Prüfung kommunaler Jahresabschlüsse mit dem VERPAHandbuch
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Die <strong>Prüfung</strong> <strong>kommunaler</strong> <strong>Jahresabschlüsse</strong> <strong>mit</strong> <strong>dem</strong><br />
Das neue Rechnungswesen:<br />
„<strong>Prüfung</strong>shandbuch kommunale<br />
- Chance und Herausforderung<br />
Jahresabschlussprüfung - Chance und Herausforderung<br />
für<br />
für<br />
die<br />
die<br />
Rechnungsprüfung- nach NKFG<br />
Rechnungsprüfung -<br />
– der VERPA-Prüferarbeitsplatz“<br />
Fachtagung Kommunales Rechnungsprüfungswesen<br />
Marion Birnfeld, Rechnungswesen<br />
Stadt Velbert<br />
Sachsen, Dresden, 09.10.2006
AusgangsAusgangssituationsituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Ausgangssituation<br />
� Die Rechnungsprüfer/innen in NRW sind in der VERPA<br />
organisiert<br />
� Die VERPA hat sich im Gesetzgebungsverfahren für eine starke<br />
Stellung der Rechnungsprüfung im NKF eingesetzt<br />
� § 101 GO ff. NRW überträgt die <strong>Prüfung</strong> der kommunalen<br />
Eröffnungsbilanz bzw. des kommunalen Jahresabschlusses <strong>dem</strong><br />
Rechnungsprüfungsausschuss, der sich der Rechnungsprüfung<br />
bedient<br />
� Die Rechnungsprüfung kann sich <strong>mit</strong> Zustimmung des<br />
Rechnungsprüfungsausschusses Dritter bedienen.<br />
� In der VERPA-Qualifizierung „Kommunale<br />
Jahresabschlussprüfung“ erwerben die Prüfer/innen die<br />
notwendigen Kenntnisse für ihre neue Aufgabe<br />
2
Ausgangssituation<br />
Die Die VERPA<br />
VERPA<br />
in in NRW NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Die VERPA in NRW<br />
AK<br />
techn. Prüfer<br />
AK<br />
Prüfleitfäden und -standards<br />
AK<br />
NKF-Qualifizierung<br />
AK<br />
Internet-Auftritt<br />
AK<br />
Hartz IV<br />
Vorstand<br />
rd. 170 Mitglieder<br />
=<br />
Leiter/innen von<br />
Rechnungsprüfungen der<br />
Gemeinden und Gemeindeverbände<br />
Innenministerium<br />
Städte- und<br />
Gemeindebund<br />
Gemeindeprüfungsanstalt<br />
RPA<br />
der Großstädte<br />
Landkreistag<br />
3
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Anforderungen an das RPA durch das<br />
NKF<br />
� <strong>Prüfung</strong> der kommunalen Eröffnungsbilanz<br />
� eigenverantwortliche Durchführung von<br />
Jahresabschlussprüfungen<br />
� Fachwissen Doppik<br />
� Methodisches Instrumentarium<br />
� Erfahrungsaustausch zwischen<br />
Jahresabschlussprüfern/-innen auf der Basis gleicher<br />
Kenntnisse<br />
� Ggf. Begleitung von beauftragten Dritten bei der/den<br />
ersten Jahresabschlussprüfung/en<br />
4
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
Kommunale Jahresabschlussprüfung<br />
� Einheitliches Profil der kommunalen<br />
Jahresabschlussprüfung<br />
� „auf Augenhöhe <strong>mit</strong> den Wirtschaftsprüfern“<br />
� Zertifizierung durch eine <strong>Prüfung</strong><br />
� Individuelle Kenntnisse und Bedingungen der<br />
Prüfer/innen berücksichtigen<br />
� Unterschiedliche finanzielle und personelle<br />
Möglichkeiten der Rechnungsprüfungsämter<br />
einbeziehen<br />
5
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Das Qualifizierungsprogramm<br />
Zertifikat<br />
Modul IV<br />
Modul III<br />
Modul II<br />
Modul I<br />
<strong>Prüfung</strong><br />
Jahresabschlussanalyse<br />
und -prüfung<br />
NKF-Vertiefung,<br />
Controlling und Wirtschaftlichkeit<br />
Rechnungswesen im NKF<br />
Der Haushalt nach NKF<br />
6
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Kommunale Jahresabschlussprüfung<br />
Entspricht die<br />
Buchführung den<br />
gesetzlichen<br />
Vorgaben?<br />
Spiegeln<br />
Jahresabschluss<br />
und Lagebericht<br />
ein den<br />
tatsächlichen<br />
Verhältnissen<br />
entsprechendes<br />
Bild der<br />
Vermögens-,<br />
Schulden-, Finanzund<br />
Ertragslage<br />
der Kommune<br />
wieder?<br />
§ 101 GO NRW<br />
Die kommunale Rechnungsprüfung hat sich <strong>dem</strong>nach auf folgende<br />
Sachverhalte zu erstrecken<br />
Liegen<br />
Unrichtigkeiten<br />
und Verstöße<br />
gegen Gesetze,<br />
ergänzende<br />
Satzungen und<br />
sonstige<br />
ortsrechtliche<br />
Bestimmungen<br />
vor?<br />
Wird über die<br />
zukünftigen<br />
Entwicklungen der<br />
Kommune<br />
angemessen<br />
berichtet?<br />
Da<strong>mit</strong> orientiert sich der Umfang der kommunalen<br />
Jahresabschlussprüfung an den nationalen und internationalen<br />
Anforderungen der Wirtschaftsprüferpraxis.<br />
7
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Die Projektidee<br />
Die VERPA, die teilnehmenden Pilotkommunen und<br />
Rödl & Partner Köln initiieren das Gemeinschaftsprojekt<br />
Kommunales<br />
<strong>Prüfung</strong>swissen<br />
Wirtschaftprüfungswissen<br />
„<strong>Prüfung</strong>shandbuch für kommunale Jahresabschlussprüfung<br />
nach <strong>dem</strong><br />
NKFG - DER VERPA-PRÜFERARBEITSPLATZ“<br />
Ziel: ein einheitliches und leistungsfähiges Instrumentarium zur<br />
Durchführung von kommunalen Jahresabschlussprüfungen in NRW.<br />
8
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Projektpartner<br />
Pilotkommunen<br />
Kreis Minden –<br />
Lübbecke<br />
Rhein-Erft-<br />
Kreis<br />
Stadt Datteln<br />
Rhein-Sieg-<br />
Kreis<br />
Stadt<br />
Königswinter<br />
Stadt Velbert<br />
Kreis<br />
Gütersloh<br />
Stadt Hürth<br />
Stadt Kamen Oberbergischer<br />
Kreis<br />
9
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Der - Prüferarbeitsplatz<br />
Folgende Arbeitshilfen und Instrumente stehen zur Verfügung und<br />
bilden das „Herzstück“ eines praxisfähigen <strong>Prüfung</strong>shandbuches:<br />
Planungs-<br />
Memo<br />
-sachlich<br />
-personell<br />
-zeitlich<br />
(inklusive<br />
Bestimmung<br />
der Wesentlichkeit)<br />
Standardarbeitsprogramme<br />
(auf Posten der<br />
Bilanz und<br />
ErgebnisRE<br />
bezogen)<br />
Musterprüfungsbericht<br />
Arbeitshilfe zur Strukturierung<br />
der Arbeitspapiere<br />
soweit<br />
notwendig auf<br />
FinanzRE<br />
bezogene<br />
Standardarbeitsprogramme<br />
10
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Planungsmemorandum<br />
� Dieses Element umfasst einen kurzen Leitfaden zur sachlichen,<br />
personellen und zeitlichen Planung von kommunalen<br />
Jahresabschlussprüfungen.<br />
� Bestimmung der Wesentlichkeitsgrenzen<br />
11
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Standardarbeitsprogramme<br />
Das <strong>Prüfung</strong>shandbuch beinhaltet<br />
� Bilanz-, ergebnis- und finanzrechnungspostenbezogene und<br />
� andere Standardarbeitsprogramme (z. B. Anhang, Lagebericht, ...)<br />
Die bilanzpostenbezogenen Standardarbeitsprogramme sind<br />
prüfungstechnisch wie folgt strukturiert:<br />
� Nachweisprüfung<br />
� Ansatzprüfung<br />
� Bewertungsprüfung<br />
� Ausweisprüfung<br />
� zugehörige<br />
andere Abschlussposten<br />
12
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Muster-<strong>Prüfung</strong>sbericht<br />
� Der Musterprüfungsbericht besteht aus folgenden Elementen<br />
• Hauptteil<br />
• Rechtliche Verhältnisse<br />
• Steuerliche Verhältnisse<br />
• Wirtschaftliche Grundlagen<br />
• Erläuterungen der Bilanz und der Ergebnisrechnung<br />
13
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Arbeitshilfe zur Strukturierung der<br />
Arbeitspapiere<br />
Neben <strong>dem</strong> <strong>Prüfung</strong>sbericht und Bestätigungsvermerk<br />
dokumentieren die Arbeitspapiere Inhalt und Umfang sowie<br />
Ergebnis der durchgeführten <strong>Prüfung</strong>. Die systematische<br />
Anlage und Pflege der Arbeitspapiere unterstützen einen<br />
effizienten <strong>Prüfung</strong>sprozess.<br />
Dauerakte<br />
„DA“<br />
Struktur der Arbeitspapiere<br />
Grundakte<br />
„GA“<br />
Postenakte<br />
„PA“<br />
Berichtsakte<br />
„GA“ „BA“<br />
14
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Ausblick<br />
Derzeit wird der - Prüferarbeitsplatz<br />
weiterentwickelt (Projektphase 2):<br />
Fachlich:<br />
• Internes Kontrollsystem (IKS),<br />
• Postenmemos,<br />
• Kennzahlensystem (<strong>mit</strong> Innenministerium und GPA<br />
abgestimmt)<br />
Methodisch: Komplette Übertragung auf Prüfsoftware<br />
voraussichtlich verfügbar ab April 2007<br />
15
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Das GemeinschaftsGemeinschaftsprojektprojekt<br />
„Handbuch“<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
<strong>Prüfung</strong>ssoftware Prüferarbeitsplatz<br />
� Verwendung einer bewährten und anerkannten Software<br />
� Alle Transaktionen werden in Echtzeit in sämtliche „Mandanten“<br />
-Dateien und den Bericht übernommen<br />
� Auch bei dezentraler Bearbeitung im Team wird so jederzeit<br />
gleiche Datenkonsistenz gewährleistet<br />
� Zentrale Pflege und regelmäßige Updates<br />
� Kennzahlen werden automatisch er<strong>mit</strong>telt<br />
16
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Verfahren bei der <strong>Prüfung</strong> des JA (1)<br />
Kämmerer<br />
Bürgermeister<br />
RPA<br />
Kämmerei<br />
Aufstellung des Entwurfs<br />
Stadt Velbert<br />
Bestätigung und Weiterleitung an<br />
RPA<br />
<strong>Prüfung</strong> des Entwurfs u. Vorlage<br />
einer „Veränderungsliste“<br />
Korrektur der Mängel aus der<br />
Veränderungsliste u. Vorlage einer<br />
Endfassung<br />
17
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Verfahren bei der <strong>Prüfung</strong> des JA (2)<br />
RPA<br />
RP-Ausschuss<br />
Bürgermeister<br />
Rat<br />
erstellt Prüfbericht über die<br />
Endfassung für RP-Ausschuss <strong>mit</strong><br />
Bestätigungsvermerk<br />
macht sich Bericht zu eigen,<br />
Vorsitzender unterschreibt<br />
Bestätigungsvermerk<br />
erhält Möglichkeit zur<br />
Stellungnahme<br />
Stadt Velbert<br />
Feststellung u. Entlastung<br />
18
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
<strong>Prüfung</strong> der Eröffnungsbilanz der<br />
Stadt Velbert<br />
Jour-<br />
Fixe-<br />
Termine<br />
Lenkungsgruppe<br />
Koordinierung + Zeitplanung +<br />
Berichtsentwurf<br />
Stadt Velbert<br />
Prüfer/in Techn. Prüfer/in<br />
Prüfer/in Personal<br />
z.B. Bewertung der Gebäude<br />
Zuarbeit<br />
z.B. Pensionsrückstellungen<br />
19
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Mängel bei der<br />
Dokumentation<br />
Typische Probleme<br />
Konflikt um das<br />
Verfahren zur<br />
Gebäudebewertung<br />
Fehlen von<br />
IKS<br />
Nicht bilanzierte<br />
Sachverhalte<br />
Stadt Velbert<br />
Bewertung der<br />
Finanzanlagen<br />
20
Ausgangssituation<br />
Die VERPA<br />
in NRW<br />
VERPA-Qualifizierung<br />
zum NKF<br />
Das Gemeinschaftsprojekt<br />
„Handbuch“<br />
Beispiel VELBERT<br />
Ergebnis der <strong>Prüfung</strong><br />
• Eingeschränkter Bestätigungsvermerk<br />
wegen fehlerhafter Bewertung der Gebäude<br />
• unter der Bedingung, dass<br />
die Finanzanlagen neu bewertet werden<br />
Stadt Velbert<br />
• „Management-Letter“ <strong>mit</strong> weiteren Hinweisen<br />
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