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Finalisierung Die Finalisierung (Umsatz- und Vorsteuerabstimmung) ist innert 180 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres vorzu- nehmen. Allfällige Differenzen sind innert 60 Tagen mit der Berichtigungsabrechnung der ESTV mitzuteilen (Art. 72 MWStG; Art. 128 MWStV; MI 01, Teil II, Ziff. 4.1). � Umsatzabstimmung, � Vorsteuerabstimmung (verbuchte mit deklarierten Vor- steuern abstimmen), � Abstimmung Saldo bilanzierte Vorsteuern (Aktiven) und bilanzierte Umsatzsteuern (Passiven) mit der letzten Ab- rechnung der Steuerperiode, � Vorsteuerplausibilitätskontrolle, � Überprüfung von Vorsteuerkorrekturen, � Überprüfung formelle Korrektheit der Eingangsbelege, � Plausibilitätskontrolle Abrechnungsformulare. Gemischte Verwendung Wenn Gegenstände und Dienstleistungen für unternehmerische steuerbare Leistungen sowie für unternehmerische von der Steuer ausgenommene Leistungen und nicht unternehmerische Einnahmen verwendet werden, ist der Vor- steuerabzug entsprechend zu korrigieren (Ziff. 415) (Art. 30 MWStG). Gruppenbesteuerung Leistungen innerhalb der MWSt-Gruppe sind separat zu erfassen und unterliegen nicht der MWSt (Art. 13 MWStG; MI 03, Ziff. 8.8.2). Kundenrechnungen Die Kundenrechnungen sind formell korrekt nach Art. 26 Leistungen an das Personal, Leistungen an eng verbundene Personen MWStG zu erstellen. Verbuchtes, bezahltes, in der Lohnabrechnung in Abzug gebrachtes und im Lohnausweis deklariertes Entgelt gilt als entgeltliche Leistung. Art. 47 MWStV ist zu beachten. Bei Leistungen an nicht mitarbeitende eng verbundene Per- sonen gilt als Entgelt der Wert, der unter unabhängigen Drit- ten vereinbart würde (Art. 24 Abs. 2 MWStG). Pauschale Ermittlung des Privatanteils Fahrzeug (sofern mehrheitlich für unternehmerische Leistungen verwendet): 0,8% von Fr. 40'000.-- (Kaufpreis exkl. MWSt) = Fr. 320.-- (mind. Fr. 150.--) x 12 Monate = Fr. 3'840.-- (inkl. MWSt) (MI
08, Ziff. 2.4.3.2, Ziff. 3.1.5, Ziff. 3.2, Ziff. 6.2). Leistungen im Ausland Bei Leistungen im Ausland ist die Steuerpflicht im Ausland zu prüfen. Allfällige Texthinweise in Kundenrechnungen gemäss Vorschriften der ausländischen Finanzämter sind zu beachten. Meldeverfahren Bei Anwendung des Meldeverfahrens muss das Formular Mittelflüsse (Geldzuflüsse) Nachweise bei Exportliefe- rungen und Leistungen im Ausland Nr. 764 ausgefüllt und von beiden steuerpflichtigen Parteien unterzeichnet werden. Zudem müssen die steuerbaren Leis- tungen im Abrechnungsformular unter Ziff. 200 und Ziff. 225 deklariert werden sowie der Wert des Bodens unter Ziff. 200 und Ziff. 280. Auf den Rechnungen und/oder Verträgen muss ein Hinweis auf das Meldeverfahren aufgeführt sein. Es darf jedoch kein MWSt-Hinweis aufgeführt sein (Art. 38 MWStG, Art. 101 ff. MWStV). Bei der Übertragung von Liegenschaften kann das Melde- verfahren angewendet werden (Art. 104 Bst. a MWStV). Mittelflüsse nach Art. 18 Abs. 2 MWStG sind im Abrech- nungsformular unter Ziff. 900 resp. Ziff. 910 zu deklarieren. Mittelflüsse nach Art. 18 Abs. 2 Bst. a – c MWStG können zu einer Vorsteuerkürzung führen und Mittelflüsse nach Art. 18 Abs. 2 Bst. j und l MWStG können zu einer Vorsteuerkor- rektur führen. Eine Steuerbefreiung setzt entsprechende Nachweise vor- aus, die ordnungsgemäss aufzubewahren sind. Nutzungsänderungen Nutzungsänderungen bei in Gebrauch genommenen unbe- Option für die Versteuerung der von der Steuer ausge- nommenen Leistungen weglichen Gegenständen, beweglichen Gegenständen und aktivierbaren Dienstleistungen führen zu einer Eigen- verbrauchssteuer (Vorsteuerkorrektur) oder Einlageentsteu- erung (nachträglicher Vorsteuerabzug). Die Abschreibungs- sätze in Art. 31 und 32 MWStG sind zu beachten. Die Option ist durch offenen Ausweis der MWSt vorzuneh- men. Art. 22 MWStG und Art. 39 MWStV sind zu beachten. Bei nicht optierten Mietverträgen für Büro- und Gewerbe- räumlichkeiten sollte eine Vertragsklausel für eine spätere
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