NBA Alert 'Frauderisicofactoren in het licht van de economische crisis'
NBA Alert 'Frauderisicofactoren in het licht van de economische crisis'
NBA Alert 'Frauderisicofactoren in het licht van de economische crisis'
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
2. Reikwijdte en status <strong>van</strong> <strong>de</strong> <strong>NBA</strong> <strong>Alert</strong> 2<br />
<strong>NBA</strong><br />
4<br />
<strong>NBA</strong> <strong>Alert</strong> 26: Frau<strong>de</strong>risicofactoren<br />
<strong>in</strong> <strong>het</strong> <strong>licht</strong> <strong>van</strong> <strong>de</strong> <strong>economische</strong> crisis<br />
Deze <strong>NBA</strong> <strong>Alert</strong> richt zich op alle accountants (openbaar accountants, <strong>in</strong>tern accountants,<br />
overheidsaccountants en accountants <strong>in</strong> bus<strong>in</strong>ess) die op enigerlei wijze betrokken zijn bij<br />
<strong>het</strong> tot stand komen <strong>van</strong> f<strong>in</strong>anciële verslaggev<strong>in</strong>g. De <strong>Alert</strong> wil accountants proactief wijzen<br />
op <strong>de</strong> gevolgen <strong>van</strong> <strong>de</strong> crisis voor frau<strong>de</strong>risicofactoren. Het gaat daarbij om <strong>de</strong> private en <strong>de</strong><br />
publieke sector. Het voert te ver om alle branche- en sectorspecifieke voorbeel<strong>de</strong>n te verwerken<br />
<strong>in</strong> <strong>de</strong>ze <strong>Alert</strong>.<br />
Voor <strong>de</strong> wijze <strong>van</strong> <strong>in</strong>spelen op <strong>de</strong> <strong>in</strong>geschatte frau<strong>de</strong> risico’s, <strong>het</strong> evalueren <strong>van</strong> <strong>de</strong> controle<strong>in</strong>formatie<br />
en communicatie gericht aan <strong>het</strong> management en <strong>de</strong>genen belast met governance,<br />
wordt verwezen naar Standaard 240.<br />
Vele accountants zullen zich al bewust zijn <strong>van</strong> <strong>de</strong> beschreven problematiek of daar op an<strong>de</strong>re<br />
wijze over geïnformeerd zijn. De <strong>NBA</strong> v<strong>in</strong>dt <strong>de</strong> problematiek echter zo belangrijk dat ze<br />
zich er niet <strong>van</strong> wil laten weerhou<strong>de</strong>n om met <strong>de</strong>ze <strong>Alert</strong> alle betrokken accountants te <strong>in</strong>formeren.<br />
3. Aanwijz<strong>in</strong>gen <strong>van</strong> frau<strong>de</strong> en professioneel-kritische <strong>in</strong>stell<strong>in</strong>g<br />
Frau<strong>de</strong> wordt gekenmerkt door drie aspecten<br />
die gewoonlijk aanwezig zijn <strong>in</strong>dien frau<strong>de</strong><br />
zich voordoet: druk, gelegenheid en<br />
rationalisatie. Zo kan druk om aan resultaatverwacht<strong>in</strong>gen<br />
te voldoen ertoe lei<strong>de</strong>n dat<br />
f<strong>in</strong>anciële overzichten an<strong>de</strong>rs wor<strong>de</strong>n weergegeven<br />
dan op basis <strong>van</strong> <strong>de</strong> on<strong>de</strong>rliggen<strong>de</strong><br />
<strong>in</strong>formatie en verslaggev<strong>in</strong>gsregels is toegestaan.<br />
Tekortkom<strong>in</strong>gen <strong>in</strong> <strong>de</strong> <strong>in</strong>terne beheers<strong>in</strong>g<br />
maken frauduleus han<strong>de</strong>len mogelijk. De<br />
kans op frau<strong>de</strong> neemt vervolgens toe <strong>in</strong>dien<br />
<strong>het</strong> ethisch normbesef onvoldoen<strong>de</strong> aanwezig<br />
is, <strong>het</strong>geen met name tot uit<strong>in</strong>g zal komen <strong>in</strong><br />
<strong>de</strong> rationalisatie. Hierbij wordt opgemerkt dat<br />
<strong>de</strong> impact <strong>van</strong> <strong>de</strong> drie aspecten <strong>in</strong> een<br />
specifiek geval niet altijd even dui<strong>de</strong>lijk is.<br />
Frau<strong>de</strong>risicofactoren zijn gebeurtenissen of omstandighe<strong>de</strong>n die een aanwijz<strong>in</strong>g vormen voor<br />
<strong>het</strong> bestaan <strong>van</strong> een verhoogd risico <strong>van</strong> frau<strong>de</strong>. In <strong>het</strong> ka<strong>de</strong>r <strong>van</strong> <strong>de</strong> huidige <strong>economische</strong><br />
crisis zijn <strong>de</strong> volgen<strong>de</strong> specifieke frau<strong>de</strong>risicofactoren rele<strong>van</strong>t (<strong>de</strong>ze factoren wor<strong>de</strong>n toege<strong>licht</strong><br />
met voorbeel<strong>de</strong>n, die <strong>van</strong> toepass<strong>in</strong>g zijn op alle sectoren, op basis <strong>van</strong> <strong>de</strong> aspecten<br />
<strong>van</strong> <strong>de</strong> frau<strong>de</strong>driehoek):<br />
2 Zie ook op <strong>de</strong> website www.nba.nl
Change language