0753-15-ös lap - Nemzeti Adó

More documents

Recommendations

Info

84 ÚTMUTATÓ A 2007. ÉVI ADÓBEVALLÁSHOZ Jövedelem-(nyereség)-minimum „d” oszlop: a belföldi telephelyhez köthetô, a tárgyévi adóalapba beszámító bevételnek az adóévben – a belföldi telephelyhez köthetô – az eladásra beszerzett áruk beszerzési értékével és az eladott közvetített szolgáltatások értékével csökkentett részének 2%-a. Ha külföldi telephellyel is rendelkezik, de a kettôs adóztatás elkerülésére nincs egyezmény, akkor az összes bevétel összegbôl kell kiindulnia a jövedelem- (nyereség)-minimum meghatározásánál. Mûködés naptári napjainak száma „e” oszlop: az adott félév mûködési naptári napjainak a számát megbontva kell itt feltüntetni. (Pl.: 2003. év óta mûködô egyéni vállalkozó 2007. december 31-éig tevékenységének mûködési napjainak száma I. félévben 181, a II. félévben 184., összesen 365 nap.) Elôször meg kell határozni a 0753-15-01-es lap sorainál leírtak alapján a módosított vállalkozói adóalapot (25 „c”), majd ki kell számítani az ún. hasonlítási alapot [25 „c” = (371 „c” + 375 „c”) - 395 „c”]. Ezután el kell végezni a jövedelem-(nyereség)-minimum levezetését [25 „d” = 371 „b” vagy 371 „c” 30 - (391 „b”-bôl, a 447. sorban feltüntetett, eladásra beszerzett áru értéke)-(395. „c”-bôl, a 448. sorban feltüntetett, az eladott közvetített szolgáltatás értéke)]. Ha elvégezte a számításokat, azaz kitöltötte a Segédtáblát, akkor hasonlítsa össze a 25. sor „c” és 25. sor „d” oszlopának összegeit, azaz nézze meg, hogy a hasonlítási alap eléri-e a jövedelem-(nyereség)-minimum összegét. Ha a 25. sor „c” összege nagyobb, mint a 25. sor „d”, akkor a 401. sor „c” szerinti módosított vállalkozói adóalap után kell a vállalkozói személyi jövedelemadót megfizetnie. Ha a fentiek miatt nem kell alkalmaznia a jövedelem-(nyereség)minimum számítást, úgy a 0753-13-as lap 311. sorába, az erre szolgáló négyzetbe „4”-est írjon. Ha a 25. sor „c” összege kisebb, mint a 25. sor „d”, úgy választási lehetôsége van. Eldöntheti, hogy a 401. sor „c” szerinti módosított vállalkozói adóalap után fizeti a vállalkozói személyi jövedelemadót és ekkor a 0753-18-as Nyilatkozatot ki kell töltenie és csatolnia kell a bevallásához (0753-13-as lap 311. sorába, az erre szolgáló négyzetbe „6”-ost írjon). Dönthet úgy is, hogy a jövedelem-(nyereség)-minimumot tekinti a vállalkozói személyi jövedelemadó alapjának, ez esetben azonban a 25. sor „d” oszlopába beírt összeget a továbbiakban nem veheti figyelembe, mint a jövedelem-(nyereség)-minimum alapját. Amennyiben a fentiek miatt alkalmazza a jövedelem-(nyereség)minimum számítást, úgy 0753-13-as lap 311. sorába, az erre szolgáló négyzetbe „5”-öst írjon. Ha a megosztást választja, meg kell néznie, hogy 2007. július 1-jétôl az év végéig mekkora a hasonlítás alapja, azaz a 24. sor „c” oszlopánál leírt számítást vegye elô. Erre az idôszakra, ugyancsak meg kell néznie a 24. sor „d” oszlopánál leírt számítás szerint a jövedelem-(nyereség)-minimum összegét is. Az Szja tv. 49/B. § (8) bekezdés ba) pontja szerinti bevallást kiegészítô nyilatkozat (a 0753-18-as lap) Ezt a Nyilatkozatot köteles a bevallásához mellékelni az egyéni vállalkozó abban az esetben, ha az Szja tv. 49/B. § (8) bekezdésében foglaltak alapján jövedelem-(nyereség)-minimumot kellett számítania, de az Art. 91/A. § (1) bekezdése alapján nem a jövedelem-(nyereség)-minimumot választotta a vállalkozói személyi jövedelemadó alapjának. Ebben az esetben a 0753-13-as lapon a 311. sorban a 6-os kód választásával ezt a szándékát jelölte. 30 *Ha külföldi telephellyel is rendelkezik, de a kettôs adóztatás elkerülésére nincs egyezmény, akkor a 371. sor „c” oszlopába írt összegbôl kell kiindulnia a jövedelem-(nyereség)-minimum meghatározásánál. A Nyilatkozat 1–27. sorainak megfelelô adattartalom az egyéni vállalkozó 2007. évével, illetôleg a 2006. és 2005. adóéveivel összefüggésben töltendô ki. Az adatokat az egyéni vállalkozó adott adóévi nyilvántartásai felhasználásával kell kitölteni, ugyanakkor fontos, hogy az adatok ezer Ft-ra kerekítve szerepelnek a Nyilatkozatban. Az 1. sor kitöltésekor, ha a feltett kérdésre a válasz igen, úgy „1”-est, ha a válasz nem, úgy „2”-est kell az arra szolgáló négyzetbe beírni. Figyelem! A nyilatkozat minden rovatát ki kell tölteni! Amennyiben az érték nulla, akkor a „0”-át is be kell írni. A Nyilatkozatot az általános részben leírtak szerint, alá kell írnia. Példák a 0753-as bevallás egyes sorainak kitöltéséhez (Egyéni vállalkozók) 388. sor: Tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása Példa 2007. január 10-én vásárolt és 2007. január 11-én üzembe helyezett tárgyi eszköz (berendezés) beszerzési ára 800 000 Ft volt. Adózó 2007. szeptember 30-áig az eva hatálya alá tartozott. Az értékcsökkenési leírás idôarányos részét [116 000 Ft (800 000 x 0,145)] az evás idôszakra elszámoltnak kell tekinteni, ennek összege 83 583 Ft (116 000 : 365 x 263), így a továbbiakban a részletes vagyonleltárban is kimutatott nettó értéket lehet értékcsökkenési leírás keretében elszámolni a teljes beszerzési ár (800 000 Ft) alapulvételével, azzal, hogy a példabeli esetben 2007. október 1. és december 31. közötti idôszakra is idôarányosan lehet elszámolni a leírás összegét (116 000 : 365 x 92), mely a példa szerint 32 417 Ft. 394. sor: Jármûvek költségelszámolása Példa: Amennyiben az egész futásteljesítmény 25 000 km volt és a munkáltatója a kiküldetési rendelvény alapján és munkába járás címén 10 000 km után fizetett költségtérítést, akkor a cégautó adó egész évre történô megfizetése mellett 15 000 km üzleti célból megtett út költségét számolhatja el az egyéni vállalkozásból származó bevételével szemben. A példa szerinti futásteljesítménynél maradva, amennyiben nincs munkáltatója és a cégautó adót egész évben fizette, akkor a személygépkocsi üzemeltetésével kapcsolatos valamennyi költséget elszámolhatja részletes útnyilvántartás vezetése nélkül is. Ilyen esetben a kilométeróra állást kellett az év elsô és utolsó napjával feljegyeznie, annak érdekében, hogy a norma szerinti üzemanyag-mennyiséget meg tudja állapítani. 420–421. sorok: Vállalkozói osztalékalap 1. Példa: – Vállalkozói osztalékalap 1 000 000 Ft – Vállalkozói kivét 750 000 Ft az osztalékalapból: 25%-kal adóztatható rész 750 000 x 0,3 = 225 000 Ft (420. sor „b” oszlop) 35%-kal adózandó rész 1 000 000 – 225 000 = 775 000 Ft (421. sor „b” oszlop)
2. példa: – Vállalkozói osztalékalap 100 000 Ft – Vállalkozói kivét 750 000 Ft – A vállalkozói osztalékalapból 25%-kal adóztatható rész 750 000 x 0,30 = 225 000 Ft. Tekintettel arra, hogy a példa szerint csak 100 000 Ft a vállalkozói osztalékalap, így az egész összeg 25%-kal adózik. (420. sor „b” oszlop) 3. példa: – Vállalkozói osztalékalap 400 000 Ft – Vállalkozói kivét 0 Ft – Vállalkozói osztalékalapból 25%-kal adózik 0 Ft 35%-kal adózik 400 000 Ft (421. sor „b” oszlop) 425. sor: Az átalányadó alapjába beszámító bevétel Példa: – a 2007. évben a vállalkozás bevétele a területalapú támogatás nélkül 7 600 000 Ft – 2007. évben folyósított és bevételek között is figyelembevett területalapú támogatás összege („b” oszlop adata) 800 000 Ft 2007. évi bevétel összesen („c” oszlop adata) 8 400 000 Ft A példabeli adózó átalányadózására való jogosultsága nem szûnik meg, esetében az átalányadózás feltételéül rendelt bevételi értékhatár a 8 400 000 Ft. 459–469. sorok: A 0753-15-05 lap kitöltése Példák a kitöltésre 1. példa: Az egyéni vállalkozó az alábbi de minimis támogatásokat vette igénybe: – 2002. március 2. 25 000 euró összegû közvetlen támogatás – 2005. július 8. 40 000 euró összegû közvetlen támogatás – 2006. április 6. 45 000 euró összegû közvetlen támogatás – 2007. február 15. 25 000 euró összegû bevételt csökkentô tétel az Szja. tv. 49/B. § (6) bek. d) pontja alapján (a 2006. évrôl benyújtott bevallásban). Az egyéni vállalkozó 2008. február 15-én nyújtja be a 2007. évi adókötelezettségérôl a jelen bevallását, melyben – az Szja. tv. 49/B. § (6) bekezdés d) pontja alapján – 28 000 eurónak megfelelô összegû kedvezményt kíván érvényesíteni. Az egyéni vállalkozó a sávos adófizetést nem alkalmazza. Annak megítéléséhez, hogy ezen csökkentô tételt beállíthatja-e a bevallásába, meg kell vizsgálnia, hogy a megelôzô 3 évben, a jelen bevallás benyújtása napjával bezárólag (2005. január 1-jétôl) a már érvényesített de minimis támogatások összege a jelen bevallásban érvényesíteni kívánt összeggel együtt nem haladja-e meg a 200 000 eurós korlátot. A vizsgált idôszakban a de minimis támogatások összege: 40 000 + 45 000 + 25 000 = 110 000 euró, vagyis (110 + 28 = 138 < 200) jelen bevallásban a 28 000 euró összegû Szja. tv. szerinti kedvezmény igénybe vehetô. A bevallás de minimis táblájának kitöltése a következô: 457. sor a) oszlopban 2008. 02. 15. ÚTMUTATÓ A 2007. ÉVI ADÓBEVALLÁSHOZ 85 457. sor d) oszlopban 28 000 (euró) és az e) oszlopban az ennek megfelelô (Ft) A nem jelölt adathelyek üresen maradnak. 2. példa: Az egyéni vállalkozó de minimis támogatásokkal összefüggô adatai a következôk: – 2005. december 12. 152 000 euró összegû közvetlen támogatás; – 2006. január 28. 2006. évi adóbevallás benyújtásának a napja, amely bevallásában 19 000 euró az Szja. tv. 49/B. § (6) bek. d) és g) pontja szerinti csökkentô tételek összege; – 2007. február 15. 2007. évi adóbevallás benyújtásának a napja, amely bevallásában 1000 euró a sávos adófizetés miatti 6 százaléknyi adó összege. – 2007. február 15. 2007. évi adóbevallás benyújtásának a napja, amely bevallásában Szja. tv. 49/B. § d) pontja és (9) bekezdése szerinti csökkentô tétel – általános használatra beszerzett számítástechnikai gép beszerzése – 23 000 euró Az egyéni vállalkozó a jelen – 2008. február 10-én benyújtásra kerülô – bevallásában érvényesíteni kíván továbbá az Szja. tv. 11. sz. melléklet II.2. pontja szerint az új tehergépjármûvek beszerzésével kapcsolatban – azok bekerülési értéke 3 százalékának megfelelô – 7000 euró támogatást. (A beszerzési árat egyösszegben számolja el.) A de minimis összeghatár számítása: 152 000 + 19 000 + 1000 + 23 000 = 195 000 euró, amely mellett – figyelemmel a 3 éves idôkorlátra és a 200 000 eurós küszöbértékre – az egyéni vállalkozó de minimis támogatásként 5000 eurót érvényesíthetne. Az Szja. tv. 11. számú mellékletének II/2. pontja szerinti 7000 euró ennél több. A törvény nem ad arra lehetôséget, hogy ezt megossza a de minimis rendelet, illetve az ún. csoportmentességi 70/2001/EK rendeletnek megfelelô támogatásra, ezért az egész összeget csak a 70/2001/EK rendeletnek megfelelôen tudja érvényesíteni. (Megjegyezzük, hogy az a lehetôsége megvan az adózónak, hogy ne érvényesítse minden beszerzett tehergépjármûre a 100%-os értékcsökkenési leírást, csak azokra, amelyekkel számolva a támogatástartalom nem lesz több, mint 5000 euró.) A bevallás de minimis táblájának kitöltése a következô: Adózó a „h” és az „i” oszlopba 5000 euróig – illetve ennek megfelelô forintig – írhat adatot figyelemmel az egyes tárgyi eszközök egyedi beszerzési értékére. A nem jelölt adathelyek üresen maradnak. 3. példa: Az egyéni vállalkozó közvetlen támogatásban nem részesült, az adórendszer keretében felmerülô de minimis támogatásokkal összefüggô adatai a következôk: – 2006. január 21. 2005. évi adóbevallás benyújtásának a napja, amely bevallásában 60 000 euró az Szja. tv. 49/B. § (6) bek. d), g) pontja szerinti támogatástartalom 4000 euró az Szja. tv. 13. számú melléklete szerinti adókedvezmény; – 2007. február 4. 2006. évi adóbevallás benyújtásának a napja, amely bevallásában 116 000 euró az Szja tv. 49/B. § (6) bek. d), g) pontja szerinti támogatástartalom 2000 euró az Szja. tv. 13. számú melléklete szerinti adókedvezmény.
Page 1 and 2: A 0753-15-17-es lapokon, illetôleg
Page 3 and 4: Bevételek 1 Vállalkozói személy
Page 5 and 6: 385. sor: Ebben a sorban a bevétel
Page 7 and 8: se mellett a magáncélú utakra ju
Page 9 and 10: 406. sor: Nemzetközi szerzôdés h
Page 11 and 12: és pékáruüzlet 124.; gyógyhat
Page 13 and 14: 437. sor: A 2007. december 31-én f
Page 15 and 16: összeget.) Ha a bevételét a köl
Page 17 and 18: )állandó képviselô, feltéve, h
Page 19: A) A jövedelem-(nyereség)-minimum
Page 23 and 24: Mezôgazdasági tevékenységet vé

0753-15-ös lap - Nemzeti Adó

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?