So kontieren Sie richtig! - Wilhelm-Data

KA 5/2004
Arbeitsessen mit Arbeitnehmern Gruppe 3 / A 1010
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Wo die Probleme sind:
Praxis-Wegweiser:
,,Das richtige Konto``
Kontenbezeichnung:
Aufmerksamkeiten
Eigener
SKR 03
Kontenplan
4653
IKR
6862SKR 04
Kostenart 6643
Kostenstelle/
SchluÈ ssel
Praxis-Wegweiser:
,,Das richtige Konto``
Kontenbezeichnung:
Abziehbare Vorsteuer 16%
Eigener
SKR 03
Kontenplan
1575
IKR
2605 SKR 04
Kostenart 1405
Kostenstelle/
SchluÈ ssel
l Das richtige Konto
l Verpflegung
l Besonderer Anlass
l Aufmerksamkeiten
So kontieren Sie richtig!
Nach R 73 Abs. 2LStR koÈ nnen Sie als
Arbeitgeber bei besonderen ArbeitseinsaÈtzen
die Verpflegung Ihrer Mitarbeiter
bis zu einem Betrag von 40 e
pro Person uÈ bernehmen, ohne dass
dieses Arbeitsessen bei den Arbeitnehmern
als geldwerter Vorteil der Lohnsteuer
zu unterwerfen ist. Sie buchen
die Aufwendungen fuÈ r derartige Arbeitsessen
auf das Konto ,,Aufmerksamkeiten``
4653 (SKR 03) bzw. 6643
(SKR 04).
Findet das Arbeitsessen in einem Restaurant
statt, erhalten Sie eine Rechnung,
in der die Umsatzsteuer mit
16% ausgewiesen ist. Sie buchen diesen
Betrag auf das Konto ,,Abziehbare
Vorsteuer 16%`` 1575 (SKR 03) bzw.
1405 (SKR 04).
Buchungssatz:
Aufmerksamkeiten
abziehbare Vorsteuer 16%
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an Bank/Kasse

Gruppe 3 / A 1010
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Praxis-Beispiel fuÈ r Ihre Buchhaltung:
Herr Huber betreibt eine Werbeagentur. Wegen dringender Terminarbeiten
ist ein auûerordentlicher Arbeitseinsatz aller Mitarbeiter erforderlich. Nach
Beendigung der Arbeit um 20.00 Uhr laÈdt Herr Huber seine 5 Mitarbeiter zu
einem gemeinsamen Arbeitsessen ein.
Die Aufwendungen von insgesamt 168 e zahlt Herr Huber in bar. Die Kosten
pro Person und Essen betragen, da Herr Huber ebenfalls an dem Essen
teilnimmt, 168 e :6=28e. Es handelt sich um einen auûergewoÈ hnlichen
Arbeitseinsatz gemaÈû R 73 Abs. 2LStR, sodass er die Aufwendungen als
Aufmerksamkeiten buchen kann. Es liegt somit kein geldwerter Vorteil vor,
der als Arbeitslohn erfasst werden muÈ sste.
Buchungsvorschlag:
SKR 03:
4653 Aufmerksamkeiten 144,83
1575 Abziehbare Vorsteuer 16% 23,17 an 1000 Kasse 168
SKR 04:
Arbeitsessen mit Arbeitnehmern
6643 Aufmerksamkeiten 144,83
1405 Abziehbare Vorsteuer 16% 23,17 an 1600 Kasse 168
Bei besonderen ArbeitseinsaÈtzen koÈ nnen Sie als Arbeitgeber die Verpflegung
Ihrer Mitarbeiter bis zu einem Betrag von 40 e pro Person uÈ bernehmen,
ohne dass dieses Arbeitsessen bei den Arbeitnehmern als geldwerter
Vorteil der Lohnsteuer zu unterwerfen ist (R 73 Abs. 2LStR). Es spielt
keine Rolle, ob das Essen in den betrieblichen RaÈumen oder auûerhalb in
einer GaststaÈtte stattfindet. Das Arbeitsessen kann nach dem Urteil des FG
Hamburg vom 24.7.2002 (Az. VI 226/99) auch der Beschleunigung der Arbeit
dienen und damit in Ihrem uÈ berwiegenden Interesse als Arbeitgeber,
wenn Sie Ihre Arbeitnehmer bei einer Projektarbeit zu einem ,,Arbeitsessen
nach Abschluss`` des Arbeitstages einladen.
Bei Arbeitsessen, die mit einer gewissen RegelmaÈûigkeit in GaststaÈtten
stattfinden, ist in der Regel nicht von einem auûergewoÈ hnlichen Arbeitseinsatz
auszugehen (BFH-Urteil vom 4.8.1994 (Az. VI R 61/92). Die Aufwendungen
fuÈ r derartige Arbeitsessen sind bei den einzelnen Arbeitnehmern
als steuerpflichtiger Arbeitslohn zu erfassen.