Evaluación IETU - Secretaría de Hacienda y Crédito Público

parte debido a la baja movilización de recursos por parte de los gobiernos locales y de las
contribuciones a la seguridad social. Es en este contexto en que se debe evaluar el IETU.
En la presente administración los ingresos tributarios han logrado un crecimiento sin
precedentes al incrementarse en 1.4% del PIB en los primeros cinco años de gobierno. En
ninguna administración de los últimos treinta años se había logrado un crecimiento similar.
El número de contribuyentes se incrementó en 10 millones. Se avanzó en la simplificación
administrativa, disminuyendo el número de pagos de los contribuyentes, así como el
número de horas requeridas para cumplir con las obligaciones.
El capítulo 2 muestra que, aunque el ISR es un impuesto de arquitectura moderna, la
experiencia indica que es indispensable que cuente con un impuesto mínimo de control para
funcionar adecuadamente. Tener un impuesto mínimo como parte del sistema renta no es
una anomalía como muestran los casos de Estados Unidos, Canadá y Francia. La
introducción del Impuesto al Activo (IMPAC) en 1989 fue lo que permitió bajar las tasas
del ISR de 60.5% para personas físicas y 42% para personas morales en 1985 a una tasa
unificada de 35% en 1990, y que ha continuado con una baja gradual hasta el 30% vigente.
Sin embargo, para el 2007 ya era evidente que el IMPAC presentaba diversos problemas.
En más de 20 años de aplicación su base se fue erosionando: su recaudación en 1989 fue
3.0% del PIB mientras que en 2006 fue de 0.9% del PIB, una tercera parte. Además, al
gravar los activos de las empresas el IMPAC penalizaba la inversión. La erosión del
IMPAC y su efecto desfavorable sobre la formación de capital causó que fuera
reemplazado por un mejor impuesto mínimo como el IETU.
La sección 2.2 describe el diseño y mecánica del IETU, estableciendo que forma
parte integral del sistema renta. Esta sección muestra las diferencias conceptuales entre el
ISR y el IETU y cómo cada una de sus bases tiene un fundamento jurídico y económico
distinto 5 . Se destaca también que el IETU no requiere de una nueva contabilidad ya que se
5 La Suprema Corte de Justicia de la Nación ya se pronunció en este sentido. Para mayor detalle ver capítulo
4.
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