Fall 8: Spenden und Beiträge

114 Fall 8: Spenden und Beiträge

Fall 9: Kinder in der Berufsausbildung
Fall 9: Kinder in der Berufsausbildung
Situation:
Ihre neuen Mandanten, Petra und Michael Mahler, bitten Sie, mit Hilfe der beigefügten
Unterlagen die Steuererklärung für den Veranlagungszeitraum 2005 zu erstellen.
Sie möchten wissen, inwiefern für ihre beiden Kinder Andrea und Bernd, die sich
beide in der Ausbildung befinden, Freibeträge für die Abgeltung des Sonderbedarfs
eines sich in der Berufsausbildung befindenden Kindes gewährt werden.
Zu diesem Zweck erhalten Sie die beigefügten Bescheinigungen und Belege sowie
die folgende Zusatzinformationen, die Herr Mahler zusammengestellt hat:
Zusatzinformationen:
q Die Eheleute (verh. seit dem 28.05.1980) werden zusammen veranlagt.
q Steuernummer: 346/5894/1549
q Bankverbindung: Kto.Nr. 144 545 954, bei Sparkasse Münsterland Ost
(BLZ 400 501 50)
q Im Jahr 2000 ist die Familie aus der Kirche ausgetreten.
q Petra ist Erzieherin in Warendorf (im Kindergarten der AWO). Sie fuhr im Veranlagungszeitraum
2005 an 220 Tagen mit dem Fahrrad zu ihrer Arbeitsstätte
in Warendorf (einfache Entfernung 4,2 km).
q Michael ist Geschäftsführer einer Landmaschinenfabrik in Warendorf. Er fuhr im
Veranlagungszeitraum 2005 an 180 Tagen mit dem Firmen-PKW zur Arbeitsstätte
in Warendorf (einfache Entfernung 5,5 km).
q Kind Andrea: geboren am 03.03.1983, studiert in Münster Anglistik und Philosophie.
Sie wohnte das ganze Jahr über in 48161 Münster, Geister Landweg
179.
q Kind Bernd: geboren am 04.04.1985, ging im Jahr 2005 zunächst zur Schule
und befindet sich seit dem 01.09. in einer Ausbildung als Steuerfachangestellter
in Everswinkel. Zwischenzeitlich arbeitete er beim Arbeitgeber seines Vaters. Er
wohnt seit dem 01.09.2005 in 48231 Freckenhorst, Warendorferstr. 12. Die einfache
Entfernung von seiner Wohnung zur Arbeitsstätte beträgt 9 km.
q Für beide Kinder sind im Veranlagungszeitraum 2005 je 1.848,00 € Kindergeld
von der Familienkasse ausgezahlt worden.
q Andere als die angegeben Aufwendungen werden nicht geltend gemacht.
Aufgabe
1. Stellen Sie begründet fest, ob und ggf. in welcher Höhe für Andrea und
Bernd Freibeträge nach § 33 a Abs. 2 EStG gewährt werden können!
2. Füllen Sie die Anlage Kind jeweils für Andrea und Bernd aus!
115

Lohnsteuerbescheinigung für das Kalenderjahr 2005
Nachstehende Daten wurden maschinell an die Finanzverwaltung übertragen
P 48231 Warendorf
Herr
Michael Mahler
Am Birkenhain 6
48231 Warendorf
ETIN MHLEMCHL52K10J
Personalnummer: 89-54321
Geburtsdatum: 14.10.1952
Dem Lohnsteuerabzug wurden zugrunde gelegt:
Steuerklasse 3
Zahl der
Kinderfreibeträge 2,0
Steuerfreier
Jahresbetrag €
Hinzurechnungsbetrag
(Jahresbetrag) €
Anwendung Tabelle A
Kirchensteuermerkmale vom - bis
-- / 01.01.-31.12.
Vorgelegen hat
Lohnsteuerkarte 2005 , ausgestellt von der
Gemeinde im Bezirk des Finanzamts/
Bescheinigung des Finanzamts
Warendorf
Arbeitgeber
Landmaschinenfabrik Nolte GmbH
Industriestr. 90
48231 Warendorf
1. Dauer des Dienstverhältnisses
Beleg 1
Warendorf, 27.01.2006
Telefon
02581/21345-0
vom - bis
01.01.-31.12.
2. Zeiträume ohne Anspruch auf
Arbeitslohn Anzahl „U“:
€ Cent
3. Bruttoarbeitslohn einschl.
Sachbezüge ohne 9. und 10. 72.089 00
4. Einbehaltene Lohnsteuer
von 3. 15.270 00
5. Einbehaltener Solidaritätszuschlag
von 3. 620 95
6. Einbehaltene Kirchensteuer
des Arbeitnehmers von 3.
7. Einbehaltene Kirchensteuer des Ehegatten
von 3. (nur bei konfessionsverschiedener Ehe)
8. In 3. enthaltene steuerbegünstigte
Versorgungsbezüge
9. Steuerbegünstigte Versorgungsbezüge
für mehrere Kalenderjahre
10. Ermäßigt besteuerter Arbeitslohn für
mehrere Kalenderjahre (ohne 9.) und
ermäßigt besteuerte Entschädigungen
11 Einbehaltene Lohnsteuer
von 9. und 10.
12. Einbehaltener Solidaritätszuschlag
von 9. und 10.
13. Einbehaltene Kirchensteuer des
Arbeitnehmers von 9. und 10.
14. Einbehaltene Kirchensteuer des Ehegatten
von 9. bis 11. (nur bei konfessionsverschiedener Ehe)
15. Kurzarbeitergeld, Winterausfallgeld, Zuschuss zum Mutterschaftsgeld,
Verdienstausfallentsch. (Infektionsschutz gesetz),
Aufstockungsbetrag und Altersteilzeitzuschlag
16. Steuerfreier
Doppelbesteuerungsabkommen
Arbeitslohn nach Auslandstätigkeitserlass
17. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen für Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
18. Pauschalbesteuerte Arbeitgeberleistungen für
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
19. Steuerpflichtige Entschädigungen und Arbeitslohn für
mehrere Kalenderjahre, die nicht ermäßigt besteuert
wurden – in 3. enthalten
20. Steuerfreie Verpflegungszuschüsse bei
Auswärtstätigkeit
21. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen bei
doppelter Haushaltsführung
22. Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung und
an berufsständische Versorgungseinrichtungen 6.084 00
23. Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung und
an berufsständische Versorgungseinrichtungen
24. Steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zur freiwilligen
Krankenversicherung und zur Pflegeversicherung
6.084 00
25. Arbeitnehmeranteil am Gesamtsozialversicherungsbeitrag
(ohne 23. und 24.) 5.433 15
26. Ausgezahltes Kindergeld
Finanzamt, an das der Arbeitgeber die Lohnsteuer abgeführt hat (Name und dessen vierstellige Nr.)
Warendorf
5346

Lohnsteuerbescheinigung für das Kalenderjahr 2005
Nachstehende Daten wurden maschinell an die Finanzverwaltung übertragen
P 48231 Warendorf
Frau
Petra Mahler
Am Birkenhain 6
48231 Warendorf
ETIN MHLEPTRE54K12J
Personalnummer: M-95/544
Geburtsdatum: 19.12.1954
Dem Lohnsteuerabzug wurden zugrunde gelegt:
Steuerklasse 5
Zahl der
Kinderfreibeträge 00,0
Steuerfreier
Jahresbetrag €
Hinzurechnungsbetrag
(Jahresbetrag) €
Anwendung Tabelle A
Kirchensteuermerkmale vom - bis
-- / 01.01.-31.12.
Vorgelegen hat
Lohnsteuerkarte 2005 , ausgestellt von der
Gemeinde im Bezirk des Finanzamts/
Bescheinigung des Finanzamts
Warendorf
Arbeitgeber
AWO Warendorf
Kerner Str. 15
48231 Warendorf
1. Dauer des Dienstverhältnisses
Beleg 2
Warendorf, 26.01.2006
Telefon
02581/67454-0
vom - bis
01.01.-31.12.
2. Zeiträume ohne Anspruch auf
Arbeitslohn Anzahl „U“:
€ Cent
3. Bruttoarbeitslohn einschl.
Sachbezüge ohne 9. und 10. 14.885 00
4. Einbehaltene Lohnsteuer
von 3. 3.494 00
5. Einbehaltener Solidaritätszuschlag
von 3. 192 17
6. Einbehaltene Kirchensteuer
des Arbeitnehmers von 3.
7. Einbehaltene Kirchensteuer des Ehegatten
von 3. (nur bei konfessionsverschiedener Ehe)
8. In 3. enthaltene steuerbegünstigte
Versorgungsbezüge
9. Steuerbegünstigte Versorgungsbezüge
für mehrere Kalenderjahre
10. Ermäßigt besteuerter Arbeitslohn für
mehrere Kalenderjahre (ohne 9.) und
ermäßigt besteuerte Entschädigungen
11 Einbehaltene Lohnsteuer
von 9. und 10.
12. Einbehaltener Solidaritätszuschlag
von 9. und 10.
13. Einbehaltene Kirchensteuer des
Arbeitnehmers von 9. und 10.
14. Einbehaltene Kirchensteuer des Ehegatten
von 9. bis 11. (nur bei konfessionsverschiedener Ehe)
15. Kurzarbeitergeld, Winterausfallgeld, Zuschuss zum Mutterschaftsgeld,
Verdienstausfallentsch. (Infektionsschutz gesetz),
Aufstockungsbetrag und Altersteilzeitzuschlag
16. Steuerfreier
Doppelbesteuerungsabkommen
Arbeitslohn nach Auslandstätigkeitserlass
17. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen für Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
18. Pauschalbesteuerte Arbeitgeberleistungen für
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
19. Steuerpflichtige Entschädigungen und Arbeitslohn für
mehrere Kalenderjahre, die nicht ermäßigt besteuert
wurden – in 3. enthalten
20. Steuerfreie Verpflegungszuschüsse bei
Auswärtstätigkeit
21. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen bei
doppelter Haushaltsführung
22. Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung und
an berufsständische Versorgungseinrichtungen 1.451 29
23. Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung und
an berufsständische Versorgungseinrichtungen
24. Steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zur freiwilligen
Krankenversicherung und zur Pflegeversicherung
1.451 29
25. Arbeitnehmeranteil am Gesamtsozialversicherungsbeitrag
(ohne 23. und 24.) 1.696 89
26. Ausgezahltes Kindergeld
Finanzamt, an das der Arbeitgeber die Lohnsteuer abgeführt hat (Name und dessen vierstellige Nr.)
Warendorf
5346

Lohnsteuerbescheinigung für das Kalenderjahr 2005
Nachstehende Daten wurden maschinell an die Finanzverwaltung übertragen
P 48231 Warendorf
Herr
Bernd Mahler
Am Birkenhain 6
48231 Warendorf
ETIN MHLEBRND84L04J
Personalnummer: 05-67658
Geburtsdatum: 04.04.1985
Dem Lohnsteuerabzug wurden zugrunde gelegt:
Steuerklasse 1
Zahl der
Kinderfreibeträge 00,0
Steuerfreier
Jahresbetrag €
Hinzurechnungsbetrag
(Jahresbetrag) €
Anwendung Tabelle A
Kirchensteuermerkmale vom - bis
-- / 15.06.-31.08.
Vorgelegen hat
Lohnsteuerkarte 2005 , ausgestellt von der
Gemeinde im Bezirk des Finanzamts/
Bescheinigung des Finanzamts
Warendorf
Arbeitgeber
Landmaschinenfabrik Nolte GmbH
Industriestr. 90
48231 Warendorf
1. Dauer des Dienstverhältnisses
Telefon
02581/21345-0
Beleg 3
Münster, 26.01.2006
vom - bis
15.06.-31.08.
2. Zeiträume ohne Anspruch auf
Arbeitslohn Anzahl „U“:
€ Cent
3. Bruttoarbeitslohn einschl.
Sachbezüge ohne 9. und 10. 2.750 00
4. Einbehaltene Lohnsteuer
von 3. 131 65
5. Einbehaltener Solidaritätszuschlag
von 3. 0 00
6. Einbehaltene Kirchensteuer
des Arbeitnehmers von 3.
7. Einbehaltene Kirchensteuer des Ehegatten
von 3. (nur bei konfessionsverschiedener Ehe)
8. In 3. enthaltene steuerbegünstigte
Versorgungsbezüge
9. Steuerbegünstigte Versorgungsbezüge
für mehrere Kalenderjahre
10. Ermäßigt besteuerter Arbeitslohn für
mehrere Kalenderjahre (ohne 9.) und
ermäßigt besteuerte Entschädigungen
11 Einbehaltene Lohnsteuer
von 9. und 10.
12. Einbehaltener Solidaritätszuschlag
von 9. und 10.
13. Einbehaltene Kirchensteuer des
Arbeitnehmers von 9. und 10.
14. Einbehaltene Kirchensteuer des Ehegatten
von 9. bis 11. (nur bei konfessionsverschiedener Ehe)
15. Kurzarbeitergeld, Winterausfallgeld, Zuschuss zum Mutterschaftsgeld,
Verdienstausfallentsch. (Infektionsschutz gesetz),
Aufstockungsbetrag und Altersteilzeitzuschlag
16. Steuerfreier
Doppelbesteuerungsabkommen
Arbeitslohn nach Auslandstätigkeitserlass
17. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen für Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
18. Pauschalbesteuerte Arbeitgeberleistungen für
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
19. Steuerpflichtige Entschädigungen und Arbeitslohn für
mehrere Kalenderjahre, die nicht ermäßigt besteuert
wurden – in 3. enthalten
20. Steuerfreie Verpflegungszuschüsse bei
Auswärtstätigkeit
21. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen bei
doppelter Haushaltsführung
22. Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung und
an berufsständische Versorgungseinrichtungen 268 16
23. Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung und
an berufsständische Versorgungseinrichtungen
24. Steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zur freiwilligen
Krankenversicherung und zur Pflegeversicherung
268 16
25. Arbeitnehmeranteil am Gesamtsozialversicherungsbeitrag
(ohne 23. und 24.) 323 16
26. Ausgezahltes Kindergeld
Finanzamt, an das der Arbeitgeber die Lohnsteuer abgeführt hat (Name und dessen vierstellige Nr.)
Warendorf
5346

Lohnsteuerbescheinigung für das Kalenderjahr 2005
Nachstehende Daten wurden maschinell an die Finanzverwaltung übertragen
P 48231 Warendorf
Herr
Bernd Mahler
Am Birkenhain 6
48231 Warendorf
ETIN MHLEBRND84L04J
Personalnummer: A05/M332
Geburtsdatum: 04.04.1985
Dem Lohnsteuerabzug wurden zugrunde gelegt:
Steuerklasse 1
Zahl der
Kinderfreibeträge 00,0
Steuerfreier
Jahresbetrag €
Hinzurechnungsbetrag
(Jahresbetrag) €
Anwendung Tabelle A
Kirchensteuermerkmale vom - bis
-- / 01.09.-31.12.
Vorgelegen hat
Lohnsteuerkarte 2005 , ausgestellt von der
Gemeinde im Bezirk des Finanzamts/
Bescheinigung des Finanzamts
Warendorf
Arbeitgeber
Günzel und Partner, StB
Marktplatz 11
48231 Everswinkel
1. Dauer des Dienstverhältnisses
Warendorf, 25.01.2006
Telefon
02582/5432
vom - bis
01.09.-31.12.
2. Zeiträume ohne Anspruch auf
Arbeitslohn Anzahl „U“:
€ Cent
3. Bruttoarbeitslohn einschl.
Sachbezüge ohne 9. und 10. 2.924 00
4. Einbehaltene Lohnsteuer
von 3. 0 00
5. Einbehaltener Solidaritätszuschlag
von 3. 0 00
6. Einbehaltene Kirchensteuer
des Arbeitnehmers von 3.
7. Einbehaltene Kirchensteuer des Ehegatten
von 3. (nur bei konfessionsverschiedener Ehe)
8. In 3. enthaltene steuerbegünstigte
Versorgungsbezüge
9. Steuerbegünstigte Versorgungsbezüge
für mehrere Kalenderjahre
10. Ermäßigt besteuerter Arbeitslohn für
mehrere Kalenderjahre (ohne 9.) und
ermäßigt besteuerte Entschädigungen
11 Einbehaltene Lohnsteuer
von 9. und 10.
12. Einbehaltener Solidaritätszuschlag
von 9. und 10.
13. Einbehaltene Kirchensteuer des
Arbeitnehmers von 9. und 10.
14. Einbehaltene Kirchensteuer des Ehegatten
von 9. bis 11. (nur bei konfessionsverschiedener Ehe)
15. Kurzarbeitergeld, Winterausfallgeld, Zuschuss zum Mutterschaftsgeld,
Verdienstausfallentsch. (Infektionsschutz gesetz),
Aufstockungsbetrag und Altersteilzeitzuschlag
16. Steuerfreier
Doppelbesteuerungsabkommen
Arbeitslohn nach Auslandstätigkeitserlass
17. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen für Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
18. Pauschalbesteuerte Arbeitgeberleistungen für
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
19. Steuerpflichtige Entschädigungen und Arbeitslohn für
mehrere Kalenderjahre, die nicht ermäßigt besteuert
wurden – in 3. enthalten
20. Steuerfreie Verpflegungszuschüsse bei
Auswärtstätigkeit
21. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen bei
doppelter Haushaltsführung
22. Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung und
an berufsständische Versorgungseinrichtungen 285 09
23. Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung und
an berufsständische Versorgungseinrichtungen
24. Steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zur freiwilligen
Krankenversicherung und zur Pflegeversicherung
285 09
25. Arbeitnehmeranteil am Gesamtsozialversicherungsbeitrag
(ohne 23. und 24.) 353 80
26. Ausgezahltes Kindergeld
Finanzamt, an das der Arbeitgeber die Lohnsteuer abgeführt hat (Name und dessen vierstellige Nr.)
Warendorf
Beleg 4
5346

Berufskolleg Münster
der Stadt Münster
Wolbecker Str. 145
48146 Münster
Telefon 0251/339-0 Telefax 0251/339-2
Schulbescheinigung
Herr /Frau Bernd Mahler
geb. am
wohnhaft
04.044.1985 in Münster
besuchte die Klasse/n HH0000C (Klassenbezeichnung)
vom 033.09.2003 bis voraussichtlich JJuni 2005
Fehlzeiten:
12 entschuldigte Stunden
6 unentschuldigte Stunden
X letzter besuchter Schultag 06. Juli 20005
� Berufsfachschule Wirtschaft und Verwaltung
X Höhere Berufsfachschule Wirtschaft und Verwaltung
� Berufsschule
Berufsbezeichnung: ___________________________
Münster, 08. Juli 20005 A. BBreuul U. Greiwing
Klassenlehrer/in Schulleiter
Beleg 5

WESTFÄLISCHE WILHELMSUNIVERSITÄT MÜNSTER
Herrn
Frau stud.: ANDREA Mahler
Semester-Bescheinigung
geb. am 03.03.83 in Münster wird bestätigt,
dass er/sie im Winter-Semester 2004/2005 an der
Universität
Münster als ordentliche(r) Studierende(r) eingeschrieben ist.
Studienfächer:
ANGLISTIK PHILOSOPHIE
Dauer des Sommersemesters 1.4. bis 30.9. des Jahres
Dauer des Wintersemesters 1.10. bis 31.03. des folgenden Jahres
Münster/Westf., d. 01.10.2004 STUDIENSEKRETARIAT
Diese Bescheinigung wurde auf maschinellem Wege erstellt. Sie gilt nicht als Ersatz für den Studentenausweis. Besondere
Zusätze dürfen nicht angebracht werden, es sei denn, sie sind auf der Rückseite der Bescheinigung vermerkt und von der
Hochschule besonders bestätigt.
WESTFÄLISCHE WILHELMSUNIVERSITÄT MÜNSTER
Herrn
Frau stud.: ANDREA Mahler
Semester-Bescheinigung
geb. am 03.03.83 in Münster wird bestätigt,
dass er/sie im Sommer-Semester 2005 an der Universität
Münster als ordentliche(r) Studierende(r) eingeschrieben ist.
Studienfächer:
ANGLISTIK PHILOSOPHIE
Dauer des Sommersemesters 1.4. bis 30.9. des Jahres
Dauer des Wintersemesters 1.10. bis 31.3. des folgenden Jahres
Münster/Westf., d. 01.04.2005 STUDIENSEKRETARIAT
Diese Bescheinigung wurde auf maschinellem Wege erstellt. Sie gilt nicht als Ersatz für den Studentenausweis. Besondere
Zusätze dürfen nicht angebracht werden, es sei denn, sie sind auf der Rückseite der Bescheinigung vermerkt und von der
Hochschule besonders bestätigt.
WESTFÄLISCHE WILHELMSUNIVERSITÄT MÜNSTER
Herrn
Frau stud.: ANDREA Mahler
Semester-Bescheinigung
geb. am 03.03.83 in Münster wird bestätigt,
dass er/sie im Winter-Semester 2005/2006 an der
Universität
Münster als ordentliche(r) Studierende(r) eingeschrieben ist.
Studienfächer:
ANGLISTIK PHILOSOPHIE
Dauer des Sommersemesters 1.4. bis 30.9. des Jahres
Dauer des Wintersemesters 1.10. bis 31.3. des folgenden Jahres
Münster/Westf., d. 01.10.2005 STUDIENSEKRETARIAT
Diese Bescheinigung wurde auf maschinellem Wege erstellt. Sie gilt nicht als Ersatz für den Studentenausweis. Besondere
Zusätze dürfen nicht angebracht werden, es sei denn, sie sind auf der Rückseite der Bescheinigung vermerkt und von der
Hochschule besonders bestätigt.
Beleg 6

Arbeitsvertrag: Geringfügige Beschäftigung
Beleg 7
Zwischen
der Kaufland GmbH, Hammer Straße in 48143 Münster - im Folgenden Arbeitgeber genannt - und
Frau Andrea Mahler, Geister Landweg in 48161 Münster - im Folgenden Arbeitnehmer genannt - wird
folgender Arbeitsvertrag geschlossen:
§ 1 Tätigkeit
Frau Andrea Mahler wird als Kassiererin eingestellt.
§ 2 Vertragsdauer und Arbeitszeit
Das Arbeitsverhältnis beginnt ab dem 01.04.2005.
Die regelmäßige Arbeitszeit beträgt 6,25 Wochenstunden an im Voraus zu vereinbarenden Tagen.
§ 3 Entlohnung
Der Arbeitnehmer erhält bei einem Stundenlohn von 8,00 EUR als monatliche Vergütung einen Betrag
von 200,00 EUR. Diese Vergütung ist jeweils am Monatsende fällig und wird auf ein dem Arbeitgeber
bekannt zugebendes Konto überwiesen.
§ 4 Urlaubsanspruch
Der Arbeitnehmer erhält einen jährlichen Urlaubsanspruch von 12 Werktagen. Deckt sich seine
Beschäftigung nicht mit dem Kalenderjahr, dann wird der Urlaub anteilig gewährt. Er ist mit dem
Arbeitgeber zeitlich abzustimmen.
§ 5 Krankheit
Ist der Arbeitnehmer wegen Krankheit oder sonstiger Gründe nicht in der Lage, seine Arbeit
aufzunehmen, so hat er dies dem Arbeitgeber unverzüglich mitzuteilen.
§ 6 Keine weiteren Beschäftigungen
Der Arbeitnehmer versichert, dass er keiner weiteren Beschäftigung als der hier im Vertrag
vereinbarten nachgeht.
§ 7 Gesetzliche Rentenversicherung
Der Arbeitnehmer nimmt hiermit den Hinweis zur Kenntnis, dass er in der gesetzlichen Rentenversicherung
die Stellung eines versicherungspflichtigen Arbeitnehmers erwerben kann, wenn er auf die
Versicherungsfreiheit durch Erklärung gegenüber dem Arbeitgeber verzichtet (§ 5 Absatz 2 SGB VI).
§ 8 Auflösung des Arbeitsverhältnisses
Die ersten drei Monate des Arbeitsverhältnisses sind Probezeit. Während dieser Probezeit können
beide Parteien den Anstellungsvertrag mit einer Frist von zwei Wochen zum Monatsende kündigen.
Ab Ablauf der Probezeit ist eine Kündigung nur unter Einhaltung einer Frist von vier Wochen zum
Monatsende zulässig. Für den Fall, dass sich die Kündigungsfrist für den Arbeitgeber aus tariflichen
oder gesetzlichen Gründen verlängert, so gilt diese Verlängerung auch für den Arbeitnehmer.
Ohne dass es einer Kündigung bedarf, endet das Arbeitsverhältnis mit Ablauf des Monats, in dem der
Arbeitnehmer das 65. Lebensjahr vollendet.
Vor Dienstantritt ist eine Kündigung dieses Anstellungsvertrags ausgeschlossen.
§ 9 Verschwiegenheitspflicht
Der Arbeitnehmer hat über alle betrieblichen Angelegenheiten, die ihm im Rahmen seiner Tätigkeit
bekannt werden, Stillschweigen zu wahren, und zwar auch nach seinem Ausscheiden.
§ 10 Ausschlussklausel
Ansprüche aus diesem Arbeitsvertrag müssen spätestens ein Monat nach Beendigung des
Arbeitsverhältnisses schriftlich geltend gemacht werden. Ansonsten gelten sie als verwirkt.
§ 11 Änderung dieses Vertrages
Es gibt keine Nebenabreden zu diesem Vertrag. Solche Nebenabreden und Vertragsänderungen
bedürfen zu ihrer Wirksamkeit der Schriftform. Dieses Schriftformerfordernis kann weder mündlich
noch stillschweigend aufgehoben oder außer Kraft gesetzt werden.
Die Unwirksamkeit einzelner Bestimmungen berührt die Wirksamkeit des sonstigen Vertrages nicht.
Münster, am 01.04.2005 i.V. Sabine Pulkner Andrea Mahler

114 Fall 8: Spenden und Beiträge

Fall 9: Kinder in der Berufsausbildung
Zu Aufgabe 1:
Gemäß § 33a Abs. 2 wird für volljährige Kinder, die sich in der Berufsausbildung befinden,
ein „Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in der Berufsausbildung
befindenden Kindes“ gewährt.
Voraussetzungen:
q das Kind befindet sich in der Berufsausbildung
q das Kind muss auswärtig untergebracht sein
q für das Kind muss ein Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibetrag bestehen
Andrea:
q hat am 02.03.2005 das 22. Lebensjahr vollendet,
q ist das ganze Jahr über auswärtig untergebracht gewesen
q befindet sich in einer Berufsausbildung (Studium),
q die Eltern haben für sie Kindergeld erhalten.
Bernd:
q hat am 03.04.2005 das 20. Lebensjahr vollendet,
q ist seit dem 01.09.2005 auswärtig untergebracht
q befindet sich ab dem 01.09. in einer Berufsausbildung
(für die Monate vorher muss dies nicht geprüft werden, da er erst seit dem 01.09.
auswärtig untergebracht ist)
q die Eltern haben für ihn Kindergeld erhalten.

Beleg
Nr.
Lösungshinweise zu den Belegen
steuerliche Beurteilung/Hinweise Berechnung
1 Lohnsteuerkarte des Vaters
zur Falllösung nicht erforderlich
2 Lohnsteuerkarte der Mutter
zur Falllösung nicht erforderlich
3 Lohnsteuerkarte Bernd
Anrechnung der Einkünfte und Bezüge des Kindes bei der Ermittlung
von Kinderfreibetrag und Freibetrag für die Berufsausbildung:
Bruttoarbeitslohn innerhalb des maßgeblichen Zeitraumes (ab
01.09.) 2.924,00 €
- Arbeitnehmerpauschbetrag für 4 Monate (920,00 € : 12 Mon. X 4
Mon.) 307,00 €
- Sozialversicherungsbeiträge ArbN-Anteil lt. Urteil des BVerfG 285,09 €
(BVerfG, 2 BvR 167/02 vom 11.1.2005, Absatz-Nr. (1 - 54)) 353,80 €
= Einkünfte und Bezüge 1.978,11 €
4 Schulbescheinigung Bernd
für die Ermittlung des Freibetrages für Berufsausbildung nicht
relevant, da in diesem Zeitraum keine auswärtige Unterbringung
5 Semesterbescheinigung Andrea
Nachweis, dass Andrea sich das ganze Jahr über in einer Berufsausbildung
befand
6 Arbeitsvertrag Andrea
Anrechnung der Einkünfte und Bezüge des Kindes bei der Ermittlung
von Kinderfreibetrag und Freibetrag für die Berufsausbildung:
Bezüge ab April (200,00 € x 9 Monate) 1.800,00 €
- Kostenpauschale (keine zeitanteilige Kürzung) 180,00 €
= Einkünfte und Bezüge 1.620,00 €
Ermittlung der Freibeträge
Andrea Berechnung
Freibetrag vor Kürzung 924,00 €
eigene Einkünfte und Bezüge 1.620,00 €
anrechnungsfreier Betrag 1.848,00 €
anzurechnende Einkünfte und Bezüge - € - €
anzusetzender Freibetrag 924,00 €
Bernd Berechnung
Freibetrag vor Kürzung für 4 Monate 308,00 €
eigene Einkünfte und Bezüge 1.978,00 €
anrechnungsfreier Betrag für 4 Monate 616,00 €
anzurechnende Einkünfte und Bezüge 1.362,00 € 1.362,00 €
anzusetzender Freibetrag - €