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Ce qu'on risque en fraudant le fisc - Université de Lausanne

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É C O N O M I E<br />

<strong>Ce</strong> qu’on<br />

<strong>risque</strong><br />

<strong>en</strong> <strong>fraudant</strong><br />

<strong>le</strong> <strong>fisc</strong><br />

Avec l’arrivée<br />

<strong>de</strong> la déclaration<br />

d’impôts annuel<strong>le</strong><br />

dès 2003, <strong>le</strong> canton<br />

<strong>de</strong> Vaud musc<strong>le</strong><br />

la chasse aux<br />

frau<strong>de</strong>urs. Att<strong>en</strong>tion<br />

aux am<strong>en</strong><strong>de</strong>s<br />

qui peuv<strong>en</strong>t<br />

atteindre jusqu’à<br />

quatre fois <strong>le</strong>s<br />

sommes dues.<br />

Al l ez sav oir ! / N° 24 Oct obr e 2002 3


C e q u ’ o n r i s q u e e n f r a u d a n t l e f i s c<br />

É C O N O M I E<br />

Après une déc<strong>en</strong>nie <strong>de</strong> vaches<br />

maigres, <strong>le</strong>s responsab<strong>le</strong>s vaudois<br />

ont éga<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t une autre raison <strong>de</strong> se<br />

réjouir. Grâce au processus fédéral<br />

d’harmonisation <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>, <strong>le</strong> canton <strong>de</strong><br />

Vaud s’apprête à modifier son régime<br />

<strong>de</strong> taxation, qui, <strong>de</strong> bisannuel, <strong>de</strong>vi<strong>en</strong>dra<br />

annuel.<br />

Jusqu’ici, <strong>le</strong>s Vaudois ne remplissai<strong>en</strong>t<br />

<strong>le</strong>ur déclaration que tous <strong>le</strong>s<br />

<strong>de</strong>ux ans et se voyai<strong>en</strong>t taxés sur <strong>le</strong><br />

rev<strong>en</strong>u moy<strong>en</strong> <strong>de</strong>s <strong>de</strong>ux années précéd<strong>en</strong>tes.<br />

De cette manière, <strong>le</strong> <strong>fisc</strong> perdait<br />

<strong>de</strong> l’arg<strong>en</strong>t <strong>en</strong> pré<strong>le</strong>vant son dû sur <strong>de</strong>s<br />

rev<strong>en</strong>us perçus parfois jusqu’à quatre<br />

ans plus tôt. A l’av<strong>en</strong>ir, <strong>le</strong>s Vaudois<br />

payeront <strong>le</strong>urs impôts sur <strong>le</strong>s gains <strong>de</strong><br />

l’année <strong>en</strong> cours. <strong>Ce</strong> nouveau système<br />

permettra d’annu<strong>le</strong>r l’effet d’escalier<br />

<strong>en</strong>tre années paires et impaires et<br />

d’augm<strong>en</strong>ter <strong>le</strong>s recettes <strong>de</strong> l’Etat.<br />

Délia Nil<strong>le</strong>s, directrice adjointe du CREA,<br />

l’institut <strong>de</strong> prévisions économiques <strong>de</strong> l’Université <strong>de</strong> <strong>Lausanne</strong><br />

En matière <strong>de</strong> finances publiques,<br />

<strong>le</strong> canton <strong>de</strong> Vaud n’est pas un<br />

élève modè<strong>le</strong>. Divers déboires et une<br />

<strong>de</strong>tte énorme ont mis à mal sa réputation<br />

dans ce domaine. L’état général <strong>de</strong>s<br />

finances vaudoises semb<strong>le</strong> néanmoins<br />

s’améliorer. L’an <strong>de</strong>rnier, <strong>le</strong>s recettes du<br />

canton <strong>de</strong> Vaud ont progressé <strong>de</strong> 11%,<br />

contre 1,7 % un an plus tôt.<br />

Le retour <strong>de</strong>s beaux jours<br />

<strong>Ce</strong>tte bouffée <strong>de</strong> croissance n’est<br />

pas un accid<strong>en</strong>t. El<strong>le</strong> correspond au<br />

scénario <strong>le</strong> plus optimiste d’une étu<strong>de</strong><br />

du CREA, l’institut <strong>de</strong> prévisions économiques<br />

<strong>de</strong> l’Université <strong>de</strong> <strong>Lausanne</strong><br />

(UNIL), sur l’évolution <strong>de</strong>s recettes du<br />

canton <strong>de</strong> Vaud <strong>de</strong>puis 1965.<br />

Comme l’explique Délia Nil<strong>le</strong>s,<br />

directrice adjointe du CREA et autrice<br />

<strong>de</strong> cette recherche : «Il ne s’agit pas<br />

d’une embellie passagère mais d’une<br />

t<strong>en</strong>dance qui <strong>de</strong>vrait se poursuivre,<br />

malgré <strong>le</strong> contexte économique qui<br />

s’est dégradé ces <strong>de</strong>rniers mois.»<br />

Une déclaration d’impôts chaque<br />

année<br />

Un trou diffici<strong>le</strong> à comb<strong>le</strong>r<br />

Toutefois, cela ne permettra pas <strong>de</strong><br />

comb<strong>le</strong>r <strong>le</strong> trou <strong>de</strong>s finances cantona<strong>le</strong>s<br />

vaudoises. «La croissance <strong>de</strong>s recettes<br />

cantona<strong>le</strong>s <strong>de</strong>meure <strong>en</strong> <strong>de</strong>ssous <strong>de</strong> son<br />

taux moy<strong>en</strong> sur <strong>le</strong>s trois <strong>de</strong>rnières<br />

déc<strong>en</strong>nies, analyse Délia Nil<strong>le</strong>s. L’<strong>en</strong><strong>de</strong>ttem<strong>en</strong>t<br />

cantonal comporte aussi<br />

un fort élém<strong>en</strong>t structurel. Jusqu’<strong>en</strong><br />

1989, <strong>le</strong>s rev<strong>en</strong>us et <strong>le</strong>s dép<strong>en</strong>ses <strong>de</strong><br />

l’Etat s’équilibrai<strong>en</strong>t. Avec la crise <strong>de</strong>s<br />

années 90, <strong>le</strong>s charges ont explosé et<br />

<strong>le</strong>s recettes n’ont pas suivi.»<br />

Pour retomber dans <strong>le</strong>s chiffres<br />

noirs, <strong>le</strong> canton <strong>de</strong> Vaud <strong>de</strong>vrait<br />

réduire son train <strong>de</strong> vie et diminuer <strong>le</strong>s<br />

subv<strong>en</strong>tions publiques. «Mais ce n’est<br />

pas simp<strong>le</strong>, repr<strong>en</strong>d l’économiste <strong>de</strong><br />

l’UNIL. Il faut t<strong>en</strong>ir compte <strong>de</strong>s forces<br />

politiques qui <strong>de</strong>sc<strong>en</strong>d<strong>en</strong>t dans la rue<br />

pour déf<strong>en</strong>dre <strong>le</strong>s acquis sociaux.» Il<br />

paraît éga<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t diffici<strong>le</strong> d’augm<strong>en</strong>ter<br />

<strong>le</strong>s impôts. Le climat politique ne s’y<br />

prête pas. Et <strong>le</strong> Parti libéral vi<strong>en</strong>t <strong>de</strong><br />

faire aboutir une initiative cantona<strong>le</strong><br />

réclamant la suppression <strong>de</strong> l’impôt<br />

sur <strong>le</strong>s successions.<br />

40 milliards non déclarés chaque<br />

année <strong>en</strong> Suisse<br />

Contraint <strong>de</strong> rechercher d’autres<br />

sources <strong>de</strong> rev<strong>en</strong>us, l’Etat p<strong>en</strong>se<br />

immanquab<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t à réprimer plus<br />

sévèrem<strong>en</strong>t la frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>.<br />

«Selon <strong>le</strong>s <strong>de</strong>rnières estimations, <strong>en</strong><br />

Suisse, <strong>le</strong>s rev<strong>en</strong>us non déclarés atteign<strong>en</strong>t<br />

40 milliards <strong>de</strong> francs par an, soit<br />

10% du Produit Intérieur Brut, constitué<br />

<strong>en</strong> gran<strong>de</strong> partie par l’économie<br />

souterraine et <strong>le</strong> travail au noir, détail<strong>le</strong><br />

Monika Büt<strong>le</strong>r, professeur d’économie<br />

4<br />

Al l ez sav oir ! / N° 24 Oct obr e 2002


publique à l’UNIL. Pour la Confédération,<br />

<strong>le</strong>s cantons et <strong>le</strong>s communes,<br />

cela représ<strong>en</strong>te un manque à gagner<br />

d’<strong>en</strong>viron 13 milliards par an, même si<br />

<strong>le</strong>s <strong>de</strong>ux tiers <strong>de</strong> cette somme, injectés<br />

<strong>en</strong>suite dans l’économie déclarée, sont<br />

imposés.»<br />

Serrer la vis<br />

L’administration <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong> pourrait<br />

jugu<strong>le</strong>r une partie <strong>de</strong> cette hémorragie<br />

<strong>de</strong> ressources. On constate <strong>en</strong><br />

effet une corrélation <strong>en</strong>tre <strong>le</strong> nombre<br />

d’inspecteurs du <strong>fisc</strong> et la quantité <strong>de</strong><br />

frau<strong>de</strong>s découvertes. L’Etat pourrait<br />

dégager <strong>de</strong>s recettes supplém<strong>en</strong>taires<br />

<strong>en</strong> int<strong>en</strong>sifiant la répression <strong>de</strong> la<br />

frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>.<br />

C’est l’idée reprise par <strong>le</strong>s autorités<br />

vaudoises. Le Conseil<strong>le</strong>r d’Etat Pascal<br />

Broulis a ainsi <strong>de</strong>mandé <strong>de</strong>s contrô<strong>le</strong>s<br />

plus sévères. Comme il l’expliquait<br />

récemm<strong>en</strong>t dans «L’Hebdo», l’inspectorat<br />

<strong>fisc</strong>al vaudois a déjà dépassé <strong>le</strong>s<br />

prévisions.<br />

<strong>Ce</strong> coup <strong>de</strong> vis a éga<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t permis<br />

<strong>de</strong> constater que beaucoup <strong>de</strong> contribuab<strong>le</strong>s<br />

ne déclar<strong>en</strong>t pas l’<strong>en</strong>semb<strong>le</strong><br />

<strong>de</strong> <strong>le</strong>urs rev<strong>en</strong>us. La majorité ne sont<br />

pas <strong>de</strong>s tricheurs, mais ils commett<strong>en</strong>t<br />

<strong>de</strong>s erreurs ou <strong>de</strong>s «oublis», qui, <strong>en</strong><br />

cas <strong>de</strong> répétition, peuv<strong>en</strong>t <strong>le</strong>ur coûter<br />

très cher.<br />

Pourquoi <strong>le</strong>s Suisses<br />

sont moins moraux face<br />

à l’impôt<br />

Les Suisses cultiv<strong>en</strong>t pourtant une<br />

image d’intégrité et <strong>de</strong> respect scrupu<strong>le</strong>ux<br />

<strong>de</strong>s lois. Le mythe souv<strong>en</strong>t vérifié<br />

d’une population profondém<strong>en</strong>t honnête,<br />

qui apporte au poste <strong>de</strong> police<br />

un porte-monnaie gonflé <strong>de</strong> bil<strong>le</strong>ts <strong>de</strong><br />

banque trouvé sur la voie publique,<br />

<br />

L’évasion <strong>de</strong>s capitaux<br />

vers divers paradis <strong>fisc</strong>aux est léga<strong>le</strong><br />

dans certaines conditions<br />

<br />

<br />

Al l ez sav oir ! / N° 24 Oct obr e 2002 5


C e q u ’ o n r i s q u e e n f r a u d a n t l e f i s c<br />

É C O N O M I E<br />

<strong>le</strong>s nombreux «trous <strong>de</strong> mémoire» <strong>de</strong>s<br />

contribuab<strong>le</strong>s helvétiques. Les Suisses<br />

ont une perception singulière <strong>de</strong> la<br />

frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>. Dans la plupart <strong>de</strong>s<br />

pays europé<strong>en</strong>s, frau<strong>de</strong>r <strong>le</strong> <strong>fisc</strong> constitue<br />

non seu<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t un crime mais aussi<br />

une faute mora<strong>le</strong>. C’est immoral.<br />

Entre G<strong>en</strong>ève et Zurich, <strong>le</strong>s avis ne<br />

sont pas si tranchés. «En privé, frau<strong>de</strong>r<br />

<strong>le</strong> <strong>fisc</strong> n’est pas considéré comme<br />

un vol ni ress<strong>en</strong>ti comme un délit, fait<br />

observer Monika Büt<strong>le</strong>r. Socia<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t,<br />

c’est accepté et parfois, c’est même bi<strong>en</strong><br />

vu <strong>de</strong> soustraire <strong>de</strong>s bi<strong>en</strong>s à l’avidité<br />

<strong>de</strong> l’Etat.»<br />

semb<strong>le</strong> s’effriter face à l’impôt. Comm<strong>en</strong>t<br />

compr<strong>en</strong>dre ce dédoub<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t <strong>de</strong><br />

la personnalité mora<strong>le</strong><br />

Les spécialistes <strong>de</strong>s finances<br />

publiques <strong>le</strong> sav<strong>en</strong>t : il y a <strong>de</strong>s causes<br />

objectives à la frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>. De<br />

mauvais services publics, l’abs<strong>en</strong>ce<br />

<strong>de</strong> transpar<strong>en</strong>ce dans <strong>le</strong>s dép<strong>en</strong>ses <strong>de</strong><br />

l’Etat, ainsi qu’un taux d’imposition<br />

é<strong>le</strong>vé incit<strong>en</strong>t à frau<strong>de</strong>r <strong>le</strong> <strong>fisc</strong>.<br />

«Si <strong>le</strong> contribuab<strong>le</strong> ignore ce que<br />

<strong>de</strong>vi<strong>en</strong>t son arg<strong>en</strong>t et a <strong>le</strong> s<strong>en</strong>tim<strong>en</strong>t<br />

qu’il ne reçoit ri<strong>en</strong> ou très peu <strong>en</strong><br />

retour, il n’a pas <strong>en</strong>vie <strong>de</strong> <strong>le</strong> confier à<br />

l’Etat, comm<strong>en</strong>te Monika Büt<strong>le</strong>r. <strong>Ce</strong>la<br />

peut expliquer pourquoi l’Italie connaît<br />

un taux <strong>de</strong> frau<strong>de</strong>urs plus é<strong>le</strong>vé que la<br />

Finlan<strong>de</strong> par exemp<strong>le</strong>.»<br />

L’Italie et l’Espagne<br />

bi<strong>en</strong> plus frau<strong>de</strong>uses<br />

Monika Büt<strong>le</strong>r, professeur d’économie publique<br />

à l’Université <strong>de</strong> <strong>Lausanne</strong><br />

La Suisse ne se trouve pas dans un<br />

tel cas. El<strong>le</strong> peut au contraire s’<strong>en</strong>orgueillir<br />

d’une administration <strong>de</strong> qualité,<br />

d’un taux d’imposition relativem<strong>en</strong>t raisonnab<strong>le</strong><br />

et d’un système <strong>de</strong> démocratie<br />

directe qui permet, selon <strong>le</strong>s cantons, <strong>de</strong><br />

freiner <strong>le</strong>s dép<strong>en</strong>ses publiques.<br />

Avec un taux <strong>de</strong> frau<strong>de</strong> <strong>en</strong>tre 6,5 et<br />

10 % du PIB, la Suisse arrive loin <strong>de</strong>rrière<br />

<strong>de</strong>s pays comme l’Italie, 20 %, et<br />

l’Espagne, 23 %. Néanmoins, ce chiffre<br />

a légèrem<strong>en</strong>t augm<strong>en</strong>té ces <strong>de</strong>rnières<br />

années. Objectivem<strong>en</strong>t, la Suisse<br />

<strong>de</strong>vrait pouvoir faire mieux.<br />

Frau<strong>de</strong>r <strong>le</strong> <strong>fisc</strong><br />

n’est pas considéré<br />

comme un vol<br />

A vrai dire, il faut aussi t<strong>en</strong>ir compte<br />

<strong>de</strong>s raisons subjectives qui expliqu<strong>en</strong>t<br />

Frau<strong>de</strong> ou évasion <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong><br />

A l’origine <strong>de</strong> cette s<strong>en</strong>sibilité<br />

particulière, on trouve la distinction<br />

typiquem<strong>en</strong>t helvétique <strong>en</strong>tre frau<strong>de</strong> et<br />

évasion <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>. Un exemp<strong>le</strong> : Monsieur<br />

Dupont crée une société anonyme au<br />

Panama dont <strong>le</strong> capital est constitué<br />

par un portefeuil<strong>le</strong> d’actions dont il ne<br />

touche pas <strong>le</strong>s divid<strong>en</strong><strong>de</strong>s. Il accumu<strong>le</strong><br />

ainsi <strong>de</strong>s fonds sans payer un impôt sur<br />

<strong>le</strong> rev<strong>en</strong>u du capital. Monsieur Dupont<br />

ne commet pas une frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>, ce qui<br />

est illégal. Il pratique l’évasion <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>.<br />

Autrem<strong>en</strong>t dit, il utilise <strong>de</strong>s moy<strong>en</strong>s<br />

légaux <strong>de</strong> soustraire ses rev<strong>en</strong>us à<br />

l’impôt.<br />

<strong>Ce</strong>tte pratique n’est pas très mora<strong>le</strong>,<br />

mais el<strong>le</strong> est léga<strong>le</strong>. <strong>Ce</strong>la ne signifie<br />

pourtant pas qu’el<strong>le</strong> est autorisée.<br />

Comme son montage financier n’a pas<br />

d’autre but que <strong>de</strong> mettre <strong>de</strong>s bi<strong>en</strong>s à<br />

l’abri <strong>de</strong>s griffes du <strong>fisc</strong>, il s’agit d’un<br />

abus <strong>de</strong> droit. Or, chacun doit, c’est<br />

<strong>le</strong> principe <strong>de</strong> la loi, payer <strong>de</strong>s impôts<br />

selon sa capacité contributive.<br />

«A tout mom<strong>en</strong>t, <strong>le</strong> <strong>fisc</strong> peut faire<br />

abstraction <strong>de</strong> la forme juridique <strong>de</strong><br />

l’<strong>en</strong>treprise et attribuer la propriété <strong>de</strong>s<br />

actions à Monsieur Dupont qui s’acquittera<br />

alors d’un impôt sur <strong>le</strong> rev<strong>en</strong>u <strong>de</strong><br />

ses titres.» C’est là une ambiguïté qui<br />

peut créer une certaine confusion chez<br />

<strong>le</strong> contribuab<strong>le</strong>.<br />

L’inégalité <strong>de</strong>vant l’impôt<br />

6<br />

Al l ez sav oir ! / N° 24 Oct obr e 2002


Mais <strong>le</strong>s subtilités <strong>de</strong> la notion d’évasion<br />

<strong>fisc</strong>a<strong>le</strong> n’excus<strong>en</strong>t pas l’<strong>en</strong>semb<strong>le</strong><br />

<strong>de</strong>s frau<strong>de</strong>s. D’abord, tout <strong>le</strong> mon<strong>de</strong> n’a<br />

pas la possibilité <strong>de</strong> créer une société<br />

écran dans un paradis <strong>fisc</strong>al ni ne possè<strong>de</strong><br />

d’actions.<br />

<strong>de</strong>s frais <strong>de</strong> déplacem<strong>en</strong>t remboursés<br />

par l’<strong>en</strong>treprise mais qui ne figur<strong>en</strong>t<br />

pas sur <strong>le</strong> certificat <strong>de</strong> salaire.»<br />

Les tricheries<br />

<strong>de</strong>s <strong>en</strong>treprises<br />

En plus, l’inégalité <strong>de</strong>vant l’impôt<br />

existe <strong>en</strong> Suisse. <strong>Ce</strong>rtains contribuab<strong>le</strong>s<br />

dispos<strong>en</strong>t <strong>de</strong> davantage <strong>de</strong> moy<strong>en</strong>s <strong>de</strong><br />

frau<strong>de</strong>r que d’autres. Les indép<strong>en</strong>dants<br />

et <strong>le</strong>s professions libéra<strong>le</strong>s se vant<strong>en</strong>t souv<strong>en</strong>t<br />

<strong>de</strong> déclarer <strong>de</strong>s dép<strong>en</strong>ses d’ordre<br />

privé comme frais professionnels. <strong>Ce</strong> qui<br />

diminue <strong>le</strong>ur rev<strong>en</strong>u imposab<strong>le</strong>.<br />

<strong>Ce</strong> procédé bi<strong>en</strong> connu fait saliver<br />

<strong>le</strong>s salariés dépités <strong>de</strong> ne pouvoir y<br />

recourir. «En réalité, certains d’<strong>en</strong>tre<br />

eux peuv<strong>en</strong>t tricher grâce à la complicité<br />

<strong>de</strong> <strong>le</strong>ur employeur, précise avec un<br />

petit sourire Jean-Marc Rivier, professeur<br />

honoraire <strong>de</strong> droit <strong>fisc</strong>al à l’UNIL.<br />

Ils peuv<strong>en</strong>t défalquer <strong>de</strong> <strong>le</strong>urs rev<strong>en</strong>us<br />

En outre, <strong>le</strong>s «omissions» sont <strong>le</strong> plus<br />

souv<strong>en</strong>t <strong>le</strong> fait d’<strong>en</strong>treprises, comme<br />

<strong>en</strong> témoigne la célèbre affaire dite <strong>de</strong>s<br />

«ristournes».<br />

Au milieu <strong>de</strong>s années 90, <strong>de</strong> nombreux<br />

<strong>en</strong>trepr<strong>en</strong>eurs vaudois ont<br />

«oublié» d’inscrire dans <strong>le</strong>ur comptabilité<br />

<strong>le</strong>s rabais obt<strong>en</strong>us <strong>de</strong> main à main<br />

<strong>en</strong> fin d’année et <strong>de</strong>stinés à <strong>le</strong>s fidéliser.<br />

Le pot aux roses a été découvert par<br />

hasard lors d’un contrô<strong>le</strong> <strong>fisc</strong>al chez<br />

un fournisseur qui avait déclaré <strong>le</strong>s<br />

montants versés aux <strong>en</strong>treprises du<br />

bâtim<strong>en</strong>t.<br />

Autrefois, <strong>le</strong>s <strong>en</strong>treprises vaudoises<br />

prises sur <strong>le</strong> fait pouvai<strong>en</strong>t négocier<br />

<br />

Bon nombre d’omissions constatées<br />

dans <strong>le</strong>s déclarations d’impôts sont <strong>le</strong> fait<br />

<strong>de</strong>s <strong>en</strong>treprises, comme l’a montré<br />

l’affaire <strong>de</strong>s ristournes<br />

dans <strong>le</strong> bâtim<strong>en</strong>t, découverte au milieu<br />

<strong>de</strong>s années 90<br />

<br />

<br />

Al l ez sav oir ! / N° 24 Oct obr e 2002 7


C e q u ’ o n r i s q u e e n f r a u d a n t l e f i s c<br />

É C O N O M I E<br />

Qu’est-ce qui, dans ces conditions,<br />

peut bi<strong>en</strong> pousser <strong>le</strong>s Suisses, d’habitu<strong>de</strong><br />

si prud<strong>en</strong>ts, à braver <strong>le</strong> <strong>fisc</strong> En<br />

fait, <strong>le</strong>s <strong>risque</strong>s <strong>de</strong> se faire pr<strong>en</strong>dre<br />

ne sembl<strong>en</strong>t pas si grands. Comme<br />

<strong>le</strong>s inspecteurs du <strong>fisc</strong> procèd<strong>en</strong>t par<br />

sondages, il est possib<strong>le</strong> <strong>de</strong> passer<br />

<strong>en</strong>tre <strong>le</strong>s gouttes p<strong>en</strong>dant un certain<br />

temps. <strong>Ce</strong>la peut donner un s<strong>en</strong>tim<strong>en</strong>t<br />

d’impunité passager.<br />

L’Etat ne traque pas non plus <strong>le</strong>s<br />

contribuab<strong>le</strong>s avec autant d’ar<strong>de</strong>ur<br />

qu’ail<strong>le</strong>urs. «La Suisse a un bon équilibre<br />

<strong>fisc</strong>al, confie Monika Büt<strong>le</strong>r. Si<br />

l’Etat se montrait plus sévère, peut-être<br />

bouscu<strong>le</strong>rait-il sa propre stabilité»<br />

Le conseil<strong>le</strong>r d’Etat vaudois Pascal Broulis<br />

a <strong>de</strong>mandé <strong>de</strong>s contrô<strong>le</strong>s plus sévères à son inspectorat<br />

avec l’administration <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong> afin d’éviter<br />

<strong>le</strong>s poursuites péna<strong>le</strong>s. «Le canton<br />

<strong>de</strong> Vaud préférait <strong>en</strong>caisser une grosse<br />

somme d’arg<strong>en</strong>t que <strong>de</strong> r<strong>en</strong>voyer <strong>le</strong><br />

citoy<strong>en</strong> indélicat <strong>de</strong>vant un tribunal,<br />

signa<strong>le</strong> Jean-Marc Rivier. <strong>Ce</strong>la ressemblait<br />

au système américain actuel<br />

<strong>en</strong> matière péna<strong>le</strong>. Mais l’harmonisation<br />

<strong>fisc</strong>a<strong>le</strong> a mis fin à cette pratique<br />

très injuste et qui pouvait donner lieu<br />

à du chantage <strong>de</strong> la part du <strong>fisc</strong>.»<br />

Risques <strong>de</strong> poursuite<br />

limités<br />

Aujourd’hui, <strong>en</strong> cas <strong>de</strong> soustraction<br />

<strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>, il faut verser <strong>le</strong>s arriérés d’impôts,<br />

plus une am<strong>en</strong><strong>de</strong> du même montant<br />

et rembourser <strong>le</strong>s intérêts jusqu’à<br />

cinq ans ou dix ans. Au total, jusqu’à<br />

quatre fois la somme due alors que<br />

souv<strong>en</strong>t l’arg<strong>en</strong>t a déjà été dép<strong>en</strong>sé.<br />

Prés<strong>en</strong>ter une comptabilité incomplète,<br />

comme dans l’affaire <strong>de</strong>s<br />

«ristournes», c’est un usage <strong>de</strong> faux,<br />

délit réprimé par l’emprisonnem<strong>en</strong>t<br />

et l’am<strong>en</strong><strong>de</strong>. «Il s’agit <strong>en</strong> réalité d’un<br />

cumul d’infractions, précise <strong>le</strong> professeur<br />

Rivier. Le <strong>fisc</strong> vous punit administrativem<strong>en</strong>t<br />

par une am<strong>en</strong><strong>de</strong> pour<br />

soustraction <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>, puis vous dénonce<br />

au juge pénal qui peut prononcer une<br />

peine d’emprisonnem<strong>en</strong>t pour frau<strong>de</strong><br />

<strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>. On applique <strong>en</strong> théorie <strong>le</strong> même<br />

principe lors d’un certificat <strong>de</strong> salaire<br />

incomp<strong>le</strong>t.»<br />

L’Etat ne traque pas<br />

<strong>le</strong>s contribuab<strong>le</strong>s<br />

Des moy<strong>en</strong>s limités pour<br />

<strong>le</strong>s contrô<strong>le</strong>urs<br />

Quand il n’y a plus aucune marge <strong>de</strong><br />

manœuvre, l’économie souterraine se<br />

développe. Au bout du processus, seuls<br />

<strong>le</strong>s salariés support<strong>en</strong>t <strong>de</strong>s impôts très<br />

lourds. Politiquem<strong>en</strong>t, cela peut être<br />

contre-productif. «Alors, on laisse<br />

courir <strong>le</strong>s petites g<strong>en</strong>s qui ne déclar<strong>en</strong>t<br />

pas <strong>le</strong> salaire <strong>de</strong> <strong>le</strong>ur femme <strong>de</strong> ménage,<br />

par exemp<strong>le</strong>, et c’est bi<strong>en</strong> ainsi», estime<br />

Monika Büt<strong>le</strong>r.<br />

De toute manière, la loi ne permet<br />

pas à l’administration <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong> d’être trop<br />

inquisitrice. Les inspecteurs du <strong>fisc</strong><br />

n’ont pas <strong>le</strong>s moy<strong>en</strong>s d’<strong>en</strong>quête d’un<br />

juge pénal. Ils ne peuv<strong>en</strong>t pas rechercher<br />

<strong>de</strong>s informations par eux-mêmes.<br />

Sauf cas grave, ils ne peuv<strong>en</strong>t pas <strong>le</strong>ver<br />

<strong>le</strong> secret bancaire. C’est <strong>le</strong> contribuab<strong>le</strong><br />

qui, sous peine d’am<strong>en</strong><strong>de</strong>, doit <strong>le</strong>ur<br />

fournir <strong>de</strong>s pièces comptab<strong>le</strong>s qui, par<br />

la suite, pourront être utilisées pour <strong>le</strong><br />

confondre. <strong>Ce</strong> qui revi<strong>en</strong>t à l’obliger à<br />

témoigner contre lui-même.<br />

La Suisse condamnée<br />

à Strasbourg<br />

L’an <strong>de</strong>rnier, la Cour europé<strong>en</strong>ne<br />

<strong>de</strong>s droits <strong>de</strong> l’homme à Strasbourg a<br />

condamné la Suisse pour cette pratique<br />

contraire à la Conv<strong>en</strong>tion europé<strong>en</strong>ne<br />

<strong>de</strong>s droits <strong>de</strong> l’homme.<br />

«En droit suisse, <strong>le</strong>s contrav<strong>en</strong>tions<br />

<strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>s relèv<strong>en</strong>t d’abord <strong>de</strong> l’administration<br />

et <strong>en</strong>suite seu<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t <strong>de</strong> la<br />

8<br />

Al l ez sav oir ! / N° 24 Oct obr e 2002


justice, fait remarquer Diane Monti,<br />

qui, l’an <strong>de</strong>rnier à l’UNIL, a déf<strong>en</strong>du<br />

une thèse <strong>de</strong> doctorat consacrée «aux<br />

contrav<strong>en</strong>tions <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>s <strong>en</strong> droit <strong>fisc</strong>al<br />

harmonisé». Les juges europé<strong>en</strong>s considèr<strong>en</strong>t<br />

<strong>en</strong> revanche la contrav<strong>en</strong>tion<br />

<strong>fisc</strong>a<strong>le</strong> comme une véritab<strong>le</strong> sanction<br />

péna<strong>le</strong>, soumise aux règ<strong>le</strong>s du droit<br />

pénal.»<br />

«Vous avez <strong>le</strong> droit <strong>de</strong> rester<br />

sil<strong>en</strong>cieux»...<br />

En clair, <strong>le</strong> contrev<strong>en</strong>ant peut désormais<br />

bénéficier du droit au sil<strong>en</strong>ce et<br />

refuser <strong>de</strong> collaborer avec <strong>le</strong> <strong>fisc</strong> dans<br />

la procédure pour contrav<strong>en</strong>tion <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>,<br />

mais pas dans la taxation norma<strong>le</strong><br />

ni dans <strong>le</strong> rappel d’impôt.<br />

«Il y a donc une inégalité <strong>en</strong>tre <strong>le</strong><br />

contribuab<strong>le</strong> et <strong>le</strong>s autorités <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>s<br />

qui ne dispos<strong>en</strong>t pas <strong>de</strong>s moy<strong>en</strong>s <strong>de</strong><br />

contraintes habituels du juge pénal,<br />

comme la perquisition ou la <strong>le</strong>vée du<br />

secret bancaire», écrit Diane Monti.<br />

La doctrine estime qu’il faut réviser<br />

la législation <strong>de</strong>s impôts directs pour<br />

parer à ce déséquilibre.<br />

Att<strong>en</strong>tion<br />

secret bancaire!<br />

Va-t-on déboucher sur une criminalisation<br />

du droit <strong>fisc</strong>al «La<br />

question est avant tout politique,<br />

s’exclame Jean-Marc Rivier. Si on<br />

criminalise l’approche du <strong>fisc</strong> et si<br />

on ti<strong>en</strong>t à lutter efficacem<strong>en</strong>t contre<br />

la frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>, il faut revoir <strong>le</strong> secret<br />

bancaire.» C’est un sujet s<strong>en</strong>sib<strong>le</strong> au<br />

mom<strong>en</strong>t où l’Europe met la place<br />

financière suisse sous pression et où<br />

l’Italie vi<strong>en</strong>t <strong>de</strong> rapatrier 50 milliards<br />

d’euros grâce à une amnistie <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong> à<br />

laquel<strong>le</strong> p<strong>en</strong>s<strong>en</strong>t éga<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t l’Al<strong>le</strong>magne<br />

et l’Espagne.<br />

<br />

Pour lutter plus efficacem<strong>en</strong>t<br />

contre la frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>, il faudrait revoir<br />

<strong>le</strong> secret bancaire<br />

<br />

Al l ez sav oir ! / N° 24 Oct obr e 2002 9


C e q u ’ o n r i s q u e e n f r a u d a n t l e f i s c<br />

É C O N O M I E<br />

Le problème est aussi financier.<br />

Dans certains cantons, <strong>le</strong>s banques<br />

assur<strong>en</strong>t près <strong>de</strong> 12 % <strong>de</strong>s recettes<br />

<strong>de</strong> l’Etat. Personne ne souhaite <strong>de</strong><br />

décision précipitée dans un domaine<br />

si chaud. Il est donc probab<strong>le</strong> que<br />

la répression <strong>de</strong> la frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong> ne<br />

permette pas <strong>de</strong> r<strong>en</strong>flouer rapi<strong>de</strong>m<strong>en</strong>t<br />

<strong>le</strong>s caisses publiques.<br />

Vers une amnistie<br />

<strong>fisc</strong>a<strong>le</strong><br />

En att<strong>en</strong>dant, la Suisse ne pourrait-el<strong>le</strong><br />

pas <strong>en</strong>visager d’accor<strong>de</strong>r el<strong>le</strong><br />

aussi son pardon aux frau<strong>de</strong>urs Il y a<br />

tr<strong>en</strong>te ans, Berne avait fait jaillir ainsi<br />

<strong>de</strong>s bas <strong>de</strong> laine plus <strong>de</strong> 30 milliards <strong>de</strong><br />

francs. Actuel<strong>le</strong>m<strong>en</strong>t, <strong>le</strong>s sommes <strong>en</strong><br />

jeu serai<strong>en</strong>t bi<strong>en</strong> plus considérab<strong>le</strong>s.<br />

El<strong>le</strong>s permettrai<strong>en</strong>t d’éponger une<br />

partie <strong>de</strong> la <strong>de</strong>tte publique helvétique<br />

qui atteint plus <strong>de</strong> 215 milliards <strong>de</strong><br />

francs. Malheureusem<strong>en</strong>t, <strong>le</strong>s Chambres<br />

fédéra<strong>le</strong>s ont écarté une tel<strong>le</strong><br />

solution il y a trois ans déjà. Mais<br />

ri<strong>en</strong> n’empêche aujourd’hui <strong>le</strong> canton<br />

<strong>de</strong> Vaud d’y réfléchir...<br />

<strong>Ce</strong>la permettrait <strong>en</strong>fin <strong>de</strong> reconnaître<br />

une utilité socia<strong>le</strong> aux frau<strong>de</strong>urs.<br />

Ne constitu<strong>en</strong>t-ils pas <strong>de</strong>s réserves<br />

d’impôts que l’Etat peut libérer <strong>en</strong> cas<br />

<strong>de</strong> crise financière La frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong>,<br />

ce sport <strong>de</strong> riches et d’égoïstes, ne<br />

r<strong>en</strong>d-el<strong>le</strong> pas service à la communauté<br />

à long terme Dans ce cas, <strong>le</strong>s Suisses<br />

aurai<strong>en</strong>t une raison supplém<strong>en</strong>taire<br />

<strong>de</strong> ne pas considérer la frau<strong>de</strong> <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong><br />

comme un crime.<br />

Giuseppe Melillo<br />

<br />

Il y a tr<strong>en</strong>te ans,<br />

une amnistie <strong>fisc</strong>a<strong>le</strong> décidée à Berne<br />

avait fait rejaillir<br />

plus <strong>de</strong> 30 milliards <strong>de</strong> francs<br />

10<br />

Al l ez sav oir ! / N° 24 Oct obr e 2002

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