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IDC 170 Contabilidad Fiscal www.saludempresarial.com
IETU DEL PERÍODO
Ingresos cobrados por ventas a plazos
anteriores a 2008 $207,456.00
Más: Otros ingresos no gravados del ISR 160,000.00
Igual: Total de ingresos gravados para IETU 367,456.00
Por: Tasa del impuesto 16.50%
Igual: IETU del período (1) $60,630.24
Nota: (1) No se cuentan con deducciones para IETU
CRÉDITO FISCAL CONTRA EL IETU POR
ENAJENACIONES A PLAZO
Ingresos cobrados en el ejercicio por
ventas a plazos anteriores a 2008 $207,456.00
Por: Factor (1) 0.165
Igual: Crédito fi scal contra el IETU por
enajenaciones a plazo $34,230.24
Nota: (1) Para 2008 el factor es de 0.165, para 2009 de 0.17 y de 2010 en delante de 0.175 (art.
Segundo Transitorio del Decreto)
PROPORCIÓN DE INGRESOS
IETU A PAGAR
CONCEPTO APLICANDO SIN APLICAR
EL ESTÍMULO
IETU del ejercicio $60,630.24 $60,630.24
Menos: Crédito fi scal contra el IETU por enajenaciones a plazo 34,230.24 0.00
Igual: IETU a cargo 26,400.00 60,630.24
Menos: ISR propio por acreditar del ejercicio contra el IETU para aplicar en el mismo 25,292.90 58,087.68
Igual: IETU a pagar $1,107.10 $2,542.56
Como se observa, la aplicación de este crédito resultará en
benefi cio del contribuyente, al disminuir considerablemente el
saldo del IETU a cargo.
6. Cuentas y documentos por pagar
De conformidad con el artículo Noveno Transitorio de la LIETU,
no son deducibles las erogaciones correspondientes a adquisición
de bienes devengadas antes del 1 de enero de 2008,
aun cuando se paguen con posterioridad a dicha fecha.
Por lo tanto, se otorga un estímulo fi scal a las personas morales
del Título II de la LISR que cuando menos el 80% de sus
operaciones las efectúen con el público en general, consistente
en deducir de los ingresos gravados por el IETU el monto de las
cuentas y documentos por pagar (hasta por el monto de la contraprestación
efectivamente pagada en el ejercicio fi scal de 2008,
sin considerar intereses que no formen parte del precio ni los
impuestos trasladados que sean acreditables) que reúnan
los siguientes requisitos (art. Sexto del Decreto):
● originadas por la adquisición de productos terminados
durante el período comprendido del 1 de noviembre al
31 de diciembre de 2007
● dichos bienes se hubieran destinado a su enajenación y no
se trate de inversiones
Total de ingresos del período sin considerar los de
ventas a plazos y sus intereses $160,000.00
Entre: Total de ingresos del período $367,456.00
Igual: Proporción de ingresos 0.4354
ISR PROPIO POR ACREDITAR DEL PERÍODO CONTRA EL IETU
ISR propio del período $58,087.68
Por: Proporción 0.4354
Igual: ISR propio por acreditar del
período contra el IETU $25,292.90
● los bienes no formen parte de sus inventarios al 31 de
diciembre de 2007 (se hubieran enajenado a más tardar en
esa fecha)
Si bien es cierto que no se establece expresamente la aplicación
de esta deducción en los pagos provisionales del IETU,
también lo es que tampoco lo restringe a su aplicación en
éstos; por lo tanto, toda vez que los pagos provisionales y el
impuesto del ejercicio se determinan con base en un esquema
de fl ujo de efectivo deduciendo a los ingresos acumulados
del período las deducciones autorizadas acumuladas del mismo
y que las declaraciones provisionales son pagos a cuenta
del impuesto del ejercicio, dicha deducción podrá aplicarse
incluso en los pagos provisionales.
Asimismo, no se establece el período por el cual deberán
considerarse las operaciones realizadas para determinar el por
ciento de operaciones con el público en general respecto del
total de operaciones. Por lo tanto, al tratarse de un estímulo
aplicable sólo para el ejercicio de 2008, puede interpretarse
que deberán considerarse las operaciones de todo este ejercicio
gravadas para el IETU.
El hecho de considerar las operaciones del ejercicio para determinar
la posibilidad de aplicar este estímulo, implicará un
cuidadoso control para su deducción en los pagos provisiona-
10 30 de Noviembre de 2007