SRI-FISCALIDAD - Centro de Estudios Fiscales

ii) 30% del impuesto a la renta total corresponde a las empresas petroleras. Debe tenerse en cuenta que
Petroecuador, la petrolera estatal, no paga Impuesto a la Renta. Por su parte, las multinacionales petroleras
que tienen firmados contratos de prestación de servicios deben pagar un 44.4% sobre las utilidades
distribuidas y un 25% sobre las reinvertidas. El resto, las que tienen firmados acuerdos de participación,
están sujetas al régimen general.
iii) Casi dos terceras partes del Impuesto a la Renta personal corresponde a las rentas del trabajo en
relación de dependencia.
iv) Entre 2006 y 2008, el Impuesto a la renta ha crecido 0.4% del PIB, lo que se explica por el crecimiento de
la renta empresarial (de 2.4% a 2.9% del PIB) dado que el impuesto a la renta personal ha permanecido
estancado (en torno a 0.65% del PIB).
v) De igual modo, las empresas petroleras son responsables de un 40% del crecimiento del impuesto entre
2006 y 2008 y las no petroleras del 60% restante.
vi) Si se amplía la definición de ingresos petroleros, incluyendo el impuesto a la renta pagado por las
empresas del sector y el resultado operacional de las empresas públicas Petroecuador y FLOPEC, el
promedio de dichos ingresos petroleros “ampliados” fue de 7.5% del PIB en 2003 - 2006, casi un 30% de los
ingresos totales del sector público no financiero.
Cuadro 4
Recaudación del Impuesto a la Renta Petroleras y No Petroleras
Año 2006-2008
En % del PIB 2006 2007 2008
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 3,1 3,3 3,5
Renta Empresas 2,4 2,7 2,9
Petroleras 1,0 0,9 0,9
No Petroleras 1,4 1,7 2,0
Renta Personas 0,6 0,6 0,6
Trabajo en Relación de Dependencia 0,6 0,5 0,5
Otras Rentas 0,1 0,1 0,1
Estructura 2006 2007 2008
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 100 100 100
Renta Empresas 79,3 81,5 83,4
Petroleras 34,1 28,2 25,3
No Petroleras 45,3 53,3 58,1
Renta Personas 20,7 22,7 19,9
Trabajo en Relación de Dependencia 18,2 19,5 16,0
Otras Rentas 2,4 3,2 3,9
Elaboración: El Autor
Si las estimaciones de esfuerzo fiscal para la recaudación total son objeto de fuertes críticas, más aún lo son
aquellas realizadas para impuestos individualmente considerados. Por ese motivo, se realizan las siguientes
comparaciones (ver Cuadro5):
a) La recaudación total del impuesto a la renta en Ecuador está por debajo del promedio de
América Latina (3.1% versus 4.3% del PIB en 2006). La recaudación del impuesto sobre sociedades
está por debajo del promedio de la región (2.3% versus 3.1% del PIB) y aún más lo está la del
impuesto a la renta personal (0.65% versus 1.25% del PIB).
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