download PDF 2003-3 - Stemerdink Registeraccountants BV

Recommendations

Info

In lopende uitkeringsgevallen zal worden voorzien. - Om in aanmerking te komen voor een Werkloos heidsuitkering dient een werknemer 39 van de 52 weken voorafgaande aan de eerste uitkeringsdag te hebben gewerkt.Thans is dit 26 van de 39 weken. - De vervolguitkering en de kortdurende WW- uitkering komen te vervallen. De kortdurende WW-uitkering geldt voor werknemers die niet voldoen aan het criterium dat zij 52 dagen in het laatste jaar hebben gewerkt. De vervolguitkering geldt voor werknemers die 4 van de 5 jaren voorafgaande aan de uitkering in loondienst hebben gewerkt. - Omzetting van gesubsidieerde banen in regulier werk. - Opheffing van de Raad voor Werk en Inkomen (RWI). De taken van de RWI worden overgeheveld naar de SER. De door de RWI beheerde subsidieregeling "Stimuleringsregeling Vacaturevervulling door Werklozen en met werkloosheid bedreigde werknemers" stopt. INKOMSTENBELASTING/ LOONBELASTING 3. Goodwillberekening Bij de geruisloze inbreng van de praktijk van een chiropractor in een BV was uitgegaan van een goodwill gelijk aan éénmaal de jaaromzet in het jaar voorafgaand aan het tijdstip van overgang. Dat leidde tot een bedrag aan goodwill van ƒ 298.000.Aan de hand daarvan werd het uit te geven aandelenkapitaal berekend op ƒ 185.000.Ten tijde van de inbreng had de belastingdienst nog niet gereageerd op het verzoek van de chiropractor om een geruisloze inbreng. De inspecteur berekende vervolgens de goodwill op ƒ 50.000 en de verkrijgingsprijs van de aandelen op ƒ 40.000. In de procedure over de beschikking, waarbij de verkrijgingsprijs was vastgesteld, onderbouwde de chiropractor zijn goodwillberekening met de uitkomsten van een door hem onder collega's gehouden enquête. Hof Arnhem was van oordeel dat de door de chiropractor bedongen goodwill zakelijk was. De inspecteur had de uitkomsten van de enquête niet inhoudelijk bestreden. 4. Studieschuld De overname van een schuld, die een werknemer heeft aan zijn oude werkgever, door de nieuwe werkgever, vormt loon voor de werknemer. De schuld was ontstaan omdat de oude werkgever de studiekosten van de werknemer vergoedde, maar een terugbetalingsregeling had opgenomen voor het geval van beëindiging van de dienstbetrekking binnen een zekere periode. Die vergoeding behoorde niet tot het loon. Door de beëindiging van het dienstverband kreeg de werknemer een schuld, omdat hem meer vergoeding was betaald dan hem volgens de regeling toekwam. Het overnemen van die schuld door de nieuwe werkgever was volgens Hof Den Bosch geen vergoeding van studiekosten maar loon en dus belast. 5. Bronbelasting De Raad van Ministers van Economische Zaken en Financiën van de lidstaten van de Europese Gemeenschap heeft een regeling vastgesteld, waarbij 12 lidstaten zich verplichten met ingang van l januari 2004 informatie te verstrekken over rente-inkomsten van inwoners van andere lidstaten. België, Luxemburg en Oostenrijk voeren een bronheffing op rente in, die per l januari 2004 15% bedraagt, per l januari 2007 20% en per l januari 2010 35%. De opbrengst van die bronbelasting komt voor 75% toe aan het woonland en voor 25% aan het bronland. De raad wil dat met Zwitserland, Liechtenstein, Andorra, Monaco en San Marino vergelijkbare afspraken worden gemaakt als met deze drie landen over bronbelasting op rente, die aan inwoners van de EG wordt betaald. Een aantal bestaande bijzondere regelingen mag worden voortgezet tot 201 l. Het betreft de Belgische regeling voor coördinatiecentra, de Ierse regeling voor buitenlands inkomen, de Luxemburgse regeling voor houdstermaatschappijen, de Nederlandse regeling voor concernfinancieringsmaatschappijen en de vrijhandelszone van Madeira. Deze laatste regeling eindigt per 31 december 201 I. 6. Afkoop pensioenrechten Nederland heeft niet het recht om inkomstenbelasting te heffen over de afkoopsom van pensioenrechten, die een in het buitenland wonende persoon ontvangt. Dat heeft Hof Den Bosch vastgesteld in de procedure van een inwoner van België tegen de belastingdienst. Het hof verwees naar een arrest van de Hoge Raad uit 1987, waarin de afkoopsom voor pensioenrechten met een pensioenuitkering werd gelijkgesteld. Op de afkoopsom zijn de pensioenbepalingen van een verdrag ter voorkoming van dubbele belastingheffing van toepassing en niet de verdragsbepalingen voor arbeidsinkomen. Door het nadien aanpassen van de nationale wetgeving (de bepaling in de Wet op de Loonbelasting, die de afkoopsom als loon uit dienstbetrekking aanmerkt) kan niet de werking van een bestaand verdrag deels ongedaan gemaakt worden. 7. Vermogensetikettering Volgens Hof Arnhem is het toegestaan bij een ingrijpende verandering van de vermogenssamenstelling bestaande schulden een andere bestemming te geven.
Voor de kwalificatie van een schuld wordt gekeken naar het historische verband; met andere woorden het bestedingsdoel ten tijde van het aangaan van de schuld. Uit het oordeel van het hof is af te leiden, dat onder omstandigheden het historische verband teniet gaat. Het hof kwam tot dit oordeel in de procedure van een voormalig directeur-grootaandeelhouder, die zijn belang in de BV verkocht en met de opbrengst ging beleggen. In het verleden had hij geld geleend van de BV voor consumptieve bestedingen. Hij toonde aan, dat hij sinds de verkoop van de aandelen het geheel van bezittingen en schulden als belegging aanmerkte. Het belang van de procedure lag in de kwalificatie van betaalde rente. Rente van schulden, die aan een bron van inkomen waren gekoppeld, was onder de wet IB 1964 in het betreffende jaar volledig aftrekbaar. De zogenaamde persoonlijke verplichtingenrente, dat is de rente op schulden die niet aan een bron van inkomen waren gekoppeld, was beperkt aftrekbaar. Als een ondernemer voor de financiering van zijn onderneming een rekening-courant bij een bank heeft, is een negatief saldo van die rekening-courant een ondernemingsschuld. Dat wordt niet anders indien ten laste van die rekening-courant ook privé-opnamen worden gedaan, behalve wanneer er een verband bestaat tussen de schuld in rekening-courant en bepaalde niet reguliere privé-uitgaven, zoals de financiering van substantiële privé-vermogensbestanddelen.Volgens hof en Hoge Raad brengt de omstandigheid dat de privé-opnamen van een ondernemer in een reeks van jaren de gemaakte winsten hebben overtroffen, op zichzelf niet mee dat een deel van de schuld als privé-schuld moet worden aangemerkt. Doordat de schuld tot het verplichte ondernemingsvermogen behoorde, was het ondernemingsvermogen negatief. Gevolg daarvan was in deze procedure, die speelt onder de wet IB 1964, dat de fiscale oudedagsreserve belast afnam. Onder de wet l B 2001 leidt een negatief ondernemingsvermogen niet tot een verplichte afname van de FOR.Wel verhindert een negatief ondernemingsvermogen toevoeging aan de FOR. 8. Houtplantages In een besluit heeft de Staatssecretaris van Financiën een toelichting gegeven op de belastbaarheid van participaties in teak- en andere houtplantages. Het besluit heeft betrekking op directe participaties, dus niet met tussenkomst van een BV of via een kapitaalverzekering. De participaties vallen in box 3. Omdat er van volle eigendom meestal geen sprake is, is de bosvrijstelling in box 3 niet van toepassing. De participaties kunnen gewaardeerd worden op aan- of verkoopprijs op of rond de waardepeildatum. Buitenlandse participaties kunnen onder een regeling ter voorkoming van dubbele belasting vallen op grond van een verdrag met het betreffende land of, als er geen verdrag is, indien er in het buitenland belasting wordt geheven. Bij financiering met geleend geld is de voorkoming van dubbele belasting van toepassing op het saldo van bezitting en schuld. Het besluit geldt met ingang van 2001. 9. Administratie Naar aanleiding van een boekenonderzoek bij de exploitanten van een café brengt de inspecteur correcties aan op het inkomen, omdat het brutowinstpercentage van het café beduidend lager is dan het branchegemiddelde. Een compromisvoorstel wordt door de exploitanten afgewezen. Het bezwaarschrift tegen de aanslag wijst de inspecteur, nadat hij aanvullende informatie heeft gevraagd en niet gekregen, af. De inspecteur is van mening dat de administratie moet worden verworpen met verzwaring van de bewijslast, hetgeen tot gevolg heeft dat de aanslag niet juist is. Hof Arnhem is van oordeel dat de inspecteur geen ernstige gebreken in de administratie heeft aangetoond. De chikwadraattoets geeft weliswaar aan dat onregelmatigheden in de administratie waarschijnlijk zijn, maar vormt geen bewijs van die onregelmatigheden. Omdat de inspecteur zijn correcties niet heeft onderbouwd vervallen ze. 10. Niet meesturen van bijlagen Een werknemer ontvangt een rentekorting op zijn hypothecaire lening, die als personeelskorting wordt aangemerkt. In plaats van het netto rentebedrag, namelijk de berekende rente minus de korting, in zijn aangifte te verwerken, gaat hij uit van het bruto bedrag. Bij zijn aangifte inkomstenbelasting 1996 heeft hij het jaaroverzicht van de geldverstrekker, waarop de korting is vermeld, meegestuurd. In 1997 en 1998 brengt hij de juiste bedragen in aftrek, maar in 1999 vervalt hij in zijn oude fout. In 2001 legt de inspecteur navorderingsaanslagen op voor 1996 en 1999. Hof Amsterdam vernietigt de aanslag over 1996 omdat de inspecteur uit het meegestuurde overzicht had kunnen afleiden wat het juiste bedrag was, of vragen had kunnen stellen. Door geen vragen te stellen verspeelde hij volgens het hof het recht op navordering. Dat gold niet voor 1999, omdat in dat jaar geen overzicht was meegestuurd en het in aftrek gebrachte bedrag niet veel afweek van het bedrag van 1998, ondanks dat in dat laatste jaar een bijzondere post zat wegens vroegtijdige aflossing. Omdat de werknemer, gelet op zijn aangiften 1997 en 1998, kennelijk wist welk bedrag hij had moeten invullen, werd de boete over 1999 gehandhaafd. Met ingang van het jaar 2001 is het aangiftebiljet inkomstenbelasting en de wijze van afhandeling van aangiftebiljetten door de belastingdienst ingrijpend veranderd. Het meesturen van eigen specificaties is niet meer mogelijk. Dat zal het opleggen van een
Page 1 and 2: Editie 2003-3 Zakendoen is best leu
Page 3: Normaliter zult u in de praktijk we
Page 7 and 8: overgangsregeling loopt tot 30 juni
Page 9 and 10: Enkele dagen na deze overdracht zie
Page 11 and 12: De werkgever was gehouden om vanaf

download PDF 2003-3 - Stemerdink Registeraccountants BV

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?