Ä a s o p i s Ä e s k é h o p o j i Å¡ Å¥ o v n i c t v à - Pojistný obzor
Ä a s o p i s Ä e s k é h o p o j i Å¡ Å¥ o v n i c t v à - Pojistný obzor
Ä a s o p i s Ä e s k é h o p o j i Å¡ Å¥ o v n i c t v à - Pojistný obzor
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
K nejdůležitějším změnám daně z příjmů pro zdaňovací<br />
období 2009 a následující se řadí zavedení mimořádných<br />
odpisů a rozšíření daňové uznatelnosti nákladů na<br />
vzdělávání zaměstnanců<br />
Ilustrace: MF ČR<br />
Novely zákona o daních<br />
z příjmů<br />
Předmětem novelizace je také zákon o daních<br />
z příjmů. Novely jsou vyvolány zejména<br />
nutností reakce na probíhající finanční<br />
krizi, ale také požadavky, které vyplývají ze<br />
závazků České republiky z členství v Evropské<br />
unii. Navržené změny zákona o daních<br />
z příjmů jsou obsaženy v několika dílčích novelách,<br />
a proto je bohužel probíhající proces<br />
novelizace daně z příjmů opět poněkud nepřehledný.<br />
Řada změn, které se připravují, nemá zásadní<br />
vliv na daň z příjmů pojišťoven a bude mít<br />
dopad spíše na drobné podnikatele, fyzické<br />
osoby a zahraniční poplatníky daně z příjmů.<br />
V následujícím textu se proto zaměříme pouze<br />
na změny s dopadem na daň z příjmů pojišťoven,<br />
kterých není mnoho.<br />
Současná situace<br />
Pro úplnost shrnujeme aktuální stav novelizace:<br />
v současné době je platná a účinná novela<br />
zákona o daních z příjmů č. 216/2009 Sb.<br />
(vyšla ve Sbírce zákonů 20. července 2009).<br />
Tato novela obsahuje změny, které mohou<br />
mít dopad na pojišťovny, i když nepříliš významný.<br />
Zahrnuje mimo jiné zavedení tzv.<br />
mimořádných odpisů majetku a změny<br />
v podmínkách pro daňovou uznatelnost nákladů<br />
na vzdělávání zaměstnanců. Obě změny<br />
jsou účinné již pro zdaňovací období roku<br />
2009 a pojednáváme o nich podrobněji níže.<br />
Druhou novelu již podepsal prezident republiky<br />
a její publikování ve Sbírce zákonů je<br />
otázkou nejbližších dní. Tato novela obsahuje<br />
možnost paušalizovat daňově uznatelné náklady<br />
na provoz osobních automobilů, a tak<br />
se vyhnout finančními úřady často vyžadované<br />
knize jízd. Avšak vzhledem ke skutečnosti,<br />
že výdaje lze paušalizovat částkou<br />
5 000 Kč měsíčně pro maximálně tři osobní<br />
automobily, má tato změna prakticky nulový<br />
dopad na velké společnosti, a tudíž i na pojišťovny.<br />
Třetí novela čeká na zveřejnění ve Sbírce zákonů<br />
a obsahuje zvýšení výdajových paušálů<br />
pro podnikatele, fyzické osoby. Opět, tato<br />
novela nebude mít přímý vliv na pojišťovny.<br />
Může však být relevantní např. z pohledu pojišťovacích<br />
zprostředkovatelů, jejichž výdajový<br />
paušál se může zvýšit z aktuálních 40 %<br />
na 60 %.<br />
V čem spočívají<br />
mimořádné odpisy?<br />
Cílem tzv. mimořádných odpisů je umožnit<br />
daňovým poplatníkům rychlou daňovou<br />
amortizaci výdajů, a tím podpořit investice<br />
do nového majetku v období finanční krize.<br />
Zákon o daních z příjmů nově umožňuje<br />
daňově odepsat hmotný majetek zařazený<br />
do 1. a 2. odpisové skupiny, který bude pořízen<br />
v období od 1. ledna 2009 do 30. června<br />
2010 a u něhož je společnost prvním<br />
vlastníkem, za 12, respektive 24 měsíců. Pro<br />
srovnání, majetek zařazený do 1. odpisové<br />
skupiny byl doposud odepisován po dobu<br />
3 let a majetek ze 2. odpisové skupiny<br />
po dobu 5 let. Do uvedených odpisových<br />
skupin jsou zařazeny např. osobní automobily,<br />
výpočetní technika a nábytek.<br />
Majetek zařazený do 1. odpisové skupiny<br />
může být za výše uvedených podmínek odepsán<br />
formou rovnoměrných měsíčních odpisů<br />
bez přerušení počínaje měsícem následujícím<br />
po měsíci, kdy byl majetek zařazen<br />
do užívání, za 12 kalendářních měsíců.<br />
Majetek zařazený do 2. odpisové skupiny<br />
může být obdobně odepsán za 24 měsíců<br />
s tím, že v průběhu prvních dvanácti měsíců<br />
bude rovnoměrně odepsáno 60 % vstupní<br />
ceny majetku a v průběhu následujících dvanácti<br />
měsíců zbývajících 40 % jeho vstupní<br />
ceny.<br />
Při rozhodování o investicích do majetku by<br />
proto společnost měla zvážit možnost využití<br />
zvýhodněných mimořádných odpisů. Přitom<br />
je také vhodné brát v potaz nutnost nastavení<br />
nových odpisových plánů v informačních<br />
systémech pro evidenci dlouhodobého majetku.<br />
Daňová uznatelnost<br />
nákladů na vzdělávání<br />
zaměstnanců<br />
Jaké změny nastávají v této oblasti? Zjednodušeně<br />
řečeno, mohou být podle nového<br />
znění zákona o daních z příjmů považovány<br />
za daňově uznatelné náklady vynaložené<br />
na vzdělávání zaměstnanců, pokud souvisejí<br />
s předmětem činnosti zaměstnavatele.<br />
V čem spočívá rozdíl proti původní úpravě?<br />
Podle původní úpravy bylo nutné rozlišovat,<br />
zda vzdělávání vede pouze k prohloubení<br />
kvalifikace nebo k jejímu zvýšení. V případě<br />
zvýšení kvalifikace pak náklady nemohly být<br />
daňově uznatelné. Navíc rozlišit jednoznačně,<br />
kdy se jedná o prohloubení a kdy o zvýšení<br />
kvalifikace, nebylo často možné. Nová<br />
úprava je tak z pohledu poplatníků daně nepochybně<br />
výhodná.<br />
Za důležité také považujeme upozornit, že<br />
nepeněžní plnění ve formě vzdělávání, které<br />
souvisí s předmětem činnosti zaměstnavatele,<br />
je na straně zaměstnanců osvobozeno<br />
od daně z příjmů fyzických osob a nepodléhá<br />
odvodům na sociální a zdravotní pojištění.<br />
Vzdělávání se tak stává ještě výhodnějším<br />
motivačním prvkem v oblasti lidských<br />
zdrojů.<br />
Ekonomické informace Pojistný <strong>obzor</strong> 3/2009 23
Change language