Niemeier/Schlierenkämper/Schnitter/Wendt . Einkommensteuer

Inhaltsverzeichnis
6 Steuerfreie Einnahmen .............................................................. 108
6.1 Einzelne Steuerbefreiungen ................................................................ 108
6.2 Abzugsverbot nach § 3c EStG............................................................. 129
6.2.1 Abzugsverbot nach § 3c Abs. 1 EStG .................................................... 129
6.2.2 Abzugsverbot nach § 3c Abs. 2 EStG .................................................... 130
7 Gewinnermittlungsarten ............................................................ 133
7.1 Allgemeines................................................................................... 133
7.2 Betriebsvermögensvergleich ............................................................... 134
7.2.1 Allgemeines................................................................................... 134
7.2.1.1 Begriff des Betriebsvermögensvergleichs ............................................... 134
7.2.1.2 Arten des Betriebsvermögensvergleichs ................................................. 135
7.2.1.3 Unterschiede zwischen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG
und § 5 EStG ................................................................................. 136
7.2.1.4 Betroffener Personenkreis .................................................................. 138
7.2.2 Abgrenzung zwischen Betriebsvermögen und Privatvermögen ..................... 140
7.2.2.1 Allgemeines................................................................................... 140
7.2.2.2 Wirtschaftsgüter als Gegenstände des Betriebsvermögens ........................... 141
7.2.2.3 Beziehung der Wirtschaftsgüter zum Betriebsinhaber ................................ 147
7.2.2.4 Die verschiedenen Vermögensarten ...................................................... 151
7.2.2.5 Notwendiges Betriebsvermögen .......................................................... 153
7.2.2.6 Gewillkürtes Betriebsvermögen........................................................... 157
7.2.2.7 Notwendiges Privatvermögen ............................................................. 161
7.2.2.8 Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter ..................................................... 164
7.2.3 Besonderheiten bei Grundstücken ........................................................ 164
7.2.3.1 Allgemeines................................................................................... 164
7.2.3.2 Gebäudeteile als selbständige Wirtschaftsgüter ........................................ 165
7.2.3.3 Sonstige selbständige Gebäudeteile ...................................................... 166
7.2.3.4 Aufteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Gebäudeteilen....... 168
7.2.3.5 Grundstücke und Grundstücksteile als notwendiges Betriebsvermögen .......... 169
7.2.3.6 Grundstücksteile von untergeordnetem Wert ........................................... 169
7.2.3.7 Grundstücke und Grundstücksteile als gewillkürtes Betriebsvermögen ........... 170
7.2.4 Betriebsvermögen bei Personengesellschaften ......................................... 171
7.2.4.1 Gesamthandsvermögen ..................................................................... 171
7.2.4.2 Sonderbetriebsvermögen ................................................................... 173
7.2.4.3 Sonderbetriebsvermögen I ................................................................. 174
7.2.4.4 Sonderbetriebsvermögen II ................................................................ 175
7.2.4.5 Sonderbetriebsvermögen als notwendiges oder gewillkürtes Betriebsvermögen. 176
7.2.5 Aktivierungsgebote und -verbote ......................................................... 178
7.2.5.1 Allgemeines................................................................................... 178
7.2.5.2 Bilanzierung immaterieller Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens ............... 179
7.2.5.3 Posten der Rechnungsabgrenzung auf der Aktivseite der Bilanz ................... 183
7.2.6 Passivierungsgebote und -verbote ........................................................ 185
7.2.6.1 Allgemeines................................................................................... 185
7.2.6.2 Posten der Rechnungsabgrenzung auf der Passivseite der Bilanz .................. 187
7.2.7 Ansatzwahlrechte ............................................................................ 188
7.2.7.1 Allgemeines................................................................................... 188
7.2.7.2 Bilanzierung von Zöllen und Verbrauchsteuern ........................................ 190
7.2.7.3 Bilanzierung der Umsatzsteuer auf Anzahlungen ..................................... 190
7.2.8 Bilanzierung schwebender Verträge ...................................................... 191
9