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Schritt 5: Ermittlung der Kapazitätsnachfrage
In diesem Schritt werden die Kapazitätsbedarfe je
Teilprozess mit der Anzahl der Teilprozesse für eine
Rechnungsperiode multipliziert. Aus der Multiplikation
ergibt sich die Nettokapazität der Teilprozesse
bzw. die nachgefragte Kapazität.
Ermittlung der Kapazitätsnachfrage
Teilprozess
Kapazitätsbedarf
je ausgeführter
Teilprozess (Min.)
Anzahl
Teilprozesse
Schritt 8: Analyse der Kostenstellensituation
Die Teilprozesskosten ergeben sich aus der Multiplikation
der Teilprozesskapazitäten mit dem Kapazitätskostensatz
der Kostenstelle. Durch die Summie-
Kapazitätsnachfrage
(Min.)
Dezinfizieren 3 1.000 3.000
Nähen 10 300 3.000
Dampfreinigung 4 1.000 4.000
Waschen (maschinell)
0,6 25.000 15.000
Handwäsche 10 800 8.000
Bügeln 5 20.000 100.000
Zusammenlegen 2 22.000 44.000
Schritt 6: Schätzung des Kapazitätsangebotes
Die zweite Schätzung bezieht sich auf die verfügbare
Nettokapazität der jeweiligen Kostenstellen. Das
Kapazitätsangebot wird anhand der Mitarbeiteranzahl
Ermittlung des Kapazitätsangebots
Kostenstelle
Mitarbeiter/
Maschinen
Bruttokapazität
(Min.)
Nettokapazität
(Min.)
Reinigung 2 250.000 100.000
Reinigung
(maschinell)
1 125.000 80.000
Einlagerung 2 250.000 100.000
täten der Kostenstelle „Reinigung“ betragen 100.000
Minuten. Die Nettokapazitäten wurden um Abwesenheitszeiten
bereinigt. In der Kostenstelle „Reinigung
(maschinell)“ befindet sich eine industrielle Waschmaschine,
die nur in Anwesenheit eines Mitarbeiter
bedient werden kann. Da die Maschine trotz Bedienung
durch einen Mitarbeiter nicht ständig im Einsatz
ist (z.B Störungen, Wartezeiten usw.) wurden zusätzlich
20 Prozent Gemeinkostenzeit abgezogen.
Schritt 7: Kapazitätskostensatz einer Kostenstelle
Im nächsten Schritt wird der Kapazitätskostensatz
jeder einzelnen Kostenstelle berechnet. Der Kapazitätskostensatz
resultiert aus der Division der gesamten
Kosten der Kostenstelle und den Nettokapazitäten
der Kostenstelle. In den Gesamtkosten werden alle
Kosten, wie z.B. Personal, Management, IT und Telekommunikation,
Abschreibungen, Raumkosten zusammengefasst.
Somit stellt der Kapazitätskostensatz
die Kosten pro Zeiteinheit für die Bereitstellung der
Kapazitäten der Kostenstelle dar. Exemplarisch wird
der Kapazitätskostensatz der Reinigung berechnet.
Der Kapazitätskostensatz
Kostenstelle
Mitarbeiter/
Maschinen
Bruttokapazität
(Min.)
Reinigung 2 250.000
Nettokapazität
(Min.)
Kosten (Euro)
Kapazitätskostenersatz
100.000 40.000 0,40
Kostenstellenkosten
Nettokapazität
Kapazitätskostenersatz
40.000 Euro
100.000 Min.
0,40 Euro /Min.
Analyse der Kostenstellensituation
Teilprozess
Kapazitätsbedarf
je ausgeführter
Teilprozess (Min.)
Kostensatz
(Euro)
Anzahl
Teilprozesse
und der durchschnittlichen vertraglichen Nettoarbeitszeit
der Mitarbeiter ermittelt. Anstatt der Nettoarbeitszeit
der Mitarbeiter können zur Berechnung der
Nettokapazitäten auch verfügbare Maschinenzeiten
herangezogen werden. Die verfügbaren Nettokapazi-
Kapazitätsnachfrage
(Min.)
Kosten
(Euro)
Dezinfizieren 3 1,20 1.000 3.000 1.200
Dampfreinigung 4 1,60 1.000 4.000 1.600
Handwäsche 8 3,20 800 6.400 2.560
Bügeln 4 1,60 20.000 80.000 32.000
Genutzte Kapazitäten 93.400 37.360
Ungenutzte Kapazitäten 6.600 2.640
Summe 100.000 40.000
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iBusiness Dossier 4/2012