Inleiding tot de interne controle-3.pdf - IBR

Zeker in bedrijven die beschikken over een (analytische) boekhouding gekoppeld aan een
systeem van verkoopstatistieken zijn de controlemogelijkheden legio. Denk bijvoorbeeld
aan brutowinstanalyse per produkt(groep), per klant, per factuur(lijn), etc.
In feite dient ernaar gestreefd uit de massa van transacties alleen deze te selecteren die bijzondere
aandacht vergen, zoals bijvoorbeeld brutowinstmarges beneden een vooropgezet
percentage. De procedures van interne controle dienen zodanig opgezet dat dergelijke bijzondere
verkopen worden geselecteerd en ter controle gerapporteerd aan de bevoegde
functionaris.
3.8. GOEDERENBEWEGING
Zoals reeds in de inleiding besproken, vormt de goederenbeweging in kwantiteiten een
omspannende controle van zowel aankoop- als verkoopcyclus (inciusief het fabricageproces).
Een sluitende goederenbeweging is het sluitstuk van de interne controle op de verkoopcycius.
De eenvoudige formule:
8eginvoorraad + Aankopen - Eindvoorraad = Verkopen
visualiseert hetverband tussen twee stroomgrootheden en de voorraad.
Deze laatste is eenvoudig te verifieren door middel van inventarisatie. Om dan veNolgens
de volledigheid van de verantwoorde verkopen te controleren volstaat het de volledigheid
van de aankopen als in gang in de formule onder controle te krijgen.
Dit laatste wordt gerealiseerd door verband te leggen met de uitgaande geldstroom.
Het systeem van permanente inventaris gekoppeld aan de bewegingen op de aankoop- en
verkooprekeningen in de boekhouding is een illustratie van een geintegreerde controle op
de goederenbeweging.
3.9. FUNCTIESCHEIDINGEN
T e onderscheiden zijn:
• Beschikkende functies met betrekking tot:
- algemene commerciele politiek en in het bijzonder de goedkeuring van verkoopprijzen
en -condities;
- goedkeuring van klantenkrediet;
- autorisatie van levering van goederen;
- toegang tot databestanden die met verkopen verband houden;
- autorisatie van creditnota's en van het afboeken van oninbare vorderingen.
• Bewarende functies :
- magazijnfunctie;
- debiteurenadministratie.
• Registrerende functies:
- opmaken van bestelbonnen, leveringsbonnen, verkoopfacturen, creditnota's;
30 -bijhouden van verkoopjournaal.