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www.saludempresarial.com Contabilidad Fiscal IDC 170
Cuando en resultados fi scales consolidados anteriores a
2005 se hubieran disminuido pérdidas fi scales de sociedades
controladas y que éstas a su vez las restaron para determinar
su inventario acumulable en términos de las fracciones IV y V
Antes o en 2004
31 de diciembre 2004
2005 se debe
Ingresos
Menos: Deducciones
Igual: Pérdida fi scal
Inventario fi nal
Menos: Inventarios obsoletos
Menos: Pérdidas fi scales pendientes de amortizar
Menos: Inventarios de importación
Igual: Inventario acumulable
El Servicio de Administración Tributaria podrá expedir
las disposiciones de carácter general que sean necesarias
para la correcta y debida aplicación del Decreto, en las que
se espera se aclaren las omisiones del mismo comentadas a
lo largo del presente análisis.
10. Corolario
Si bien los estímulos que contempla el Decreto sólo aminoran
un poco el impacto del IETU, debido a que permiten aplicar
únicamente una parte de los inventarios a diciembre de 2007
y de ciertas pérdidas fi scales pendientes de amortizar, aquél
conlleva un benefi cio real para los contribuyentes; lo cual aunada
a su correcta aplicación ayudará las empresas a enfrentar
la entrada en vigor del IETU en 2008.
del artículo Tercero Transitorio de la LISR para 2005, sólo se
podrán aplicar los estímulos previstos en el Decreto cuando
en el 2005 la sociedad controladora:
Controlada Controlada
Controladora
Resultado fi scal
consolidado
Pérdidas utilizadas por controladoras para determinar el inventario acumulable
(+) (-)
Utilidad Pérdida
fi scal consolidada
Ingresos
Menos: Deducciones
Igual: Pérdida fi scal
Controlada Controlada
Controladora
Inventario fi nal
Menos: Inventarios obsoletos
Menos: Pérdidas fi scales pendientes de amortizar
Menos: Inventarios de importación
Igual: Inventario acumulable
PARA CONOCER MÁS AL RESPECTO, CONSULTE LOS SIGUIENTES TEMAS EN
FISCAL
IETU: Transformado antes de su vigencia (30 de noviembre de 2007)
Estímulo para mitigar el IETU (15 de noviembre de 2007)
Benefi cios fi scales en ISR e IETU (05 de noviembre de 2007)
Honorarios, ¡Cuidado con el IETU! (15 de noviembre de 2007)
Ingresos y deducciones para IETU e ISR (17 de octubre de 2007)
COMERCIO EXTERIOR
Reducción del impacto del IETU a maquiladoras (30 de noviembre de 2007)