Steuern sparen 2012 13 - Konsument

o
Steuern sparen
2012/13
Die besten Steuertipps für Arbeitnehmer
Steuererklärung und Jahresausgleich leicht gemacht
So holen Sie Geld vom Finanzamt zurück

Verein für Konsumenteninformation (Hrsg.)
Manfred Lappe, Julius Stagel
Die besten
Steuertipps für
Arbeitnehmer
Steuererklärung
und Jahresausgleich
leicht
gemacht
So holen Sie
Geld vom
Finanzamt
zurück
Steuern sparen
2012/13

Verein für
Konsumenteninformation
ISBN 978-3-99013-014-8
€ 14,90
Impressum
Herausgeber
Verein für Konsumenteninformation (VKI)
Mariahilfer Straße 81, A-1060 Wien
ZVR-Zahl 389759993
Tel. 01 588 77-0, Fax 01 588 77-73, E-Mail: konsument@vki.at
www.konsument.at
Geschäftsführung
Ing. Franz Floss
Dr. Josef Kubitschek
Autor
Dipl.-Kfm. Manfred Lappe
Mag. Julius Stagel
Lektorat
Edwin Würth
Produktion
Günter Hoy
Foto Umschlag
Robert Kneschke/Shutterstock.com
Druck
Holzhausen Druck GmbH, 1140 Wien
Stand
Oktober 2012
Durch gesetzliche Änderungen bedingte
Aktualisierungen stellen wir auf
www.konsument.at/steuern-sparen
zur Verfügung.
Einzelbestellung VKI
Konsument, Kundenservice
Mariahilfer Straße 81, A-1060 Wien
Tel. 01 588 774, Fax 01 588 77-72
E-Mail: kundenservice@konsument.at
© 2012 Verein für Konsumenteninformation, Wien
Printed in Austria
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in diesem Fachbuch erfolgen trotz sorgfältiger Bearbeitung und Kontrolle ohne Gewähr. Eine
Haftung des Autors oder des Verlages aus dem Inhalt dieses Werkes ist ausgeschlossen.
Wir sind bemüht, so weit wie möglich geschlechtsneutrale Formulierungen zu verwenden.
Wo uns dies nicht gelingt, gelten die entsprechenden Begriffe im Sinne der Gleichbehandlung
grundsätzlich für beide Geschlechter.
Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek
Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der
Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten
sind im Internet über http://dnb.d-nb.de abrufbar.

Inhalt
Das österreichische Steuersystem 9
Wer wird besteuert? 11
Was wird besteuert? 14
Welche Steuerformulare benötigen Sie? 14
Wie wird die Lohn- bzw. Einkommensteuer berechnet? 16
Steuern für Einkünfte aus nichtselbstständiger Tätigkeit 19
Bezüge aus aktuellem oder früherem Dienstverhältnis 20
Sachbezüge 23
Krankengelder 27
Gehälter von weisungsgebundenen, nicht wesentlich beteiligten
Gesellschaftern einer Kapitalgesellschaft 27
Bezüge von Pensionskassen 28
Pensionen von einer Sozialversicherung 30
Steuerbefreite Leistungen mit und ohne Progressionsvorbehalt 30
Steuerabsetzbeträge 33
Alleinverdiener-, Alleinerzieherabsetzbetrag und Kinderzuschlag 35
Arbeitnehmerabsetzbetrag und Grenzgängerabsetzbetrag 37
Pensionistenabsetzbetrag 38
Verkehrsabsetzbetrag 39
Sonderausgaben 41
Topf-Sonderausgaben 42
Sonderausgaben mit unbegrenzter Abzugsfähigkeit 48
Sonderausgaben mit Höchstbetrag 49
Werbungskosten 53
Pendlerpauschale 54
Gewerkschaftsbeiträge 56
Pflichtversicherungsbeiträge 57
Arbeitsmittel 57
Fachliteratur 58
Reisekosten 59
Aus- und Fortbildung, Umschulung 63
Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten 65
Sonstige Werbungskosten 67
Pauschalierte Werbungskosten 79
Außergewöhnliche Belastungen 81
Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt 83
Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt 90
Amtsbescheinigungen und Opferausweise 95
Kinder in der Steuererklärung 96

107 Steuern auf selbständige Tätigkeiten (auch) von Arbeitnehmern (§ 109a)
111 Steuern auf Kapitalerträge
113 Zinsen
115 Dividenden
115 Erträge Offener Investmentfonds
117 Erträge Offener Immobilienfonds
118 Erträge aus Zertifikaten
118 Spekulationsgewinne/Wertzuwächse
124 Verlustausgleich bei Kapitalerträgen
125 KESt-Rückerstattung
127 Steuern bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
128 Steuerliche Fallstricke bei Vermietung und Verpachtung
134 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung
135 Abschreibung
138 Fremdfinanzierungskosten
138 Sofort abgesetzte Instandhaltungskosten
139 Übrige Werbungskosten/Pauschalregelung
141 Steuern bei sonstigen Einkommen
142 Wiederkehrende Bezüge (insbesondere Renten)
144 Einkünfte aus Spekulationsgeschäften
148 Einkünfte aus der Veräußerung von Beteiligungen
148 Einkünfte aus bestimmten Leistungen
149 Funktionsgebühren
149 Substanzgewinne aus ausländischen Investmentfonds (25 %)
151 Substanzgewinne aus ausländischen Investmentfonds (Tarifbesteuerung)
153 Der Steuerbescheid: Berufung, Ratenzahlung und Stundung
157 FinanzOnline – Steuererklärungen mittels Internet
161 Service
163 Musterbriefe
173 Glossar
178 Adressen/Links
179 Stichwortverzeichnis

Das österreichische
Steuersystem
– Wer muss Steuern zahlen?
– Steuerlast selbst errechnen
– Wann gibt‘s Geld zurück?

10
Schnelltest:
Wann krieg ich
Geld vom Finanzamt
zurück?
Prüfen Sie bitte einmal, ob Sie eine der folgenden Fragen mit „Ja“ beantworten
könnten:
• Haben Sie im Laufe des Kalenderjahres unterschiedlich
hohe Bezüge (hohe Gehaltserhöhung, Zulagen, Überstunden-
Vergütung etc.) erhalten und hat Ihr Arbeitgeber keine
sogenannte Aufrollung durchgeführt? („Aufrollung“ meint
hier die Neuberechnung der Lohnsteuer durch den Arbeitgeber
mit gleichen monatlichen Bezügen.)
• Haben Sie während des Kalenderjahres den Arbeitgeber
gewechselt oder waren Sie nicht ganzjährig beschäftigt?
• Haben Sie aufgrund eines geringen Einkommens Anspruch
auf die sogenannte „Negativsteuer“?
• Haben Sie Anspruch auf den Alleinverdiener- bzw. den
Alleinerzieherabsetzbetrag, den Kinderzuschlag oder ein
Pendlerpauschale, welche jedoch bei der Lohnverrechnung
nicht berücksichtigt wurden?
• Können Sie Werbungskosten, Sonderausgaben und/oder
außergewöhnliche Belastungen geltend machen, die noch
nicht in einem Freibetragsbescheid berücksichtigt wurden?
Wenn ja, dann lohnt sich für Sie eine Steuererklärung. Macht übrigens
nix, wenn Sie in letzter Zeit was „versäumt“ haben: Freiwillige Arbeitnehmerveranlagungen
können Sie noch für die letzten 5 Jahre durchführen.
Und wie ist das mit den Werbungskosten oder außergewöhnlichen
Belastungen? Wussten Sie, dass letzteres auch die Begleichung von
Kosten für einen Familienangehörigen betreffen kann? Und sind Sie
sicher, dass Sie bisher alles restlos erkannt und berücksichtigt haben, was
unter diese Belastungen bzw. Werbungskosten fällt?
Bevor wir auf all diese Punkte eingehen, ein kurzer Überblick über die
Besonderheiten des österreichischen Systems.

Das österreichische Steuersystem
Wer wird besteuert?
Von der Staatsangehörigkeit hängt die Besteuerung durch den Staat
Österreich (wie auch durch jeden anderen Staat) nicht ab: Ein Deutscher,
Brite oder Russe ist in Österreich genauso steuerpflichtig wie ein Inländer.
Prinzipiell gibt es den Unterschied von „unbeschränkt steuerpflichtig“
und „beschränkt steuerpflichtig“. Eine „unbeschränkte Steuerpflicht“
bedeutet, dass der Steuerpflichtige mit seinem gesamten Welteinkommen
in Österreich steuerpflichtig ist. Ausgenommen sind nur die Einkünfte, auf
deren Besteuerung Österreich im Rahmen eines Doppelbesteuerungs
abkommens (DBA) verzichtet hat.
Voraussetzung für die „unbeschränkte Steuerpflicht“ ist ein Wohnsitz
oder der gewöhnliche Aufenthaltsort in Österreich. Dabei wird auf einen
längeren Zeitraum (nicht nur auf einen Urlaub) abgestellt. Die magische
Grenze liegt bei 6 Monaten im Kalenderjahr. In Zweifelsfragen wie z.B.
einem international tätigen Sänger mit Wohnungen in mehreren Staaten
11
„Unbeschränkte
Steuerpflicht“ –
das umfasst auch
die Einkünfte aus
anderen Ländern
Die Liste
der Doppelbesteuerungsabkommen
ist
online einsehbar
(siehe dazu unseren
Link ▶ Seite 178)

12
Zweck des
Doppelbesteuerungsabkommens:
Doppelt soll der
Bürger nicht zur
Kasse gebeten
werden
kann ein Steuerberater helfen (eine Erörterung solch spezieller Fälle
würde den Umfang dieses Buches sprengen).
Von einer „unbeschränkten Steuerpflicht“ kann jedenfalls ausgegangen
werden bei:
• mindestens 6 Monaten Aufenthalt in Österreich
• sogenannten Grenzgängern mit Wohnsitz in Österreich
• Gastarbeitern mit Arbeitserlaubnis/Arbeitsvertrag für
zumindest 6 Monate.
Die Einstufung als „unbeschränkt Steuerpflichtiger“ gilt dabei immer
pro Kalenderjahr. Das heißt, sämtliche Voraussetzungen (z.B. 6 Monate
Aufenthalt) müssen im jeweiligen Kalenderjahr erfüllt sein.
Eine beschränkte Steuerpflicht in Österreich liegt dann vor, wenn die
betreffende Person überwiegend oder dauerhaft (mehr als 183 Tage im
Kalenderjahr) in einem anderen Land lebt (in diesem Land ist die Person
dann unbeschränkt steuerpflichtig) und zusätzlich bestimmte Einkommensarten
(z.B. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) in Österreich
hat. Welche Einkünfte dann in welchem Land besteuert werden oder im
Sinne eines Progressionsvorbehaltes (Erhöhung des durchschnitt lichen
Steuersatzes) berücksichtigt werden, ist üblicherweise in einem Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA) zwischen den beteiligten Ländern
geregelt. Diese sehr länderspezifische und von der Art der Einkommen
abhängige Frage sollte immer mit einem Steuerberater besprochen
werden. Er kann auch Auskunft darüber geben, wie z.B. gegenüber der
Pensionsversicherung nachgewiesen werden kann, dass die Besteuerung
durch ein anderes Land erfolgt, damit die Pensionsversicherung keine
österreichische Einkommensteuer abzieht.
Bei beschränkt Steuerpflichtigen wird also nicht das Welteinkommen,
sondern nur das Einkommen aus Österreich in Österreich besteuert. Das
geschieht prinzipiell genauso wie bei den unbeschränkt Steuerpflichtigen,
jedoch wird das in Österreich steuerpflichtige Einkommen um 9.000 Euro
erhöht. Allerdings nicht real, sondern nur zur Ermittlung der Steuerlast.
Warum? Jeder unbeschränkt Steuerpflichtige hat in Österreich eine Steuerfreigrenze
von 11.000 Euro, d.h. die ersten 11.000 Euro an steuerpflichtigem
Einkommen sind steuerfrei. Dadurch soll das Existenzminimum

Das österreichische Steuersystem
abgedeckt werden, was bei einem beschränkt Steuerpflichtigem mit dauerhaftem
Aufenthaltsort in einem anderen Staat dieser übernehmen soll.
Dadurch hat diese Personengruppe einen eingeschränkten Steuervorteil
von nur noch 2.000 Euro (11.000 abzüglich 9.000).
Beispiel
Der pensionierte österreichische Lehrer Erwin Wurm lebt mehr als ein halbes
Jahr (183 Tage) in Deutschland und ist dort unbeschränkt steuerpflichtig.
In Österreich erzielt er steuerpflichtige Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
in Höhe von 11.000 Euro. Aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens
Österreich – Deutschland hat Erwin Wurm seine Einkünfte aus
Vermietung und Verpachtung als „beschränkt Steuerpflichtiger“ in Österreich
zu versteuern, seine Pension jedoch in Deutschland.
Das österreichische Steuerrecht besteuert normalerweise die ersten 11.000
Euro an Einkommen nicht (▶ Tabelle Seite 16). Beschränkt Steuerpflichtige
wie Erwin Wurm sollen jedoch nicht von den Steuerfreibeträgen in allen
betroffenen Ländern profitieren (hier: Österreich und Deutschland). Für die
Berechnung der Steuer wird also das beschränkt steuerpflichtige Einkommen
von 11.000 Euro um 9.000 Euro auf 20.000 Euro erhöht. Gemäß der
Steuertabelle auf ▶ Seite 17 beträgt die Steuerlast somit:
[(20.000 – 11.000) x 5.110] : 14.000 = 3.285 Euro
In diesem Fall sind die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung also
nicht steuerfrei (weil innerhalb des Grundfreibetrages). Vielmehr findet
eine etwas abgemilderte Besteuerung im Vergleich zu den „unbeschränkt
Steuerpflichtigen“ statt.
Ein Wechsel von der „beschränkten Steuerpflicht“ hin zur „unbeschränkten
Steuerpflicht“ ist möglich für Bürger der Europäischen Union
(EU) bzw. des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR), sofern diese:
• mindestens 90 Prozent ihrer Einkünfte in Österreich erzielen und
• maximal 11.000 Euro an Einkünften auf das Ausland entfallen.
Dafür benötigen Sie das Formular L1i. Auch für Grenzgänger ist dies das
passende Formular.
So schützt
sich der Staat
vor doppelter
Freibetrags-
Nutzung
13

14
Existieren
steuerrelevante
Einkünfte neben
Lohn, Gehalt oder
Pension?
Was wird besteuert?
Sind Sie ein Anhänger von sogenannten Glückszahlen, z.B. der Zahl 7?
Dann werden Sie jetzt Ihre Freude haben: In Österreich gibt es insgesamt
sieben Möglichkeiten, steuerpflichtig zu werden:
• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
• Einkünfte aus selbstständiger Arbeit
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb
• Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
• Einkünfte aus Kapitalvermögen
• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
• Sonstige Einkünfte
Die ersten drei der aufgezählten Einkunftsarten sind betriebliche Einkunftsarten,
die hier nicht Thema sein können. Nur auf die auch bei Arbeitnehmern
und Pensionisten vorkommenden Vergütungen für Vorträge,
Leistungen als Funktionär für öffentlich-rechtliche Körperschaften und
Aufsichtsvergütungen (sogenannte § 109a-Fälle des Einkommensteuergesetzes)
werden wir eingehen (▶ Seite 107). Den Schwerpunkt legen wir
auf die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Dazu gehören Löhne
und Gehälter ebenso wie Pensionen.
Durch Sparen oder Erbschaften wird der eine oder andere Leser auch
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung haben, oder aus Kapitalvermögen.
Oder sich auch etwas Geld durch die „sonstigen Einkünfte“
dazuverdienen. Die Punkte 5 bis 7 werden daher auch Thema sein.
Welche Steuerformulare
benötigen Sie?
Das Formularwesen kennt bei den Einkünften aus nichtselbstständiger
Tätigkeit eine wichtige Unterscheidung: Verwenden Sie das (bei den Finanzämtern
oder auch online erhältliche) Formular:

Das österreichische Steuersystem
• L1: Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung, sofern
Sie ausschließlich Einkommen aus nichtselbstständiger
Tätigkeit haben, oder das Formular
• E1: Einkommensteuererklärung, sofern Sie zusätzlich noch
andere Einkünfte haben.
Im Bereich der nichtselbstständigen Einkünfte werden wir uns daher
immer auf beide Formulare beziehen.
Zusätzlich werden wir folgende Formulare besprechen (die Sie jedoch
nur im Einzelfall benötigen):
• L1k: Beilage zur ArbeitnehmerInnenveranlagung oder
Einkommensteuererklärung zur Berücksichtigung von Kindern
• E1b: Beilage zur Einkommensteuererklärung E1 für Einkünfte aus
Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und Gebäuden
15
Die (komplizierte)
Trennung von
Lohn- und Einkommensteuer
gibt es
nach wie vor
Formulare
erhalten Sie vom
Finanzamt oder
in der Formulardatenbank
des
Bundesministeriums
für Finanzen (BMF),
siehe dazu unsere
Links ▶ Seite 178.
Der schwarze Pfeil
hier verweist auf
den Button zum
Öffnen des PDF-
Formulars

16
Der sogenannte
Eingangssteuersatz
von 36,5 Prozent
ist in Österreich
ungewöhnlich hoch
(liegt in Deutschland
nur bei
14 Prozent)
„Unterm Strich“ ist
der Durchschnittssteuersatzentscheidend
• E11: Beilage zur Einkommensteuererklärung zu Einkünften
aus Beteiligungen
• U1: Umsatzsteuererklärung (hier: bei Option zur Umsatzsteuer
bei Vermietung und Verpachtung)
Wie wird die Lohn-
bzw. Einkommensteuer berechnet?
Die Lohn- bzw. Einkommensteuer wird vom zu versteuernden Einkommen
berechnet. Das heißt, vom Bruttolohn (z.B. gemäß Lohnzettel) werden die
Sozialversicherungsbeiträge und auch die Werbungskosten (zumindest
das Werbungskosten-Pauschale von 132 Euro) abgezogen.
Die folgende Tabelle zeigt die Stufen des österreichischen Steuersystems,
in dem sogenannte Grenzsteuersätze zum Tragen kommen:
Einkommen von/bis Steuersatz
0 bis 10.999 Euro 0 %
11.000 bis 24.999 Euro 36,5 %
25.000 bis 59.999 Euro 43,2143 %
ab 60.000 Euro 50 %
Der neue Grenzsteuersatz gilt also jeweils erst ab einer bestimmten
Einkommenshöhe und dann für alle Einkommen innerhalb dieser Einkommensgruppe
bis zum Erreichen der nächsten Begrenzung. Bei einem
Einkommen von z.B. 22.000 Euro fallen also 11.000 Euro in die Einkommensgruppe
mit 0 Prozent Steuersatz und 11.000 Euro in die Gruppe mit
36,5 Prozent Steuersatz. Dadurch kommt man auf einen Durchschnittssteuersatz
von 18,25 Prozent.
Der Grenzsteuersatz bezeichnet also immer nur die Steuerbelastung
für den letzten Euro an zu versteuerndem Einkommen. Der Durchschnittssteuersatz
gibt die Steuerbelastung für das gesamte zu versteuernde
Einkommen an.

Das österreichische Steuersystem
Einkommensteuertarif ab 2009
Einkommen Einkommensteuer in € DurchschnittsGrenz- in €
0 bis
(vor Absetzbeträgen)
steuersatzsteuersatz 11.000 0 0 % –
11.000 (Einkommen – 11.000) x 5.110
bis 25.000
14.000 – 36,5 %
25.000 5.110 20,44 % 43,2143 %
25.000
bis 60.000
(Einkommen – 25.000) x 15.125
35.000
+ 5.110
– 43,2143 %
60.000 20.235 33,725 % 43,2143 %
ab 60.000 (Einkommen – 60.000) x 0,5 + 20.235 – 50 %
Quelle: www.bmf.gv.at
Mit den Formeln in obiger Tabelle lässt sich errechnen, wie hoch die gesamte
Steuerlast in Euro bei verschiedenen Einkommenshöhen ist.
Nach Berechnung der Steuern sind aber noch sogenannte Absetzbeträge
zu berücksichtigen. Sie vermindern nicht das zu versteuernde
Einkommen, sondern die zu zahlende Steuerlast. Die Höhe der Absetzbeträge
ist vom Finanzamt festgelegt:
Absetzbeträge Höhe in € ▶ Seite
Arbeitnehmerabsetzbetrag 54 37
Verkehrsabsetzbetrag 291 39
Grenzgängerabsetzbetrag 54
494 (1 Kind)
37
Alleinverdiener- 669 (2 Kinder)
oder Alleinerzieherabsetzbetrag + 220 (ab 3. Kind)
29,20 (1. Kind)
43,80 (2. Kind)
35
Unterhaltsabsetzbetrag je Monat
Pensionistenabsetzbetrag
(verringert sich von 17.000 – 25.000
58,40 (ab 3. Kind) 97
Euro Einkommen auf 0 Euro) 400 – 764 38
17
Bei den
Absetzbeträgen
werden Klein- und
Großverdiener
gleich behandelt

18
Keine Steuern
zahlen, sondern
erhalten: leider
nur bei sehr
geringen Einkünften!
Durch die Absetzbeträge kann es bei einem sehr geringen Einkommen
auch zu einer Steuergutschrift kommen (zu einer sogenannten Negativsteuer).
Das gilt uneingeschränkt bezüglich des Alleinverdiener-
bzw. Alleinerzieherabsetzbetrags. Bei einem Anspruch auf den Arbeitnehmer-
oder Grenzgängerabsetzbetrag werden 10 Prozent der Arbeitnehmerbeiträge
zur gesetzlichen Sozialversicherung, jedoch maximal
110 Euro gutgeschrieben. Besteht auch Anspruch auf ein Pendlerpauschale
(▶ Seite 54), so erhöht sich der Prozentsatz von 10 auf 15 Prozent und
der Maximalbetrag von 110 auf 251 Euro. Das nennt sich dann auch
Pendlerzuschlag.

Stichwortverzeichnis
§109a-Fälle 14, 107 ff., 149
A
Abgeltungssteuer 147
Abschreibung 58, 135
–, Höhe 137
–, vorgezogene 176
Absetzbeträge 17, 33
Adoption 87
AfA, Absetzung für Abnutzung
58, 173
Alleinerzieherabsetzbetrag
17, 35, 84, 173
Alleinverdienerabsetzbetrag
17, 35, 84, 173
Amtsbescheinigung Verfolgung 95
Anschaffungskosten 135
–, durchschnittliche 118
Arbeitgeberdarlehen 25
Arbeitnehmerabsetzbetrag 17, 37
ArbeitnehmerInnenveranlagung 15
Arbeitsessen 67
Arbeitskleidung 68
Arbeitslosengeld 32
Arbeitsmittel 57
Arbeitszimmer 68 f., 164
Aufrollung 10, 173
Aufsichtsvergütungen 14, 108
Ausbildung 63, 165
– Kinder, auswärtig 101
Ausgabepreis (Agio) 173
B
Badebungalow 46
Bauherrenmodell 130 ff., 137, 173
Befruchtung, künstliche 89
Begräbniskosten 86, 169
Behinderte Kinder 102 f.
– –, Freibetrag Diätverpflegung
103
– –, Kosten 105
– –, pauschaler Freibetrag 103
Behindertenhilfsmittel 94
–, Kinder 104
Behindertenpass 93
Behinderung, eigene 91 f.
Belastungen, außergewöhnliche
81 ff., 173
–, – mit Selbstbehalt 83 f.
–, – ohne Selbstbehalt 90 ff.
–, – sonstige 87
Berufsausbildung Kinder 101
Berufsgruppenpauschale 79
Berufung 154, 170
Beteiligungen, Veräußerung 148
Betrachtungszeitraum 173
Betreuungskosten Krankheit 87
Betreuungskostenzuschuss 31
Betriebsausflug 23
Betriebsratsumlage 56, 69
Bewerbungskosten 70
Bewirtschaftungsart, Wechsel der
130
Bewirtungsspesen 67
Bezüge, Dienstverhältnis 20
– nach Heeresgebührengesetz 32
– nach Zivildienstgesetz 32
–, wiederkehrende 142 ff.
BMF 173
Buchhaltungskurse 63
Bürgschaft 88
C
Computer 70, 166
Computerführerschein 63
D
Diäten 62
Dienstreise 61
Dienstwagen 24
Dienstwohnung 26, 77
Differenztagesgelder 62
Differenzwerbungskosten 62
Diplomat, internat. Organi sation 31
Diversion 75
Dividenden 115
Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA) 11 ff.,113, 174
Durchschnittssteuersatz 16
E
EDV-Kurse 63
Eigenkapital-Rückgewähr 122, 174
Eingangssteuersatz 16
Einhebung, Aussetzung der 154
Einkommensteuererklärung 15
Einkommensteuertarif 17
Einschleifregel 39, 42
Einstandskurs 120
Emission, unterpaarige 121
Endbesteuerung 112, 174
Erhaltungsaufwand 137
Erwerb, entgeltlich 136
–, unentgeltlich 135
179
F
Fachliteratur 58
Fahrrad 59
Fahrtenbuch 24, 60 f.
Fallstricke, steuerliche 128
Familienbeihilfe 30, 35, 105
–, erhöhte 103
Familienheimfahrten 65, 167
Fehlgelder 71
FinanzOnline 157 f.
Firmen-Handy, Mitbenutzung 27
Firmen-Laptop, Mitbenutzung 27
Firmen-PC, Mitbenutzung 27
Fonds, Blütenweiße 116
–, Intransparente 116, 174
–, Schwarze 151
–, Thesaurierende 118, 176
–, Transparente 116, 176
–, Weiße 149, 151
Formular Beih1 105
Formular E1 15
–, Punkt 4.1 bis 4.3 35
–, Punkt 5.1 38
–, Punkt 6.1 bis 6.2 105
–, Punkt 8.1 20
–, Punkt 11 54
–, Punkt 11.09 und 11.10 65
–, Punkt 11.11 67
–, Punkt 11.12 79
–, Punkt 11.2 54
–, Punkt 11.3 56
–, Punkt 11.4 57
–, Punkt 11.5 57
–, Punkt 11.6 58
–, Punkt 11.7 59
–, Punkt 11.8 63
–, Punkt 12.1 bis 12.2 113
–, Punkt 12.2 113, 126
–, Punkt 12.3.1 bis 12.3.3 114, 115
–, Punkt 12.3.4 bis 12.3.6 115
–, Punkt 13.1 bis 13.5 128

180
Formular E1, Punkt 14.1 142
–, Punkt 14.2 120 ff., 144
–, Punkt 14.3 148
–, Punkt 14.4 148
–, Punkt 14.5 149
–, Punkt 14.6 bis 14.8 115
–, Punkt 14.7 115, 149
–, Punkt 14.8 115, 151
–, Punkt 16.1 43
–, Punkt 16.2 45
–, Punkt 16.3 46
–, Punkt 16.5 48
–, Punkt 16.6 49
–, Punkt 16.7 50
–, Punkt 16.8 51
–, Punkt 16.9 49
–, Punkt 19.1 85
–, Punkt 19.2 86
–, Punkt 19.3 86
–, Punkt 19.4 87
–, Punkt 19.6 92
–, Punkt 19.8 92
–, Punkt 19.9 93
–, Punkt 19.11 93
–, Punkt 19.12 94
–, Punkt 19.13 94
–, Punkt 19.14 93
–, Punkt 20 95
–, Punkt 365 117
Formular E1b 15, 128, 134
Formular E1d 151
Formular E11 16, 128
Formular E3 125
Formular E30 36, 95
Formular E6b 135
Formular L1 15
–, Punkt 4.1 20
–, Punkt 5.1 bis 5.3 35
–, Punkt 6.1 38
–, Punkt 7.1 bis 7.2 105
–, Punkt 8.1 43
–, Punkt 8.2 45
–, Punkt 8.3 46
–, Punkt 8.4 48
–, Punkt 8.5 49
–, Punkt 8.6 50
–, Punkt 8.7 51
–, Punkt 8.8 49
–, Punkt 9 54
–, Punkt 9.2 54
–, Punkt 9.3 56
–, Punkt 9.4 57
–, Punkt 9.5 57
–, Punkt 9.6 58
–, Punkt 9.7 59
–, Punkt 9.8 63
–, Punkt 9.9 und 9.10 65
–, Punkt 9.11 67
–, Punkt 9.12 79
–, Punkt 10.1 85
–, Punkt 10.2 86
–, Punkt 10.3 86
–, Punkt 10.4 87
–, Punkt 10.6 92
–, Punkt 10.8 92
–, Punkt 10.9 93
–, Punkt 10.11 93
–, Punkt 10.12 94
–, Punkt 10.13 94
–, Punkt 10.14 93
–, Punkt 11 95
Formular L1i 13
Formular L1k 15, 96
–, Punkt 3.1 oder 3.2 96
–, Punkt 4.1 97
–, Punkt 5.1 oder 5.5.6 98
–, Punkt 5.4 101
–, Punkt 5.5.1 bis 5.5.7 102
–, Punkt 5.5.2 103
–, Punkt 5.5.3 103
–, Punkt 5.5.4 103
–, Punkt 5.5.7 104
–, Punkt 5.5.8 105
Formular L34 56
Formular U1 16, 134
Fortbildung 63, 165
Freibetrag 174
– Behinderung, eigene 92
– Diätverpflegung 85, 93
– Kfz bei Gehbehinderung 93
– Taxikosten bei Gehbehinderung
94
Freibetragsbescheid 10, 174
Freigrenze 21, 174
– entgeltliche Vermittlung 148
– Kapitalerträge 125
Fremdfinanzierungskosten 138
Frühstück 62
Führerschein 71
Funktionär 108
Funktionsgebühren 149
G
Garage 72
Garagenplatz 24
Gartenhaus 46
Geburt 88
Gegenleistungsrenten 143
Gehaltsvorschuss 25
Gehbehinderte 55
Geldbußen 75
Gesellschafter, Kapitalgesellschaft
27
Gewerkschaftsbeiträge 56
Grenzgänger 13, 39
Grenzgängerabsetzbetrag 17, 37
Grenzsteuersätze 16
H
Haarbehandlung 89
Hälfte-Regelung 137
Handy 76
Hauptwohnsitz 144
Hauptwohnsitzbefreiung 145
Haushaltsführung, doppelte
65, 167
Heilbehandlung Behinderung 94
– –, Kinder 104
Heimarbeiter 68
Heimbuchhalter 68
Herstellerbefreiung 145
Herstellungsaufwand 137, 147
Höchstbetragsgrundlage, Sozialversicherung
29
Hochzeit 89
I
Immobilienertragsteuer 147
Immobilien-Gewinnsteuer 145
Incentive-Reisen 27
Instandhaltungskosten 138, 147
Internatskosten 89
Internet 72
Investmentfonds, ausländische 149
K
Kantinenessen 23

Stichwortverzeichnis
Kapitalerträge 111 ff.
–, Verlustausgleich 124
Karenzurlaubsgeld 30
Karenzurlaubshilfe 30
Katastrophenschäden 91
Kennzahl 000 134
– 022 134
– 029 134
– 0500 137 f.
– 060 134
– 095 134
– 274 57
– 300 65, 66
– 361 113
– 364, 366 und 369 126
– 365 114
– 366 113, 126
– 367 113
– 409 115, 149
– 444 115
– 448 115, 150 f.
– 450 48
– 451 50
– 455 45
– 456 46
– 458 49
– 459 51
– 460 49
– 717 56
– 718 54
– 719 57
– 720 58
– 721 59
– 722 63
– 723 65, 67
– 724 67
– 730 85
– 731 86
– 734 86
– 735 87
– 754 bis 756 114, 115
– 757 bis 759 115
– 800 142
– 801 120 ff.
– 802 144, 148
– 803 148
– 804 149
– 9410 136
– 9410 bis 9415 135
– 9415 135
– 9430 137
– 9440 137
– 9450 137
– 9460 134
– 9470 137 f.
– 9480 137 f.
– 9490 137 f.
– 9510 138
– 9520 138
– 9530 139
– 9955 135
KESt 174
–, negativ 121
KESt-Rückerstattung 125
KfZ-Abstellplatz 24
Kilometergeld, Auto 59
–, Motorrad 60
Kinder 96 ff.
Kinderabsetzbetrag 105
Kinderbetreuung, pädagogisch
qualifiziert 100
Kinderbetreuungseinrichtung,
öffentlich 99
–, privat 99
Kinderbetreuungsgeld 30
Kinderbetreuungskosten 98
Kinderfreibetrag 96 f.
Kinderzuschlag 35
Kirchenbeitrag 49
Kontoführungsgebühren 72
Kontrollmeldung 108, 115
Krankengelder 27
Krankheitskosten 85, 168
Kreditkarte 72
Kurkosten 86
Kursgewinne, Aktien 120
–, Anleihen 121
–, Derivate 123
–, Immobilienfonds 122
–, Offene Investmentfonds 122
–, Optionsscheine 123
–, Zertifikate 123
Kursgewinnsteuer 118
L
Lebensmittelpunkt 65
Lehrer 108
Leibrente 48, 143
Liebhaberei 129, 131v174
Löhne 73
M
Mehrkindzuschlag 105
Meldefonds 116
Mietenpool 174
Mietgarantie 174
Mietrichtwert 26
Musikinstrumente 73
N
Nächtigungskosten 62
Nachversteuerung 36 39
Negativsteuer 10, 18, 33 f., 174
Nicht-Meldefonds 116
Notstandshilfe 32
O
OeKB 175
Offene Investmentfonds, Erträge
115, 117
Operationen, kosmetische 89
Opferausweise 95
181
P
Pendlerpauschale 18, 25, 54
–, groß 55
–, klein 55
Pensionen, aus betrieblicher Vorsorgekasse
30
–, aus prämienbegünstigter Pensionsvorsorge
30
–, aus prämienbegünstigter
Zukunftsvorsorge 30
–, aus Sozialversicherung 30
Pensionistenabsetzbetrag 17, 38
–, erhöhter 38
Pensionskassen, Bezüge 28
–, freiwillige 46
Pensionsvorsorge, prämien -
begünstigte 28
Personenversicherungen 44 f.
Pflegegeld 31
Pflegeversicherung 45
Pflichtversicherungsbeiträge 57
Planrechnung 175
Privatnutzung, firmeneigener PKW
24

182
Progression 22
Progressionsvorbehalt 12, 19,
31 f. 175
Provisionen 73
–, auf Jahresbasis 20
Prozessgebühren 90
Prozesskosten 73
R
Ratenzahlung 155, 171
Rechtsvorgänger 144
Regelbesteuerungsoption 146
Reisekosten 59
Rücknahmepreis 175
Rückzahlung, Ausbildungskosten
74
–, Fortbildungskosten 74
–, Lohn und Gehalt 74
S
Sachbezüge 19 ff., 23 ff.
Schadensrenten 143
Sechstel-Bezüge, Steuersatz 21
Sechstel-Regelung 19 f.
Sekundärmarktrendite 29
Selbstbehalt 83 f.
Selbstversicherung von Angehörigen
44
Sicherungssteuer 117, 175
Sonderausgaben 41, 175
–, mit Höchstbetrag 49 ff.
–, unbegrenzt abzugsfähig 48
Sonderausgabenerhöhungsbetrag
43
Sonderausgabenviertel 43
Spekulationsfrist 120 ff., 144
Spekulationsgeschäfte 144
Spekulationsgewinne 118
Spenden 50
Sportgeräte 74
Sportler-Freibetrag 75
Sprachkurse 75
Staatsangehörigkeit 11
Steuerabsetzbeträge 33
Steuerberatungskosten 49
Steuerberechnung 158
Steuerbescheid 153 ff., 158
Steuerfreigrenze 12
Steuergeschenk 129
Steuerkonto 158
Steuerlast 17
Steuerpflicht, beschränkt 11 ff.
–, unbeschränkt 11 ff.
Steuersystem 9
–, Stufen 16
Steuerverschiebung 129
Stiftungsvorstand 108
Stille Gesellschaft 114
Strafen 75
Stückzinsen 114, 121, 176
Studienreisen 76
Studium 63
Stundung 155, 172, 178
Stundungszinsen 156
Substanzgewinne, ausländische
Investmentfonds 149 f.
T
Tagesgelder 62
Tarifbesteuerung 151, 176
Telefon 76
Teleworker 61, 68
Tilgungsträger 122
Topf-Sonderausgaben 42 f.
Totalgewinn, steuerlicher 129, 130,
176
Trinkgeld 31
U
Überbrückungsgeld für Bundesbedienstete
32
Überzahlung 29
Umsatzsteuer, Option zur 131
Umsatzsteuererklärung 132
Umsatzsteuervoranmeldungen 133
Umschulung 63 f.
Umzugskosten 77
Unfallrente 31
Unterhaltsabsetzbetrag 17, 44,
84, 97
Unterhaltsleistungen, geschiedener
Ehepartner 82
–, Kinder 82 f.
–, mittellose Angehörige 82
Unterrichtender 108
Urlaubsgeld 20
V
Veräußerungsgewinn 145
Verkehrsabsetzbetrag 17, 39, 54
Verkehrsstrafen 78
Verlustvortrag 176
Vermietung und Verpachtung 127 ff.
Vermietung, groß 129
–, klein 129
Vermögenszuwachssteuer 118
Verpflegung am Arbeitsplatz 23
Versicherungen 78
Versorgungsrenten 143
Verwaltungsrat 108
Visitenkarten 78
Vorsorgewohnung 130 ff., 137, 176
Vorsteuer 132, 177
Vorteil, geldwerter 25
Vortragender 108
W
Weihnachtsgeld 20
Weihnachtsgeschenk 23
Welteinkommen 11
Werbungskosten 53 ff., 64, 90, 177
–, pauschaliert 79, 163
–, sonstige 67
–, vorweggenommene 64
Werbungskostenpauschale 38, 56,
163
Wertzuwächse 118
Wirtschaftsgüter, geringwertige
57, 71
Wochengeld 30
Wohnbauanleihen 47, 112, 113
Wohnraumsanierungskosten 44, 46
Wohnraumschaffungskosten 44, 46
Z
Zeitungszusteller 108
Zertifikate, Erträge 118
Zinsen 113
Zukunftsvorsorge, prämienbegünstigte
28 f., 113
Zweitwohnung 78

Verein für Konsumenteninformation, Wien
www.konsument.at
ISBN 978-3-99013-014-8
€ 14,90
Dipl.-Kfm. Manfred Lappe
Autor zahlreicher im KONSUMENT-Verlag erschienener
Bücher zu den Themenbereichen Geldanlage, Pensionsvorsorge
und Kredit, in denen in verständlicher Sprache
(nicht nur) Basiswissen vermittelt wird.
Mag. Julius Stagel
Wirtschaftsprüfer und Steuerberater. Geschäftsführender
Gesellschafter einer großen Wiener Wirtschaftsprüfungskanzlei.
Vortragender, Schwerpunkte Immobilien, Beratung
von Klein- und Mittelbetrieben.
Steuern sparen 2012/13
Wer großes Vermögen hat, hat in aller Regel auch Mittel und Wissen, alle Möglichkeiten
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die sogenannten „kleinen Steuerzahler“ und stellt deren Fragen und Probleme
in den Mittelpunkt. Es geht um die Versteuerung von Löhnen, Gehältern und
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P.b.b. Verlagspostamt 1060 Wien, Erscheinungsort Wien. 02Z031019 M