Casos Prácticos - IDConline
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www.saludempresarial.com Contabilidad Fiscal IDC 170<br />
Debe considerarse el saldo fi nal de cada uno de los inventarios<br />
con los que cuente el contribuyente. Para efectos prácticos<br />
sólo se muestra la cédula de los inventarios de mercancías.<br />
El importe total de los inventarios se multiplica por el factor<br />
correspondiente de 0.165 para 2008 y al resultado se aplica la<br />
tasa del 6%, para obtener le crédito fi scal del ejercicio, mismo<br />
que se dividirá entre el número de meses del ejercicio para<br />
determinar el monto a considerar en los pagos provisionales<br />
(actualizado desde el último mes del ejercicio inmediato anterior<br />
en que se aplica y el mes de diciembre de 2007), acumulado<br />
al período de pago.<br />
CRÉDITO FISCAL MENSUAL ACTUALIZADO POR INVENTARIOS<br />
PARA EL EJERCICIO 2008<br />
Inventario de mercancías al 31 de diciembre de 2007 $54,726.70<br />
Más: Inventario de materia prima al 31 de diciembre de 2007 74,568.00<br />
Más: Inventario de producción en proceso al 31 de<br />
diciembre de 2007 84,687.00<br />
Más: Inventario de artículos terminados al 31 de<br />
diciembre de 2007 134,546.00<br />
Igual: Suma de inventarios al 31 de diciembre de 2007 348,527.70<br />
Por: Factor (1) 0.165<br />
Igual: Resultado 57,507.07<br />
Por: Por ciento 6%<br />
Igual: Crédito fi scal del ejercicio por inventarios para<br />
el ejercicio 2008 3,450.42<br />
Entre: Doce 12<br />
Igual: Crédito fi scal mensual por inventarios para<br />
el ejercicio 2008 287.54<br />
Por: Factor de actualización para pagos provisionales 2008 (2) 1.0000<br />
Igual: Crédito fi scal mensual actualizado por<br />
inventarios para el ejercicio 2008 $287.54<br />
Donde:<br />
Índice nacional de precios al consumidor (INPC)<br />
del último mes del ejercicio inmediato anterior<br />
a aquel en que se aplica (diciembre 2007) (3) 125.669<br />
Entre: INPC de diciembre 2007 (3) 125.669<br />
Igual: Factor de actualización para pagos provisionales 2008 (2) 1.0000<br />
Notas: (1) Para 2008 el factor es de 0.165, para 2009 de 0.17 y de 2010 en delante de 0.175 (art.<br />
Segundo Transitorio del Decreto)<br />
(2) No se establece el número de decimales a contener, por lo que podrán incluirse los que se<br />
considere pertinente. Para este caso se calcula hasta el diezmilésimo<br />
(3) Dato estimado<br />
Para 2008, el factor de actualización del crédito es de uno en<br />
virtud de considerar el INPC de diciembre 2007 entre el INPC del<br />
ejercicio inmediato anterior, siendo el mismo para este ejercicio.<br />
PERÍODO DEL CRÉDITO FISCAL MENSUAL NÚMERO DE MESES CRÉDITO FISCAL PARA APLICARSE EN<br />
PAGO ACTUALIZADO POR INVENTARIOS ACUMULADOS DE ENERO EL PERÍODO ACTUALIZADO POR INVENTARIOS<br />
PROVISIONAL PARA EL EJERCICIO 2008 (A) AL PERÍODO DE PAGO (B) PARA EL EJERCICIO 2008 (A x B)<br />
Enero $287.54 1 $287.54<br />
Febrero 287.54 2 575.07<br />
Marzo 287.54 3 862.61<br />
Abril 287.54 4 1,150.14<br />
Mayo 287.54 5 1,437.68<br />
Junio 287.54 6 1,725.21<br />
Julio 287.54 7 2,012.75<br />
Agosto 287.54 8 2,300.28<br />
Septiembre 287.54 9 2,587.82<br />
Octubre 287.54 10 2,875.35<br />
Noviembre 287.54 11 3,162.89<br />
Diciembre $287.54 12 $3,450.42<br />
30 de Noviembre de 2007 3