SRI-FISCALIDAD - Centro de Estudios Fiscales

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Este apartado final recoge las principales ideas reflejadas a lo largo de este trabajo.
En concreto, se hace referencia a los avances de Ecuador por fortalecer su Sistema Tributario, los avances
por revertir su dependencia hacia los ingresos petroleros. Así como los objetivos que se deberían perseguir
para conseguir un Impuesto a la Renta que cumpla con su papel redistributivo.
Para poder realizar un planteamiento de cambio del IR, es necesario conocer su origen, y sus continuas
transformaciones. El IR en el Ecuador tuvo sus orígenes en el año 1925, cuando el país vivía una
transformación institucional del Sector Público. Nació como un impuesto que diferenciaba el origen de la
renta. Luego en 1940 sufre una transformación y se convierte en un impuesto de Renta Global, que
perdura hasta la actualidad.
Ecuador no ha estado exento de imposición heterodoxa. En el período 1999 - 2000, se implementa un
Impuesto a la Circulación de Capitales (ICC) que reemplazó al IR. Esto tuvo una corta duración al ser
eliminado.
En esta misma línea, se realiza un reforma Tributaria en el año 2007, denominada Ley de Equidad
Tributaria, que recoge un sin número de cambios en la normativa vigente hasta entonces. Dentro de sus
principales objetivos tenía dos específicos: “(i)... lograr que el sistema tributario ecuatoriano sea progresivo
y equitativo. Esto fundamentado en que la Administración Tributaría realice su gestión principalmente
sobre aquellos impuestos que disminuyan las desigualdades y que busquen una mayor justicia social”. Y
(ii)”... que la progresividad del sistema se logre en la medida que los impuestos directos alcancen una
mayor recaudación que los impuestos indirectos”.
Ecuador se ha orientado a reforzar los dos pilares tributarios de los países en desarrollo: el Impuesto a la
Renta e IVA. En efecto, la recaudación del Impuesto a la Renta (empresarial y personal) se multiplicó por
2.5, pasando de 1.4% a 3.5% del PIB entre 1990/1992 y 2005/2007 y elevando así su participación en los
ingresos totales del Presupuesto General del Estado de 5.4% a 12.8%.
En el mismo sentido, la recaudación bruta del IVA se duplicó en términos del PIB entre 1990 -1992 y 2005-
2007, pasando de 3% a 6% del PIB y elevando así su participación en los ingresos totales del Presupuesto
de 11.5% a 21.9%.
Pese a estos esfuerzos por aumentar la recaudación tributaria, Ecuador aún tiene una de las presiones
tributarias más bajas de América Latina, y, de acuerdo a varios estudios, por debajo de la potencial. En
particular, respecto a la tributación directa:
a) La recaudación del impuesto a la renta empresarial, con su tarifa de 25%, está aproximadamente 1% del
PIB por debajo de la recaudación promedio de América Latina.
b) La recaudación del impuesto a la renta de personas naturales es un 40% inferior a la recaudación
promedio de América Latina y es incluso inferior a la de los países de similares características a Ecuador
que, por contar con importantes ingresos por recursos renovables y no renovables, eluden los desafíos –
políticos y administrativos- que requiere estructurar un Sistema Tributario eficiente.
En consecuencia, tanto por razones de suficiencia como de equidad, es necesario aumentar y mejorar la
tributación directa en Ecuador, en particular la del impuesto a la renta personal. A través de una mayor
suficiencia, el país disminuirá su dependencia a los ingresos petroleros e incrementará sus niveles de
presión tributaria. Con un mejor diseño del Impuesto a la Renta, donde se incluya una base amplia de
contribuyentes y base imponible, se lograrán mejores efectos en la redistribución del ingreso, que es el
complemento de un gasto social eficiente.
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