Jahresabschluss - Besteuerung - Kindergarten und Schule in Südtirol
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<strong>Jahresabschluss</strong>-<strong>Besteuerung</strong> 2013-14<br />
In der Praxis - unter E<strong>in</strong>satz vernünftiger Buchhaltungs-Software - werden die Abgrenzungen bereits bei<br />
der Verbuchung der Rechnung durch E<strong>in</strong>gabe des Zeitraums automatisch berechnet <strong>und</strong> verbucht. Die<br />
Berichtigungsbuchungen am Jahresende entfallen; die Umbuchungen zu Jahresbeg<strong>in</strong>n erfolgen<br />
automatisch.<br />
Die Buchung am 01/09 ist dann folgende:<br />
Buchungsjournal<br />
Datum Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen Soll Haben<br />
01/09/n0 ER Nr. ..…. vom …… Mietaufwände 8.000,00<br />
Transitorischa Aktiva 4.000,00<br />
Mwst-E<strong>in</strong>kauf 2.520,00<br />
Lieferantenverb<strong>in</strong>dlichkeiten<br />
14.520,00<br />
Beispiel Leas<strong>in</strong>gvertrag für e<strong>in</strong> Nutzfahrzeug (steuerlicher Abschreibungssatz = 20%)<br />
Die Leas<strong>in</strong>gdauer beträgt 40 Monate (= 2/3 der ordentlichen Abschreibungsdauer)<br />
Vertragsbed<strong>in</strong>gungen:<br />
Vertragsbeg<strong>in</strong>n: 01/03/n0 Neuerung ab 2012:<br />
Vertragsende:<br />
30/06/n3 Leas<strong>in</strong>gaufwände s<strong>in</strong>d absetzbar, auch<br />
Vertragsdauer <strong>in</strong> Monaten:<br />
Vertragsdauer <strong>in</strong> Tagen:<br />
40<br />
1217<br />
wenn deren Dauer unter der steuerlichen<br />
M<strong>in</strong>destdauer liegt. Es ergeben sich jedoch<br />
Anzahl Leas<strong>in</strong>graten:<br />
40 gew<strong>in</strong>nverändernde Posten <strong>in</strong> den<br />
Steuererklärungen.<br />
Gesamter Leas<strong>in</strong>gaufwand: 39.000,00<br />
1. Leas<strong>in</strong>grate (Maxirate):<br />
39 monatliche Folgeraten:<br />
7.800,00<br />
800,00<br />
7.800,00<br />
31.200,00 80%<br />
Zwecks E<strong>in</strong>haltung des Kompetenzpr<strong>in</strong>zips muss der Gesamtaufwand gleichmäßig auf die Dauer des<br />
Vertrages aufgeteilt werden.<br />
Kompetenzmäßiger Aufwand = Gesamtaufwand / Gesamtdauer <strong>in</strong> Tagen x Tage des Jahres<br />
Berechnung der Abgrenzung: gebuchter Aufwand (Berechnung siehe Tabelle)<br />
- kompetenzmäßiger Aufwand<br />
= Abgrenzung (Transitorische Aktiva)<br />
Berechnungen zur Abgrenzung:<br />
Beschreibung<br />
Anzahl Tage pro Jahr<br />
Gebuchter Aufwand (siehe Tabelle)<br />
Kompetenzmäßiger Aufwand<br />
Abgrenzung (Transitorische Aktiva)<br />
Jahr n0<br />
306<br />
15.000,00<br />
9.806,08<br />
5.193,92<br />
Jahr n1<br />
365<br />
14.793,92<br />
11.696,80<br />
3.097,12<br />
Jahr n2<br />
365<br />
12.697,12<br />
11.696,80<br />
1.000,32<br />
Jahr n3<br />
181<br />
5.800,32<br />
5.800,32<br />
0,00<br />
Zusammensetzung des gebuchten Aufwandes:<br />
Beschreibung<br />
1) Auflösung Abgrenzungen am 01/01<br />
2) Betrag Maxirate (1 Rate)<br />
Anzahl Monatsraten (à 800,00)<br />
3) Gesamtbetrag Monatsraten<br />
Gebuchter Aufwand (1+2+3)<br />
Jahr n0<br />
7.800,00<br />
9<br />
7.200,00<br />
15.000,00<br />
Jahr n1<br />
5.193,92<br />
12<br />
9.600,00<br />
14.793,92<br />
Jahr n2<br />
3.097,12<br />
12<br />
9.600,00<br />
12.697,12<br />
Jahr n3<br />
1.000,32<br />
6<br />
4.800,00<br />
5.800,32<br />
<strong>Jahresabschluss</strong>-<strong>Besteuerung</strong> - Dr. Friedrich Nöckler - 2013/14 Seite 17
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