Tratamiento de pasivos en los Estados Financieros - Deloitte Chile

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Contenidos Cómo mejorar la información acerca de los pasivos por cierre de minas en los Estados Financieros Obra en proceso - Planificar los pasivos de cierre de mina La relevancia creciente de las provisiones de cierre Impulsores 1. Factores a nivel macro Normas de EE.UU. y Canadá Normas Internacionales y del Reino Unido 2. Factores a nivel sub-macro Tratamiento contable y manera de informar Conclusiones y recomendaciones Anexo 1 Cierre de Faenas Mineras: Un gasto no considerado para fines tributarios Anexo 2 Empresas analizadas / Glosario / Referencias 1 1 1 2 2 4 5 5 9 10 11 12
Cómo mejorar la información acerca de los pasivos por cierre de minas en los Estados Financieros Obra en proceso - Planificar los pasivos de cierre de mina Todas las explotaciones mineras modifican el ambiente natural. Las empresas que operan minas se ven obligadas, en distintos grados, a llevar a cabo trabajos relacionados con el cierre y desarme de sus minas y la rehabilitación de la zona afectada. Las provisiones de cierre, reconocidas en los estados financieros, dan cuenta del gasto futuro de llevar a cabo este trabajo 1 . Las provisiones de cierre se están convirtiendo en un factor cada vez más importante en el valor de las empresas mineras, representando aproximadamente un 7% del valor de los activos fijos tangibles en el sector minero en 2005 2 . Con la influencia de varios impulsores en la cuantía de estas provisiones, es importante que la información revelada sea la suficiente para permitir a los inversionistas comprender cabalmente la posición de una empresa en particular respecto a estos pasivos. Actualmente, la calidad y uniformidad de la información revelada en el sector minero es variable, lo que genera la oportunidad para que el sector minero mejore la transparencia de sus informes. El reconocimiento de provisiones de cierre adecuadas, e informarlas en forma transparente, conforman un elemento importante del impulso del sector minero para articular, de una manera más completa y uniforme, sus metas y desempeño ambiental y socio-económico. En esta publicación se exploran los numerosos temas relacionados con las provisiones de cierre y se proponen sugerencias para mejorar la transparencia en la manera de informar estos pasivos en las memorias y estados financieros para ayudar a los accionistas y los que tienen interés en su análisis y toma de decisiones. Asimismo, entregamos información respecto del tratamiento tributario de estas operaciones, en un anexo al final del estudio. Con frecuencia, la atención se centra particularmente en estos temas durante adquisiciones de empresas o de activos. Contar con un conjunto sólido y documentado de políticas y procesos que sustenten la revisión y presentación de estas provisiones posiciona al vendedor en una posición más fuerte para defender el valor durante el proceso de due diligence. 12,000 10,000 8,000 6,000 4,000 2,000 Cierre de minas Tratamiento de pasivos en los Estados Financieros La relevancia creciente de las provisiones de cierre El monto total de las provisiones de cierre que se reconocen ha aumentado aproximadamente 2,7 veces durante los últimos seis años. De acuerdo a los resultados de un análisis de una muestra de 27 importantes empresas mineras a nivel mundial (ver Anexo 2), el monto de provisiones de cierre han pasado de US$4,2 mil millones a US$11,4 mil millones. El aumento gradual, año a año, del nivel de provisión de cierre total ha variado de la siguiente forma: • un alza de 11% desde el año 2000 hasta los niveles de provisión del año 2001; • un aumento anual de entre 28% y 31% entre el año 2002 y 2004; • un aumento de 12% desde el año 2004 hasta el año 2005. Esto indica una posible relajación del aumento anual en el año 2005 luego de un periodo de tres años (2002 a 2004) de crecimiento significativo en el monto de estas provisiones. Figura 1: Total de provisiones de cierre (para la muestra de empresas) Total de provisiones de cierre (MUS$) 0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Fuente: Estados Financieros Anuales de las 27 empresas mineras analizadas (Anexo 1) 1 Para evitar confusiones, se utilizan algunos términos estándares en esta publicación con los siguientes significados: · Cierre – la cesación de las operaciones en el emplazamiento de una mina, pero que no implica ningún nivel de limpieza del lugar. · Desarme – retiro de planta, equipos e infraestructura instalada en el emplazamiento durante su funcionamiento. · Rehabilitación – mejoramiento del emplazamiento posterior al cierre hasta un estándar deseado, pero no necesariamente dejarlo en el estado en que se encontraba antes de las actividades mineras. Se entiende como sinónimo de recuperación y restauración. · Provisión de cierre – la provisión contable que se reconoce en el balance general de una empresa para gastos futuros por trabajos de desarme y rehabilitación. Ésta incluye las Obligaciones de Retiro de Activos (“ARO”) pertinentes que reconocen las empresas que emiten informes según los Principios Contables Generalmente Aceptados (“PCGA”) de EE.UU. y de Canadá. 2 El análisis de esta publicación se basa en datos extraídos de los Estados Financieros Anuales reportados por 27 empresas mineras (Anexo 2) para el periodo comprendido entre el año 2000 y 2005. 1
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