CONVINUS Global Mobility Alert - Week 7.2024

AUS DER PRAXIS
Im ersten Fall («Remote Work mit vorwiegender Tätigkeit am ausländischen Wohnort») muss
abklärt werden, ob das Unternehmen für die Abführung und den Einbehalt der Lohnsteuern des
hauptsächlich im Ausland arbeitenden Mitarbeiters verantwortlich ist. Dies dürfte in den meisten
Ländern der Fall sein. So sehen mittlerweile beispielsweise Frankreich, Italien, Polen oder auch
Grossbritannien den verpflichtenden Einkommenssteuerabzug vom Lohn vor.
Aufgrund der Komplexität und der länderspezifischen Besonderheiten ist dies in den meisten Fällen
nicht allein durch den ausländischen Arbeitgeber zu bewerkstelligen, sondern benötigt die Hilfe
eines erfahrenen internationalen Payroll-Providers, der nicht nur die ausländischen Lohnabrechnungen
erstellt, sondern auch die Registrierung bei den Steuerbehörden und die monatliche
Berechnung der Steuerbelastung vornimmt.
Für die vereinzelten Arbeitstage in der Schweiz ist aufgrund des im Beispiel vorliegenden Schweizer
Arbeitgebers für jeden Schweizer Arbeitstag die Schweizer Quellensteuer zu berechnen und an das
zuständige Quellensteueramt abzuführen.
Um die Schweizer Quellensteuern und die am ausländischen Wohn- und Arbeitsort geschuldeten
Steuern zu koordinieren, müssen die jeweiligen länderspezifischen Regelungen beachtet werden.
So kann es je nach Länderkonstellation zu unterschiedlichen Verfahren kommen (z.B. monatlicher
Abzug der effektiven Schweizer Quellensteuern, Definition eines pauschalen Quellensteuerabzugs
und Korrektur am Jahresende, Abzug der effektiven Quellensteuern am Jahresende).
Die Vermeidung der steuerlichen Doppelbelastung erfolgt aufgrund des erheblichen Aufwandes
und der gesetzlichen Vorgaben nur in den wenigsten Fällen über die Payroll (z.B. Deutschland). In
vielen Fällen sehen wir die Richtigstellung erst im Rahmen der jährlichen Einkommenssteuererklärung
(z.B. Frankreich, Polen oder Grossbritannien).
Version II: Remote Work als kurzzeitige Tätigkeit im Ausland
Wenn Remote Work hingegen nur eine kurzzeitige Tätigkeit im Ausland ist und der Mitarbeiter für
einige Tage, Wochen oder auch Monate ins Ausland geht, sind Unternehmen tendenziell sehr daran
interessiert, die ausländische Steuerpflicht zu vermeiden, um den administrativen Aufwand zu
minimieren.
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