Rechtsnachfolge im Steuerrecht - Deutsches Wissenschaftliches ...

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Inhaltsverzeichnis 93. Entstehung der Umsatzsteuer bei Wegfall desSteuerpflichtigen während des Voranmeldungszeitraums . 86a) Sollbesteuerung ............................................................ 87b) Istbesteuerung .............................................................. 88c) Vorsteuer ...................................................................... 914. Erlöschen der Ansprüche aus demSteuerschuldverhältnis....................................................... 925. Zusammenfassung ............................................................ 93C. Die Nachfolgefähigkeit einkommensteuerrechtlicherPositionen .................................................................................. 94I. Die maßgeblichen Direktiven zur Bestimmung derÜbergangsfähigkeit einkommensteuerrechtlicher Positionen 941. Das Gebot der Individualbesteuerung................................ 962. Allgemeine Zurechnungskriterien bei Einkünften............... 1003. Die Bedeutung des § 24 Nr. 2 EStG .................................. 1064. Das Prinzip der Universalsukzession................................. 1115. Fazit ................................................................................... 112II. Nachfolgefähigkeit ausgewählter Positionen imEinkommensteuerrecht .......................................................... 1151. Zur Übertragbarkeit der Einkünfte...................................... 116a) Zufluss beim Rechtsnachfolger..................................... 116b) Auswirkungen einer Rechtsnachfolge auf dieErgebnisprognose im Rahmen derEinkünfteerzielungsabsicht ........................................... 117c) Übertragung der zugrunde liegenden Einkunftsquellen 119d) Unentgeltliche Übertragung stiller Reserven................. 124aa) § 6 Abs. 3 und Abs. 5 Satz 3 EStG ....................... 126bb) § 17 Abs. 2 Satz 3 EStG ....................................... 129cc) § 23 Abs. 1 Satz 3 EStG ....................................... 131e) Erwerbsaufwendungen ................................................. 136aa) Abfluss von Erwerbsaufwendungen beim Rechtsnachfolger..............................................................136bb) § 11d EStDV – fiktive Anschaffungs- oder Herstellungskosten......................................................139f) Fazit .............................................................................. 1412. Vererblichkeit von Verlusten .............................................. 143a) Dogmatischer Hintergrund des Verlustabzuges,§ 10d EStG ................................................................... 144aa) Verlustabzug und Leistungsfähigkeitsprinzip ........ 145bb) Verlustabzug und Abschnittsbesteuerung............. 145b) Entstehungsgeschichte des Verlustabzuges ................ 147
10 Inhaltsverzeichnisc) Meinungsstand in der Rechtsprechung zurVererblichkeit des Verlustvortrages .............................. 151aa) Die frühe höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 151bb) Neuere Tendenzen in der höchstrichterlichenFinanzrechtsprechung........................................... 153(1) Auffassung des I. Senats ............................... 153(2) Auffassung des XI. Senats............................. 157d) Auffassung in der Finanzverwaltung............................. 161e) Auffassungen in der Literatur........................................ 161aa) Contra Vererblichkeit............................................. 162bb) Pro Vererblichkeit .................................................. 164f) Stellungnahme.............................................................. 166g) Konsequenzen aus der Nichtvererblichkeit desVerlustabzuges und Lösungsvorschläge ...................... 171aa) Unbeschränkter Verlustrücktrag............................ 171bb) Konzept der Totalgewinnrealisierung im Erbfall .... 172cc) Einkunftsquellenbezogener Übergang der Erblasserverluste.............................................................173dd) Vorschläge der Forschungsgruppe „Bundessteuergesetzbuch“.................................................1753. Privataufwendungen .......................................................... 176a) Zur Übergangsfähigkeit einzelner Sonderausgaben..... 181aa) Unterhaltsleistungen gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 1EStG...................................................................... 181bb) Renten und dauernde Lasten gemäß § 10 Abs. 1Nr. 1a EStG........................................................... 182cc) Vorsorgeaufwendungen gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 2und Nr. 3 EStG...................................................... 183dd) Kirchensteuer gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG....... 184ee) Steuerberatungskosten gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 6EStG aF................................................................. 185ff)Berufsausbildungskosten gemäß § 10 Abs. 1 Nr.7 EStG................................................................... 186gg) Schulgeld gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG............. 187hh) Spenden gemäß § 10b EStG ................................ 187b) Außergewöhnliche Belastungen gemäß § 33 ff. EStG.. 188c) Zusammenfassung ....................................................... 1914. Ergebnis......................................................................... 192D. Die Rechtsnachfolge im Umsatzsteuerrecht .............................. 193I. Tatbestandswirkung der Rechtsnachfolge ............................. 1941. Geschäftsveräußerung im Ganzen .................................... 1942. Übertragung von Gesellschaftsanteilen ............................. 197
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Seite 7: 8 Inhaltsverzeichnisd) Zwischenerge

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