Merkblatt zur Steuerklassenwahl bei Arbeitnehmer-Ehegatten für ...

Merkblatt zur Steuerklassenwahl
bei Arbeitnehmer-Ehegatten für das Jahr 2007
Ehegatten, die beide unbeschränkt steuerpflichtig sind, nicht dauernd getrennt leben
und beide Arbeitslohn (d. h. aktives Beschäftigungsverhältnis, keine Versorgungsbezüge)
beziehen, können bekanntlich für den Lohnsteuerabzug wählen, ob sie beide in
die Steuerklasse IV eingeordnet werden wollen oder ob einer von ihnen (der Höherverdienende)
nach Steuerklasse III und der andere nach Steuerklasse V besteuert werden
möchte. Die Steuerklassenkombination III/V ist so gestaltet, dass die Summe der
Steuerabzugsbeträge beider Ehegatten in etwa der zu erwartenden Jahressteuer
entspricht, wenn der in Steuerklasse III eingestufte Ehegatte ca. 60 v. H., der in Steuerklasse
V eingestufte ca. 40 v. H. des gemeinsamen Arbeitseinkommens erzielt. Es
bleibt den Ehegatten unbenommen, sich trotzdem für die Steuerklassenkombination
IV/IV zu entscheiden, wenn sie den höheren Steuerabzug bei dem Ehegatten mit der
Steuerklasse V vermeiden wollen; dann entfällt jedoch für den anderen Ehegatten die
günstigere Steuerklasse III.
Um den Abeitnehmer-Ehegatten die Steuerklassenwahl zu erleichtern, haben das
Bundesfinanzministerim und die obersten Finanzbehörden der Länder Tabellen ausgearbeitet.
Aus diesen können die Ehegatten nach der Höhe ihrer monatlichen Arbeitslöhne
die Steuerklassenkombination feststellen, bei der sie die geringste Lohnsteuer
entrichten müssen. Soweit beim Lohnsteuerabzug Freibeträge zu berücksichtigen sind,
sind diese vor der Anwendung der jeweils in Betracht kommenden Tabelle vom monatlichen
Bruttoarbeitslohn abzuziehen.
Die Tabellen erleichtern lediglich die Wahl der für den Lohnsteuerabzug günstigsten
Steuerklassenkombination. Ihre Aussagen sind auch nur in den Fällen genau, in denen
die Monatslöhne über das ganze Jahr konstant bleiben. Im Übrigen besagt die im Laufe
des Jahres einbehaltene Lohnsteuer noch nichts über die Höhe der Jahressteuerschuld.
Die vom Arbeitslohn einbehaltenen Beträge an Lohnsteuer stellen im Regelfall
nur Vorauszahlungen auf die endgültige Jahressteuerschuld dar. In welcher Höhe sich
nach Ablauf des Jahres Erstattungen oder Nachzahlungen ergeben, lässt sich nicht
allgemein sagen; hier kommt es immer auf die Verhältnisse des Einzelfalls an. Das
Finanzamt kann im Übrigen für Arbeitnehmer, die zur Einkommensteuer veranlagt
werden, auch Einkommenssteuer-Vorauszahlungen festsetzen, wenn damit zu rechnen
ist, dass die Jahressteuerschuld die einzubehaltende Lohnsteuer übersteigt. Auf die
diesbezüglichen Erläuterungen in dem Heftchen „Lohnsteuer 2007“, das der Arbeitnehmer
auf den Internetseiten der Oberfinanzdirektion Hannover
(www.ofd.niedersachsen.de) abrufen kann, wird hingewiesen.
Bei der Wahl der Steuerklassenkombination sollten die Ehegatten auch daran denken,
dass die Steuerklassenkombination auch die Höhe der Lohnersatzleistungen, wie
Arbeitslosengeld, Unterhaltsgeld, Krankengeld, Versorgungskrankengeld, Verletztengeld,
Übergangsgeld und Mutterschaftsgeld, beeinflussen kann. Eine vor Jahresbeginn
getroffene Steuerklassenwahl wird bei der Gewährung von Lohnersatzleistungen von
der Agentur für Arbeit grundsätzlich anerkannt. Wechseln Ehegatten im Laufe des
Kalenderjarhes die Steuerklassen, können sich bei der Zahlung von Lohnersatzleistungen,
z. B. wegen Arbeitslosigkeit eines Ehegatten, unerwartete Auswirkungen
ergeben.

Deshalb sollten Arbeitnehmer, die damit rechnen, in absehbarer Zeit eine Lohnersatzleistungen
für sich in Anspruch nehmen zu müssen oder diese bereits beziehen, vor der
Neuwahl der Steuerklassenkombination zu deren Auswirkung auf die Höhe der Lohnersatzleistungen
den zuständigen Sozialleistungsträger befragen.
In den Fällen, in denen die Ehegatten bisher schon beide Arbeitslohn bezogen haben,
trägt die Gemeinde auf den Lohnsteuerkarten für 2007 die Steuerklasse ein, die auf den
Lohnsteuerkarten für 2006 bescheinigt waren. Die Ehegatten haben jedoch die Möglichkeit,
die Steuerklasseneintragung vor dem 01. Januar 2007 von der Gemeinde, die die
Lohnsteuerkarten ausgestellt hat, ändern zu lassen. Ein Steuerklassenwechsel im
Laufe des Jahres 2007 kann in der Regel nur einmal, und zwar spätestens bis zum
30.11.2007, bei der Gemeinde beantragt werden. Nur in den Fällen, in denen im Laufe
des Jahres 2007 ein Ehegatte aus dem Dienstverhältnis ausscheidet oder verstirbt,
kann die Gemeinde bis zum 30. November 2007 auch noch ein weiteres Mal einen
Steuerklassenwechsel vornehmen. Bei einer Änderung der Steuerklassen oder einem
Steuerklassenwechsel sind beide Lohnsteuerkarten bei der Gemeinde vorzulegen.
Die Tabellen zur Steuerklassenwahl sind im Einwohnermeldeamt der Samtgemeinde
Lengerich erhältlich.
Oder im Internet unter
www.ofd.niedersachsen.de/Aktuelles&Service/Steuermerkblätter&
Broschüren abrufbar.