Inleiding tot de interne controle-3.pdf - IBR
Inleiding tot de interne controle-3.pdf - IBR
Inleiding tot de interne controle-3.pdf - IBR
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
2.2. REGISTRERENDE FUNCTIE<br />
De registreren<strong>de</strong> functie gaat bij vaste activa ver<strong>de</strong>r dan het louter vastleggen in <strong>de</strong> boekhouding<br />
van een aankoop- of verkooptransactie.<br />
De materiele vaste activa moeten wor<strong>de</strong>n geregistreerd in <strong>de</strong> investerings- en afschrijvingstabellen.<br />
Bij <strong>de</strong>ze registratie moet tevens vastgelegd wor<strong>de</strong>n waar <strong>de</strong> goe<strong>de</strong>ren zich fysisch<br />
bevin<strong>de</strong>n (bijvoorbeeld welke af<strong>de</strong>ling in fabriek).<br />
In samenhang daarmee vereist een goe<strong>de</strong> <strong>interne</strong> <strong>controle</strong> dat <strong>de</strong> investeringsgoe<strong>de</strong>ren<br />
een registratie- of i<strong>de</strong>ntificatienummer verkrijgen (bij voorkeur niet-verwij<strong>de</strong>rbaar aangebracht<br />
op het goed), dat verwijst naar <strong>de</strong> investeringstabellen of een an<strong>de</strong>r registratiesysteem.<br />
Dergelijke registratie is niet altijd evi<strong>de</strong>nt te realiseren. Bijvoorbeeld ingeval van samenbouw<br />
van industriele installaties bestaat een produktie-eenheid vaak uit een veelheid van afzon<strong>de</strong>rlijk<br />
aangekochte goe<strong>de</strong>ren en materialen, die samen <strong>de</strong> investeringswaar<strong>de</strong> uitmaken.<br />
In <strong>de</strong>rgelijke gevallen zal <strong>de</strong> registreren<strong>de</strong> functie in overleg met bijvoorbeeld <strong>de</strong> produktieaf<strong>de</strong>ling<br />
bij bedrijfsklaarheid <strong>de</strong> investeringswaar<strong>de</strong> en registratiewijze bepalen.<br />
2.3. CONTROLERENDE EN BEWARENDE FUNCTIES<br />
Deze functies zijn onontbeerlijk in het systeem van <strong>interne</strong> <strong>controle</strong> op <strong>de</strong> vaste activa.<br />
Concreet houdt dit in dat <strong>controle</strong> dient plaats te vin<strong>de</strong>n op <strong>de</strong> aanwezigheid en <strong>de</strong> aanwending<br />
van <strong>de</strong>ze activa.<br />
Vooral wat betreft <strong>de</strong> roeren<strong>de</strong> goe<strong>de</strong>ren is dit niet altijd evi<strong>de</strong>nt te realiseren.<br />
Denk bijvoorbeeld aan een aanneembedrijf waar <strong>de</strong> machines en uitrustingsgoe<strong>de</strong>ren verspreid<br />
zijn over tientallen werven.<br />
In <strong>de</strong>rgelijke situatie zal <strong>de</strong> registreren<strong>de</strong> functie een vorm van permanente opvolging van<br />
<strong>de</strong> activa moeten organiseren.<br />
De <strong>controle</strong>ren<strong>de</strong> functie steunt voornamelijk op fysieke aanwezigheids<strong>controle</strong>s op <strong>de</strong><br />
vaste activa. Deze <strong>controle</strong>s wor<strong>de</strong>n bij voorkeur partieel roulerend verricht door een functionaris<br />
die losstaat van <strong>de</strong> operationele activiteiten.<br />
Een vorm van indirecte <strong>controle</strong> is meestal te organiseren ingeval <strong>de</strong> aanwending van <strong>de</strong><br />
vaste activa rechtstreeks toewijsbare opbrengsten teweeg brengt, zoals bijvoorbeeld in een<br />
transportbedrijf.<br />
In het algemeen kan gesteld wor<strong>de</strong>n dat zon<strong>de</strong>r een <strong>de</strong>gelijke registratie van <strong>de</strong> vaste<br />
activa geen zinvolle <strong>controle</strong>s op <strong>de</strong> aanwezigheid zijn uit te voeren.<br />
40