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TECNICO
TRIBUTARIO
Las Normas Aplicables al Comercio
Internacional y la Prevención de
Delitos e Infracciones. Aspectos Salientes
Penalidades emergentes de la legislación aduanera. 1ª parte
Dr. Mario Bibiloni
1. Introducción.
Desde sus orígenes, el comercio internacional
ha sido una actividad regulada por el Estado.
Un sucinto repaso de nuestros antecedentes
históricos en la materia, nos muestra que desde la
época de la Conquista de América por parte de la
monarquía española, el comercio internacional se
encontró fuertemente regulado; siendo ejemplo de
ello que la Corona española había establecido que
el trafico comercial entre España y América se debía
realizar exclusivamente por dos rutas previamente
programadas a la vez que prohibía a las Colonias de
América comerciar con el extranjero y exportar las
mercaderías a lugares distintos a española.
Desde aquel entonces hasta nuestros diaz, las
distintas normativas se ocuparon de sus aspectos
regulatorios.
La legislación aduanera actualmente vigente 1 regula
el comercio internacional, el tráfico de mercaderías,
el régimen tributario exterior aplicable 2 , las
disposiciones penales y los aspectos procedimentales
y recursivos, con normas sujetas a cambios conforme
las condiciones imperantes en cada época. 3
La legislación tributaria aplicable involucra, además
de los tributos que las normas aduaneras establecen,
a las disposiciones de la Ley de Impuesto
a las Ganancias (LIG) 4 , la Ley de Impuesto al Valor
1 Leyes 22415, 19640 y 24331
2 Con origen en la Constitución Nacional y en la ley de Emergencia Económica
3 Como consecuencia del nivel de delegación en el Poder Ejecutivo que en ellas se establece.
4 Ley 20628 – Dto Reglamentario - Res. AFIP 1122 y complementarias, dispone normas especificas
para la determinación del impuesto a las ganancias por la utilidad obtenida por Operadores
Internacionales, vinculados o no (normas de Precios de Transferencia), y para la apropiación de
la renta de fuente Argentina contenida en los servicios realizados, Regalías, Derecho de Autor,
Prestamos y otros.
Agregado (LIVA), la Ley de Impuestos Internos (LII),
Los Códigos Fiscales Provinciales y de la Ciudad
autónoma de Buenos Aires, y las Resoluciones y
Disposiciones emanadas de la Administración Federal
de Ingresos Públicos.
La legislación cambiaria vigente 5 establece la
normativa de los derechos y obligaciones y penalidades
que tienen los operadores en el cumplimiento
de sus obligaciones cambiarias
Son numerosísimas las normas que intervienen
en la actividad del comercio internacional lo cual,
por razones de espacio, me obliga a mencionar en
esta oportunidad algunas cuestiones de la legislación
aduanera punitiva , posponiendo para entregas
siguientes la profundización de determinados
institutos 6 , así como el tratamiento de otras disposiciones
relacionadas (tal como la pertinencia de
la aplicación de la ley Penal tributaria a la evasión
tributaria en sede aduanera, y otras infracciones o
delitos económicos con implicancias tributarias o
penales(lavado de dinero, tráfico de armas y estupefacientes
entre otros)
Haré referencia entonces a las disposiciones
penales de mas frecuente aplicación, contenidas
en la legislación aduanera (Ley 22415) advirtiendo
que la única herramienta idónea que permite
tanto a las empresas como a los profesionales actuantes
evitar la concreción de actos, acciones u
omisiones que impliquen ser pasibles de ellas, se
sustenta principalmente en el conocimiento profundo
de las normas que regulan la actividad del
comercio internacional y en estrategias orientadas
5 ley penal cambiaria (ley 19359 – TO por Dto. 480/95); Dto 1570/2001; Decreto N°. 1606/2001; Ley
25.561 Comunicaciones del BCRA
6 Regimenes tributarios y cambiarios
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