Jahresabschluss - Besteuerung - Kindergarten und Schule in Südtirol
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<strong>Jahresabschluss</strong>-<strong>Besteuerung</strong> 2013-14<br />
3.4.2. Berechnungsschema der IRES<br />
GEWINN / VERLUST laut Bilanz<br />
+ gew<strong>in</strong>nerhöhende Posten<br />
- gew<strong>in</strong>nverm<strong>in</strong>dernde Posten<br />
= STEUERGEWINN / -VERLUST<br />
- Steuerliche Verluste der Vorjahre (zeitlich unbegrenzt - nur teilweise zu 80%)<br />
= STEUERGRUNDLAGE IRES<br />
IRES (27,5%)<br />
- Steuerabsetzbeträge (z.B. für Spenden)<br />
- verschiedene Steuerguthaben<br />
- Steuere<strong>in</strong>behalte (auf Z<strong>in</strong>sen, Provisionen, Betriebszuschüsse usw.)<br />
= DIFFERENZ<br />
- Steuerguthaben Vorperiode<br />
- Akontozahlungen (betragen 100% der Vorjahressteuer)<br />
= SALDO IRES (Schuld / Guthaben)<br />
3.4.3. Berechnungsbeispiel zur IRES<br />
Annahmen für die Berechnung:<br />
Steuergew<strong>in</strong>n n1 (Gew<strong>in</strong>n ± gew<strong>in</strong>nverändernde Posten)<br />
Steuerabsetzbeträge für Spenden<br />
Forderungen für Steuere<strong>in</strong>behalte<br />
Steuerguthaben IRES n0 (kompensiert mit Vorauszahlung n1)<br />
Vorauszahlung IRES (100% der Vorjahressteuer)<br />
Annahme ke<strong>in</strong>e latenten Steuern<br />
650.000,00<br />
12.000,00<br />
5.000,00<br />
10.000,00<br />
125.000,00<br />
STEUERGRUNDLAGE IRES<br />
I R E S (27,5%)<br />
650.000,00<br />
178.750,00<br />
- Steuerabsetzbeträge (für Spenden) -12.000,00<br />
= IRES des Jahres<br />
166.750,00<br />
- Steuere<strong>in</strong>behalte<br />
-5.000,00<br />
= DIFFERENZ<br />
161.750,00<br />
- Steuerguthaben Vorperiode<br />
-10.000,00<br />
+ Guthaben kompensiert mit F24<br />
10.000,00<br />
- Akontozahlungen -125.000,00 (2 Raten)<br />
= SALDO IRES (Schuld / Guthaben) 36.750,00<br />
Geschuldetes Akonto gesamt:<br />
1. Rate am 16/06/n2<br />
2. Rate am 30/11/n2<br />
100% von 161.750,00 €<br />
40% von 161.750,00 €<br />
60% von 161.750,00 €<br />
161.750,00 €<br />
64.700,00 €<br />
97.050,00 €<br />
<strong>Jahresabschluss</strong>-<strong>Besteuerung</strong> - Dr. Friedrich Nöckler - 2013/14 Seite 55
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