Steuern in Ungarn 2013 - Deutsch-Ungarische Industrie- und ...
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Budapest, <strong>Ungarn</strong><br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage<br />
Nettoe<strong>in</strong>nahmen<br />
Bei Nettoe<strong>in</strong>nahmen über 500 Mio. HUF<br />
<strong>Steuern</strong> <strong>in</strong> Tabellen<br />
Stand: August <strong>2013</strong><br />
Körperschaftssteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr. 81/1996<br />
Steuersatz<br />
Ab <strong>2013</strong> können sich Gewerbetreibend<br />
Gewerbetreibende mit e<strong>in</strong>em ger<strong>in</strong>gen Jahresumsatz optional für drei<br />
vere<strong>in</strong>fachte Steuerarten entscheiden entscheiden. Die Entscheidung ist vorab gegenüber dem F<strong>in</strong>anzamt<br />
anzuzeigen.<br />
Vere<strong>in</strong>fachte Gewerbesteuer (EVA) ist e<strong>in</strong>e alternative Besteuerungsmöglichkeit für<br />
Kle<strong>in</strong>stunternehmen mit maximal 30 Mio. HUF Jahresumsatz. . Die Steuerart ersetzt die Umsatzsteuer,<br />
Körperschaftssteuer <strong>und</strong> die E<strong>in</strong>kommenssteuer auf Dividenden.<br />
Pauschalsteuer für ger<strong>in</strong>gfügig Steuerpflichtige (KATA) ist e<strong>in</strong> monatlicher onatlicher Pauschalbetrag bei<br />
E<strong>in</strong>nahmen bis 6 Mio. For<strong>in</strong>t im Jahr. Mit der Pauschalbesteuerung werden die Körperschaftsteuer,<br />
die E<strong>in</strong>kommenssteuer, die Sozialabgaben, die Ges<strong>und</strong>heitspauschale, die Dividendensteuer sowie<br />
die Berufsbildungsabgabe abgegolten abgegolten.<br />
Kle<strong>in</strong>unternehmersteuer (KIVA KIVA) ist e<strong>in</strong>e Steuerart für Kle<strong>in</strong>unternehmen, die weniger als 25<br />
Mitarbeiter beschäftigen <strong>und</strong> deren Umsatz 500 Millionen For<strong>in</strong>t nicht übersteigt. Die Steuer ersetzt<br />
die Körperschaftsteuer, die Sozial ozialbeitragssteuer, die Berufsbildungsabgaben. Für die neue Steuerart<br />
können sich auch ausländische Unternehmer oder Personen mit <strong>in</strong>ländischer Niederlassung<br />
entscheiden.<br />
10%<br />
19%<br />
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Vere<strong>in</strong>fachte Unternehmersteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.43/2002<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
modifizierte Gesamterlöse (bis 30.000.000 HUF/Jahr) 37%<br />
Pauschalsteuer der Kle<strong>in</strong>steuerzahler (KATA) <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr. 147/2012<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
angemeldete, hauptberufliche Unternehmer / Monat<br />
(bis 6 Mio. HUF Jahrese<strong>in</strong>nahmen)<br />
Kle<strong>in</strong>unternehmenssteuer (KIVA) <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr. 147/2012<br />
50.000 HUF<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
Ergebnis nach E<strong>in</strong>nahmen/Ausgaben-Rechnung (erhöht um<br />
Personalaufwendungen<br />
(bis 500 Mio. HUF Jahrese<strong>in</strong>nahmen)<br />
Mehrwertsteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr. 127/2007<br />
16%<br />
Steuersatz<br />
Generell 27%<br />
für Milchprodukte, Mehlprodukte; für Fernheizung, Beherbergung 18%<br />
Humanarzneimittel, durch Apotheker hergestellte Präparate zu<br />
humanmediz<strong>in</strong>ischen Zwecken; Traditionelle Heilpflanzendrogen für den<br />
direkten Privatkonsum, <strong>in</strong> e<strong>in</strong>er im E<strong>in</strong>zelhandel üblichen Verpackung; usw.<br />
Braille-Tafel aus Kunststoff; Weißer Stock für Bl<strong>in</strong>de; usw.<br />
Bücher; Tageszeitungen (Publikationen, die wöchentlich wenigstens viermal<br />
ersche<strong>in</strong>en); Noten; usw.<br />
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5%
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage: Brutto-Lohn<br />
Sozialabgaben <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.80/1997<br />
Sozialbeitragssteuer (Arbeitgeber) Arbeitnehmeranteil<br />
27%<br />
Renten-<br />
Versicherungsbeitrag*<br />
* Die Beitragsbemessungsgrenze wurde <strong>in</strong> <strong>2013</strong> abgeschafft.<br />
für Versorgungsleistungen<br />
Kranken-<br />
Versicherungsbeitrag<br />
für Lohnersatzleistungen<br />
10% 7% 1,5%<br />
Gesetzlicher M<strong>in</strong>destlohn <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Regierungsverordnung Nr. 390/2012<br />
Allgeme<strong>in</strong>er M<strong>in</strong>destlohn brutto 98.000,-HUF / Monat<br />
Garantiertes Lohnm<strong>in</strong>imum<br />
(für qualifizierte Tätigkeiten)<br />
brutto 114.000 HUF / Monat<br />
Rehabilitationsabgabe <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.191/2011<br />
Steuerpflichtig: Arbeitgeber mit m<strong>in</strong>destens 25 Angestellten, wenn sie nicht wenigstens5% der<br />
Stellen mit Menschen mit Beh<strong>in</strong>derungen besetzen<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Betrag (HUF)<br />
Anzahl der Personen, um die die Quote<br />
unterschritten wird<br />
Berufsbildungsabgabe <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.155/2011<br />
964.500/Person/Jahr<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz (für Arbeitgeber)<br />
Brutto-Lohn 1,5%<br />
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Monopolverbrauchssteuern <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.127/2003<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
bleifreie Benz<strong>in</strong>e 1000l 120.000,- HUF<br />
verbleite Benz<strong>in</strong>e1000l 124.200,- HUF<br />
Gasöl (zur Heizung) 1000l 110.350,- HUF<br />
Gasöl (Kraftstoff) 1000l 110.350,- HUF<br />
Gas (als Treibstoff verkaufter flüssiger Kohlenwasserstoff)1000kg 71.850,- HUF<br />
We<strong>in</strong> <strong>in</strong> Hektoliter 9.870,- HUF<br />
Sekt <strong>in</strong> Hektoliter 16.460,- HUF<br />
alkoholische Zwischenprodukte <strong>in</strong> Hektoliter 25.520,- HUF<br />
Bier <strong>in</strong> Hektoliter (pro Alkoholgrad) 1.620,- HUF<br />
Zigarette 1000 Stück 12.500,- HUF<br />
Sondersteuer der Kredit<strong>in</strong>stitute <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.59/2006<br />
Steuerpflichtig: F<strong>in</strong>anz<strong>in</strong>stitute, die F<strong>in</strong>anzdienstleistungen (wenigstens E<strong>in</strong>lagensammlung)<br />
anbieten<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
Ergebnis vor <strong>Steuern</strong> 30%<br />
Sondersteuer der F<strong>in</strong>anz<strong>in</strong>stitute <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.59/2006<br />
Sektor Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
Kredit<strong>in</strong>stitute Bilanzsumme<br />
F<strong>in</strong>anzunternehmen<br />
0 – 50 Mrd. HUF 0,15 %<br />
über 50 Mrd. HUF 0,53 %<br />
Z<strong>in</strong>s- bzw. Gebührene<strong>in</strong>nahmen<br />
(unter Berücksichtigung des Vorzeichens)<br />
6,5 %<br />
Börsen <strong>und</strong> Risikokapitalfonds Nettoe<strong>in</strong>nahmen 5,6 %<br />
Investmentfonds-Verwalter Nettowert der verwalteten Fonds 0,028 %<br />
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F<strong>in</strong>anztransaktionsabgabe <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.116/2012<br />
Steuerpflichtig:F<strong>in</strong>anzdienstleister mit Sitz oder Zweigniederlassung <strong>in</strong> <strong>Ungarn</strong><br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
Geldtransaktionen<br />
(überwiesener/festgeschriebener Betrag)<br />
Cash-Abhebungen<br />
(abgehobene Summe)<br />
Steuerpflichtig:Energieversorgungsunternehmen<br />
Fernwärmesteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.47/2008<br />
0,3%<br />
0,6%<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
Ergebnis vor <strong>Steuern</strong> 31 %<br />
Trassensteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.168/2012<br />
Steuerpflichtig:Eigentümer von unterirdischen Leitungen<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz (HUF)<br />
Leistungstrasse der unterirdischen Kabel <strong>und</strong> Leitungen 125,- /Meter<br />
Versicherungssteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.102/2012<br />
Steuerpflichtig:Versicherungsdienstleister, wenn der Ort der Risikoauftretens <strong>in</strong> <strong>Ungarn</strong> ist<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
Versicherungsprämie<br />
• Kasko-Versicherung<br />
• Sach- <strong>und</strong> Unfallversicherung<br />
15%<br />
10%<br />
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Ges<strong>und</strong>heits-Produktabgabe <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr.103/2011<br />
Steuerpflichtig:Personen oderGesellschaften, die folgende Produkte <strong>in</strong> <strong>Ungarn</strong> zum ersten mal <strong>in</strong><br />
den Verkehr br<strong>in</strong>gen<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
Softdr<strong>in</strong>ks , l (bei Fruchtgehalt unter 25% <strong>und</strong>/oder mehr als 8g Zucker/100ml,<br />
ohne Sirup <strong>und</strong> Konzentrate)<br />
7,- HUF<br />
Energiegetränke, l (bei mehr als 10mg Coffe<strong>in</strong>/100 ml) 250,- HUF<br />
Abgepackte Süßigkeiten, kg 130,- HUF<br />
Salzgebäck, Chips etc. kg (bei über 1 g Salz/100 g) 250,. HUF<br />
Aromazusatzstoffe, kg 250,. HUF<br />
Aromatisierte Biere, alkoholische Erfrischungsgetränke 20,- HUF<br />
PKW-Registrierungssteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr. 110/2003<br />
Die Steuer wird <strong>in</strong> den e<strong>in</strong>zelnen Kategorien der Kraftfahrzeuge von der Zollbehörde festgelegt. Die<br />
Höhe der Steuer liegt je nach technischen Eigenschaften <strong>und</strong> Umweltschutzkategorie zwischen<br />
45.000 <strong>und</strong> 4.800.000 HUF.<br />
Kraftfahrzeugsteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr. 82/1991<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
Pkw : Leistung (pro Kilowatt)<br />
• 1-3. Jahre<br />
• 4-7. Jahre<br />
• 8-11. Jahre<br />
• 12-15. Jahre<br />
• ab 16. Jahr<br />
345,- HUF<br />
300,- HUF<br />
230,- HUF<br />
185,- HUF<br />
140,- HUF<br />
Busse, Kraftfahrzeuge: Eigengewicht (pro 100 Kilogramm) 1200,- HUF<br />
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Persönliche E<strong>in</strong>kommensteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr. 117/1995<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
E<strong>in</strong>kommen von Privatpersonen 16%<br />
Dividendensteuer <strong>2013</strong><br />
Rechtsgr<strong>und</strong>lage: Ges. Nr. 117/1995<br />
Bemessungsgr<strong>und</strong>lage Steuersatz<br />
als Dividende ausgezahlter Betrag 16%<br />
Weitere Informationen:<br />
<strong>Deutsch</strong>-<strong>Ungarische</strong> <strong>Industrie</strong>- <strong>und</strong> Handelskammer<br />
Bereich Recht, <strong>Steuern</strong> <strong>und</strong> Investitionen<br />
H-1024 Budapest, Lövőház u. 30.<br />
Dr. Daniel Boros<br />
Telefon: (0036-1) 345-7636; Fax: (0036-1) 345-7666<br />
E-Mail: boros@ahkungarn.hu<br />
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