SKATTEINFORMATION jANuAR 2012 - Crowe Horwath International

More documents

Recommendations

Info

26 Moms på hotelovernatninger og restaurationsbesøg Siden den 1. januar 2011 har momsregistrerede virksomheder haft fradragsret for 50 % af momsen på hotelovernatninger, mens der fortsat kun er fradragsret for 25 % af momsen på restaurationsregninger. Det er som hidtil en betingelse, at både hotelovernatning og restaurationsbesøg er af strengt erhvervsmæssig karakter. Hoteller, kursus- og konferencevirksomheder mv., der markedsfører deres produkter i form af eksempelvis overnatning inklusive morgenmad til en samlet pris, skal fakturere og prisfastsætte ydelserne som to selvstændige ydelser. Såfremt ydelserne faktureres og prisfastsættes som én samlet ydelse, kan køberen af ydelserne ikke opnå nogen fradragsret for momsen. Fakturering En faktura skal blandt andet indeholde oplysning om leverancens art, omfang og pris. Når der er tale om salg af to selvstændige ydelser i form af eksempelvis overnatning og morgenmad, skal begge ydelser således fremgå af fakturaen med selvstændig prisfastsættelse. Prisfastsættelse Priserne for de to ydelser skal opgøres efter den såkaldte markedsprismetode. Det betyder, at henholdsvis hotelovernatningen og morgenmaden er momspligtig i et omfang svarende til forholdet mellem salgsprisen for overnatningen og salgsprisen for morgenmaden. Eksempel Overnatning og morgenmad sælges samlet for 800 kr. Hotellets normalpris er 900 kr. for overnatning og 100 kr. for morgenmad. Efter markedsprismetoden skal overnatningen faktureres med 720 kr. (90 % af 800 kr.) og morgenmaden skal faktureres med 80 kr. (10 % af 800 kr.). Det samme gælder, når hoteller, kursus- og konferencevirksomheder mv. til en samlet pris sælger ”pakker” i form af weekendophold, konferenceophold mv., som indeholder en række forskellige ydelser som eksempelvis morgenmad, formiddagskaffe, frokost, eftermid- © REVITAX dagskaffe, aftensmad, overnatning mv. Her er ydelserne også momspligtige i et omfang svarende til forholdet mellem markedsprisen for de forskellige ydelser. Man kan undlade at anvende markedsprismetoden, hvis det kan godtgøres, at en såkaldt omkostningsbaseret metode giver et mere pålideligt billede af det samlede vederlags faktiske fordeling. Udbyder hoteller, kursus- og konferencevirksomheder mv. ikke de enkelte ydelser særskilt, og en særskilt salgspris for ydelserne derfor ikke findes, kan markedsprismetoden ikke anvendes. I så fald skal den omkostningsbaserede metode anvendes. Den omkostningsbaserede metode betyder, at den samlede pris skal fordeles på ydelserne efter forholdet mellem de faktiske omkostninger til hver ydelse. Eksempel Overnatning og morgenmad sælges samlet for 800 kr. De faktiske omkostninger til overnatning udgør 300 kr. og til morgenmad 100 kr. Efter den omkostningsbaserede metode skal overnatningen faktureres med 600 kr. (75 % af 800 kr.), og morgenmaden skal faktureres med 200 kr. (25 % af 800 kr.). Gratis morgenmad og andre tillægsydelser Såfremt hoteller markedsfører to selvstændige ydelser, eksempelvis gratis morgenmad ved køb af overnatning, vil morgenmaden blive betragtet som en såkaldt tilgift. I sådanne situationer skal der foretages en vurdering af, om der er betalt for morgenmaden, eller om morgenmaden reelt er gratis for gæsten. Vurderingen af, om der er betalt for morgenmaden, foretages på baggrund af en konkret analyse af aftalegrundlaget mellem køber og sælger. Vurderingen skal foretages ud fra købers synspunkt, idet det afgørende er, om der set fra købers synsvinkel er sket betaling. Det er SKATs opfattelse, at hvis morgenmaden kan fravælges, og hotellet ved et sådant fravalg nedsætter prisen, så er der betalt for morgenmaden. Hvis morgenmaden kan fravælges, uden at hotellet ved fravalg nedsætter prisen, så er der efter SKATs opfattelse ikke betalt for morgenmaden. Hvis morgenmaden samtidig
markedsføres som ”gratis”, underbygger det, at morgenmaden reelt er gratis for gæsten. Fører en vurdering til, at der reelt er betalt for morgenmaden, så udløser det selvstændig moms for morgenmaden. Det betyder, at begge ydelser – overnatning og morgenmad – skal fremgå separat af fakturaen med selvstændig prisfastsættelse. Fører vurderingen derimod til, at der reelt ikke er betalt for morgenmaden, skal der ikke faktureres selvstændig moms for morgenmaden. Det betyder, at når morgenmaden reelt er gratis, skal den anføres på fakturaen med 0 kr. Det betyder endvidere, at køber kan fratrække 50 % af hele momsbeløbet, da hele beløbet vedrører overnatningen. Endelig betyder det, at hotellet har fradragsret for indkøb mv. vedrørende servering af den gratis morgenmad, da indkøbene vedrører virksomhedens momspligtige aktiviteter. Regnbue i tunge regnskyer Moms på hotelovernatninger og restaurationsbesøg Fradragsret hos køber Når den samlede betaling skal anses for betaling for eksempelvis såvel overnatning som morgenmad, skal køber – for at kunne udøve fradragsretten korrekt – kunne fremlægge en faktura, hvor overnatning og morgenmad er selvstændigt prisfastsat. En manglende eller forkert fordeling vil for den momsregistrerede køber ifølge SKAT betyde, at virksomheden ikke kan fradrage nogen del af momsen, da fakturaen ikke opfylder kravene til en faktura. Hvis tilgiften i form af eksempelvis gratis morgenmad ved køb af en hotelovernatning skal anses for gratis, skal den som nævnt anføres på fakturaen med 0 kr. Den momsregistrerede køber har således ikke betalt nogen moms af tilgiften, og køber kan derfor fratrække 50 % af hele momsbeløbet, da hele vederlaget vedrører overnatningen. © REVITAX Foto © iStockPhoto / Jakob Schäfer 27
Page 1 and 2: SKATTEINFORMATION jANuAR 2012
Page 3 and 4: Skatteinformation Januar 2012 Foto
Page 5 and 6: Landsretsdomme ....................
Page 7 and 8: Ved frivillig indbetaling af restsk
Page 9 and 10: Skattefinansieret vedvarende energi
Page 11 and 12: Eksempel Familien Sørensen investe
Page 13 and 14: Rimfrost i Gribskov Skattefinansier
Page 15 and 16: medlem af foreningen og fungerede s
Page 17 and 18: fandt, at det måtte antages, at tr
Page 19 and 20: Skybrud i København Hovedaktionær
Page 21 and 22: onsudgift. Der var tale om en virks
Page 23 and 24: I ganske få tilfælde er festligho
Page 25 and 26: man være indstillet på, at der he
Page 27: Godtgørelse Godtgørelse i alt God
Page 31 and 32: Forår i København Moms ved salg o
Page 33 and 34: fon, hvis der undtagelsesvis er for
Page 35 and 36: Selvstændigt erhvervsdrivende Selv
Page 37 and 38: Solnedgang over Københavns søer N
Page 39 and 40: leje i fire år. Højesteret fandt,
Page 41 and 42: Sommer i Danmark - udsigt over Stor
Page 43 and 44: tierne udgjorde på dette tidspunkt
Page 45 and 46: Foto © Scandinavian StockPhoto / K
Page 47 and 48: Nyborg Havn i vinterskrud Byretsdom
Page 49 and 50: ikke indeholdt noget forsikringsele
Page 51 and 52: Skatteinformation januar 2012 © Re

SKATTEINFORMATION jANuAR 2012 - Crowe Horwath International

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?