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稅 務 Taxation
達 拉 斯 日 報
星 期 二 2024 年 4 月 30 日 Tuesday Apr. 30, 2024
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A8
骯 髒 十 二 條 騙 術 : 年 度 納 稅 人 反
詐 騙 宣 傳 活 動 收 尾 篇 , 虛 假 避 稅
策 略 、 具 有 國 際 元 素 的 騙 局 ( 上 )
美 國 國 稅 局 為
2024 年 「 骯 髒 十 二
條 騙 術 」 反 詐 騙 宣
傳 活 動 劃 上 句 點 ,
提 醒 納 稅 人 警 惕 兜
售 虛 假 稅 收 策 略 的
推 廣 人 和 企 圖 減 稅
或 完 全 避 稅 的 欺 詐
性 離 岸 騙 局 。
威 脅 納 稅 人 的
各 種 詐 欺 騙 局 可 以
採 取 不 同 的 形 式 ,
包 括 與 聯 合 保 護 地
役 權 和 微 型 專 屬 自 保 保 險 安 排 相 關 的 剝 削 協 議 。 這 些 騙 局 也
可 能 具 有 國 際 性 , 例 如 將 資 金 和 數 位 資 產 隱 藏 在 外 國 帳 戶 中
或 使 用 外 國 自 保 保 險 和 馬 耳 他 外 國 個 人 退 休 帳 戶 。
「 納 稅 人 應 該 對 任 何 試 圖 完 全 消 除 合 法 納 稅 責 任 的 行 為
保 持 警 惕 。」 美 國 國 稅 局 局 長 Danny Werfel 表 示 :「 推 廣 人 繼
續 兜 售 精 心 設 計 的 減 稅 騙 局 並 賺 取 可 觀 的 利 潤 。 考 慮 這 些 安
排 的 納 稅 人 應 該 始 終 尋 求 值 得 信 賴 的 稅 務 專 業 人 士 的 建 議 ,
而 不 是 聽 信 專 注 於 推 廣 可 疑 交 易 來 賺 錢 的 激 進 推 廣 人 的 話 。
國 稅 局 年 度 「 骯 髒 十 二 條 騙 術 」 活 動 的 最 後 一 天 。 自
2002 年 開 始 , 國 稅 局 的 年 度 「 骯 髒 十 二 條 騙 術 」 活 動 列 出 了
12 種 騙 局 和 騙 術 , 這 些 騙 局 和 騙 術 使 納 稅 人 、 企 業 和 稅 務 專
業 人 士 面 臨 損 失 金 錢 、 個 人 資 訊 、 數 據 等 的 風 險 。 雖 然 「 骯 髒
十 二 條 騙 術 」 不 是 一 份 法 律 文 件 , 也 不 是 機 構 執 法 優 先 事 項
的 正 式 清 單 , 但 教 育 工 作 旨 在 提 高 認 識 並 保 護 納 稅 人 和 稅 務
專 業 人 員 免 受 常 見 稅 務 詐 騙 和 騙 局 的 侵 害 。
今 天 的 2024 年 」 骯 髒 十 二 條 騙 術 「 反 詐 騙 宣 傳 活 動 系 列
的 最 後 一 部 分 包 括 清 單 上 的 第 十 一 和 第 十 二 項 : 具 有 國 際 元
素 的 虛 假 避 稅 策 略 和 騙 局 。 清 單 中 的 每 項 都 有 幾 個 部 分 反 映
了 納 稅 人 可 能 面 臨 的 各 種 詐 騙 和 騙 局 。 儘 管 國 稅 局 重 點 關 注
「 骯 髒 十 二 條 騙 術 」 清 單 中 的 12 項 , 但 提 醒 納 稅 人 , 鑑 於 稅 收
制 度 的 複 雜 性 和 這 些 騙 局 的 不 斷 變 化 , 納
稅 人 全 年 應 對 更 多 事 項 保 持 警 惕 。
虛 假 避 稅 策 略 包 括 聯 合 保 護 地 役 權 、
微 型 專 屬 自 保 保 險
聯 合 保 護 地 役 權
保 護 地 役 權 是 不 動 產 使 用 的 限 制 。 一
般 來 說 , 如 果 轉 讓 符 合 《 國 稅 法 規 》 第 170
章 節 的 規 定 , 納 稅 人 可 以 就 轉 讓 給 慈 善 機
構 的 保 護 地 役 權 的 公 平 市 場 價 值 來 申 請 慈
善 捐 贈 扣 除 。
在 濫 用 安 排 中 , 推 廣 人 聯 合 保 護 地 役
權 交 易 , 試 圖 讓 投 資 者 有 機 會 申 領 慈 善 捐
款 扣 除 和 相 應 的 節 稅 , 金 額 大 大 超 過 投 資
者 的 投 資 金 額 。 這 些 濫 用 安 排 為 推 廣 人 帶
來 了 高 額 費 用 , 企 圖 透 過 嚴 重 誇 大 的 稅 收
扣 除 來 欺 騙 稅 務 體 系 。
在 近 期 的 立 法 中 , 國 會 修 訂 了 第 170
章 以 遏 制 某 些 濫 用 保 護 地 役 權 的 交 易 。 國
稅 局 致 力 於 確 保 執 行 修 訂 的 保 護 地 役 權 扣
除 的 相 關 法 條 , 並 將 繼 續 關 注 「 好 得 令 人 難
以 置 信 」 的 交 易 。
微 型 專 屬 自 保 保 險 安 排
微 型 專 屬 自 保 ( 也 被 稱 為 小 型 專 屬 自 保 ) 是 其 所 有 人 選
擇 僅 對 其 投 資 收 入 徵 稅 的 保 險 公 司 。 濫 用 微 型 專 屬 自 保 涉 及
缺 乏 合 法 保 險 的 許 多 屬 性 的 騙 局 。 這 些 架 構 通 常 包 括 難 以 置
信 的 風 險 、 無 法 滿 足 真 正 的 業 務 需 求 , 在 許 多 情 況 下 , 會 不 必
要 地 重 複 納 稅 人 的 商 業 保 險 。 此 外 , 根 據 這 些 安 排 所 支 付 的
「 保 費 」 往 往 過 高 , 反 映 了 非 公 平 交 易 定 價 。
濫 用 微 型 專 屬 交 易 仍 然 是 國 稅 局 執 法 領 域 的 優 先 重 點 。
自 2017 年 以 來 , 國 稅 局 在 稅 務 法 院 和 上 訴 法 院 所 有 微 型 專 屬
類 案 件 都 根 據 案 情 裁 定 取 得 了 勝 利 。
涉 及 國 際 元 素 的 騙 局 包 括 馬 耳 他 退 休 安 排 、 數 位 資 產
《 海 外 帳 戶 稅 收 合 規 法 案 》(FATCA) 在 打 擊 持 有 離 岸 帳 戶 和
其 它 離 岸 金 融 資 產 的 美 國 稅 法 定 義 居 民 的 逃 稅 方 面 發 揮 著
關 鍵 作 用 。 它 要 求 大 多 數 在 美 國 境 外 持 有 金 融 資 產 的 美 國 納
稅 人 向 美 國 國 稅 局 報 告 這 些 資 產 。 它 還 要 求 某 些 外 國 金 融 機
構 直 接 向 美 國 國 稅 局 報 告 美 國 納 稅 人 持 有 的 金 融 帳 戶 。 這 些
機 構 不 僅 包 括 銀 行 , 還 包 括 其 他 金 融 機 構 , 例 如 投 資 實 體 、 經
紀 人 和 某 些 保 險 公 司 。 申 報 要 求 會 對 未 申 報 的 進 行 處 罰 。
不 擇 手 段 的 推 廣 人 繼 續 引 誘 美 國 稅 法 定 義 居 民 將 其 資
產 放 入 離 岸 帳 戶 和 架 構 中 , 並 表 示 國 稅 局 無 法 觸 及 。 這 些 說
法 並 不 屬 實 。 國 稅 局 可 以 識 別 和 追 蹤 外 國 金 融 帳 戶 的 匿 名 交
易 。
其 中 許 多 騙 局 都 是 在 網 路 上 進 行 宣 傳 和 廣 告 的 , 但 所 有 這 些
騙 局 都 有 一 個 共 同 點 , 即 它 們 把 承 諾 的 節 稅 好 得 令 人 難 以 置
信 , 並 且 可 能 會 對 使 用 它 們 的 納 稅 人 造 成 法 律 損 害 。
( 未 完 )