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FACHBEREICH ZÖLLE, VERBRAUCHSTEUERN UND AUßENWIRTSCHAFTSRECHT
TABAKWAREN -
UNTERSCHIEDE IN DER BESTEUERUNG
Tabakarten
Der Besteuerung nach dem Tabaksteuergesetz unterliegen:
• y Zigaretten,
• y Zigarren,
• y Zigarillos,
• y Rauchtabak
• y sowie diesen gleichgestellte Erzeugnisse.
Beim Rauchtabak wird zwischen Feinschnitt und Pfeifentabak unterschieden. Beim Feinschnitt
gibt es verschiedene Sorten, wie loser Tabak zum Selbstdrehen oder Stopfen von Hülsen, die
ergiebiger als klassischer Feinschnitt sind. Zigaretten und Feinschnitt haben den größten Anteil
am Marktvolumen und Tabaksteueraufkommen in Deutschland. Feinschnitt hatte im Jahr 2012
ein Drittel des Marktvolumens, 1 jedoch nur 13 % des Tabaksteueraufkommens. 2
Vergleich Marktvolumen vs. Tabaksteuereinnahmen nach Produktkategorie
Über BDO
BDO ist die führende mittelständische
Gesellschaft für Wirtschaftsprüfung
und prüfungsnahe Dienstleistungen,
Steuerberatung und
wirtschaftsrechtliche Beratung
sowie Advisory Service in Deutschland.
An 24 Standorten in Deutschland
betreuen wir mit über 1.900 Mitarbeitern
national und international
agierende Unternehmen unterschiedlicher
Branchen und Größenordnungen.
www.bdo.de
Anteil des Produktsegmentes
am Gesamtmarkt in 2012
Feinschnitt
33%
Sonstige
2%
Anteil an den Steuereinnahmen
in 2012
Feinschnitt
13%
Sonstige
1%
KONTAKT
RAin Grit Köthe
Leiterin Fachbereich
Zölle, Verbrauchsteuern und
Außenwirtschaftsrecht
Telefon +49 30 885722-528
grit.koethe@bdo.de
Zigaretten
65%
Zigaretten
86%
BDO AG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Katharina-Heinroth-Ufer 1
10787 Berlin
Telefon: +49 30 885722-725
zoll@bdo.de
Geschäftspartner - Präsentationstitel
2
1
Marktstatistik basierend auf MSI.
2
Statistisches Bundesamt, Fachserie 14 Reihe 9.1.1.
10/2013

TABAKWAREN -
UNTERSCHIEDE IN DER BESTEUERUNG
Steuer auf Zigaretten und Feinschnitt
Für Zigaretten beträgt der Tabaksteuersatz im Jahr 2013 aktuell 9,44 Cent je Stück plus 21,8 % des Kleinverkaufspreises.
Der Mindeststeuersatz beträgt 18,881 Cent je Stück abzüglich der Umsatzsteuer. Bei einem
Kleinverkaufspreis von 5 EUR für 19 Zigaretten beträgt die errechnete Tabaksteuer 15,18 Cent pro Zigarette.
Für Feinschnitt beträgt der Tabaksteuersatz 45 EUR je Kilogramm (kg) plus 14,51 % des Kleinverkaufspreises,
mindestens jedoch 88,20 EUR je kg abzüglich der Umsatzsteuer. Das ergibt bei einem Kleinverkaufspreis
von 12,50 EUR je 100 g Feinschnitt eine errechnete Tabaksteuer von 63,14 EUR je kg bzw. eine anzusetzende
Mindesttabaksteuer von 68,24 EUR je kg.
Für Feinschnittzigaretten werden je nach Sorte zwischen 0,5 bis 0,75 g Tabak je Zigarette benötigt. Bei 0,6 g
Tabak je Konsumeinheit beträgt die Steuer 4,09 Cent je Zigarette. Die Steuer auf Feinschnittzigaretten beträgt
somit nur 27 % der Steuer auf Fabrikzigaretten.
Entwicklung der Tabaksteuer pro Stück in Cent von 2010 bis 2015
20
15
14,76 14,69 15,02 15,18 15,35 15,53
10
5
0
3,44 3,61 3,90 4,09 4,30 4,51
2010 2011 2012 2013 2014 2015
• Fabrikzigaretten (KVP: 5 EUR je 19 Stück)
• Feinschnittzigaretten (KVP: 12,50 EUR je 100 g Feinschnitt, bei 0,6 g je Stück)
Auswirkungen des Besteuerungsunterschieds
1
Zigaretten bilden trotz des rückläufigen Absatzes den Hauptteil an den Tabaksteuereinnahmen. Wegen der
Unterschiede in der Besteuerung und den daraus resultierenden massiven Preisunterschieden im Einzelhandel
wechseln zahlreiche Konsumenten von Zigaretten auf Feinschnitt. Beim Feinschnitt 3 steigen die Tabaksteuereinnahmen
deshalb. Der Wechseltrend führt jedoch langfristig zu einer strukturellen Aushöhlung der
Steuerbasis und damit zu einem Rückgang des Gesamttabaksteueraufkommens. Zudem wurden im Jahr 2012
in Deutschland schätzungsweise rund 21 Mrd. nicht in Deutschland versteuerte Zigaretten konsumiert, wovon
9,5 Mrd. auf legale Grenz- und Urlaubskäufe und 11,5 Mrd. auf Schmuggelzigaretten entfielen. 4
Fazit/Ausblick
Geschäftspartner - Präsentationstitel
Aufgrund der unterschiedlich hohen Besteuerung von Feinschnitt und Zigaretten sowie aufgrund des
anhaltenden Wechseltrends der Konsumenten zu Feinschnitt besteht auch nach der Verbrauchsteuerstrukturreform
weiterer Handlungsbedarf. Das Besteuerungssystem sollte optimiert und die Besteuerungsunterschiede
verringert werden, um den dargestellten Entwicklungen entgegen zu wirken.
Hinweis:
Die BDO AG Wirtschaftprüfungsgesellschaft wurde von der Philip Morris GmbH
mit der Analyse der Entwicklung der Besonderen Verbrauchsteuer auf Tabakwaren
beauftragt.
3
Statistisches Bundesamt, Fachserie 14 Reihe 9.1.1.
4
„Projekt Star 2012“, Studie der KPMG vom 16.04.2013.
Dieses Dokument wurde mit Sorgfalt erstellt, ist aber allgemein gehalten und kann daher nur als grobe Richtlinie gelten. Es ist somit nicht geeignet, konkreten Beratungsbedarf abzudecken, so dass Sie die hier enthaltenen Informationen nicht verwerten sollten,
ohne zusätzlichen professionellen Rat einzuholen. Bitte wenden Sie sich an die BDO AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, um die hier erörterten Themen in Anbetracht Ihrer spezifischen Beratungssituation zu besprechen. BDO AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, deren
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