Sammlung der Buchungssätze
Sammlung der Buchungssätze
Sammlung der Buchungssätze
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einkauf<br />
bezugskosten<br />
warenrücksendung<br />
rabatte von unseren<br />
lieferanten<br />
verkauf von<br />
handelswaren<br />
<strong>Sammlung</strong> <strong>der</strong> <strong>Buchungssätze</strong><br />
geschäftsfall kontierung anmerkung<br />
Einkauf von Handelswaren<br />
(Klasse 1)<br />
Einkauf von Handelswaren<br />
(Klasse 5)<br />
Bezugsspesen<br />
(Klasse 1)<br />
o<strong>der</strong> Bezugsspesen<br />
(Klasse 1)<br />
Bezugsspesen<br />
(Klasse 5)<br />
o<strong>der</strong> Bezugsspesen<br />
(Klasse 5)<br />
an unseren Lieferanten<br />
(Klasse 1)<br />
an unseren Lieferanten<br />
(Klasse 5)<br />
Sofort gewährter Rabatt<br />
(Klasse 1)<br />
Sofort gewährter Rabatt<br />
(Klasse 5)<br />
Nachträglich gewährter Rabatt<br />
(Klasse 1)<br />
Nachträglich gewährter Rabatt<br />
(Klasse 5)<br />
1600 Handelswarenvorrat<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33... Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33... Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
1000 Bezugsverrechnung<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 33... Lieferantenkonto<br />
2800 Bank …)<br />
1600 Handelswarenvorrat<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33... Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
5000 Bezugsverrechnung<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 33... Lieferantenkonto,<br />
2800 Bank …)<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33... Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
33.. Lieferantenkonto<br />
an 1600 Handelswarenvorrat<br />
2500 Vorsteuer<br />
33.. Lieferantenkonto<br />
an 5010 Handelswareneinsatz<br />
2500 Vorsteuer<br />
1600 Handelswarenvorrat<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33... Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33... Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
33.. Lieferantenkonto<br />
an 1600 Handelswarenvorrat<br />
2500 Vorsteuer<br />
33.. Lieferantenkonto<br />
an 5010 Handelswareneinsatz<br />
2500 Vorsteuer<br />
gegen Barzahlung 2700 Kassa<br />
an 4000 Handelswarenerlöse<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
auf Ziel 20.. Kundenkonto<br />
an 4000 Handelswarenerlöse<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
Private Warenentnahmen<br />
(Eigenverbrauch)<br />
9600 Privat<br />
an 4900 Eigenverbrauch<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
Bei wichtigen Lieferanten wird für<br />
jeden ein eigenes Konto eingerichtet<br />
(Personenkonto), z. B. 33010<br />
Günters Bikepoint.<br />
Besteht für einen Lieferanten kein<br />
eigenes Konto, so bucht man auf<br />
33999 Diverse Lieferanten!<br />
Einkaufspreis<br />
+ Bezugsspesen<br />
= Einstandspreis<br />
Die Bezugsspesen können aus<br />
Gründen <strong>der</strong> Vereinfachung gleich<br />
auf dem Warenkonto verbucht<br />
werden.<br />
Die Bezugsspesen können aus<br />
Gründen <strong>der</strong> Vereinfachung gleich<br />
auf dem Warenkonto verbucht<br />
werden.<br />
Rabatt wird sofort beim Einkauf<br />
gebucht!<br />
daher normalen Einkauf buchen<br />
aber mit dem vermin<strong>der</strong>ten Rechnungsbetrag.<br />
Bei wichtigen Kunden wird für<br />
jeden ein eigenes Konto eingerichtet.<br />
Besteht für einen Kunden kein<br />
eigenes Konto, so bucht man auf<br />
20999 Diverse Kunden!<br />
Auch hier die USt nicht vergessen!
dienstleistungen <br />
transportkosten<br />
retourwaren<br />
rabatte<br />
an kunden<br />
anlagenkauf<br />
materialaufwand<br />
personalaufwand<br />
steuern<br />
Reparaturleistungen 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 20... Kundenkonto ...)<br />
an 4020 Erlöse Reparaturen<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
Fahrradverleih 2700 Kassa<br />
an 4010 Erlöse Radverleih<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
Versandspesen 7300 Ausgangsfrachten<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2700 Kassa<br />
(o<strong>der</strong> 33... Lieferantenkonto)<br />
Paketgebühren 7310 Paketgebühren<br />
an 2700 Kassa<br />
Warenrücksendung von Kunden 4000 Handelswarenerlöse<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
an 20... Kundenkonto<br />
sofort gewährter Rabatt 20.. Kundenkonto (o<strong>der</strong> 2700 Kassa,<br />
2800 Bank ...)<br />
an 4000 Handelswarenerlöse<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
nachträglich gewährter Rabatt 4400 Erlösberichtigung<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
an 20... Kundenkonto<br />
Kauf von Anlagen (z. B. Maschinen,<br />
Geschäftsausstattung ...)<br />
0... Anlagen<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33... Verbindlichkeiten (o<strong>der</strong> 2700<br />
Kassa, 2800 Bank ...)<br />
Kauf eines Pkws 0630 Pkw<br />
an 33... Verbindlichkeiten (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
Einkauf von Material 5.. (7..) Materialaufwandskonto<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2... Zahlungsmittelkonto bzw. 33...<br />
Verbindlichkeiten<br />
Gehälter 6200 Gehälter<br />
an 3600 Verbindlichkeiten Krankenkasse<br />
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt<br />
3850 Verbindlichkeiten Mitarbeiter<br />
Löhne 6000 Löhne<br />
an 3600 Verbindlichkeiten Krankenkasse<br />
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt<br />
3850 Verbindlichkeiten Mitarbeiter<br />
Betriebssteuern:<br />
r stellen betrieblichen Aufwand dar<br />
r z. B. Grundsteuer für Betriebsgrundstücke, Kfz-Steuer, Körperschaftsteuer, Kommunalsteuer<br />
z. B. Grundsteuer 7100 Grundsteuer<br />
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde<br />
Privatsteuern:<br />
r steuerlich nicht abzugsfähig<br />
r stellen Privatentnahmen dar<br />
r z. B. Einkommensteuer, Grundsteuer für Privatgrundstücke<br />
9600 Privat (o<strong>der</strong> 9610 Privatsteuern)<br />
an 3540 Verbindlichkeiten Finanzamt<br />
(o<strong>der</strong> 2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
Porto- und Paketgebühren <strong>der</strong><br />
Österreichischen Post AG sind<br />
steuerfrei!<br />
Es wird sofort <strong>der</strong> vermin<strong>der</strong>te<br />
Betrag verbucht!<br />
Beim Pkw erfolgt die Verbuch ung<br />
mit Brutto-Anschaffungspreis!<br />
Bruttobezug<br />
– SV (DN-Anteil)<br />
– LSt<br />
= Nettobezug<br />
(Auszahlungsbetrag)
steuern<br />
sonstige abgaben<br />
reparaturen<br />
pkw<br />
lkw<br />
Betriebliche Durchlaufsteuern:<br />
r Steuern, die <strong>der</strong> Unternehmer einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen hat.<br />
r z. B. Lohnsteuer, Umsatzsteuer<br />
Zahlung <strong>der</strong> Umsatzsteuer durch Banküberweisung<br />
Aktivierungspflichtige Steuern<br />
3520 USt-Zahllast<br />
an 2800 Bank<br />
r Diese Steuern müssen aktiviert werden, das heißt, auf dem entsprechenden Bestandskonto verbucht werden.<br />
Aktivierung <strong>der</strong> Grun<strong>der</strong>werbsteuer 0200 Unbebaute Grundstücke<br />
(bzw. 0210 Bebaute Grundstücke)<br />
an 3540 Verbindlichkeiten Finanzamt<br />
Wasser- und Kanalgebühren 7190 Sonstige Abgaben<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 3610 Verbindlichkeiten Gemeinde<br />
(Stadtkassa)<br />
Kammerumlage 1: (KU 1)<br />
r 3 ‰<br />
r Bemessungsgrundlage: Summe <strong>der</strong> Vorsteuerbeträge, Einfuhrumsatzsteuer- und Erwerbsteuerbeträge<br />
r Die KU 1 ist vom Unternehmen selbst kalen<strong>der</strong>vierteljährlich zu berechnen und spätestens am 15. des<br />
Zweitfolgemonats an das Finanzamt abzuführen.<br />
Bei Entstehung <strong>der</strong> Abgabenschuld<br />
Überweisung <strong>der</strong> KU 1 per Bank am 15.<br />
des Zweitfolgemonats<br />
7780 Kammerumlage<br />
an 3540 Verbindlichkeiten Finanzamt<br />
3540 Verbindlichkeiten Finanzamt<br />
an 2800 Bank<br />
Reparaturaufwand 7201 Instandhaltung Gebäude<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 33... Verbindlich-<br />
keiten, 2800 Bank ...)<br />
Pkw-Betriebsaufwand (z. B. Treibstoff,<br />
Batterie ...)<br />
Pkw-Haftpflichtversicherung und Motorbezogene<br />
Versicherungssteuer<br />
7320 Pkw und Kombi-Betriebsaufwand<br />
an 2700 Kassa<br />
7325 Versicherungsaufwand Pkw u. Kombi<br />
7321 Motorbezogene Versicherungssteuer Pkw<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
Lkw-Betriebsaufwand 7330 Lkw-Betriebsaufwand<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
Lkw bis 3,5 Tonnen Gesamt gewicht:<br />
Lkw-Haftpflichtversicherung und Motorbezogene<br />
Versicherungssteuer 7335 Versicherungsaufwand Lkw<br />
7331 Motorbezogene Versicherungssteuer Lkw<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
Kraftfahrzeuge mit Gesamt gewicht<br />
über 3,5 Tonnen:<br />
Kraftfahrzeugsteuer<br />
Versicherung<br />
7332 Kraftfahrzeugsteuer Lkw<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
7335 Versicherungsaufwand Lkw<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
In diesem Fall werden die<br />
Haftpflichtversicherung und die<br />
Kraftfahrzeugssteuer getrennt<br />
voneinan<strong>der</strong> gebucht.
sonstige erträge<br />
skonto<br />
scheck<br />
kreditkarte bzw.<br />
bankomatkarte/quick<br />
Erträge 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank, 2300 Sonstige<br />
For<strong>der</strong>ungen ...)<br />
an 4... Ertragskonto<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
Provisionserträge 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank, 2300 Sonstige<br />
For<strong>der</strong>ungen ...)<br />
an 4820 Provisionserträge<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
Mieterträge 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank, 2300 Sonstige<br />
For<strong>der</strong>ungen ...)<br />
an 4810 Mieterträge<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
Lieferantenskonto<br />
(2 <strong>Buchungssätze</strong>)<br />
Lieferantenskonto<br />
(zu einem Buchungssatz zusammengefasst)<br />
Kundenskonto<br />
(2 <strong>Buchungssätze</strong>)<br />
Kundenskonto<br />
(zu einem Buchungssatz zusammengefasst)<br />
33... Lieferantenkonto<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
33... Lieferantenkonto<br />
an 5880 Lieferantenskonti (o<strong>der</strong> 7890)<br />
2500 Vorsteuer<br />
33... Lieferantenkonto<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
5880 Lieferantenskonti (o<strong>der</strong> 7890)<br />
2500 Vorsteuer<br />
2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
an 20... Kundenkonto<br />
4410 Kundenskonto<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
an 20... Kundenkonto<br />
2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
4410 Kundenskonto<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
an 20... Kundenkonto<br />
Wareneinkauf gegen Scheck 5010 Handelswareneinsatz (1600 HW-Vorrat)<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 3120 Gegebene Schecks<br />
Ausgleich einer Lieferverbindlichkeit<br />
mit Scheck<br />
33.. Lieferantenkonto<br />
an 3120 Gegebene Schecks<br />
Einlösung des Schecks durch die Bank 3120 Gegebene Schecks<br />
an 2800 Bank<br />
Warenverkauf gegen Scheck 2780 Erhaltene Schecks<br />
an 4000 Handelswarenerlöse<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
Erhalt eines Schecks zum Ausgleich<br />
einer Lieferfor<strong>der</strong>ung<br />
Gutschrift des Scheckbetrages auf dem<br />
Bankkonto<br />
Einkauf mit Kreditkarte bzw. mit<br />
Bankomatkarte<br />
2780 Erhaltene Schecks<br />
an 20... Kundenkonto<br />
2800 Bank<br />
2780 Erhaltene Schecks<br />
.... Bestands- bzw. Aufwandskonto<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 3180 Verbindlichkeiten KKU bzw.<br />
an 3190 Verbindl. Bankomatkarten<br />
Einkauf mit QUICK ... Bestands- bzw. Aufwandskonto<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2710 QUICK<br />
Ausgleich <strong>der</strong> Kreditkarten- bzw. <strong>der</strong><br />
Bankomatkartenverbindlichkeit<br />
Aufladen <strong>der</strong> elektronischen Geldbörse<br />
(QUICK)<br />
3180 Verbindlichkeiten KKU bzw.<br />
3190 Verbindl. Bankomatkarten<br />
an 2800 Bank<br />
2710 QUICK<br />
an 2880 Schwebende Geldbewegungen<br />
(o<strong>der</strong> 2800 Bank)<br />
Hier wird <strong>der</strong> um den Skonto<br />
vermin<strong>der</strong>te Betrag verbucht.<br />
Bei Lieferantenskonti auf<br />
An lagenkäufe ist in <strong>der</strong> Klasse 0<br />
zu korrigieren.<br />
Hier wird <strong>der</strong> um den Skonto<br />
vermin<strong>der</strong>te Betrag verbucht.<br />
KKU = Kreditkartenunternehmen
kreditkarte bzw.<br />
bankomatkarte<br />
schwebende geldbewegungen<br />
anzahlungen<br />
Verkauf gegen Zahlung mit Kreditkarte<br />
bzw. mit Bankomatkarte bzw. QUICK<br />
Überweisung des Kreditkartenunternehmens<br />
abzüglich Disagio<br />
Barabhebung vom Bankkonto<br />
r am Tag <strong>der</strong> Abhebung<br />
r nach Eintreffen des Konto-<br />
auszugs<br />
Bareinzahlung auf dem<br />
Bankkonto<br />
r am Tag <strong>der</strong> Einzahlung<br />
r nach Eintreffen des Konto-<br />
auszugs<br />
Überweisung von einem Bankkonto auf<br />
ein an<strong>der</strong>es desselben Unternehmens<br />
Anzahlung an Lieferanten:<br />
Verbuchung <strong>der</strong> Anzahlungsrechnung<br />
2790 For<strong>der</strong>ungen KKU bzw.<br />
2794 For<strong>der</strong>ungen Bankomatkartenunter-<br />
nehmen (2795 For<strong>der</strong>ungen QUICK)<br />
an 4000 Handelswarenerlöse<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
2800 Bank<br />
7792 Provisionen Kredit- u. Bankomatkarten<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2790 For<strong>der</strong>ungen KKU<br />
bzw. an 2794 For<strong>der</strong>ungen Bankomatkarten-<br />
unternehmen (2795 Ford. QUICK)<br />
2700 Kassa<br />
an 2880 Schwebende Geldbewegungen<br />
2880 Schwebende Geldbewegungen<br />
an 2800 Bank<br />
2880 Schwebende Geldbewegungen<br />
an 2700 Kassa<br />
2800 Bank<br />
an 2880 Schwebende Geldbewegungen<br />
2880 Schwebende Geldbewegungen<br />
an 2800 Bank A<br />
2801 Bank B<br />
an 2880 Schwebende Geldbewegungen<br />
0700 Geleistete Anzahlungen für Sachanlagen<br />
2501 Noch nicht verrechenbare Vorsteuer<br />
an 33… Lieferantenkonto<br />
Leistung einer Anzahlung 33… Lieferantenkonto<br />
an 3110 Verbindlichkeiten Kreditinstitute<br />
Umbuchung <strong>der</strong> Vorsteuer 2500 Vorsteuer<br />
an 2501 Noch nicht verrechenbare Vorsteuer<br />
Verbuchung des Einkaufs laut Eingangsrechnung<br />
Ausgleich <strong>der</strong> Restzahlung an den<br />
Lieferanten<br />
Anzahlung von Kunden:<br />
Verbuchung <strong>der</strong> Anzahlungsrechnung<br />
0660 Betriebs- und Geschäftsausstattung<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 0700 Geleistete Anzahlungen Sachanlagen<br />
2500 Vorsteuer<br />
33… Lieferantenkonto<br />
33… Lieferantenkonto<br />
an 3110 Verbindlichkeiten Kreditinstitute<br />
20… Kundenkonto<br />
an 3200 Erhaltene Anzahlungen<br />
3501 Noch nicht geschuldete Umsatzsteuer<br />
Erhalt <strong>der</strong> Anzahlung 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2780 Erhaltene Schecks …)<br />
an 20… Kundenkonto<br />
Umbuchung <strong>der</strong> Umsatzsteuer 3501 Noch nicht geschuldete Umsatzsteuer<br />
an 3500 Umsatzsteuer<br />
Verbuchung des Verkaufs laut Ausgangsrechnung<br />
Ausgleich <strong>der</strong> Restfor<strong>der</strong>ung durch den<br />
Kunden<br />
20… Kundenkonto<br />
3200 Erhaltene Anzahlungen<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
an 4000 HW-Erlöse<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
2800 Bank<br />
an 20… Kundenkonto<br />
Dies kann auch getrennt verbucht<br />
werden!<br />
Barabhebungen und<br />
-einzahlungen sind sowohl auf<br />
dem aktiven als auch auf dem<br />
passiven Konto Schwebende<br />
Geldbewegungen möglich.<br />
Bei einem passiven Bank-<br />
konto kann auch das Konto 3170<br />
Schwebende Geld bewegungen<br />
verwendet.<br />
Achtung: statt 0700 Geleistete<br />
Anzahlungen für Sachanlagen gibt<br />
es noch:<br />
r 0980 Geleistete<br />
Anzahlungen für<br />
Finanzanlagen<br />
r 1800 Geleistete<br />
Anzahlungen auf<br />
Vorräte
unregelmäßigkeiten bei<br />
<strong>der</strong> zahlung<br />
INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB<br />
INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG<br />
Mahnspesen:<br />
von unserem Kunden<br />
an unseren Lieferanten<br />
Verzugszinsen:<br />
von unserem Kunden<br />
an unseren Lieferanten<br />
Einkauf von Handelswaren<br />
(Klasse 5)<br />
Erwerbsteuer<br />
Bezugsspesen<br />
(Klasse 5)<br />
Zahlung mit Skonto<br />
Lieferantenskonto<br />
Korrektur <strong>der</strong> Erwerbsteuer<br />
Verkauf von Handelswaren<br />
an Unternehmen in einem<br />
an<strong>der</strong>en EU-Staat<br />
Transportkosten<br />
(Ausgangsfrachten)<br />
Zahlung mit Skonto<br />
Kundenskonto<br />
20.. Kundenkonto<br />
an 4890 Mahnspesenvergütungen<br />
8301 Mahnspesen<br />
an 33... Lieferantenkonto<br />
20.. Kundenkonto<br />
an 8130 Verzugszinsenerträge<br />
8300 Verzugszinsenaufwand<br />
an 33... Lieferantenkonto<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
an 33. . . Lieferantenkonto<br />
(o<strong>der</strong> 2700 Kassa, 2800 Bank)<br />
2510 Vorsteuer aus i. g. Erwerb<br />
an 3510 Erwerbsteuer<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
(o<strong>der</strong> 5000 Bezugsverrechnung)<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33. . . Lieferantenkonto<br />
(o<strong>der</strong> 2700 Kassa, 2800 Bank)<br />
33. . . Lieferantenkonto<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank)<br />
33. . . Lieferantenkonto<br />
an 5882 Lieferantenskonti aus i. g. Erwerb<br />
3510 Erwerbsteuer<br />
an 2510 Vorsteuer aus i. g. Erwerb<br />
21. . . Kundenkonto (o<strong>der</strong> 2700 Kassa)<br />
an 4030 Erlöse aus i. g. Lieferungen<br />
7300 Ausgangsfrachten<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 33. . . Lieferantenkonto)<br />
2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank)<br />
an 21. . . Kundenkonto<br />
4430 Kundenskonti i. g. Lieferungen<br />
an 21. . . Kundenkonto<br />
Mahnspesen und Verzugszinsen<br />
beinhalten keine USt.<br />
Die Erwerbsteuer ist im Regelfall<br />
sofort als Vorsteuer aus innergemein-<br />
schaftlichen Erwerben abziehbar und<br />
führt damit zu keiner Zahlung an das<br />
Finanzamt.<br />
Die Lieferantenskonti aller inner-<br />
gemeinschaftlichen Erwerbe werden auf<br />
einem eigenen Konto verbucht.<br />
Die Erwerbsteuer, die auf den Skonto<br />
entfällt, ist entsprechend zu korrigieren.<br />
Es wird keine Umsatzsteuer berechnet,<br />
da <strong>der</strong> Erlös steuerfrei ist.<br />
Die Transportkosten eines inländischen<br />
Spediteurs stellen Ausgangsfrachten<br />
dar und werden mit Vorsteuer erfasst,<br />
da inner gemeinschaftliche Transport-<br />
leistungen in einen an<strong>der</strong>en EU-Staat<br />
grundsätzlich im Abgangsstaat zu<br />
versteuern sind.<br />
Die Kundenskonti aller innergemein-<br />
schaftlichen Lieferungen werden auf<br />
einem eigenen Konto verbucht.
EXPORT VON WAREN IN DRITTSTAATEN<br />
IMPORT VON WAREN<br />
jahresabschlussarbeiten<br />
Verkauf von Handelswaren<br />
in Drittlän<strong>der</strong> (Nicht-EU-Staaten)<br />
Transportkosten<br />
(Ausgangsfrachten)<br />
Zahlung mit Skonto<br />
Kundenskonto<br />
Devisenankaufskurs:<br />
Kursgewinn<br />
Kursverlust<br />
Einkauf von Handelswaren<br />
(Klasse 5)<br />
Bezugsspesen<br />
(Klasse 5)<br />
Zahlung mit Skonto<br />
Lieferantenskonto<br />
Devisenverkaufskurs:<br />
Kursgewinn<br />
Kursverlust<br />
Eröffnung <strong>der</strong> restlichen aktiven und<br />
passiven Bestandskonten<br />
Abschluss <strong>der</strong> aktiven und passiven<br />
Bestandskonten:<br />
Umbuchung des Kontos Bezugsverrechnung<br />
(bei Einkauf in Klasse 1)<br />
Umbuchung des Kontos Bezugsverrechnung<br />
(bei Einkauf in Klasse 5)<br />
21. . . Kundenkonto (o<strong>der</strong> 2700 Kassa)<br />
an 4040 Erlöse Export 0 %<br />
7301 Ausgangsfrachten 0 %<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong> 33. . . Lieferantenkonto)<br />
2800 Bank<br />
7790 Spesen des Geldverkehrs<br />
an 21. . . Kundenkonto<br />
4416 Kundenskonti Exporte 0 %<br />
an 21. . . Kundenkonto<br />
21. . . Kundenkonto<br />
an 4840 Fremdwährungskursgewinne<br />
7815 Fremdwährungskursverluste<br />
an 21. . . Kundenkonto<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
an 33. . . Lieferantenkonto<br />
(o<strong>der</strong> 2700 Kassa, 2800 Bank)<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
(o<strong>der</strong> 5000 Bezugsverrechnung)<br />
2520 Einfuhrumsatzsteuer<br />
an 33. . . Lieferantenkonto<br />
(o<strong>der</strong> 2700 Kassa, 2800 Bank)<br />
33. . . Lieferantenkonto<br />
7790 Spesen des Geldverkehrs<br />
an 2800 Bank<br />
33. . . Lieferantenkonto<br />
an 5883 Lieferantenskonti Importe<br />
33. . . Lieferantenkonto<br />
an 4840 Fremdwährungskursgewinne<br />
7815 Fremdwährungskursverluste<br />
an 33. . . Lieferantenkonto<br />
Aktives Bestandskonto<br />
an 9800 EBK<br />
9800 EBK<br />
an Passives Bestandskonto<br />
1600 Handelswarenvorrat<br />
an 1000 Bezugsverrechnung<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
an 5000 Bezugsverrechnung<br />
Der Warenwert ist mit dem höheren<br />
Tageskurs (Ankaufskurs) anzusetzen.<br />
Transportkosten im Zusammenhang mit<br />
Exporten in Drittlän<strong>der</strong> sind ebenfalls<br />
steuerfrei.<br />
Die Spesen des Geldverkehrs sind<br />
auf <strong>der</strong> Devisenabrechnung <strong>der</strong> Bank<br />
ausgewiesen.<br />
Die Kundenskonti aller Exporte werden<br />
auf einem eigenen Konto verbucht.<br />
Kursgewinn: Der vom Käufer bezahlte<br />
Betrag in € wurde höher.<br />
Kursverlust: Der vom Käufer bezahlte<br />
Betrag in € wurde weniger.<br />
Der Warenwert ist mit dem niedrigeren<br />
Tageskurs (Verkaufskurs) anzusetzen.<br />
Berechnung <strong>der</strong> EUSt:<br />
Zollwert<br />
+ Zoll<br />
+ Transportkosten ab EU-Außengrenze<br />
Bemessungsgrundlage x 20 %<br />
Die Spesen des Geldverkehrs sind<br />
auf <strong>der</strong> Devisenabrechnung <strong>der</strong> Bank<br />
ausgewiesen.<br />
Die Lieferantenskonti aller Importe wer-<br />
den auf einem eigenen Konto verbucht.<br />
Kursgewinn: Der an den Lieferanten<br />
bezahlte Betrag in € wurde niedriger.<br />
Kursverlust: Der an den Lieferanten<br />
bezahlte Betrag in € wurde höher.<br />
Verbuchung <strong>der</strong> Anfangs bestände aufgrund<br />
<strong>der</strong> Endbestände des Vorjahres.<br />
aufgrund <strong>der</strong> Schluss bilanz des<br />
Vorjahres
jahresabschlussarbeiten<br />
Abschluss <strong>der</strong> Vorratskonten:<br />
bei Einkauf in Klasse 1:<br />
Verbuchung des Wareneinsatzes<br />
Verbuchung des Schwunds<br />
Abschluss des Kontos 1600<br />
Abschluss <strong>der</strong> Vorratskonten:<br />
bei Einkauf in Klasse 5:<br />
AB größer als EB lt. Inventur<br />
AB kleiner als EB lt. Inventur<br />
Fertige und unfertige Erzeugnisse:<br />
AB größer als EB lt. Inventur<br />
AB kleiner als EB lt. Inventur<br />
Abschluss von Bankkonten:<br />
Sollzinsen<br />
Kontoführungsspesen<br />
Habenzinsen<br />
KESt = Kapitalertragssteuer<br />
Abschluss des Bankkontos bei einem<br />
Guthaben<br />
Abschluss des Bankkontos bei einem<br />
Kredit<br />
Abschluss von Sammelkonten:<br />
Umbuchung <strong>der</strong> offenen Kundenfor<strong>der</strong>ungen<br />
Umbuchung <strong>der</strong> offenen Lieferverbindlichkeiten<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
an 1600 Handelswarenvorrat<br />
7800 Abschreibung von Vorräten<br />
an 1600 Handelswarenvorrat<br />
9850 SBK<br />
an 1600 Handelswarenvorrat<br />
5010 Handelswareneinsatz<br />
an 1600 Handelswarenvorrat<br />
9850 SBK<br />
an 1600 Handelswarenvorrat<br />
1600 Handelswarenvorrat<br />
an 5010 Handelswareneinsatz<br />
9850 SBK<br />
an 1600 Handelswarenvorrat<br />
4500 Bestandsverän<strong>der</strong>ungen<br />
an 1400 Unfertige Erzeugnisse bzw.<br />
1500 Fertige Erzeugnisse<br />
1400 Unfertige Erzeugnisse bzw. 1500 Fertige<br />
Erzeugnisse<br />
an 4500 Bestandsverän<strong>der</strong>ungen<br />
8280 Zinsenaufwand für Bankkredite<br />
an 2800 Bank<br />
7790 Spesen des Geldverkehrs<br />
an 2800 Bank<br />
2800 Bank<br />
an 8100 Zinserträge aus Bankguthaben<br />
8100 Zinserträge aus Bankguthaben<br />
an 2800 Bank<br />
9850 SBK<br />
an 2800 Bank<br />
3110 Bank (Bankschuld)<br />
an 9850 SBK<br />
2000 Lieferfor<strong>der</strong>ungen<br />
an 20... Kundenkonto<br />
33.. Lieferantenkonto<br />
an 3300 Lieferverbindlichkeiten<br />
Wareneinsatz = Verbrauch = Warenentnahme<br />
laut Belege<br />
Direkte Wareneinsatz ermittlung:<br />
Anfangsbestand<br />
+ Zukäufe<br />
= Zwischensumme<br />
– Wareneinsatz<br />
= Soll-Endbestand<br />
– Ist-Endbestand lt. Inventur<br />
= Schwund<br />
Indirekte Wareneinsatz ermittlung:<br />
Anfangsbestand<br />
+ Zukäufe<br />
= Zwischensumme<br />
– Ist-Endbestand lt. Inventur<br />
= Wareneinsatz<br />
Restliche Vorratskonten:<br />
Die Ermittlung des Verbrauchs aller<br />
an<strong>der</strong>en Vorräte und Kleinmaterialien<br />
sowie <strong>der</strong> Abschluss dieser<br />
Vorrats konten erfolgten in gleicher<br />
Art und Weise wie beim Konto<br />
Handelswarenvorrat.<br />
Als Gegenkonto dienen die<br />
entsprechenden Verbrauchskonten<br />
<strong>der</strong> Klasse 5, z. B. 1250<br />
Vorrat Ersatzteile – 5510<br />
Ersatzteilverbrauch o<strong>der</strong> <strong>der</strong><br />
Klasse 7, z. B. 1390 Vorrat<br />
Büromaterial und 7600<br />
Büromaterialverbrauch.<br />
Der Betrag entspricht dem<br />
Kontostand.<br />
Alle noch offenen Kundenfor<strong>der</strong>ungen<br />
bzw. Lieferverbindlichkeiten<br />
werden auf das Sammelkonto<br />
2000 Lieferfor<strong>der</strong>ungen<br />
bzw. 3300 Lieferverbindlichkeiten<br />
umgebucht.
jahresabschlussarbeiten<br />
Abschluss von Verrechnungskonten<br />
bei Anzahlungen:<br />
Geleistete Anzahlungen<br />
Erhaltene Anzahlungen<br />
Abschluss <strong>der</strong> Konten Vorsteuer und<br />
Umsatzsteuer:<br />
Umbuchung <strong>der</strong> USt und <strong>der</strong> VSt<br />
Abschluss zum Bilanzstichtag<br />
Abschluss <strong>der</strong> sonstigen<br />
Bestandskonten:<br />
Aktives Bestandskonto<br />
Passives Bestandskonto<br />
Abschluss <strong>der</strong> Erfolgskonten:<br />
Aufwandskonto<br />
Ertragskonto<br />
Abschluss des GuV Kontos:<br />
bei Gewinn<br />
bei Verlust<br />
3350 VK geleistete Anzahlungen<br />
an 3300 Lieferverbindlichkeiten<br />
2000 Lieferfor<strong>der</strong>ungen<br />
an 2070 VK erhaltene Anzahlungen<br />
3520 Umsatzsteuer-Zahllast<br />
an 2500 Vorsteuer<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
an 3520 Umsatzsteuer-Zahllast<br />
3520 USt-Zahllast<br />
an 9850 SBK<br />
9850 SBK<br />
an Aktives Bestandskonto<br />
Passives Bestandskonto<br />
an 9850 SBK<br />
9890 GuV<br />
an Aufwandskonto<br />
Ertragskonto<br />
an 9890 GuV<br />
9890 GuV<br />
an 9000 Kapital<br />
9000 Kapital<br />
an 9890 GuV<br />
Abschluss des Privatkontos: 9000 Eigenkapital<br />
an 9600 Privat (9610 Privatsteuer)<br />
9600 Privat (9610 Privatsteuer)<br />
an 9000 Eigenkapital<br />
Abschluss des Kontos Eigenkapital: 9000 Eigenkapital<br />
an 9850 SBK<br />
Wenn die Privateinlagen kleiner<br />
sind als die Privat entnahmen.<br />
Wenn die Privateinlagen größer<br />
sind als die Privat entnahmen.
<strong>Sammlung</strong> <strong>der</strong> <strong>Buchungssätze</strong><br />
ANLAGEZUGANG<br />
ABSCHREIBUNG VON ANLAGEN<br />
AUSSCHEIDEN VON ANLAGEN<br />
GESCHÄFTSFALL KONTIERUNG ANMERKUNG<br />
Anlagenkauf 0... Anlagenkonto<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33.. Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
Selbst erstellte Anlagen 0... Anlagenkonto<br />
an 4580 Aktivierte Eigenleistungen<br />
Direkte Abschreibung 7010 Abschreibung von Sachanlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
Indirekte Abschreibung 7010 Abschreibung von Sachanlagen<br />
an 0... Kumulierte Abschreibungen zu ...<br />
Verkauf von Anlagen:<br />
während des Jahres:<br />
Anlagenverkauf<br />
Buchung am Jahresende:<br />
Abschreibung (direkt)<br />
o<strong>der</strong>:<br />
Abschreibung (indirekt)<br />
Auflösung des Kontos<br />
kumulierte Abschreibungen<br />
(bei indirekter Verbuchung<br />
<strong>der</strong> AfA)<br />
2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank …)<br />
an 4600 Erlöse aus dem Abgang von<br />
Anlagen (20 %)<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
7010 Abschreibung von Sachanlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
7010 Abschreibung von Sachanlagen<br />
an 0... Kumulierte Abschreibungen zu …<br />
0... Kumulierte Abschreibungen zu …<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
Ausbuchen des Buchwertes 7820 Buchwert abgegangener Anlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
Tausch von Anlagen:<br />
während des Jahres:<br />
Anlagentausch<br />
Jahresende:<br />
Abschreibung (direkt)<br />
Ausbuchen des Buchwertes<br />
<strong>der</strong> alten Maschine<br />
0... Anlagenkonto<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 4600 Erl. a.d. Abg. von Anl. (20 %)<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
33... Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
7010 Abschreibung von Sachanlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
7820 Buchwert abgegangener Anlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
Einkaufspreis <strong>der</strong> Anlage<br />
– Ausgenützte Rabatte<br />
– Ausgenützte Skonti<br />
+ Anschaffungsnebenkosten<br />
(zB Montage, Transport ...)<br />
= Aktivierungspflichtiger AW<br />
Fertigungsmaterial<br />
(Fertig- und Einzelteile)<br />
+ Hilfsstoffverbrauch<br />
(zB Schrauben, Klemmen ...)<br />
+ Fertigungslöhne<br />
+ Sonstige Aufwendungen<br />
(zB Stromverbrauch ...)<br />
= Aktivierungspflichtige HK<br />
Abschreibungsbetrag =<br />
AW bzw. HK<br />
ND<br />
o<strong>der</strong><br />
AW bzw. HK x Abschreibungssatz<br />
100<br />
Inbetriebnahme in <strong>der</strong> 2. Jahreshälfte: ‡<br />
Abschreibungsbetrag x 1/2<br />
Für jedes Anlagenkonto gibt es ein entsprechendes<br />
Korrekturkonto „Kumulierte<br />
Abschreibungen zu …“ (zB 0490 Kumulierte<br />
Abschreibungen zu Maschinen).<br />
Umbuchung <strong>der</strong> bisher vorgenommenen<br />
Abschreibungen.<br />
Verbuchung <strong>der</strong> Abschreibung für beide<br />
Maschinen!<br />
Die Abschreibung kann natürlich auch<br />
indirekt verbucht werden!
AUSSCHEIDEN VON ANLAGEN<br />
ABSCHREIBUNG – GERING<br />
WERTIGER WIRTSCHAFTSGÜTER<br />
ABSCHREIBUNG VON IN BAU<br />
BEFINDLICHEN ANLAGEN<br />
GESCHÄFTSFALL KONTIERUNG ANMERKUNG<br />
Ausscheiden – Schadensfall<br />
während des Jahres:<br />
Erhalt – Versicherungsentschädigung<br />
Jahresende:<br />
Abschreibung (direkt)<br />
Ausbuchen des Buchwertes<br />
<strong>der</strong> alten Maschine<br />
Saldierungsbuchungen:<br />
Bei Verkauf bzw. Tausch:<br />
Verkaufserlös > Buchwert<br />
Verkaufserlös < Buchwert<br />
Bei Schadensfall:<br />
Verkaufserlös > Buchwert<br />
Verkaufserlös < Buchwert<br />
Sofortige Abschreibung beim Kauf<br />
bzw. bei <strong>der</strong> Herstellung:<br />
o<strong>der</strong>:<br />
Abschreibung am Jahresende:<br />
Buchung während des Jahres<br />
Buchung am Jahresende<br />
2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank …)<br />
an 4610 Versicherungsentschädigungen<br />
7010 Abschreibung von Sachanlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
7819 Sonstige Schadensfälle<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
4600 Erlöse aus dem Abgang von Anlagen<br />
an 4630 Erträge aus dem Abgang von<br />
Anlagen<br />
4630 Erträge aus dem Abgang von Anlagen<br />
an 7820 Buchwert abgegangener Anlagen<br />
4600 Erlöse aus dem Abgang von Anlagen<br />
an 7830 Verluste aus dem Abgang von<br />
Anlagen<br />
7830 Verluste aus dem Abgang von Anlagen<br />
an 7820 Buchwert abgegangener Anlagen<br />
4610 Versicherungsentschädigung<br />
an 4630 Erträge aus dem Abgang von<br />
Anlagen<br />
4630 Erträge aus dem Abgang von Anlagen<br />
an 7819 Sonstige Schadensfälle<br />
4610 Versicherungsentschädigung<br />
an 7830 Verluste aus dem Abgang von<br />
Anlagen<br />
7830 Verluste aus dem Abgang von Anlagen<br />
an 7819 Sonstige Schadensfälle<br />
7030 Abschreibung GWG<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33... Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
0... Geringwertige BGA<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33... Lieferantenkonto (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
7030 Abschreibung GWG<br />
an 0... Geringwertige BGA<br />
Teilrechnungen 0710 Anlagen in Bau<br />
2501 Noch nicht verrechenbare Vorsteuer<br />
an 33999 Diverse Lieferanten (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
Endabrechnung 0710 Anlagen in Bau<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33999 Diverse Lieferanten (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
Aktivierung <strong>der</strong> Anlage<br />
nach Fertigstellung<br />
0... Anlagenkonto<br />
an 0710 Anlagen in Bau<br />
Abschreibung 7010 Abschreibung von Sachanlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
Keine Umsatzsteuer bei Versicherungserträgen!<br />
Die Abschreibung kann natürlich auch<br />
indirekt verbucht werden!<br />
Erlöse a. d. Abg. v. Anlagen<br />
– BW abgegangener Anlagen<br />
Saldo<br />
Nach Vornahme <strong>der</strong> Saldierungsbuchungen<br />
steht auf dem Konto „Erträge aus<br />
dem Abgang von Anlagen“ <strong>der</strong> zuvor<br />
berechnete Saldo!<br />
Nach Vornahme <strong>der</strong> Saldierungsbuchungen<br />
steht auf dem Konto „Verluste aus<br />
dem Abgang von Anlagen“ <strong>der</strong> zuvor<br />
berechnete Saldo!<br />
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)<br />
= abnutzbare Anlagegüter, <strong>der</strong>en AW<br />
bzw. <strong>der</strong>en HK EUR 400,00 netto nicht<br />
übersteigen.<br />
‡ können im Jahr <strong>der</strong> Anschaffung bzw.<br />
Inbetriebnahme zur Gänze abgeschrieben<br />
werden!<br />
Istbesteuerung:<br />
Vorsteuerabzug erst bei Bezahlung <strong>der</strong><br />
Teilrechnung.<br />
Verbuchung <strong>der</strong> Restkosten (Gesamtkosten<br />
abzüglich <strong>der</strong> Teilrechnungen).
UMBAU / ERWEITER<br />
UNG EINER ANLAGE<br />
INSTANDHALT.<br />
VON ANLAGEN<br />
TEILWERTABSCHREIBUNG<br />
BEWERT. DES NICHT ABNUTZ<br />
BAREN ANLAGEVERMÖGENS<br />
VORRATS<br />
BEWERTUNG<br />
FORDERUNGSBEWERTUNG<br />
FORDERUNGS<br />
BEWERTUNG<br />
GESCHÄFTSFALL KONTIERUNG ANMERKUNG<br />
Fertigstellung 0... Anlagenkonto<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33999 Diverse Lieferanten (o<strong>der</strong><br />
2700 Kassa, 2800 Bank ...)<br />
Abschreibung 7010 Abschreibung von Sachanlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
Instandhaltung/Instandsetzung 7200 Instandhaltung<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 33.. Verbindlichkeiten ( o<strong>der</strong> 2700<br />
Kassa, 2800 Bank ...)<br />
Planmäßige Abschreibung 7010 Abschreibung von Sachanlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
Außerplanmäßige<br />
Abschreibung<br />
Abwertung von nicht abnutzbarem<br />
Sachanlagevermögen<br />
(zB Grundstücke) und immateriellem<br />
AV (zB Lizenzen)<br />
Abwertung von Finanzanlagevermögen<br />
Warenverbrauch<br />
(AB größer als EB laut Inventur)<br />
Warenverbrauch<br />
(EB größer als AB laut Inventur)<br />
Abschreibung von Vorräten<br />
(Schwund + Abwertung)<br />
Einzelbewertung:<br />
Zweifelhafte For<strong>der</strong>ung<br />
(Betrag wird zum 1. Mal dem<br />
WB-Konto zugewiesen)<br />
alte WB zu niedrig<br />
(Zuweisung)<br />
alte WB zu hoch<br />
(Auflösung)<br />
7050 Außerplanmäßige Abschreibung<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
7050 Außerplanmäßige Abschreibung<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
8270 Abschreibung auf Finanzanlagen<br />
an 0... Anlagenkonto<br />
5010 HW-Einsatz<br />
an 1600 HW-Vorrat<br />
1600 HW-Vorrat<br />
an 5010 HW-Einsatz<br />
7800 Abschreibung von Vorräten<br />
an 5010 HW-Einsatz<br />
7805 Zuweisung zur WB von For<strong>der</strong>ungen<br />
an 2080 EinzelWB zu For<strong>der</strong>ungen<br />
7805 Zuweisung zur WB von For<strong>der</strong>ungen<br />
an 2080 EinzelWB zu For<strong>der</strong>ungen<br />
2080 EinzelWB zu For<strong>der</strong>ungen<br />
an 4870 Erträge aus <strong>der</strong> Auflösung von<br />
WB zu For<strong>der</strong>ungen<br />
Uneinbringliche For<strong>der</strong>ung 7802 Abschreibungen von For<strong>der</strong>ungen 20 %<br />
3500 Umsatzsteuer<br />
an 20 . . Kundenkonto<br />
Pauschalbewertung:<br />
Erstmalige Bildung/<br />
alte WB zu niedrig (Zuweisung)<br />
alte WB zu hoch (Auflösung)<br />
7805 Zuweisung zur WB von For<strong>der</strong>ungen<br />
an 2090 Pauschalwertberichtigung<br />
zu For<strong>der</strong>ungen<br />
2090 Pauschalwertberichtigung zu<br />
For<strong>der</strong>ungen<br />
an 4870 Erträge aus <strong>der</strong> Auflösung<br />
von WB zu For<strong>der</strong>ungen<br />
Abschreibung des Zubaus über die Restnutzungsdauer!<br />
‡ Bei Inbetriebnahme in <strong>der</strong> 2. Jahreshälfte<br />
‡ Verkürzung <strong>der</strong> Restnutzungsdauer<br />
um ½ Jahr!<br />
Das entsprechende Konto auswählen:<br />
7200 Instandhaltung d. Dritte<br />
7201 Instandhaltung Gebäude<br />
7203 Instandhaltung EDV<br />
7204 Instandhaltung Elektro<br />
Der Buchwert am 31. 12. wird mit dem<br />
Wie<strong>der</strong>beschaffungswert verglichen!<br />
‡ im nächsten Jahr än<strong>der</strong>t sich <strong>der</strong> Betrag<br />
<strong>der</strong> planmäßigen AfA:<br />
Neue planmäßige Abschreibung =<br />
neuer Restbuchwert<br />
Restnutzungsdauer<br />
Abwertung auf den niedrigeren aktuellen<br />
Wert (Teilwert) bei voraussichtlich dauern<strong>der</strong><br />
Wertmin<strong>der</strong>ung (eingeschränktes<br />
Nie<strong>der</strong>stwertprinzip)!<br />
Bei Finanzanlagen gilt das gemil<strong>der</strong>te<br />
Nie<strong>der</strong>stwertprinzip:<br />
Es darf auf den niedrigeren Teilwert<br />
abgeschrieben werden, auch wenn die<br />
Wertmin<strong>der</strong>ung nicht von Dauer ist.<br />
Die Konten 5010 HW-Einsatz bzw. 1600<br />
HW-Vorrat werden durch die entsprechenden<br />
Vorrats- bzw. Aufwandskonten ersetzt!<br />
(zB 1365 Vorrat Schmiermittel,<br />
5410 Schmiermittelverbrauch).<br />
WB = Wertberichtigung<br />
Konto 2080<br />
– neue WB<br />
Zuweisung/ Auflösung<br />
Die Abschreibung von For<strong>der</strong>ungen ist<br />
entsprechend dem jeweils geltenden<br />
Steuersatz zu verbuchen!<br />
Eine Korrektur <strong>der</strong> Umsatzsteuer ist hier<br />
nicht erlaubt!
RÜCK STELLUNGEN<br />
RECHNUNGSABGRENZUNG<br />
GESCHÄFTSFALL KONTIERUNG ANMERKUNG<br />
Bildung 7.../6... Aufwandskonto<br />
an 30.. Rückstellungen für ...<br />
Auflösung <strong>der</strong> Rückstellung:<br />
Die Rückstellung...<br />
... wurde in <strong>der</strong> richtigen Höhe<br />
gebildet<br />
... ist kleiner als die Rechnung<br />
... ist größer als die Rechnung<br />
Anpassen von Rückstellungen:<br />
Nachdotierung<br />
Teilauflösung<br />
Vollständige Auflösung <strong>der</strong><br />
Rückstellung<br />
Rückstellungen für Mitarbeiter:<br />
Abfertigung alt<br />
Erhöhung <strong>der</strong> Abfertigungsrückstellung<br />
(Rückstellung per 31.12.<br />
> per 1.1.)<br />
Verringerung <strong>der</strong> Abfertigungsrückstellung<br />
(Rückstellung per<br />
31.12. < per 1.1.)<br />
Eigene Vorauszahlungen:<br />
Buchung während des Jahres<br />
Buchung am Ende des Jahres<br />
Buchung im Folgejahr<br />
Fremde Vorauszahlungen:<br />
Buchung während des Jahres<br />
Buchung am Ende des Jahres<br />
Buchung im Folgejahr (1. 1.)<br />
30... Rückstellungen für ...<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2800 Bank (o<strong>der</strong> 2700 Kassa)<br />
30... Rückstellungen für ...<br />
7840 Aufwand für Vorperioden<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2800 Bank (o<strong>der</strong> 2700 Kassa)<br />
30... Rückstellungen für ...<br />
2500 Vorsteuer<br />
an 2800 Bank (o<strong>der</strong> 2700 Kassa)<br />
30... Rückstellungen für ...<br />
an 4700 Erträge aus <strong>der</strong> Auflösung<br />
von Rückstellungen<br />
7.../6... Aufwandskonto<br />
an 30.. Rückstellungen für ...<br />
30... Rückstellungen für ...<br />
an 4700 Erträge aus <strong>der</strong> Auflösung<br />
von Rückstellungen<br />
30... Rückstellungen für ...<br />
an 4700 Erträge aus <strong>der</strong> Auflösung<br />
von Rückstellungen<br />
6420 Zuweisung an die Abfertigungsrückstellung<br />
an 3000 Rückstellungen für Abfertigungen<br />
3000 Rückstellungen für Abfertigungen<br />
an 4700 Erträge aus <strong>der</strong> Auflösung von<br />
Rückstellungen<br />
7... Aufwandskonto<br />
2500 Vorsteuer (falls USt-pflichtig)<br />
an 2700 Kassa (o<strong>der</strong>2800 Bank ...)<br />
2900 Aktive Rechnungsabgrenzung<br />
an 7... Aufwandskonto<br />
7... Aufwandskonto<br />
an 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung<br />
2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
an 4... Ertragskonto<br />
3500 Umsatzsteuer (falls USt-pflichtig)<br />
4... Ertragskonto<br />
an 3900 Passive Rechnungsabgrenzung<br />
3900 Passive Rechnungsabgrenzung<br />
an 4... Ertragskonto<br />
Rückstellung = zu zahlende Betrag<br />
Rückstellung < zu zahlende Betrag<br />
Rückstellung > zu zahlende Betrag<br />
Keine Zahlung im Abschlussjahr.<br />
Die Rückstellung wird erhöht.<br />
Keine Zahlung im Abschlussjahr.<br />
Die Rückstellung wird reduziert.<br />
Generell keine Zahlung.<br />
Die Rückstellung wird aufgelöst.<br />
Wenn in <strong>der</strong> Bilanz eine Abfertigungsrückstellung<br />
ausgewiesen ist, so muss diese<br />
am Bilanzstichtag korrigiert werden!<br />
Berechnung des abzugrenzenden<br />
Zeitraums:<br />
– Bis einschließlich 15. eines Monats ist<br />
abzurunden.<br />
– Ab 16. eines Monats ist aufzurunden.<br />
Die Umsatzsteuer wird nicht abgegrenzt,<br />
da das Entgelt bereits vereinnahmt wurde!<br />
(siehe auch UStG, Band I/1).
RECHNUNGS<br />
ABGRENZUNG<br />
RECHNUNGS<br />
ABGRENZUNG<br />
GESCHÄFTSFALL KONTIERUNG ANMERKUNG<br />
Frem<strong>der</strong> Rückstand:<br />
Buchung am Ende des Jahres<br />
Buchung im Folgejahr<br />
(Betrag geht ein)<br />
Eigener Rückstand:<br />
Buchung am Ende des Jahres<br />
Buchung im Folgejahr<br />
2... For<strong>der</strong>ungskonto<br />
an 4.../8... Ertragskonto<br />
2700 Kassa (o<strong>der</strong> 2800 Bank ...)<br />
an 4.../8... Ertragskonto<br />
2... For<strong>der</strong>ungskonto<br />
7/8... Aufwandskonto<br />
an 3... Verbindlichkeiten<br />
7/8... Aufwandskonto<br />
3... Verbindlichkeiten<br />
an 2800 Bank (o<strong>der</strong> 2700 Kassa ...)<br />
Frem<strong>der</strong> Rückstand = noch ausstehende<br />
Erträge.<br />
Eigener Rückstand = Aufwände, die erst<br />
im Folgejahr bezahlt werden, aber bereits<br />
im Wirtschaftsjahr erfolgswirksam sind.
Change language