Evaluación IETU - Secretaría de Hacienda y Crédito Público

La arquitectura y diseño del IVA tendrían el potencial de alcanzar altos niveles de
recaudación de manera eficiente. El IVA no grava los rendimientos al ahorro ni la
inversión, por lo que no distorsiona las decisiones de los individuos de ahorrar o de invertir.
No afecta la competitividad de los productos ni distorsiona los flujos comerciales, ya que
por el principio de destino las importaciones pagan el impuesto a la entrada al país,
mientras que las exportaciones están gravadas a la tasa cero.
La base para el cálculo del IVA en México es en flujo de efectivo. Esto significa
que se debe pagar este impuesto cuando efectivamente se cobra una venta y se acredita
cuando efectivamente se paga una compra. Esto hace que el cálculo del monto a pagar sea
relativamente sencillo, pues basta con comparar el IVA efectivamente cobrado y el
efectivamente pagado para determinar la cantidad que se debe pagar. Además, dado que
los pagos son definitivos, no es necesario hacer una declaración anual ni ajustes mensuales
o semestrales.
A pesar del potencial recaudatorio de este impuesto, el IVA en México se introdujo
con algunos tratamientos preferenciales que erosionan su base gravable y por lo tanto
disminuyen la recaudación. De acuerdo con el Presupuesto de Gastos Fiscales para 2011
―El IVA contempla dos tipos de tratamientos diferenciales: el régimen de exención y el de
tasas reducidas (tasa cero a bienes y servicios diferentes de las exportaciones y la tasa de
la región fronteriza). Las exenciones representan 20% del gasto total asociado al IVA y las
tasas reducidas el 80% restante.” 28
La gráfica 1.12 ilustra la evolución de la estructura de la base del IVA. Cuando se
aprobó este impuesto, en 1978, y posteriormente cuando se introdujo en 1980, contemplaba
exentos sólo los alimentos no industrializados y algunos procesados de la canasta básica, y
contemplaba tasa cero sólo para las exportaciones. Sin embargo, después de unos meses de
haber sido introducido el IVA se otorgó, primero mediante Decreto pero después con
modificaciones a la Ley, una ampliación de las exenciones a los alimentos. Así, a partir de
1981 y hasta la fecha, la composición de la base del IVA se ha mantenido relativamente
28 Presupuesto de Gastos Fiscales 2011, SHCP.
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