Handbuch für Investoren. Unternehmensansiedlung in der Schweiz.

Betragen die Einnahmen eines Steuersubjekts (Umsatz aussteuerbaren Warenlieferungen und Dienstleistungen) im Jahrweniger als CHF 100’000 (bei Sportvereinen und gemeinnützigenInstitutionen CHF 150’000), ist es von der Steuerpflicht befreit.Es besteht allerdings die Möglichkeit, auf die Befreiung von derSteuerpflicht zu verzichten. Mit der Registrierung bei der EidgenössischenSteuerverwaltung erhält der Steuerpflichtige einesechsstellige Mehrwertsteuer-Registrierungsnummer.10.5.2 Steuerbare LeistungenMehrwertsteuer wird auf folgende Arten von Leistungen erhoben:1. Lieferung von Waren in der Schweiz (einschliesslichLiechtenstein), 2. Erbringen von Dienstleistungen in der Schweiz(einschliesslich Liechtenstein), 3. Bezug von Dienstleistungen(und gewissen Inlandlieferungen) von Unternehmen mit Sitz imAusland im Wert von über CHF 10’000 pro Jahr und 4. Import vonWaren.Gewisse für Leistungsempfänger im Ausland erbrachte Dienstleistungen(sowie der Export von Waren und Lieferung von Warenim Ausland) werden bei voller Vorsteuererstattung nicht bzw. miteinem Steuersatz von 0 % besteuert. Die Lieferung von Waren immehrwertsteuerlichen Sinn ist nicht auf Warenlieferungen gemässschweizerischem Handelsrecht beschränkt. Das Mehrwertsteuergesetznennt eine Reihe von Geschäftsvorfällen, die im mehrwertsteuerlichenSinn als Warenlieferungen gelten, beispielsweise dieWartung von Maschinen, die Vermietung oder Verleasung vonGegenständen, der Handel mit Elektrizität usw.10.5.3 Steuerbarer BetragDie Basis für die Berechnung des Steuerbetrags für die Lieferungvon Waren und das Erbringen von Dienstleistungen ist dasdafür vereinbarte bzw. vereinnahmte Bruttoentgelt (als Bar- oderSachleistung). Die Vorsteuer, d.h. die beim Erwerb von Waren undDienstleistungen gezahlte Steuer, kann abgezogen werden. In derKonsequenz wird nur der Mehrwert besteuert (Netto-Allphasensteuer-Prinzip).10.5.4 SteuersätzeDer Standardsatz beträgt 7,6 % (8 % ab 1. Januar 2011) für jedesteuerbare Warenlieferung oder Dienstleistung. Für Beherbergungsleistungengilt ein ermässigter Satz von 3,6 % (3,8 % ab1. Januar 2011). Bestimmte Arten von Waren und Dienstleistungenzur Deckung bestimmter Grundbedürfnisse, z.B. Wasserversorgungsleistungen,Nahrungsmittel und nicht alko holische Getränke,Vieh, Geflügel, Fische, Getreide und Säme reien, Bücherund Zeitungen, Dienstleistungen nicht gewerblicher Radio- undFernsehgesellschaften usw. unterliegen einem reduzierten Satzvon 2,4 % (2,5 % ab 1. Januar 2011).Die Eidgenössische Steuerverwaltung bietet ferner ein vereinfachtesMehrwertsteuerverfahren für kleine Unternehmen miteinem Umsatz von nicht mehr als CHF 5 Millionen und einerSteuerschuld von nicht mehr als CHF 100’000 pro Jahr an. DieseKleinunternehmen können sich dafür entscheiden, die Mehrwertsteuerauf Basis eines pauschalisierten Steuersatzes abzurechnen,der niedriger als der Standardsatz von 7,6 % ist, wennsie dafür auf das normale Verfahren zum Geltendmachen vonVorsteuer verzichten, die sonst von der auf die Umsätze erhobenenMehrwertsteuer abgezogen würde (Vorsteuerabzug). Diesevereinfachte Besteuerungsmethode muss mindestens ein Jahrbeibehalten werden, und – im Gegensatz zu den vierteljährlichenAbrechnungen im Normalfall – es muss nur zweimal jährlich eineMehrwertsteuererklärung eingereicht werden.10.5.5 SteuerausnahmenDas Gesetz unterscheidet zwischen der Befreiung und derAusnahme von Umsätzen von der Mehrwertsteuer. In beidenFällen wird keine Mehrwertsteuer erhoben, es besteht jedoch einUnterschied in Bezug auf die Vorsteuer.Bei Umsätzen, die von der Mehrwertsteuer ausgenommen sind,ist kein Vorsteuerabzug für die Steuern möglich, die im Rahmendes Generierens von mehrwertsteuerausgenommenen Umsätzenzu zahlen sind. Von der Mehrwertsteuer ausgenommen sindLeistungen in den Bereichen Gesundheit, Bildung, Kultur, Sport,Soziales, die meisten Bank- und Versicherungsleistungen, dieVermietung und der Verkauf von Immobilien sowie Umsätze ausGlücksspielen und Lotterien. Es besteht jedoch für die meistendieser ausgenommenen Umsätze die Möglichkeit, für deren freiwilligeVersteuerung zu optieren. Diese Option ist jedoch insbesonderefür Bank- und Versicherungsumsätze nicht möglich.Im Gegensatz zu den von der Mehrwertsteuer ausgenommenenLeistungen ist bei den steuerbefreiten Leistungen ein Vorsteuerabzugfür sämtliche Steuern möglich, die im Rahmen desGenerierens der betreffenden Umsätze zu entrichten sind (echteBefreiung). Eine steuerbefreite Leistung ist z.B. derExport von Waren (siehe Kapitel 10.5.7).Nicht der Mehrwertsteuer unterliegen Leistungen im Ausland.Derartige Umsätze sind im Allgemeinen das Ergebnis internationalerGeschäftsmodelle. Ein typisches Beispiel hierfür wäre eine98 Handbuch für Investoren 2010