Vorbereitet sein - Basler Kantonalbank

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(statt wie anhin für zehn Jahre). Bussen für vom Erblasser hinterzogene Steuern werden wie bis anhin den Erben nicht auferlegt. Von der Steuerpflicht des Erblassers ist die Steuerpflicht der Erben klar zu unterscheiden: Zuständig ist das Steueramt an deren Wohnsitz. Grundsätzlich gilt, dass eine Erbschaft ab Todestag zu deklarieren ist, das heisst nicht erst ab dem Zeitpunkt, ab welchem die Erben darüber verfügen können. Sind die Erbteile während der Steuerperiode ganz oder teilweise ausbezahlt worden, ist es wichtig, dass das aus der Erb- schaft angefallene Vermögen als solches gekennzeichnet wird. Nur so ist es der Steuerbehörde möglich, die Erbschaft lediglich ab Todestag und nicht für das ganze Jahr zu berücksichtigen. Für die Erbobjekte ist die Bewertung per Todestag massgebend. Es ist sinnvoll, eine detaillierte Aufstellung über die geerbten Vermögenswerte der Steuererklärung beizulegen. Die zugeflossenen Er- träge sind ab Todestag als steuerpflichtiges Einkommen anzusehen. Ist die Steuererklärung vor der vollständi- gen Teilung des Nachlasses auszufüllen, ist zu empfehlen, die Erbschaft mit Angabe des Nachlasses, des Todestages und der eigenen Erbquote in der Steuererklärung sowohl bei Einkommen und Vermögen unter der Rubrik «unverteilte Erbschaft» als auch auf dem Wertschriftenverzeichnis aufzuführen, und zwar mit «p.m.» (pro memoria). Ferner sollte unter «Bemerkungen» festgehalten werden, dass nähere Angaben zur Erbschaft nach Abschluss der Erbteilung nachgeliefert werden. Alsdann kann die Steuererklärung der Steuerverwaltung fristgerecht eingereicht werden. Gehört zum Nachlass eine Liegenschaft ausserhalb des Wohnkantons eines Erben, ist auch eine Steuererklärung des Liegenschaftskantons auszufüllen. Die entsprechenden Erträge und der Liegenschaftsanteil sind im dortigen Kanton zu versteuern. Für die Verrechnungssteuer auf Leistungen, die zwischen dem Todestag des Erblassers und dem Tag der Erb- teilung fällig geworden sind, steht ein Anspruch auf Rückerstattung jedem Erben oder Nutzungsberechtigten zu, der persönlich die Vorausset- 15
zungen zur Rückforderung (Recht zur Nutzung, inländischer Wohnsitz oder Aufenthalt, Deklarationspflicht) erfüllt. Der Anspruch jedes Erben bemisst sich nach <strong>sein</strong>er Quote an der Erbschaft. Der Antrag ist von den anspruchsberechtigten Erben gemeinsam durch sie selbst oder durch einen gemeinsamen Vertreter bei der am Veranlagungsort des Erblassers zuständigen Steuerbehörde einzureichen, und zwar mit dem Formular S-167 (im Original mit je einem Doppel für jeden Kanton, in dem zur Erbengemeinschaft gehörende Erben steuerpflichtig sind). Gehören zur Erbmasse amerikanische Aktien und Obligationen und ist ihr Ertrag um den zusätzlichen Steuerrückbehalt USA gekürzt worden, so kann dieser mit Formular R-US 167 «Ergänzungsblatt USA zum Erbenantrag S-167» zurückverlangt werden. Wenn nur ein einzelner Erbe den Nachlass erhält oder alle Erben im Kanton Basel- Stadt wohnen, kann die Verrechnungssteuer mit der persönlichen Steuererklärung der Erben anteilsmässig zurückgefordert werden. Der Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer erlischt, wenn der 16 Antrag nicht innert dreier Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die steuerbare Leistung fällig geworden ist, gestellt wird. Die beiden obgenannten Formulare können von der Website der Steuerverwaltung Basel-Stadt heruntergeladen werden. Allfällige Rückerstattungsansprüche der im Ausland domizilierten Erben haben diese an ihrem Wohnort geltend zu machen. Der Übergang des Vermögens des Verstorbenen auf <strong>sein</strong>e Erben löst allenfalls eine Erbschaftssteuer aus. Diese Steuerpflicht jedes einzelnen Erben – und nicht der Erbengemeinschaft – entsteht somit per Todestag des Erblassers. Die Erbschaftssteuer ist kantonal geregelt. Das am letzten Wohnsitz des Erblassers geltende Steuergesetz ist massgebend für die Erhebung der Erbschaftssteuer im Falle beweglichen Vermögens; demgegenüber kommt beim Vorliegen unbeweglicher Vermögenswerte das Steuergesetz am Ort der gelegenen Sache zur Anwendung. In Basel-Stadt besteht gänzliche Steuerbefreiung für den überlebenden Ehegatten, den eingetragenen Partner, die Nach-
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