2.10 Thema Personalkosten

2.10 Thema Personalkosten
2.10.1 Lohnabrechung erstellen
Stichpunkte – „Gerüst“ –
BA = Bruttoarbeitslohn BA = ½ der Sozialabgaben für den Arbeitgeber
Sozialversicherung = Zusammensetzung = KV = 14,5 %
PV = 1,7 %
Im Jahr 2002 (ab 01.01.03 19,5 %) RV = 19,1 %
AV = 6,5 % insgesamt: 41,8 % = 627,00 Euro
AG ½ = 313,50 Euro AN ½ = 313,50 Euro
Lohnabrechnung: Bruttoarbeitslohn 1.500,00 Euro
Lohnst/Soli/KiSt 169,96 Euro
Sozialvers. ½ 313,50 Euro 483,46 Euro
Auszahlung an AN 1.016,54 Euro
BA für AG insgesamt: Bruttoarbeitslohn 1.500,00 Euro + ½ Sozialabg. 313,50 Euro = 1.813,50 ¼
Tipp: Schreiben Sie sich bitte diese Stichpunkte groß auf einen Zettel und üben Sie laut sprechend Ihren
Vortrag.
2.10.2 Aushilfskräfte, Änderung der Rechtslage ab 1.4.2003
Fall 1:
Geringfügige Beschäftigung = unter 15 Stunden wöchentliche Arbeitszeit – Stundenlohn unter 12,00 ¼ -
monatlicher Arbeitslohn unter 325,00 ¼
Kein Abzug der Lohnsteuer, da ein Freistellungsauftrag vom FA vorliegt.
45 Stunden x 7,00 ¼ ¼
pauschal 10 % an die KV (31,50 ¼ SDXVFKDO ¼ DQ GLH 59 LQVJHVDPW ¼ YRP $UEHLWJHEHU
abzuführen - Kosten des AG insgesamt 384,30 ¼
Fall 2
Neue Rechtslage ab 01.04.2003 für geringfügig Beschäftigte.
Ausübung neben einer Hauptbeschäftigung – keine Begrenzung mehr auf unter 15 Arbeitsstunden in der Woche.
AG übernimmt die Pauschale von 25 %.
Die Pauschale setzt sich zusammen aus 12 % RV, 11 % KV und 2 % Lohnsteuer.
Meldung und abführen der Kosten zentral an die Bundesknappschaft, Verwaltungsstelle Cottbus.
2.10.3 Freibetrag Lohnsteuerkarte
Eintragung eines Freibetrages auf der Lohnsteuerkarte.
Pauschbeträge für Behinderte und Hinterbliebene werden von Amts wegen eingetragen.(§39 a Abs. 2 Satz 1
EStG)
Auf Antrag die beschränkt eintragungsfähigen Ermäßigungsgründe (§39a Abs. 1 Nr. 1bis3 EStG)
Antragsgrenze von 600 Euro beachten (§ 39a Abs. 2 Satz 4 EStG)
WK Fahrtkosten: 11.400 Km insgesamt ½ = 5.720 Km geteilt durch 220 AT = 26 Km
220 x 10 x 0,36 Euro = 792,00 Euro /220 x 16 X 0,40 Euro = 1.408,00 Euro = 2.200,00 Euro
+ Fachliteratur 410,00 Euro + häusliches AZ bis max. 1.250,00 Euro (§ $ Abs. 5 EStG)
WK insgesamt 3.860,00 Euro minus WK-Pauschbetrag 1.044,00 Euro = Jahresfreibetrag 2.816,00 Euro.
2.816,00 Euro geteilt durch 6 = 470,00 Euro Freibetrag ab 01.07.
Härteausgleich nach § 46 Abs. 3 EStG bis 410,00 Euro jährlich, keine Steuerbelastung.
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2.10.4 Personalverkauf
Bruttogehalt für diesen Monat für Ina 1.600,00 Euro
+ VWL (wird vom AG übernommen) 40,00 Euro
+ Sachbezug (Miete) 100,00 Euro
Gesamtbrutto 1.740,00 Euro
Sachbezug: ortsübliche Miete 650,00 Euro minus tatsächlich gezahlt 550,00 Euro = 100,00 Euro
Bezug von Waren – Rabatt- Freibetrag (§ 8 Abs. 3 EStG)
Endpreis 2.500,00 Euro minus 4 % = 100,00 Euro = 2.400,00 Euro minus tatsächliche Zahlung von
2.000,00 Euro = 400,00 Euro Arbeitslohn. Bis 1.224,00 Euro im Jahr steuerfrei.
Bruttogehalt für diesen Monat für Wilma 400,00 Euro
CD unter 40,00 Euro – Annehmlichkeit – steuerfrei (R 73 LStR)
2.10.5 Sachbezüge
Sachbezüge
Sind geldwerte Vorteile z.B. wie hier freie Kost und Wohnung oder auch private Nutzung von Dienstfahrzeugen.
Bewertung § 8(2) EStG mit den Endpreisen am Absatzort. Aus Vereinfachungsgründen sind sie nach der
amtlichen Sachbezugsverordnung anzusetzen, weil darin Werte für die gewährten Sachbezüge vorhanden sind.
Werte für 2003 siehe beigefügter Auszug, LStR R 31(2). Jedes Jahr werden die Werte überprüft und angepasst.
Auswirkung auf Lohnabrechnung
Sachbezüge sind wie Barlohn dem laufenden Arbeitslohn zuzuordnen und der Lohnsteuer und
Sozialversicherung zu unterwerfen. LStR R 31(1).
Bedienung Andrea Müller:
Für Unterkunft ist der Unterschiedbetrag zwischen Sachbezugswert und tatsächlichem Entgelt anzusetzen. LStR
31(1) Satz 3 189,90 ./. 40,- = 149,90
Für freie volle Verpflegung monatlich 195,80
In der monatlichen Lohnabrechung dazuzurechnen
Zimmerfrau Milena Robic.
345,70
In der monatlichen Lohnabrechnung dazuzurechnen
Azubi Mike Schmitt:
In der monatlichen Lohnabrechnung dazuzurechnen
76,50 für Mittagessen
Für Mittagessen 76,50
Für Abendessen 76,50
153,00
Umsatzsteuerlich sind die Sachbezüge aus Verpflegungsleistungen als Sonstige Leistungen § 3(9a) Nr. 1
anzusehen. Sie dürfen der Einfachheit halber mit auch mit den Sachbezugswerten bewertet werden, allerdings ist
die Steuer mit 16% (Verzehr an Ort und Stelle!) herauszurechnen. Die Gewährung von Unterkunft ist ebenfalls
eine Sonstige Leistung gem. § 3(9a)Nr. 1 aber steuerfrei nach § 4 Nr. 12a.
Sachbezüge Familie Huber
Sachbezüge Familie Huber
Für die Familie Huber ist der Eigenverbrauch entweder durch Aufzeichnung der Entnahmen oder durch die
Pauschbeträge der Richtsatzsammlung des BMF zu ermitteln. Die Werte für 2002 und 2003 sind gleich
geblieben. Es sind die Jahreswerte für eine Gast- und Speisewirtschaft mit Abgabe von kalten und warmen
Speisen anzusetzen. Die Werte können Sie natürlich nicht auswendig wissen, hier nur als Info für Sie!
Jahreswerte in Euro ohne USt zu 7% zu 16%
Für Herrn und Frau Huber und die Großmutter: 3 Erwachsene je 1.008,- 1.452,-
Für Michael und Lucia je ½ des Jahreswertes
Für das Baby ist noch nichts anzusetzen.
504,- 726,-
Umsatzsteuerlich sind Sie wie oben als unentgeltliche Sonstige Leistungen § 3(9a) Nr. 1 zu betrachten und die
USt abzuführen.
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