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34 HEFAME AL DÍA Comentarios fiscales
Precisiones a los pagos en efectivo
Antonio Rodríguez Rueda
EL ARTÍCULO 7 DE LA LEY 7/2012 DE
29 DE OCTUBRE DE 2012
DETERMINA LA PROHIBICIÓN DE
PAGAR EN EFECTIVO LAS
OPERACIONES, EN LAS QUE
ALGUNA DE LAS PARTES
INTERVINIENTES ACTÚE EN
CALIDAD DE EMPRESARIO O
PROFESIONAL, CON UN IMPORTE
SUPERIOR A 2.500 EUROS O SU
CONTRAVALOR EN MONEDA
EXTRANJERA.
Conviene establecer una serie de precisiones
al respecto, que en unos casos
quedan meridianamente claras en
la norma y en otros serán objeto de
controversia.
En relación a los aspectos que considero
claros destacaré:
Este artículo de la norma entró en vigor
el 20 de noviembre de 2012, el resto lo
hizo el primer día de dicho mes.
Las formas de pago que tienen la consideración
de efectivo son: el papel moneda
y la moneda metálica, los cheques
bancarios al portador, cualquier otro
medio físico incluso electrónico concebidos
para ser utilizados como medio de
pago al portador. Tal calificación proviene
del artículo 34.2 de la Ley 10/2010 de
prevención del blanqueo de capitales.
Los intervinientes deberán conservar
los justificantes de pago, durante al
menos cinco años desde la fecha del
mismo. Como se ve, incluso por más
tiempo que el periodo general de prescripción
de los impuestos que es de
cuatro a contar desde el último día de
liquidación en periodo voluntario del
impuesto de que se trate.
La responsabilidad es compartida, es decir
solidaria, entre pagador y cobrador
salvo denuncia de cualquiera de los intervinientes
en que se ha de efectuar en
todo caso antes de transcurridos tres
meses desde que se produce el hecho.
Las sanciones serán del 25% de la cantidad
en cuestión y el órgano competente
para examinar, inspeccionar, calificar e
imponer dichas sanciones será la Agencia
Estatal de Administración Tributaria.
Lo que no podemos considerar tan clara
es la casuística que se produce en la interpretación
del punto 2 del apartado 1
de esta norma que dice literalmente: “a
efectos del cálculo de las cuantías señaladas
en el apartado anterior, se sumarán
los importes de todas las operaciones o