struktuře vnitřního a řídícího kontrolního<br />
systému.<br />
Tématický celek je rozčleněn do následujících dílčích témat :<br />
- Vnitřní kontrola a <strong>interní</strong> <strong>audit</strong><br />
- Zvláštnosti <strong>pojišťovnictví</strong> ovlivňující nutnost vnitřní kontroly a <strong>interní</strong>ho<br />
<strong>audit</strong>u<br />
- Definice vnitřní kontroly a <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u<br />
- Hlavní úkoly vnitřní kontroly<br />
- Realizace hlavních úkolů vnitřní kontroly<br />
- Komponenty vnitřního kontrolního systému<br />
- Kontrolní prostředí<br />
- Ocenění (hodnocení) rizik<br />
- Kontrolní činnosti<br />
- Informace a komunikace<br />
- Monitoring<br />
K dílčímu tématu si pečlivě prostudujte :<br />
Jiří Dvořáček,Interní <strong>audit</strong> a kontrola, 2 přepracované vydání, C.H.BECK 2003,.ISBN, 80-<br />
7179-805-3, kapitola 1., 2., 3., 4. a 5.<br />
Při studiu věnujte pozornost zejména těmto problémům :<br />
- definice <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u vnitřní kontroly<br />
- vnitřní řídící a kontrolní systém<br />
- ¨role vnitřní kontroly a <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u<br />
- vztah externího a <strong>interní</strong>ho<br />
Dobře si zapamatujte vymezení a charakteristiku těchto pojmů :<br />
- vnitřní řídící a kontrolní systém<br />
- jednotlivé složky vnitřní kontroly<br />
- tradiční a moderní role <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora.<br />
- rozdíl mezi <strong>interní</strong>m a externím <strong>audit</strong>em.<br />
- posuzování práce <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora externím <strong>audit</strong>orem.<br />
- rozdíl mezi controllingem a <strong>interní</strong>m <strong>audit</strong>em.<br />
- obsah a význam vnitřní kontroly.<br />
- postavení <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u v organizační struktuře podniku.
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
Po prostudování uvedené literatury byste měli :<br />
1.Porozumět problémům<br />
- vzniku <strong>audit</strong>u<br />
- vnitřní kontroly<br />
- <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u<br />
- nezávislosti a odpovědnosti <strong>audit</strong>ora<br />
- etického chování <strong>audit</strong>ora<br />
- zprávy <strong>audit</strong>ora a dopisu vedení<br />
2. Zodpovědět následující otázky<br />
- Moderní pojetí úlohy <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora.<br />
- Vymezení <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u.<br />
- Obsah a úloha vnitřní kontroly.<br />
- Jaké jsou typy odpovědnosti <strong>audit</strong>ora ?<br />
- Jaký vliv má globalizace ekonomiky na <strong>audit</strong>orskou profesi?<br />
Pokud jste čemukoliv neporozuměli, pokuste se písemně vyjádřit problém či otázku, která je<br />
Vám nejasná.<br />
V případě, že jste se v dřívějším studiu či v jiné literatuře se setkali s jiným vymezením<br />
pojmů , pokuste se přesně určit vzájemné odlišnosti a identifikovat jejich příčiny.
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
Metodický list č. 2 pro kombinované studium předmětu<br />
„<strong>Kontrola</strong> a <strong>interní</strong> <strong>audit</strong> v <strong>pojišťovnictví</strong>“<br />
Název tématického celku : Interní <strong>audit</strong>or, struktura útvaru <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u, pracovní<br />
postupy.<br />
Cíl :<br />
Tato část je zaměřena na výklad odpovědnosti <strong>audit</strong>ora, jeho etického chování, plánování,<br />
průběh <strong>audit</strong>u. Zde se zaměříme zejména na odhalování nezákonných aktů, činnost <strong>audit</strong>ora a<br />
etická pravidla. Dále na zprávu <strong>audit</strong>ora a její strukturu, formální a obsahové prvky zprávy a<br />
dokumentaci <strong>audit</strong>u.. Též se zaměříme na profil <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora.<br />
Tématický celek je rozložen do do dílčích témat :<br />
- profesionální profil <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora<br />
- etický kodex a chování <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora<br />
- odborná příprava <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora<br />
- organizační struktura útvaru <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u<br />
- pracovní postupy <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u - plánování, příprava <strong>audit</strong>u, program <strong>audit</strong>u,<br />
dokumentace <strong>audit</strong>u, <strong>audit</strong>orské techniky , <strong>audit</strong>orské zprávy<br />
K dílčímu tématu si pečlivě prostudujte :<br />
Jiří Dvořáček,Interní <strong>audit</strong> a kontrola, 2 přepracované vydání, C.H.BECK 2003,.ISBN, 80-<br />
7179-805-3, kapitola 5., 6., 7., 8. a 9.<br />
Dobře si zapamatujte vymezení a charakteristiku těchto pojmů :<br />
- etický kodex a jeho principy<br />
- zvyšování kvalifikace <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora formou certifikace<br />
- začlenění útvaru <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u v organizační struktuře podniku<br />
- plánování <strong>audit</strong>u<br />
- příprava <strong>audit</strong>u<br />
- proces <strong>audit</strong>u<br />
- dokumentace <strong>audit</strong>u<br />
- <strong>audit</strong>orské zprávy<br />
Po prostudování uvedené literatury byste měli :<br />
1.. Porozumět problémům :<br />
- principy etického kodexu .<br />
- procesu odborné přípravy <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora.<br />
- faktory organizačního uspořádání útvaru <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u?<br />
- fáze pracovní postupu <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u.<br />
- plánování <strong>audit</strong>u a programu <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u.<br />
- <strong>audit</strong>orské techniky<br />
- zpracování <strong>audit</strong>orských zpráv.<br />
- dokumentace <strong>audit</strong>u.<br />
2. Zodpovědět následující otázky :
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
- postavení <strong>audit</strong>u v organizační struktuře pojišťoven
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
- postavení <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u v organizační struktuře pojišťoven<br />
- úloha výboru pro <strong>audit</strong><br />
- profesionální profil <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora<br />
- etický kodex a chování <strong>audit</strong>ora<br />
- určující faktory organizačního uspořádání útvaru <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u<br />
- plánování <strong>audit</strong>u<br />
- program <strong>audit</strong>u<br />
- příprava <strong>audit</strong>u<br />
- provádění <strong>audit</strong>u<br />
- <strong>audit</strong>orské zprávy<br />
- dokumentace <strong>audit</strong>u<br />
Pokud jste čemukoliv neporozuměli, pokuste se písemně vyjádřit problém či otázku, která je<br />
Vám nejasná.<br />
V případě, že jste se v dřívějším studiu či v jiné literatuře se setkali s jiným vymezením<br />
pojmů , pokuste se přesně určit vzájemné odlišnosti a identifikovat jejich příčiny.
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
Metodický list č. 3 kombinovaného studia předmětu<br />
„<strong>Kontrola</strong> a <strong>interní</strong> <strong>audit</strong> v <strong>pojišťovnictví</strong>“<br />
Název tématického celku: Riziko a <strong>interní</strong> <strong>audit</strong>, podvod a <strong>interní</strong> <strong>audit</strong>, informatika a<br />
<strong>interní</strong> <strong>audit</strong>, <strong>audit</strong> operací, finanční <strong>audit</strong>, <strong>audit</strong> jakosti a ekologický <strong>audit</strong>.<br />
Cíl :<br />
Tato část je zaměřena na výklad úlohy <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora v oblasti rizik v <strong>pojišťovnictví</strong>.Dále<br />
na problematiku odhalování podvodů, informatiku a <strong>interní</strong> <strong>audit</strong>, <strong>audit</strong> finanční situace.<br />
Tématický celek je rozložen do následujících dílčích témat dílčích témat :<br />
- vymezení podstaty rizika<br />
- druhy rizik<br />
- přístupy <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u k riziku<br />
- <strong>audit</strong>orské techniky<br />
- role <strong>interní</strong>ch <strong>audit</strong>orů v prevenci a vyšetřování podvodů<br />
- potřeba informatiky v <strong>interní</strong>m <strong>audit</strong>u<br />
- <strong>audit</strong> operací, jeho podstata<br />
K dílčímu tématu si pečlivě prostudujte :<br />
Jiří Dvořáček,Interní <strong>audit</strong> a kontrola, 2 přepracované vydání, C.H.BECK 2003,.ISBN, 80-<br />
7179-805-3, kapitola 8., 11., 12.13. a 14.<br />
Při studiu věnujte pozornost zejména těmto problémům :<br />
- podstata podnikatelských rizik.<br />
- přístupy <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora k riziku.<br />
- úloha informatiky v <strong>interní</strong>m <strong>audit</strong>u.<br />
- podvody a úloha <strong>audit</strong>u při jejich odhalování<br />
- <strong>audit</strong> operací a finanční <strong>audit</strong><br />
- úloha informatiky v <strong>interní</strong>m <strong>audit</strong>u.<br />
-<br />
Po prostudování uvedené literatury byste měli :<br />
1. Porozumět problémům :<br />
- rizika v <strong>pojišťovnictví</strong> a úloha <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u při jejich odhalování<br />
- rizika <strong>audit</strong>orské práce<br />
- role <strong>audit</strong>orů v prevenci a vyšetřování podvodů<br />
- rozdíly mezi <strong>audit</strong>em operací a finančním <strong>audit</strong>em<br />
2. Zodpovědět následující otázky :<br />
- vymezení podstaty rizika.<br />
- rizika v <strong>pojišťovnictví</strong><br />
- přístupy <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u k riziku<br />
- <strong>audit</strong> operací<br />
- finanční <strong>audit</strong><br />
- solventnost a <strong>interní</strong> <strong>audit</strong>
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
Pokud jste čemukoliv neporozuměli, pokuste se písemně vyjádřit problém či otázku, která je<br />
Vám nejasná.<br />
V případě, že jste se v dřívějším studiu či v jiné literatuře se setkali s jiným vymezením<br />
pojmů , pokuste se přesně určit vzájemné odlišnosti a identifikovat jejich příčiny.<br />
Pokud jste zvládli předmět <strong>Kontrola</strong> a <strong>audit</strong> v <strong>pojišťovnictví</strong>, pokuste se o řešení :<br />
1. Auditu solventnosti<br />
2. Auditu peněžních toků<br />
3. Rozdíly mezi <strong>interní</strong>m a externím <strong>audit</strong>em<br />
Literatura<br />
a) povinná<br />
- Jiří Dvořáček, Interní <strong>audit</strong> a kontrola, C.H.BECK PRO PRAXI, 2003<br />
- Jiří Dvořáček,Audit podniku a jeho operací, C.H.BECK PRO PRAXI, 2005<br />
- Doporučení Výboru dozorčích orgánů v <strong>pojišťovnictví</strong> a v zaměstnaneckých penzích<br />
b) doporučená<br />
- ANDERSEN, A. , Výbory <strong>audit</strong>u po Cadburyho komisi, Praha, ČIIA 1998<br />
- Auditorské směrnice Komory <strong>audit</strong>orů ČR, Praha 1999<br />
- COOPERS LYBRAND, Správa a finanční řízení společností v České republice,<br />
Výsledky výzkumu,Listopad 1997<br />
- Fotr, J., Jak hodnotit a snižovat podnikatelské riziko, Praha, Management Press,1992<br />
- Kontrolní systém společnosti jako součást procesu jejího řízení, Praha, ČIIA 1999<br />
- Králíček,Múllerová, Auditing, vydal Svaz účetních v nakladatelství Bilance, Praha,<br />
1998
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
Příloha č. 1<br />
Interní <strong>audit</strong> v pojišťovnách<br />
Výbor dozorčích orgánů v <strong>pojišťovnictví</strong> a v zaměstnaneckých penzích ( Commitee of<br />
European and Occupational Pensions Supervisors) v roce 2003 stanovil principy <strong>interní</strong><br />
kontroly a definici <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u.<br />
Principy <strong>interní</strong> kontroly:<br />
1. Kultura kontroly<br />
Správní rada zodpovídá za prosazování vysoce morálního přístupu a za to, že ve firmě vytvoří<br />
kulturu zdůrazňující a demonstrující na všech zaměstnaneckých úrovních význam <strong>interní</strong><br />
kontroly. Za implementaci kultury a principů <strong>interní</strong> kontroly zodpovídá management. Je<br />
nutné, aby všichni pracovníci rozuměli svým úlohám v procesu <strong>interní</strong> kontroly a byli do<br />
tohoto procesu plně zapojeni.<br />
2.Posuzování rizik<br />
Při vytváření a udržování účinného systému <strong>interní</strong> kontroly by pojišťovací firma měla<br />
pravidelně posuzovat, jak <strong>interní</strong>, tak externí rizika, kterým čelí. Posuzování by mělo<br />
zahrnovat identifikaci a analýzu ( za pomoci kvantitativních, případně kvalitativních<br />
nástrojů) všech podstatných rizik, kterým je pojišťovna vystavena, a v souladu s tím byměla i<br />
jednat.<br />
3.Kontrolní činnosti a oddělení povinností<br />
Pro adekvátní systém <strong>interní</strong> kontroly je nutní zavést efektivní a účinné kontrolní činnosti, a to<br />
na všech úrovních subjektu. Měl by je zavést management společnosti v souladu s cíli a<br />
strategiemi určenými správní radou a měli by do nich být zapojeni všichni pracovníci. Tyto<br />
činnosti mají tvořit nedílnou součást každodenních činností a měly by být průběžně<br />
posuzovány. Aby byl systém <strong>interní</strong> kontroly účinný, je nutné stanovit vhodné oddělení<br />
povinností a načrtnout jasné hranice zodpovědnosti, a to jak na úrovni jednotlivců, tak na<br />
úrovni funkčních součástí.<br />
4.Informace a komunikace<br />
Pojišťovací firmy by měly mít na všech úrovních svých organizací k dispozici spolehlivé a<br />
včasné informace, aby mohly prostřednictvím efektivního rozhodovacího procesu definovat<br />
cíle stanovené správní radou, dosahovat těchto cílů a posuzovat je. Systém <strong>interní</strong> kontroly<br />
by měl zajistit efektivnost komunikačních procedur. Taková komunikace by měla být <strong>interní</strong> i<br />
externí a může zahrnovat jak formální, tak neformální cesty.
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
5. Informační a komunikační technologie<br />
Pojišťovací podniky by měly zavádět systémy informačních a komunikačních technologií<br />
(ICT), vhodné pro činnosti, kterými se zabývají, pro jejich strategii a potřeby. Ve vztahu<br />
k rizikům týkajícím se ICT by měly být zavedeny bezpečnostní kontroly, které by přispěly<br />
k efektivnímu posílení řízení těchto rizik. To by mělo pojišťovací společnosti umožnit<br />
rozpoznávat jak potencionální výhody takových systémů,m tak i související rizika.<br />
6. Monitorování<br />
Pojišťovací podniky by měly implementovat vhodné systémy pro monitorování účinnosti a<br />
efektivnosti jejich <strong>interní</strong>ch kontrolních mechanismů. Monitorování by mělo¨být prováděno<br />
průběžně a mělo by být doplňováno separátním vyhodnocováním.<br />
Nedílnou součástí systému <strong>interní</strong> kontroly v souladu s rozmanitostí a složitostí činnosti<br />
pojišťovací firmy měl být efektivní a komplexní <strong>interní</strong> <strong>audit</strong>, který by měli provádět<br />
operačně nezávislí, vhodně vyškolení a kompetentní pracovníci.<br />
Funkci <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>ora by měli provádět prostřednictvím profesionálního programu<br />
navrženého takovým způsobem, aby nabízel rozumné záruky, že budou splněny úkoly <strong>interní</strong><br />
kontroly. Efektivní funkce <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u by měla zahrnovat proces následných akcí u<br />
nálezů <strong>audit</strong>u, aby bylo zajištěno, že odhalené problémy budou adekvátně řešeny.<br />
Interní <strong>audit</strong><br />
Funkce <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u by měla tvořit nedílnou součást firemního prostředí <strong>interní</strong> kontroly a<br />
měla by mít dostatečnou autoritu pro provádění příslušných povinností objektivně a nezávisle.<br />
Pracovníci <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u by měli být kompetentní, kvalifikovaní,n dobře vyškolení a<br />
nezávislí lidé, kteří by měli jasně rozumět tomu, v čem spočívá jejich úloha a jaké jsou jejich<br />
zodpovědnosti.<br />
Měl by být zpracován komplexní plán určující úkoly pro <strong>audit</strong> pro příslušné období. Plán by<br />
měl vycházet z z rizikovosti činností, operací a systémů <strong>interní</strong> kontroly.<br />
Měla by být vytvořena kritéria pro posuzování adekvátnosti specifických postupů a pravidel a<br />
kontrolních mechanismů. Funkce <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u my měla být podřízena přímo<br />
managementu a měla by mít přímý přístup ke správní radě.<br />
Měl by ověřovat plnění a účinnost přijatých opatření k odstranění zjištěných nedostatků a<br />
rizik.<br />
Solventnost v <strong>pojišťovnictví</strong> je schopnost pojistitele plnit přijaté závazky, t.j. uhradit<br />
oprávněné nároky z realizovaných pojistných událostí.<br />
K ocenění solventnosti pojišťovny používají následující finanční poměrové ukazatele :
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
- Solvency ratio = volný kapitál/čisté pojistné<br />
- Reverses ratio = technické rezervy/čisté pojistné<br />
Solventnost pojišťovny<br />
„Solventnost pojišťovny vyjadřuje povinné minimální množství vlastního kapitálu, které<br />
slouží k eliminaci výkyvů v jejím podnikání a zabezpečuje tak trvalou splnitelnost závazků<br />
pojišťovny vzniklých z její pojišťovací činnosti.“ 1<br />
Podle zákona č. 363/1999 Sb., o <strong>pojišťovnictví</strong> ve znění dalších úprav, se solventností<br />
rozumí: „… schopnost pojišťovny nebo zajišťovny trvale zabezpečit vlastními zdroji úhradu<br />
závazků z pojišťovací nebo zajišťovací činnosti.“ 2 Vyhláška Ministerstva financí ČR č.<br />
303/2004 Sb., kterou se provádí zákon o <strong>pojišťovnictví</strong>, na základě práva Evropských<br />
společenství, co se týče vykazování solventnosti, upravuje:<br />
- způsob výpočtu výše vlastních zdrojů pojišťovny nebo zajišťovny,<br />
- položky vlastních zdrojů, které tvoří garanční fond,<br />
- určení hodnoty vlastních zdrojů a<br />
- způsob vykazování solventnosti.<br />
Disponibilní míra solventnosti<br />
Základem výpočtu solventnosti je určení hodnoty vlastních zdrojů, tzv. disponibilní míra<br />
solventnosti. Tu tvoří součet hodnot účetních položek specifikovaných v § 6 odst. 2 prováděcí<br />
vyhlášky: 3<br />
a) splacený základní kapitál,<br />
b) rezervní fondy,<br />
c) přenosy zisku a ztráty,<br />
d) jiné položky,<br />
e) fond na budoucí příděly v životním pojištění.<br />
Požadovaná míra solventnosti<br />
V neživotním pojištění:<br />
1 KARFÍKOVÁ, M., PŘIKRYL, V., ČECHOVÁ, J. Základy pojišťovacího práva Studijní texty 1. vyd. Praha :<br />
Orac, 2001. s. 51. ISBN 80-8619-927-4.<br />
2 Zákon č. 39/2004 Sb., o <strong>pojišťovnictví</strong>. § 2 písm. i).<br />
3 Prováděcí vyhláška 303/2004 Sb., provádějící některá ustanovení zákona o <strong>pojišťovnictví</strong>. ASPI
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
je rovna vyšší hodnotě ze dvou hodnot:<br />
- z objemu hrubého předepsaného pojistného a<br />
- z nákladů na pojistná plnění podle výkazu.<br />
V životním pojištění:<br />
se vypočítává z objemu technických rezerv a z rizikového kapitálu způsobem uvedeným pro<br />
vykazování solventnosti. (Rizikový kapitál je roven rozdílu částky splatné v případě pojistné<br />
události a rezervy pojistného životních pojištění vytvořené k dané pojistné smlouvě.)<br />
Odděleně od ostatních životních pojištění se vypočítává požadovaná míra solventnosti u<br />
životních pojištění, u kterých je nositelem investičního rizika pojistník<br />
Vykazování solventnosti<br />
Po zjištění obou měr solventnosti pak regulátor jednoduše zjistí, do jaké míry je společnost<br />
dostatečně kapitálově vybavená. Může nastat jeden z těchto tří případů:<br />
„Je-li disponibilní míra solventnosti (neboli vyhláškou daným postupem upravená hodnota<br />
skutečného vlastního kapitálu pojišťovny):<br />
a) vyšší nebo rovna požadované míře solventnosti, je kapitálová vybavenost pojišťovny<br />
v pořádku,<br />
b) je-li menší než požadovaná míra solventnosti, ale zároveň dosahuje alespoň výše jedné<br />
třetiny požadované míry solventnosti (neboli minimálního garančního fondu), je<br />
kapitálová vybavenost pojišťovny ohrožena a dozorčí orgán musí s pojišťovnou tuto<br />
situaci přiměřeně řešit (ozdravný plán),<br />
c) nižší než hodnota minimálního garančního fondu, je kapitálová vybavenost<br />
nedostatečná a na pojišťovnu bude uvalena nucená správa.“ 4<br />
Pojišťovna je povinna Ministerstvu financí ČR solventnost vykazovat písemně nebo na<br />
technickém nosiči dat, a to do 30 dnů ode dne vydání výroku <strong>audit</strong>ora o ověření účetní<br />
závěrky nebo kdykoliv na žádost ministerstva.<br />
4 PRACOVNÍ SKUPINA SOLVENCY II. Solvency II ?!. http://www.cap.cz/soubor.aspx?id=226
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________<br />
Vykazování solventnosti je nástroj regulátora, tj. Ministerstva financí ČR, sloužící<br />
k jednotnému srovnání různě velkých a odlišně strukturovaných pojišťoven. Strukturou a<br />
velikostí pojišťoven rozumíme např. množství a druh uzavřených pojištění, objem netto<br />
pojistného a celkové pojistné částky. Zákon pojišťovnám stanoví jasná pravidla, podle kterých<br />
je solventnost vykazována a v případě nedostatečné solventnosti je orgán regulace a dohledu<br />
oprávněn zakročit.<br />
Interní <strong>audit</strong> a solventnost<br />
Proces vykazování solventnosti je provázen mnoha složitými výpočty, za které jsou<br />
zodpovědni pojistní matematici. Aby mohla být informace týkající se výkazu solventnosti<br />
předložena managementu společnosti, <strong>interní</strong> <strong>audit</strong> ji převádí do jednoduché srozumitelné<br />
podoby.<br />
Jak už bylo uvedeno, výkaz o solventnosti regulátorovi ukazuje, zda je pojišťovna dostatečně<br />
kapitálově vybavená a je dlouhodobě schopna plnit své závazky vyplývající z pojišťovací<br />
činnosti. Přesto i chod dostatečně kapitálově vybavené pojišťovny může být narušen dalšími<br />
vlivy, které neovlivňují ukazatele pro výpočet solventnosti. Jedná se o rizika vyplývající<br />
z různých činností pojišťoven, např. z provozních činností či činností spojených se správou<br />
investic, především na kapitálovém trhu. Aby nebylo nutné řešit možné negativní dopady<br />
těchto rizik, nastupuje role <strong>interní</strong>ho <strong>audit</strong>u. Jeho úlohou je zavádění systematického<br />
metodického přístupu k hodnocení a zlepšení efektivnosti řízení rizik, řídících a kontrolních<br />
procesů. Auditorské zprávy musí být snadno pochopitelné a měly by obsahovat informace o<br />
rizicích, která ze zjištěných skutečností vyplývají, a doporučení nebo návrhy na zlepšení.<br />
Interní <strong>audit</strong> pojišťovny doposud není žádnými zákonnými normami řízen, opírá se pouze o<br />
<strong>audit</strong>orské standardy. Myslím, že v této oblasti je třeba mnoho dohánět.<br />
Rizika :<br />
- pojistné<br />
- investiční<br />
- tržní<br />
- úvěrové<br />
- operační<br />
- likvidní<br />
Potřeba definovat rizika i z hlediska minimálních kapitálových požadavků a solventnostních<br />
kapitálových požadavků.
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o. p. s.<br />
___________________________________________________________________________